談高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

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摘要：信息時(shí)代讓高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)有了更多的想象空間和實(shí)施路徑，該文對(duì)當(dāng)前高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中的發(fā)展現(xiàn)狀和不足進(jìn)行了分析，通過(guò)科學(xué)合理規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)流程再造、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員建設(shè)等來(lái)不斷提高內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平，從而促進(jìn)高等院校內(nèi)部審計(jì)工作從量變走向質(zhì)變。

關(guān)鍵詞：高等院校；內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)

1高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)背景

當(dāng)前社會(huì)的信息技術(shù)飛躍發(fā)展，審計(jì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)增長(zhǎng)迅速，在此背景下，以大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算為代表的新技術(shù)在審計(jì)工作中將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上明確指出，要善于運(yùn)用新科技手段，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。[1]教育部還公布了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，提出各高校要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審信息化工作發(fā)展的重要性，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率為目標(biāo)，深入推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)審信息化專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍水平建設(shè)。審計(jì)署也將審計(jì)信息化建設(shè)寫(xiě)入“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃。[2]可以說(shuō)全國(guó)上下各個(gè)部門(mén)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了明確的發(fā)展要求和目標(biāo)，與此同時(shí)，各地高等院校也都快馬加鞭地加快審計(jì)信息化建設(shè)。

2高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵及現(xiàn)狀

2.1高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵

我們很難找到對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的嚴(yán)格定義，但審計(jì)信息化建設(shè)是學(xué)校智慧校園建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，學(xué)校要對(duì)其信息化建設(shè)的內(nèi)涵有深刻的認(rèn)識(shí)。教育部專(zhuān)門(mén)就審計(jì)信息化建設(shè)意見(jiàn)的出臺(tái)背景、意義、基本原則、目標(biāo)方向進(jìn)行了詳細(xì)解釋,在談到目標(biāo)方向時(shí)指出：為了促進(jìn)信息技術(shù)審計(jì)，不在于是不是購(gòu)買(mǎi)了多少硬件設(shè)備,內(nèi)置了什么軟件系統(tǒng)，最根本的目的是要把重點(diǎn)放在審計(jì)業(yè)務(wù)和管理實(shí)踐中，將信息化建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的審計(jì)能力的方向上[3]，消除以往常用辦公軟件（如Excel等）處理數(shù)據(jù)的困擾，數(shù)據(jù)由各方按規(guī)范提交從而解決了來(lái)源的問(wèn)題；數(shù)據(jù)保持在服務(wù)器中從而解決了安全的問(wèn)題；數(shù)據(jù)產(chǎn)生和數(shù)據(jù)傳輸都在系統(tǒng)中進(jìn)行從而解決了實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的問(wèn)題。信息化建設(shè)的核心含義是應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù),將其作為新的審計(jì)手段和工具，將審計(jì)信息化建設(shè)項(xiàng)目納入學(xué)校智慧校園建設(shè)中統(tǒng)籌推進(jìn)，提高大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)警研判和應(yīng)急處理水平，推進(jìn)管理精度和科學(xué)決策，創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式，從而全面提升審計(jì)工作水平。

2.2高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

當(dāng)前高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該包含硬實(shí)力的建設(shè)和軟實(shí)力的建設(shè)。硬實(shí)力的建設(shè)主要是指內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)所需的軟硬件投入；軟實(shí)力的建設(shè)主要是指操作人員的信息化能力提升、業(yè)務(wù)流程的線上再造、管理模式和制度文件的升級(jí)。學(xué)校審計(jì)信息化建設(shè)作為學(xué)校智慧校園建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，客觀上來(lái)講是一項(xiàng)期望值高、風(fēng)險(xiǎn)大、周期長(zhǎng)、涉及面廣、個(gè)性化強(qiáng)的復(fù)雜工程。學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中一般抱有很高的期望，覺(jué)得花錢(qián)買(mǎi)軟硬件，能一次性通過(guò)線上操作解決實(shí)際工作中的所有問(wèn)題，但結(jié)果往往不盡如人意。目前大多數(shù)高等院校的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)基本上處于硬實(shí)力的建設(shè)階段，很少觸及軟實(shí)力的建設(shè)。硬實(shí)力建設(shè)方面也大多已完成必備的服務(wù)器等硬件配備，轉(zhuǎn)而聚焦信息化系統(tǒng)軟件的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)軟件平臺(tái)建設(shè)一般采取以下三種模式：一是“拿來(lái)主義”，直接購(gòu)買(mǎi)軟件公司的產(chǎn)品，附加簡(jiǎn)單的本地化修改，就能完全滿足客觀使用需求，但這必須要求軟件公司對(duì)審計(jì)具體業(yè)務(wù)理解深刻、對(duì)業(yè)務(wù)流程和關(guān)聯(lián)關(guān)系有明確了解，產(chǎn)品要具備穩(wěn)定性、健壯性、通用性、可擴(kuò)展性和易維護(hù)性，同類(lèi)成功案例多、用戶反饋好，軟件售后方面客服多、渠道廣、能力強(qiáng)。二是“自力更生”，找教師團(tuán)隊(duì)或者學(xué)生團(tuán)隊(duì)等校內(nèi)人員根據(jù)實(shí)際情況自行定制化開(kāi)發(fā)。校內(nèi)人員熟悉學(xué)校管理流程，加之日常工作便于溝通交流，容易理解審計(jì)信息化軟件的客觀需求，而且當(dāng)管理模式和制度文件升級(jí)時(shí)能夠便于軟件修改，但這要求校內(nèi)開(kāi)發(fā)人員有較高的軟件開(kāi)發(fā)能力和較豐富的軟件管理經(jīng)驗(yàn)。三是“借雞生蛋”，用軟件生態(tài)系統(tǒng)的理念進(jìn)行建設(shè)，針對(duì)學(xué)校原有信息化平臺(tái)進(jìn)行再次開(kāi)發(fā)，選擇在有成功應(yīng)用開(kāi)發(fā)案例且用戶反饋好的軟件開(kāi)發(fā)公司。軟件開(kāi)發(fā)公司不但要有能力解決開(kāi)發(fā)中遇到的問(wèn)題，而且要便于后續(xù)與學(xué)校各類(lèi)信息化平臺(tái)對(duì)接。這需要校內(nèi)審計(jì)部門(mén)了解自身需求，明確建設(shè)框架，整合和共享數(shù)據(jù)資源，并且要有充足的時(shí)間配合軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)和系統(tǒng)調(diào)試。

3當(dāng)前高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的不足

3.1倉(cāng)促上陣的建設(shè)

高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)軟件不同于在高等院校市場(chǎng)發(fā)展很成熟的圖書(shū)類(lèi)軟件、財(cái)務(wù)類(lèi)軟件、教務(wù)類(lèi)軟件、檔案類(lèi)軟件，這些行業(yè)軟件通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，已經(jīng)形成比較成熟的局面。高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)軟件只是高等院校信息化軟件建設(shè)的一小部分，而且行業(yè)起步晚、發(fā)展慢，整體處于發(fā)展的初級(jí)階段。一方面可供選擇的空間很小，另一方面高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作又刻不容緩，因此，很多高等院校在校內(nèi)沒(méi)有“自力更生”的能力，也沒(méi)有充足時(shí)間配合“借雞生蛋”的情況下，只能倉(cāng)促上陣，被動(dòng)選擇“拿來(lái)主義”。

3.2先天不足的系統(tǒng)

以一款當(dāng)前高等院校討論較多的內(nèi)部審計(jì)信息化軟件為例，這款軟件存在著系統(tǒng)模型不科學(xué)、操作界面繁雜、業(yè)務(wù)模塊設(shè)計(jì)混亂、業(yè)務(wù)流程整體不清晰、統(tǒng)計(jì)分析功能不完善等問(wèn)題。此外，軟件公司在產(chǎn)品售后方面不也不盡如人意：對(duì)于系統(tǒng)功能的修改不能完全滿足客戶需求，常以系統(tǒng)不支持等原因來(lái)迫使用戶改變客觀需求，被動(dòng)接受不科學(xué)的操作；未經(jīng)有效測(cè)試貿(mào)然升級(jí)系統(tǒng)，導(dǎo)致有些修改不能滿足用戶要求；現(xiàn)場(chǎng)工程師數(shù)量少且日常業(yè)務(wù)繁忙，無(wú)法保證實(shí)時(shí)解決問(wèn)題。

3.3一言難盡的現(xiàn)狀

對(duì)于工作人員而言，線下工作本身已經(jīng)使他們疲于奔命、難以為繼，線上又只是線下的簡(jiǎn)單重復(fù)，而且軟件設(shè)計(jì)不科學(xué)導(dǎo)致出現(xiàn)操作難度大等問(wèn)題，不但無(wú)法簡(jiǎn)化工作、提高效率，反而使審計(jì)處、校內(nèi)審計(jì)對(duì)象、校外協(xié)審機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員一起做無(wú)用功，最終形成“人員基本搞傷、關(guān)系基本搞僵、信心基本搞光”的局面。

4當(dāng)前高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討

4.1合理統(tǒng)籌規(guī)劃

高等院校內(nèi)部審計(jì)涉及學(xué)校辦公室、財(cái)務(wù)處、招投標(biāo)與采購(gòu)中心等部門(mén)，應(yīng)將審計(jì)信息化建設(shè)定位于服務(wù)審計(jì)工作，而不是僅僅為了便于自身管理，應(yīng)該通過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃，選擇全方位的、適用于各部門(mén)的信息化系統(tǒng)軟件平臺(tái)建設(shè)方式，采用“業(yè)務(wù)一張表”工程（專(zhuān)家論證、申請(qǐng)上報(bào)、項(xiàng)目批復(fù)、財(cái)務(wù)立項(xiàng)、招標(biāo)采購(gòu)、合同審簽、項(xiàng)目執(zhí)行、財(cái)務(wù)支付、結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等），將審計(jì)業(yè)務(wù)融入學(xué)校整體業(yè)務(wù)管理中，走出審計(jì)數(shù)據(jù)獲取難、審計(jì)結(jié)論推送難、審計(jì)操作交互難、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警難的困境。合理統(tǒng)籌、統(tǒng)一規(guī)范能夠減少隨意性造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。

4.2實(shí)現(xiàn)流程再造

高等院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不應(yīng)該只局限于線下業(yè)務(wù)線上處理，完成簡(jiǎn)單的無(wú)紙化辦公，而應(yīng)通過(guò)信息化系統(tǒng)建設(shè)，以數(shù)據(jù)、應(yīng)用、服務(wù)為主線，對(duì)傳統(tǒng)的服務(wù)流程、管理理念、組織結(jié)果、處理方式進(jìn)行系統(tǒng)的重組和升級(jí)，將中介公司抽取工作、審計(jì)結(jié)論出具、結(jié)算審計(jì)確認(rèn)表、審計(jì)費(fèi)用計(jì)算等日常由人工實(shí)施的審計(jì)工作程序，內(nèi)鑲到審計(jì)系統(tǒng)中，通過(guò)流程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)和資料的自動(dòng)提取，減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)為審計(jì)人員減負(fù)的系統(tǒng)功效，促使跨部門(mén)的協(xié)同合作和線上線下的銜接交互，推動(dòng)工作向動(dòng)態(tài)化、并行化、網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變，真正提高服務(wù)質(zhì)量。

4.3加強(qiáng)人員建設(shè)

雖然學(xué)校組織校內(nèi)各項(xiàng)目單位進(jìn)行軟件操作培訓(xùn)，但項(xiàng)目管理單位使用人員不集中、更換頻繁，導(dǎo)致使用者不善于運(yùn)用信息化工具進(jìn)行系統(tǒng)的熟練操作，甚至部分人員對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不到位，配合不足，從而影響了系統(tǒng)使用的流暢度。從調(diào)研論證到需求收集、系統(tǒng)調(diào)試、項(xiàng)目試用、大面積推廣以及最終日常使用，建設(shè)一套信息化審計(jì)系統(tǒng)需要學(xué)校在一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)有非常充足的人力配備。包括系統(tǒng)建設(shè)、系統(tǒng)使用和系統(tǒng)推廣三方面，要具備知技術(shù)而且懂專(zhuān)業(yè)、還能強(qiáng)推廣的三種角色的人力配備，一旦缺失一種角色，整體實(shí)施就難以為繼。知技術(shù)的角色要保證有效的工作時(shí)間，能得到對(duì)接公司的有效配合；懂專(zhuān)業(yè)的角色要保證有效的工作時(shí)間，對(duì)具體業(yè)務(wù)有體系化的認(rèn)識(shí)和梳理；強(qiáng)推廣的角色要能解決知技術(shù)和懂專(zhuān)業(yè)的角色在工作中遇到的無(wú)法解決的問(wèn)題，要配合系統(tǒng)情況制定新規(guī)則并讓所有人接受和執(zhí)行規(guī)則。[4]

5結(jié)語(yǔ)

高校應(yīng)該全力以赴地促進(jìn)院校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。當(dāng)前部分高等院校已經(jīng)做了有益的嘗試且取得了很多成果，與此同時(shí)，還有很多高等院校正在苦苦摸索。加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)是信息時(shí)代高等院校完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、提升現(xiàn)代高等教育治理體系和治理能力的有效途徑。各高校要充分認(rèn)識(shí)到其重要性，搭建科學(xué)的信息化平臺(tái)，健全相應(yīng)依據(jù)和流程，提升審計(jì)信息化建設(shè)能力，提高大數(shù)據(jù)分析、預(yù)警研判、應(yīng)急處理、管理精準(zhǔn)和科學(xué)決策水平。[5]

參考文獻(xiàn)

[1]佟萬(wàn)紅.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)[J].商情,2014(2):25,28.

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[3]王清華.試析高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)[J].通化師范學(xué)院學(xué)報(bào),2014(1):61-63.

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[5]周樂(lè)燕,江瑩,夏莉.提高認(rèn)識(shí)因地制宜推進(jìn)高校審計(jì)信息化[J].中國(guó)管理信息化,2018(23):39-42.

作者：耿亮 單位：中南民族大學(xué)審計(jì)處