企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)所得稅納稅籌劃研究范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

1、納稅籌劃的相關(guān)理論基礎(chǔ)

1．1納稅籌劃的定義

指的是作為納稅的主體，需要基于稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)需要繳納稅務(wù)業(yè)務(wù)的有效籌劃，進(jìn)而通過(guò)合理避稅來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，以最終提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，使企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。企業(yè)所得稅納稅的主體為境內(nèi)取得合法收入的企業(yè)。

1．2企業(yè)所得稅納稅籌劃所需遵循的基本原則

第一，要以合法性原則為基本前提。這就要求企業(yè)要基于我國(guó)稅法現(xiàn)有規(guī)定的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律法規(guī)為所得稅納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)與歸宿;第二，要遵循經(jīng)濟(jì)性原則。需要實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃成本的合理預(yù)算與投入，確保籌劃部分投入的成本要能夠滿足納稅籌劃的目標(biāo)要求，即從根本上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化;第三，要遵循效益性這一原則。這就要求企業(yè)的管理者與決策者要強(qiáng)化對(duì)納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)有效的管理與決策，并要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)管，以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)既定的效益目標(biāo);第四，要遵循全面性這一原則。

2、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅籌劃上所呈現(xiàn)出的問(wèn)題

2．1納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不合理進(jìn)而致使這一工作無(wú)法得到系統(tǒng)化的落實(shí)

在納稅籌劃上，當(dāng)前企業(yè)尚未建立合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而無(wú)法將納稅籌劃工作貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)始終。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃工作的過(guò)程中，對(duì)于所得稅納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)不足，進(jìn)而只是將這一工作置于某一個(gè)案例的設(shè)計(jì)中，并沒(méi)有建立相應(yīng)的納稅籌劃部門，因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)這一工作的全面落實(shí)。企業(yè)所得稅納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要將這一工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終，需要企業(yè)有效的劃分自身的職能組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而才能實(shí)現(xiàn)有效的決策。而當(dāng)前大部分企業(yè)的決策體制存在的弊端，進(jìn)而致使企業(yè)高層的決策權(quán)力被弱化，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃的有效管理，同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是單純的完成財(cái)務(wù)賬務(wù)工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅籌劃工作的有效落實(shí)，進(jìn)而企業(yè)的納稅籌劃工作從整體上講尚未得到有效且全面的開展。

2．2企業(yè)經(jīng)驗(yàn)式的納稅籌劃設(shè)計(jì)缺乏合理性

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃工作中，財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)上只是將目光投向于個(gè)別的案例，這種分散的設(shè)計(jì)形式致使無(wú)法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。在此種形式的設(shè)計(jì)始終是圍繞一種情況下如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的最大化，并沒(méi)有將這一工作與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)以經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相結(jié)合。

3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理的所得稅納稅籌劃的途徑

3．1企業(yè)籌資中實(shí)現(xiàn)有效納稅籌劃的途徑

在企業(yè)籌資中，通過(guò)有效納稅籌劃設(shè)計(jì)方案的落實(shí)，能夠?qū)⑵髽I(yè)的投資成本進(jìn)一步壓縮，進(jìn)而為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化配置奠定基礎(chǔ)，而通過(guò)這一方式將有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，企業(yè)籌資的主要方式為:負(fù)債籌資以及權(quán)益籌資。其中的負(fù)債籌資相比另一種方式具有著顯著的優(yōu)勢(shì)，即通過(guò)負(fù)債籌資這一方式能夠在繳納稅收之前實(shí)現(xiàn)相應(yīng)部分利息的扣除，這就實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金成本的合理降低。與此同時(shí)，可轉(zhuǎn)換債券這一方式在企業(yè)的籌資中也有著優(yōu)勢(shì)的作用，這種形式下的籌資形式能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)利息減稅這一稅收優(yōu)惠，并且當(dāng)債券實(shí)現(xiàn)成功轉(zhuǎn)化時(shí)企業(yè)就省下了本需償還的本利。因此，此種方式對(duì)于那些具備發(fā)展?jié)摿σ约鞍l(fā)展空間的企業(yè)來(lái)講，可謂是籌資過(guò)程中的最優(yōu)納稅籌劃方案。在此過(guò)程中，企業(yè)需要明確要想發(fā)揮出負(fù)債籌資這一方式的優(yōu)勢(shì)，就需要企業(yè)明確投資回報(bào)的利潤(rùn)空間，進(jìn)而才能真正的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的作用與價(jià)值，此外，還需要準(zhǔn)確的掌控好負(fù)債權(quán)益的比例，以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3．2企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的途徑

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，要想實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理設(shè)計(jì)，就需要通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法來(lái)實(shí)現(xiàn):首先，期間費(fèi)用的納稅籌劃。根據(jù)現(xiàn)有稅法的相應(yīng)規(guī)定，企業(yè)期間費(fèi)用的稅前列支比例要符合相關(guān)的稅收法律條款的規(guī)定。在此前提下，會(huì)計(jì)核算工作的開展需要向進(jìn)行列示核算，然后結(jié)合企業(yè)實(shí)際支出的規(guī)模比例進(jìn)行朋友小的調(diào)整與籌劃，確保這一部分費(fèi)用在準(zhǔn)予扣除的規(guī)定內(nèi)。其次，針對(duì)固定資產(chǎn)折舊，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，可以以加速折舊法來(lái)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的迅速收回，進(jìn)而降低企業(yè)在固定資產(chǎn)投資上所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)稅收部分的合理避免，這樣就為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開注入了“無(wú)息貸款”，使企業(yè)充分利用合理節(jié)稅部分的資金來(lái)進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。最后，在收入方面納稅籌劃的途徑。當(dāng)前，在現(xiàn)有的稅收法律環(huán)境內(nèi)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)銷售形式的有效的選擇，進(jìn)而通過(guò)確認(rèn)收貨方式的改變來(lái)延緩收入上的納稅時(shí)間，在這一期間內(nèi)企業(yè)同樣實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的有效使用。

3．3企業(yè)投資上開展納稅籌劃的途徑

通常情況下，企業(yè)投資決策會(huì)對(duì)企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生影響，具體表現(xiàn)在:一方面，由于基于子公司與分公司形勢(shì)下的納稅籌劃所帶來(lái)的價(jià)值不同，所以這就要求企業(yè)要實(shí)現(xiàn)科學(xué)的投資決策，當(dāng)企業(yè)能夠預(yù)測(cè)出基于稅收優(yōu)惠政策下的公司能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，那么企業(yè)就可以通過(guò)設(shè)立子公司，子公司具有著獨(dú)立法人的資格，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)單獨(dú)核算繳納其所得稅，這樣就可以通過(guò)納稅籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的降低，進(jìn)而提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力;如果預(yù)測(cè)的情況相反，那么就可以選擇通過(guò)設(shè)立分公司的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的納稅籌劃，此外，如果不存在稅收上的優(yōu)惠政策，且企業(yè)處于虧損的狀態(tài)，企業(yè)就可以選擇分公司的形式，以納稅金額匯總的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)虧損的有效彌補(bǔ)。如果企業(yè)是以有限公司的形式建立的，企業(yè)就需要在繳納所得稅的基礎(chǔ)上繳納個(gè)人所得稅，也就是說(shuō)此種形式下的企業(yè)需要承擔(dān)雙重稅收的負(fù)擔(dān)，而如果企業(yè)采用合伙制的公司形式，那么企業(yè)就只需要繳納個(gè)人所得稅。

4總結(jié)

綜上所述，基于當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及稅收法律制度環(huán)境下，企業(yè)需要繳納所得稅，這對(duì)于很多企業(yè)來(lái)講不僅要承擔(dān)很大的經(jīng)濟(jì)壓力，還束縛了企業(yè)的發(fā)展步伐。而通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)所得稅的合法繳稅，進(jìn)而在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益收入的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加充足的資金資源。此種形勢(shì)下，企業(yè)不僅能夠獲得更好的發(fā)展，國(guó)家同樣能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)社會(huì)資源的合理化配置。而企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃過(guò)程中，需要在準(zhǔn)確掌握納稅籌劃與偷稅漏稅區(qū)別的基礎(chǔ)上，遵循相應(yīng)的原則，結(jié)合當(dāng)前自身所存在的問(wèn)題，在完善自身內(nèi)控形制度的基礎(chǔ)上，全面提高相應(yīng)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與法律意識(shí)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，進(jìn)而充分的發(fā)揮出納稅籌劃的作用與價(jià)值。

作者：王禹 單位：遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院