企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

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一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃的作用

通過(guò)對(duì)當(dāng)期成本的調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)常選擇的途徑之一，因?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)期成本會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)，從而影響企業(yè)應(yīng)交稅款的額度，因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整當(dāng)期成本來(lái)節(jié)約企業(yè)的資源。例如在計(jì)算存貨成本時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)如果選擇適當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式往往會(huì)使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來(lái)壓縮企業(yè)利潤(rùn)降低企業(yè)應(yīng)交的稅款額度。再比如企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來(lái)計(jì)算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從而增加企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿上折舊項(xiàng)目的數(shù)額，增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用，壓縮企業(yè)的利潤(rùn)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是僅僅在會(huì)計(jì)賬簿上進(jìn)行修改容易引發(fā)犯罪行為，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻本著合理合法的原則對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，還應(yīng)當(dāng)預(yù)防此期間發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)等等，綜合權(quán)衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業(yè)的稅負(fù)為目的。

(二)籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素是企業(yè)的籌資活動(dòng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視籌資活動(dòng)在納稅籌劃中的地位。籌資活動(dòng)中所進(jìn)行的納稅籌劃的目的和經(jīng)營(yíng)管理中納稅籌劃目的相同，其二者都是通過(guò)合法手段調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿中的數(shù)額來(lái)減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而節(jié)約企業(yè)的資源，維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益。企業(yè)的資金主要來(lái)自于企業(yè)所有者權(quán)益和企業(yè)的負(fù)債，因此其主要籌資方式被分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資，所以企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中應(yīng)將二者區(qū)分對(duì)待。比如說(shuō)會(huì)計(jì)在進(jìn)行款項(xiàng)記錄時(shí)應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)組織負(fù)債過(guò)程中產(chǎn)生的借款費(fèi)用在計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)首先扣除而不應(yīng)該忽略，也就是說(shuō)借款費(fèi)用在稅前應(yīng)該被抵扣，從而通過(guò)這一細(xì)節(jié)來(lái)壓縮利潤(rùn)，減輕企業(yè)稅負(fù)；而在所有者權(quán)益項(xiàng)目中，對(duì)企業(yè)所有者分配利潤(rùn)和股息應(yīng)該依據(jù)企業(yè)的稅后利潤(rùn)，從而不能夠降低稅負(fù)，會(huì)計(jì)也不應(yīng)當(dāng)在這一款項(xiàng)上做手腳。通過(guò)以上論述，企業(yè)應(yīng)該重視負(fù)債活動(dòng)，利用負(fù)債來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅，同時(shí)應(yīng)當(dāng)減少權(quán)益籌資，合理調(diào)整負(fù)債籌資和權(quán)益籌資二者的比例，優(yōu)化配置，從而實(shí)現(xiàn)減稅的目的。值得注意的是負(fù)債的增加企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也增多，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理調(diào)整負(fù)債和所有者權(quán)益的比例，警惕負(fù)債給企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

在投資活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)組織形式、投資對(duì)象、投資行業(yè)的選擇非常重要，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)國(guó)家的政策調(diào)整，通過(guò)利用國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，來(lái)優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化并且減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。比如企業(yè)可以在組織形式上加以思考，要選擇合適的組織形式來(lái)組織企業(yè)，例如合伙企業(yè)和法人企業(yè)的組織形式不同，按照相關(guān)法律規(guī)的相關(guān)稅收政策不同，其優(yōu)劣形式也不同，合伙企業(yè)享受的優(yōu)惠相對(duì)較少，所需繳納稅款項(xiàng)目比法人企業(yè)也相對(duì)少；相對(duì)于合伙企業(yè)，法人企業(yè)可以更多享受優(yōu)惠，可是在稅收款項(xiàng)上也是更多，因此需要繳納更多的稅收項(xiàng)目，例如在實(shí)際繳稅中后者的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在一般情況下則允許被抵扣。因此，從比較中看，二者各占優(yōu)勢(shì)。所以企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行多方面的衡量和綜合考慮得失來(lái)對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，從而最終為企業(yè)帶去最大的權(quán)益和利益。

(四)收益分配中納稅籌劃的作用

對(duì)收益進(jìn)行合理分配有利于使得企業(yè)獲得最大的節(jié)稅利益。例如依據(jù)“兩免三減半”政策來(lái)加大對(duì)技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投入，從而為企業(yè)帶去節(jié)稅利益?；蛘咂髽I(yè)順應(yīng)國(guó)家的政策引導(dǎo)來(lái)進(jìn)行投資，例如利用國(guó)家的某些減免規(guī)定來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)以上措施保證國(guó)家利益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)納稅籌劃要順應(yīng)國(guó)家政策，從而既保證國(guó)家利益又保證自身的利益，還會(huì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。所以不論是從國(guó)家角度還是企業(yè)角度，納稅籌劃是企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)之一，其同時(shí)也是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益最大化而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)前重點(diǎn)籌劃的項(xiàng)目之一。

作者：史淑燕 單位：新疆天拓資產(chǎn)評(píng)估有限公司