企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

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摘要：企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在其發(fā)展中納稅籌劃是關(guān)鍵，然而納稅籌劃過程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行解決，本文對(duì)稅務(wù)籌劃的概念和意義概述，討論企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因，并分析如何預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，希望可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；解決對(duì)策

一、納稅籌劃的概念和意義

1．納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫做稅務(wù)籌劃，是指企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的相關(guān)要求下，以法律法規(guī)和政策為前提，利用稅法的優(yōu)惠政策，以及合法、合理的管理策略事先安排、籌劃企業(yè)的融資、投資和日常經(jīng)營(yíng)等涉稅事項(xiàng)，通過合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)最少繳納稅金，最終達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。納稅籌劃有著合法性、預(yù)見性的特點(diǎn)，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)模、性質(zhì)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)納稅做出合理的謀劃［1］。

2．納稅籌劃的意義

首先，可以樹立納稅意識(shí)，提升業(yè)務(wù)水平。企業(yè)是國(guó)家稅收的主要來源，而企業(yè)本身是納稅主體，需要熟練掌握納稅籌劃涉及的相法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也需要了解最新的政策變動(dòng)，這樣納稅籌劃活動(dòng)才會(huì)有效開展。企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員要始終把企業(yè)的實(shí)際利益放在首位，在做好本職工作的同時(shí)需要樹立納稅意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化，對(duì)國(guó)家頒布的最新稅收制度和政策進(jìn)行深入分析，在此過程中，會(huì)提升企業(yè)的納稅意識(shí)，也讓稅收業(yè)務(wù)水平提升，保證國(guó)家的財(cái)政收入以及合理分配［2］。其次，完善稅收法規(guī)，提高稅收征管。對(duì)于企業(yè)來說，其開展稅收的籌劃工作是基于國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策的變動(dòng)而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的，所以，其本質(zhì)就是以《稅法》為政策導(dǎo)向的籌劃行為。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生規(guī)范作用的同時(shí)，還可以督促稅務(wù)部門對(duì)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)存在不足進(jìn)行規(guī)范，這樣制定出的政策會(huì)更加有利于稅收征管，實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅收的增加。最后，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅成本。企業(yè)的發(fā)展是以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化為發(fā)展導(dǎo)向的，其繳納稅金的多少和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及成本的高低有著重要關(guān)聯(lián)，納稅是企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而繳稅的多少也關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)、合理的繳稅可以讓企業(yè)減少納稅或延緩繳納稅金，還可以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)問題［3］。

二、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因

1．企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)目前主要包括以下四種形式：（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（2）政策風(fēng)險(xiǎn)；（3）操作風(fēng)險(xiǎn)；（4）違法風(fēng)險(xiǎn)，通過納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的形式可以看出，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃、實(shí)施過程中面臨稅務(wù)責(zé)任的不確定性，所以需要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。比如說企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)承擔(dān)的稅務(wù)責(zé)任，或者引發(fā)企業(yè)補(bǔ)稅、罰款，甚至由于刻意隱瞞和暗箱操作被追究刑事責(zé)任等問題，這樣不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分不利，也對(duì)國(guó)家的稅收造成不利影響，沒有達(dá)到稅務(wù)籌劃的初衷。企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要和以下因素相關(guān)：（1）管理層的認(rèn)知；（2）稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)；（3）國(guó)家的相關(guān)政策［4］。

2．企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

首先，對(duì)納稅籌劃的意義和重要性沒有深刻的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展和國(guó)家財(cái)務(wù)都益處良多，但是部分企業(yè)的管理人員卻沒有高度重視該問題，通常認(rèn)為只要減輕稅收負(fù)擔(dān)就可以稅收收益，很少思考稅收籌劃問題。同時(shí)，還有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為開展納稅籌劃活動(dòng)會(huì)投入大量的成本、人力和物力，并且籌劃的過程較為復(fù)雜，容易達(dá)不到預(yù)期的籌劃效果，這些思想會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃積極性不高，在實(shí)施過程中不能深入分析其中存在的危險(xiǎn)因素。部分企業(yè)管理層甚至對(duì)納稅籌劃理解不足，將稅務(wù)籌劃和避稅偷稅的概念混淆，沒有科學(xué)的指導(dǎo)納稅籌劃，主要有利可圖就套用籌劃案例，使得企業(yè)容易面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃人員素質(zhì)不高。人員的素質(zhì)問題已經(jīng)成為企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵因素，需要企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員懂得財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)操作的相關(guān)知識(shí)，對(duì)稅法知識(shí)有深入的掌握，同時(shí)還需要懂得法律，由此可見，納稅籌劃需要高素質(zhì)的復(fù)合型人才。然而目前我國(guó)的企業(yè)尤其是中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模、成本等因素，對(duì)稅務(wù)籌劃的專業(yè)能力不足，難以滿足企業(yè)的納稅籌劃需求。其次，企業(yè)內(nèi)部如果稅務(wù)籌劃意識(shí)淡薄，會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員思想上不重視納稅籌劃，在工作中會(huì)分工不明確，不能落實(shí)全責(zé)，更多的認(rèn)為這是管理層的工作，這種思想就會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃工作不能順利的開展。再次，納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)問題。稅務(wù)籌劃工作的開展基于國(guó)家的政策，可以合理減少企業(yè)稅務(wù)支出。企業(yè)為減少稅負(fù)會(huì)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃的過程中，如果稅務(wù)籌劃人員沒有及時(shí)、深刻、全面的了解國(guó)家稅法政策，可能會(huì)導(dǎo)致籌劃結(jié)果與預(yù)期發(fā)生偏差，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)，致使稅收方案籌劃失敗。具體說來，納稅籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)包括：政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。從政策選擇風(fēng)險(xiǎn)分析，在不同地區(qū)，地方政府為發(fā)展經(jīng)濟(jì)會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)，而稅收競(jìng)爭(zhēng)就是直接體現(xiàn)，各省市在稅收政策上會(huì)存在差異性。企業(yè)在納稅籌劃時(shí)往往會(huì)認(rèn)為采取的政策是符合國(guó)家要求和地方政策精神的，然而事實(shí)往往并非如此，這種思想上的偏差會(huì)受到懲罰，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。從政策變化風(fēng)險(xiǎn)分析，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，需要我國(guó)的稅法和制度與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新、完善。我國(guó)在2007年頒布了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在2008年更新了《新企業(yè)所得稅法》，這說明舊稅收法律制度在完善，新的稅收法律制度在滿足時(shí)展需要，體現(xiàn)出稅收法律制度的時(shí)效性和不穩(wěn)定性。而企業(yè)原有的納稅籌劃方案是科學(xué)合理的、適合企業(yè)發(fā)展的，隨著新制度的頒布會(huì)逐漸導(dǎo)致方案不合理，進(jìn)而出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)［5］。

三、如何預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，自身需要具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析，采取有效的應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，完成籌劃的目標(biāo)。要想預(yù)防和應(yīng)對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，具體說來需要做好以下幾點(diǎn)：

1．管理者提升對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層作為企業(yè)發(fā)展的核心成員，需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識(shí)，具有正確的稅務(wù)籌劃思想。具體說來：需要在遵守國(guó)家稅法和相關(guān)管理制度的前提下加強(qiáng)稅金管理，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理層不僅要意識(shí)到納稅籌劃的作用性，還要在具體操作中給予支持，比如積極參加稅務(wù)籌劃的知識(shí)培訓(xùn)，掌握籌劃的要求和具體方法，進(jìn)而開闊視野，更新管理觀念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況制定出整體戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)完善財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的納稅籌劃營(yíng)造良好環(huán)境［6］。

2．提高稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)

要想成功制定和執(zhí)行企業(yè)籌劃方案，稅務(wù)籌劃人員需要發(fā)揮出重要的作用，其中籌劃人員需要具備專業(yè)素質(zhì)。優(yōu)秀的籌劃人員不僅具有高度負(fù)責(zé)的責(zé)任意識(shí)，還有專業(yè)的操作技能，根據(jù)企業(yè)的需要制定出最合理的籌劃方案，這樣企業(yè)就可以付出最少的成本代價(jià)換取最大的經(jīng)濟(jì)效益?；I劃人員的專業(yè)素質(zhì)體現(xiàn)在具備稅收、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)的掌握上，而保證人才隊(duì)伍的質(zhì)量，需要企業(yè)不斷提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，因此，企業(yè)需要聘請(qǐng)稅務(wù)、法律等的資深專家和學(xué)者定期培訓(xùn)，讓稅務(wù)籌劃人員及時(shí)了解政策的動(dòng)向，對(duì)政策深刻理解，同時(shí)也能不斷更新專業(yè)知識(shí)。企業(yè)也可以為稅務(wù)籌劃人員提供分批外派進(jìn)修的機(jī)會(huì)，進(jìn)而組建出素質(zhì)過硬的隊(duì)伍，為企業(yè)今后的發(fā)展儲(chǔ)備人才。企業(yè)還要合理利用激勵(lì)機(jī)制，這是由于納稅籌劃行為和稅務(wù)籌劃人員需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃成功固然可以為企業(yè)帶來效益，所以需要把收益按照一定的比例向稅務(wù)籌劃人員分發(fā)，以此提升籌劃人員工作積極性，這對(duì)于企業(yè)今后的納稅籌劃活動(dòng)都是十分有利的［7］。

3．樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

常言道：“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作基于稅收法律制度，企業(yè)如果選擇違背法律的稅務(wù)籌劃，會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。在具體的稅務(wù)籌劃工作中，對(duì)于部分企業(yè)急于求成，沒有全面理解稅法、套用方案、和中介機(jī)構(gòu)鉆稅法律空子等，都是缺乏對(duì)法律和稅法了解的表現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題較為嚴(yán)重。因此，為解決這一問題，企業(yè)必須強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況分析稅法，要關(guān)注制度的變動(dòng)，以此保證正確選擇出稅務(wù)籌劃方案，遵循嚴(yán)格遵守稅收法律制度，達(dá)到良好的企業(yè)利益。

4．關(guān)注政策的變化和發(fā)展

國(guó)家的稅收法律制度是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化以及國(guó)家宏觀調(diào)控調(diào)整變動(dòng)的，所以需要企業(yè)實(shí)時(shí)關(guān)注信息動(dòng)態(tài)，只有根據(jù)實(shí)際的政策變化才能對(duì)各種方案進(jìn)行比較，制定正確的稅務(wù)籌劃方案，找到風(fēng)險(xiǎn)最小的籌劃決策。同時(shí)，企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)，需要建立稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)，一旦稅收政策發(fā)生較大變化時(shí)，系統(tǒng)可以結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況去分析比對(duì)，涉及到稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素就會(huì)觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，提醒企業(yè)及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的類型和根源，進(jìn)而制定出具體的預(yù)防措施，保證納稅籌劃工作順利的進(jìn)行。

5．增強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的溝通

稅務(wù)部門的認(rèn)可是判定稅務(wù)籌劃方案能否成功的指標(biāo)，企業(yè)為了達(dá)到節(jié)稅的目的，也需要稅務(wù)籌劃人員加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，這是由于對(duì)稅收政策的理解存在差異，不能把握其界限，如果在相關(guān)的稅收政策以及納稅籌劃上理解不深入，可能會(huì)讓企業(yè)蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要積極為企業(yè)利益著想，加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與認(rèn)可，科學(xué)的完成納稅籌劃工作，進(jìn)而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不可替代的作用，在國(guó)家稅收中始終貢獻(xiàn)著重要力量。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，然而以往由于對(duì)稅務(wù)籌劃的意義和重要性沒有深刻的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高和稅收籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致納稅籌劃工作開展不佳，因此需要得到企業(yè)的管理層、財(cái)務(wù)人員高度關(guān)注，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)注政策的變化和發(fā)展，進(jìn)而讓企業(yè)繼續(xù)為國(guó)家建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張銳 單位：青島酒店管理職業(yè)技術(shù)學(xué)院