企業(yè)所得稅的納稅研究
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摘要：本文主要針對企業(yè)所得稅納稅籌劃策略展開深入研究，先闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃工作內(nèi)容，然后重點總結(jié)了幾點實施策略，主要包括制定完善的納稅籌劃工作體系、分散利息費用、注重固定資產(chǎn)稅務(wù)策略的實施、注重防范納稅籌劃風(fēng)險、加強納稅籌劃信息化建設(shè)等，不斷提高企業(yè)所得稅納稅籌劃水平，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失，更好地順應(yīng)所得稅發(fā)展趨勢。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；納稅籌劃；策略
隨著我國稅收制度、征稅系統(tǒng)的不斷完善，規(guī)范合理的稅收籌劃也逐漸變得更加重要，尤其是對企業(yè)所得稅的籌劃工作。企業(yè)所得稅是企業(yè)的一項重要稅種，企業(yè)的每一筆收入、成本、費用都涉及企業(yè)所得稅。因此，各企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)所得稅納稅籌劃工作，及時關(guān)注企業(yè)所得稅稅收政策，研究制定稅收籌劃方案，防范稅務(wù)風(fēng)險，減少稅費支出，降低稅務(wù)成本。
一、企業(yè)所得稅納稅籌劃工作內(nèi)容
（一）稅收政策方面的納稅籌劃
在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動過程中，相應(yīng)的稅額必然會出現(xiàn)，企業(yè)必須要結(jié)合相關(guān)稅收政策，以此來促進納稅工作的順利進行。我國稅收法律法規(guī)，在國家經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，不斷進行優(yōu)化，企業(yè)在所得稅納稅籌劃過程中，必須要對相關(guān)政策法規(guī)進行深入分析，加強相關(guān)優(yōu)惠政策的應(yīng)用，將企業(yè)相關(guān)成本降至最低。因此，企業(yè)必須要提高對所得稅納稅籌劃工作的高度重視，對企業(yè)納稅數(shù)額進行有效控制，并促進企業(yè)各項運營工作的順利進行。
（二）收入方面的納稅籌劃
在企業(yè)運營發(fā)展過程中，資金流動比較明顯，而在企業(yè)獲取資金收入過程中，會產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅，并需要對相關(guān)稅款進行繳納。企業(yè)在收入方面的所得稅納稅籌劃，可以借助收入確認方式，進行合理規(guī)劃，在企業(yè)對相關(guān)資金的收入進行確認時，必須要在該特定時期進行納稅工作，但是企業(yè)納稅的數(shù)額與企業(yè)確認的收入數(shù)額的關(guān)系比較緊密，所以要對各個時期需要確認的收入數(shù)額進行合理分配，從而為各個時期需要繳納的數(shù)額進行分配提供一定的依據(jù)，將企業(yè)各個時期的稅率降至最低，促進納稅工作的順利進行，從而防止企業(yè)在收入方面浪費不必要的納稅成本。
（三）成本方面的納稅籌劃
在所得稅納稅籌劃過程中，企業(yè)必須要不斷調(diào)整運營成本。企業(yè)要將稅前列支的費用進行提升，確保成本方面的稅額最小化目標(biāo)得以實現(xiàn)。企業(yè)在收益性質(zhì)的運營工作過程中，在銷售企業(yè)運營過程中的產(chǎn)品成本過程中，可以將其作為營業(yè)成本計算，企業(yè)可以扣除掉這部分費用。企業(yè)在長期運營活動過程中，要將資金的成本，結(jié)合折舊等方式，進一步規(guī)范稅額抵扣工作，避免企業(yè)稅務(wù)支出的上漲。在企業(yè)運營過程中，諸多方面都屬于運營成本，所以企業(yè)在成本方面的納稅籌劃過程中，要深入分析稅收政策的細節(jié)，使企業(yè)可以充分掌握和了解其中可抵扣部分，進而將相關(guān)稅務(wù)費用保持在合理范圍內(nèi)。
二、企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的實施策略
（一）制定完善的納稅籌劃工作體系
現(xiàn)階段，我國諸多企業(yè)對納稅籌劃工作給予了高度重視，在實際納稅任務(wù)中，也對納稅籌劃工作進行了應(yīng)用。我國納稅籌劃的知識體系發(fā)展時間并不長，所以整體上成熟度并不足，企業(yè)在納稅籌劃過程中，對相關(guān)工作尚未做到充分理解，所以與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)尚未緊密融合在一起。一些企業(yè)的納稅籌劃體系，僅僅體現(xiàn)在理念強調(diào)方面，諸多籌劃工作與企業(yè)實際運營出現(xiàn)了一定的脫節(jié)現(xiàn)象。企業(yè)在納稅籌劃體系構(gòu)建過程中，要對我國稅收政策進行深入分析，并分析企業(yè)運營工作特點，體系的內(nèi)容要準(zhǔn)確說明納稅籌劃工作的應(yīng)用范圍、相關(guān)實施方法等，保證稅務(wù)人員可以不斷規(guī)范納稅籌劃工作。企業(yè)在結(jié)合現(xiàn)階段的稅收政策的基礎(chǔ)上，要將其與納稅籌劃體系結(jié)合在一起，一般來說，國家經(jīng)濟發(fā)展，會改變稅收政策，企業(yè)要不斷完善和調(diào)整工作體系，不斷提高企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。
（二）分散利息費用
結(jié)合企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，向金融機構(gòu)借款的利息支出，大都結(jié)合實際發(fā)生數(shù)進行扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出，如果與金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額相比較低，可以進行扣除。結(jié)合現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度規(guī)定，在財務(wù)費用中，要核算利息支出等。在金融機構(gòu)手續(xù)費無限額開支的影響下，在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資，一些手續(xù)費等可以分散到工會經(jīng)費之中。在為同行業(yè)互相拆借的高息支出的情況下，可以實現(xiàn)向企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支的順利轉(zhuǎn)化，在產(chǎn)品銷售費用等列支。
（三）加強加速折舊政策的應(yīng)用
在新的稅務(wù)政策中，加速折舊政策發(fā)揮著極大的作用。一般來說，折舊抵稅作用比較顯著，縮短折舊年限，對于加速成本收回具有極大的幫助，對后期成本費用向前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。如果稅率具有高度的穩(wěn)定性，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于取得了一筆無息貸款。同樣，在國家降稅的背景下，稅率的不斷下調(diào)，對于采取加速折舊來說，也能達到降低納稅成本的效果。此外，在應(yīng)用“三免三減半”的優(yōu)惠政策時，延長折舊期限，要確保后期利潤與優(yōu)惠期相符，也要進行稅收籌劃，對企業(yè)稅負進行有效控制。直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等，是最為常見的方法。如果企業(yè)集團對于當(dāng)期新購入的固定資產(chǎn)，在會計核算和稅法核算中，要加強直線法和雙倍余額遞減法的應(yīng)用，將加速折舊法的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，對應(yīng)納所得稅額進行有效控制，不僅能降低納稅成本，而且還能降低資金使用成本。
（四）注重固定資產(chǎn)稅務(wù)策略的實施
對于固定資產(chǎn)來說，企業(yè)所購置固定資產(chǎn)，要按期計提折舊，將折舊費用計入成本費用，確保良好的折舊抵稅效果。因此，要想對企業(yè)所得稅稅基進行降低，必須要制定出可行的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理策略。其中，對于固定資產(chǎn)購進，要更改為費用支出。增大固定資產(chǎn)價值，可以將折舊費增大，但是折舊費，要分多年計入成本，其抵稅效果難以保證。因此，對于固定資產(chǎn)購置開支，企業(yè)要轉(zhuǎn)為費用開支。例如，一次性稅前扣除政策的實施對納稅人是一項重大利好，納稅人新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。結(jié)合企業(yè)所得稅法可以了解到，固定資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)，而持有的非貨幣性資產(chǎn)，其使用時間大都在12個越以上。對于與條件不相符合的物品，要作為低值易耗品，進行合理處理，達到降低納稅成本的目的。
（五）注重防范納稅籌劃風(fēng)險
對于納稅籌劃來說，屬于綜合性問題之一，其中，存在著較多的變動性因素，所以風(fēng)險性特點比較突出。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，必須要做到：首先，對籌劃方案進行深入分析?；谡w視角，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著極大的作用，所以企業(yè)在納稅籌劃過程中，必須要做好全面分析和權(quán)衡，將其體現(xiàn)在企業(yè)整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略之中，不能過于在個別稅種中體現(xiàn)出來，也不能對節(jié)稅過于依賴。如果可供選擇的籌劃方案比較多，最佳的方案必須要確保企業(yè)整體利益的提升。其次，針對稅收政策和經(jīng)營環(huán)境的變化趨勢，要予以密切關(guān)注。一般來說，納稅籌劃手段也是比較豐富的，所以必須要做好具體問題具體分析。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境具有高度的變動性，稅收政策和納稅籌劃的條件也在不斷變化，所以企業(yè)在納稅籌劃過程中，要從自身實際情況出發(fā)，確保納稅籌劃方案制定的合理性和靈活性，為實時調(diào)整創(chuàng)造有利條件。
（六）加強納稅籌劃信息化建設(shè)
在信息技術(shù)的強大推動下，對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了極大的影響?，F(xiàn)階段，企業(yè)的納稅籌劃在信息收集和整理方面，存在著較多的缺陷，對企業(yè)管理工作的開展產(chǎn)生了極大的阻礙。所以企業(yè)要加強數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建，借助信息化平臺，將信息化納稅籌劃水平提升上來，借助數(shù)據(jù)庫和信息化平臺，不斷提高接收和處理稅務(wù)數(shù)據(jù)的時效性，稅務(wù)人員也可以借助配套軟件，不斷提高相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理效率，并予以及時反饋，不斷對企業(yè)運營模式進行調(diào)整，從而滿足企業(yè)稅務(wù)支出降低的需求。
三、結(jié)語
綜上所述，對于所得稅納稅籌劃工作來說，在各個行業(yè)領(lǐng)域中都得到了廣泛的應(yīng)用，尤其在稅收政策變化發(fā)展時期的影響，企業(yè)必須要積極開展納稅籌劃工作，將企業(yè)運營成本降至最低，并不斷提高企業(yè)運營管理水平。所以企業(yè)必須要提高對開展所得稅納稅籌劃工作的高度重視，以此來助推于企業(yè)的健康發(fā)展。
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作者：徐如亮單位：珠海九洲控股集團有限公司
