基層央行內(nèi)部審計論文

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一、基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量的現(xiàn)狀及原因

經(jīng)過幾代內(nèi)審人員的共同努力，基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量取得了長足進(jìn)步和發(fā)展，得到了總行及各分支機(jī)構(gòu)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注和認(rèn)可，但是還要清醒地認(rèn)識到，目前基層央行審計質(zhì)量離國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則和發(fā)達(dá)國家的審計水平還有一定差距和不足，具體表現(xiàn)和原因如下：

（一）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)老化，缺乏合理性

近年來，基層內(nèi)審隊伍陸續(xù)充實了一些年輕干部，內(nèi)審隊伍整體素質(zhì)有了一定的提高，但內(nèi)審干部年齡老化、知識結(jié)構(gòu)老化、技能老化等現(xiàn)象在基層央行還比較普遍，部分審計人員缺乏開拓創(chuàng)新精神，滿足現(xiàn)狀，審計風(fēng)險意識淡薄，專業(yè)性、技術(shù)性不強(qiáng)使其很難適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)、審計人員知識結(jié)構(gòu)在一定程度上制約審計質(zhì)量的提升。

（二）審計技術(shù)手段單一，缺乏創(chuàng)新性

近年來，人民銀行信息化發(fā)展迅猛，信息技術(shù)已滲透到人民銀行各項業(yè)務(wù)處理和日常管理中，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上其發(fā)展的步伐。大多業(yè)務(wù)系統(tǒng)未開發(fā)審計子系統(tǒng)或預(yù)留審計接口，為審計的數(shù)據(jù)的采集與處理帶來了一定的困難。另一方面，基層行內(nèi)審隊伍中科技人才仍比較缺乏，很多情況下仍以現(xiàn)場手工審計方式為主，計算機(jī)輔助審計手段的利用還不夠廣泛，不能適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。

（三）人員思想意識淡漠，缺乏主動性

目前，基層央行內(nèi)審部門在日常工作中普遍存在“重審計實施、輕審前調(diào)查”和“重審計報告、輕落實整改”的觀念，制約著審計項目質(zhì)量和管理水平的提高。一是目前大部分審計項目的方案都由總、分行統(tǒng)一制定下發(fā)，大多基層行審計人員都存在著完成審計項目只需按照方案的要求進(jìn)行現(xiàn)場審計即可的心理，對審前準(zhǔn)備工作的重要性認(rèn)識不足，把下發(fā)審前調(diào)查表當(dāng)成一個程序加以應(yīng)付，流于形式，造成審前調(diào)查工作不深入不細(xì)致，無法達(dá)到審計質(zhì)量控制的要求。二是基層行內(nèi)審部門大都以完成審計報告為項目的結(jié)止點，對落實整改情況關(guān)注不夠，審計成果的利用率不高。近年來，一些行在促進(jìn)內(nèi)部審計整改方面，將問題責(zé)任逐一落實到人，使整改效果有所提高。但是，有些問題仍屢查屢犯，說明了我們的審計尚缺乏警示性和觸動性，大部分審計只是把審計報告報送給行領(lǐng)導(dǎo)和上級部門，走走領(lǐng)導(dǎo)簽批程序，無論整改得怎樣，均封存案卷，最后束之高閣，并未起到實質(zhì)性作用，使審計建設(shè)性作用難以得到發(fā)揮。

（四）審計質(zhì)量評估缺失，缺乏制約性

2012年3月，中國內(nèi)部審計協(xié)會了《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法（試行）》和《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）》（下稱《評估辦法》和《評估手冊》）。《評估辦法》將內(nèi)審質(zhì)量評估定義為：由具備勝任能力的人員，以內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對被評估對象的內(nèi)審工作進(jìn)行檢查和評價的活動。內(nèi)審質(zhì)量評估的根本目的在于，幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)更好地履行職責(zé)，提升內(nèi)審工作的效率和效果。截止到目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立審計質(zhì)量評估評價體系，無法系統(tǒng)地、有效地評估審計人員的工作質(zhì)量，導(dǎo)致缺乏對審計人員的約束，審計質(zhì)量和效率缺乏保證。

（五）縣支行內(nèi)審崗缺失，缺乏全面性

2009年人民銀行職能整合后，縣（市）支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、職位和人員配置發(fā)生重大變化，實行“一室兩部”工作體制，取消了專職內(nèi)審員崗位。對本行管理的審計監(jiān)督職責(zé)只能由上級行內(nèi)審部門承擔(dān)，但上級行內(nèi)審部門只能按照3-4年一個周期進(jìn)行全面審計或按照工作要點安排對部分業(yè)務(wù)進(jìn)行專項審計，未能及時發(fā)現(xiàn)各項業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險隱患，導(dǎo)致縣（市）支行管理出現(xiàn)監(jiān)控盲點。

二、提升基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

(一)建立審計質(zhì)量評估體系，為提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供有力的制度保證

為充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)央行治理、實現(xiàn)組織增值、促進(jìn)科學(xué)履職的重要作用，人民銀行開展內(nèi)審質(zhì)量評估意義重大。開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估可以促進(jìn)央行內(nèi)部審計部門和人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，提升被審計單位和部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)可程度和滿意程度，改善內(nèi)部審計環(huán)境，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效性。建議總行及相關(guān)部門通過研究與借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，圍繞國際內(nèi)部審計協(xié)會最新頒布實施的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》、《內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計工作實際制定一套科學(xué)、合理的內(nèi)審質(zhì)量控制機(jī)制和評估體系，使內(nèi)部審計工作有章可循，為提升內(nèi)部審計質(zhì)量提供有力的制度保證。

（二）建立以審計質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價和考核機(jī)制，不斷提升內(nèi)審人員素質(zhì)

將審計質(zhì)量作為內(nèi)審人員年度績效評價和考核的一個重要指標(biāo)，對審計工作表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計人員予以獎勵，并將考評結(jié)果與內(nèi)部審計人員的晉級升職掛鉤，充分調(diào)動內(nèi)審人員學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技能的積極性，在提高審計質(zhì)量的同時促進(jìn)內(nèi)審人員提高自身的業(yè)務(wù)水平。

(三)充分利用審計成果，促進(jìn)審計價值的增值

一是加強(qiáng)審計綜合分析，認(rèn)真研究內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從管理和效益角度以及風(fēng)險控制角度提出操作性強(qiáng)、切合實際的審計建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)。二是持續(xù)關(guān)注被審計部門對審計中指出的問題所采取的糾正措施及其有效性，及時跟蹤問題的整改情況，杜絕審計問題屢查屢犯的現(xiàn)象，確保內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和建設(shè)性，使審計成果發(fā)揮最大的作用，真正實現(xiàn)審計價值增值。

（四）實施全過程的審計質(zhì)量管理，將質(zhì)量控制貫穿于審計全過程中

在審計項目的全過程中強(qiáng)化審計目標(biāo)和質(zhì)量要求，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到審計計劃、組織、實施、報告等各環(huán)節(jié)。在全過程中每個審計人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，并由項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行全程監(jiān)督。強(qiáng)調(diào)通過保證審計過程的高水平保證審計結(jié)果的高質(zhì)量。

（五）轉(zhuǎn)變審計理念，探索創(chuàng)新審計內(nèi)容與方法

內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部管理和風(fēng)險控制的重要組成部分之一，在新形勢下，內(nèi)部審計工作必須要克服查錯糾弊的傳統(tǒng)觀念和定位，樹立“增值型”內(nèi)部審計的理念。不斷轉(zhuǎn)變審計思路，結(jié)合各行的實際情況以及管理者和業(yè)務(wù)部門的需求豐富和拓展審計內(nèi)容，應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)，積極探索信息化環(huán)境下審計的新方式、新思路，拓展人民銀行計算機(jī)輔助審計工作的應(yīng)有范圍，編寫固化并推廣使用成熟審計模型，靈活應(yīng)有各種單機(jī)版輔助審計軟件，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行研究，開發(fā)適合特定環(huán)境，特定審計范圍的工具盒軟件，切實提高審計工作的效率和質(zhì)量。

（六）在縣（市）支行設(shè)置內(nèi)審專職機(jī)構(gòu)人員

建議上級行考慮縣支行內(nèi)審崗位缺失的問題，增加縣支行一些編制，注入新生力量，恢復(fù)縣支行內(nèi)審崗位，實現(xiàn)內(nèi)審工作的全面覆蓋，使縣支行審計工作有專人、有時間、有精力、有計劃地開展監(jiān)督與咨詢服務(wù)，使其通過持續(xù)監(jiān)測和專項監(jiān)督評價等途徑，從不同角度對管理狀況監(jiān)控，及時向管理層上報各項業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)及安全隱患，以便其對突出或嚴(yán)重問題能及時做出相應(yīng)處理決定，使隱患消滅在萌芽中，同時緩解上級行內(nèi)審部門的壓力?？傊?，提高基層央行內(nèi)部審計質(zhì)量工作是一個全方位、系統(tǒng)性的工程，需要全系統(tǒng)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部和干部職工一起共同努力，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量的水平，進(jìn)而使內(nèi)部審計在央行治理中的審計監(jiān)督和咨詢服務(wù)職能得以充分充分發(fā)揮，實現(xiàn)不斷優(yōu)化管理、自我約束的目標(biāo)。

作者：謝淑清 王鐵寶