事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

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摘要：事業(yè)單位的組成部分較多，內(nèi)部審計(jì)是其中的一種。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的對(duì)象不同，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象多為事業(yè)單位的財(cái)政收支，包括財(cái)政收支的真實(shí)性、合理性，此外內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象還包括事業(yè)單位內(nèi)部管理是否有效，以及有效程度等。對(duì)我國(guó)目前事業(yè)單位審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在較多問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量，抑制了審計(jì)工作的發(fā)揮，因此必須盡快解決該類(lèi)問(wèn)題，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題與對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)造成風(fēng)險(xiǎn)的原因涉及到多方面，總結(jié)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因包括以下幾種：

（一）外部因素

1．事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作必須由獨(dú)立性支撐，若內(nèi)部去審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作的質(zhì)量則會(huì)受到不良影響。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的自主性、權(quán)威性與審計(jì)工作的獨(dú)立性有緊密的聯(lián)系，若審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，則會(huì)對(duì)審計(jì)人員的自主性與權(quán)威性產(chǎn)生嚴(yán)重影響，最終導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2．隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸拓展，審計(jì)內(nèi)容也更加復(fù)雜。社會(huì)信息化程度的提升，事業(yè)單位需要審計(jì)的會(huì)計(jì)資料也逐漸增多，設(shè)計(jì)范圍已經(jīng)超出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要核算的內(nèi)容，且隨著審計(jì)范圍的逐漸增大，審計(jì)出錯(cuò)率以及資料虛假率所發(fā)生的概率也逐漸提高，審計(jì)工作出現(xiàn)前所未有的困難。3．審計(jì)作業(yè)所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，缺乏專(zhuān)業(yè)性，相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。造成上述問(wèn)題的原因主要包括以下兩點(diǎn)：①審計(jì)程序已經(jīng)方法的科學(xué)性和適用性；②國(guó)家審計(jì)管理部門(mén)所頒布的相關(guān)法律，例如《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。雖然制定了相關(guān)的管理規(guī)范，但法律層次相對(duì)偏低，不具有可操作性，缺少與具體作業(yè)對(duì)應(yīng)的工作標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部因素

事業(yè)單位審計(jì)人員多且雜，涉及眾多部門(mén)，其平均素質(zhì)低下。雖然目前審計(jì)工作所使用的現(xiàn)代化設(shè)備逐漸增多，但審計(jì)設(shè)備一般由審計(jì)人員操作，因此審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力以及工作經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作是否順利進(jìn)行的關(guān)鍵因素。事業(yè)單位并未對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的技能培養(yǎng)，導(dǎo)致審計(jì)人員在日常工作中很難使用信息技術(shù)進(jìn)行工作，最終降低審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）評(píng)價(jià)失誤，影響被審單位積極性。事業(yè)單位與企業(yè)單位相比，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少，其內(nèi)部審計(jì)單位也有很大的區(qū)別。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是對(duì)國(guó)家相應(yīng)政策的相應(yīng)，其主要作用之一是對(duì)國(guó)家政策的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行效果評(píng)價(jià)，若在進(jìn)行該評(píng)價(jià)時(shí)，出現(xiàn)評(píng)價(jià)不實(shí)或其他問(wèn)題，則不能起到應(yīng)有的效果，很難提升單位員工的工作積極性。

（二）根據(jù)審計(jì)結(jié)果提出相應(yīng)建議，由于審計(jì)結(jié)果不實(shí)，導(dǎo)致建議失誤，最終使得政策的制定與正確方向偏離。隨著社會(huì)的變革，審計(jì)工作的作用與目的也發(fā)生了較大的變化，其不僅起到對(duì)相關(guān)工作的差錯(cuò)防弊，還起到為單位內(nèi)部提供參考決策的作用。如果所提供的決策失誤則會(huì)導(dǎo)致政策制定失誤，最終導(dǎo)致給事業(yè)單位帶來(lái)?yè)p失。

（三）審計(jì)結(jié)果一般具有權(quán)威性，由于審計(jì)質(zhì)量的低下，造成審計(jì)結(jié)果權(quán)威性降低，最終影響事業(yè)自身進(jìn)步。對(duì)造成審計(jì)質(zhì)量低下的表現(xiàn)進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其表現(xiàn)主要包括以下幾種：按照一定程序進(jìn)行的審計(jì)工作，其結(jié)果出現(xiàn)失真、虛假、重大數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，且在一定時(shí)間內(nèi)不能發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而給審計(jì)工作帶來(lái)?yè)p失。造成審計(jì)質(zhì)量低下的原因主要包括以下三種：①審計(jì)人員或?qū)徲?jì)部門(mén)獨(dú)立性較差；②審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低；③審計(jì)程序與審計(jì)方法應(yīng)用出錯(cuò)。審計(jì)質(zhì)量低下會(huì)降低審計(jì)人員的可信度，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性也遭受挑戰(zhàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范路徑

（一）明確審計(jì)要求，提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)以及工作積極性

內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，因此事業(yè)單位相關(guān)部門(mén)應(yīng)采取一定措施提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及工作積極性。其主要從以下幾方面進(jìn)行：第一，審計(jì)人員的政治思想覺(jué)悟是審計(jì)工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵，因此事業(yè)單位應(yīng)制定相關(guān)政策加強(qiáng)審計(jì)人員的政治思想覺(jué)悟，制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與政治思想。第二，為使得審計(jì)工作順利進(jìn)行、審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確可靠，相關(guān)部門(mén)因?qū)徲?jì)技能進(jìn)行培訓(xùn)，即事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度、稅收知識(shí)以及國(guó)家相關(guān)的財(cái)政法規(guī)，最終達(dá)到提升員工專(zhuān)業(yè)核心技能的目的。第三，事業(yè)單位在長(zhǎng)時(shí)間從事審計(jì)工作時(shí)可不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)自身審計(jì)能力以及綜合素養(yǎng)。此外，在從事審計(jì)工作過(guò)程中，要提醒審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，降低對(duì)審計(jì)工作的出錯(cuò)率。

（二）完善審計(jì)制度

為適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展的形式，政府因應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位特點(diǎn)制定內(nèi)部審計(jì)制度，確定審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)范圍。此外事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)本單位的發(fā)展特點(diǎn)制定內(nèi)部審計(jì)制度，將審計(jì)工作的工作方向進(jìn)行統(tǒng)一，按流程辦事，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的自主性和科學(xué)性，提升審計(jì)質(zhì)量

事業(yè)單位的上級(jí)部門(mén)是其主管部門(mén)，各類(lèi)事務(wù)由上級(jí)單位直接管轄，內(nèi)部審計(jì)工作具有自主性和科學(xué)性的特點(diǎn)，主管部門(mén)在對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行相關(guān)任務(wù)分配時(shí)，必須同時(shí)關(guān)注審計(jì)工作本身以及審計(jì)工作的成果。在進(jìn)行任務(wù)分配后，上級(jí)相關(guān)部門(mén)還應(yīng)對(duì)審計(jì)工作是否實(shí)施進(jìn)行跟蹤，對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)進(jìn)行了整改進(jìn)行排查。若對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的整改，則審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)整改結(jié)果對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，為提升審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)部門(mén)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核產(chǎn)生聯(lián)系，將接下來(lái)的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行合理安排。

結(jié)束語(yǔ)：

事業(yè)單位的核心工作較多，內(nèi)部審計(jì)工作是其中的一種，該項(xiàng)工作所取得結(jié)果好壞是衡量事業(yè)單位是否健康發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)之一，此外審計(jì)工作對(duì)事業(yè)單位起著決定性的作用，因此應(yīng)采取一切措施降低事業(yè)單位審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作質(zhì)量，使事業(yè)單位順利發(fā)展。

作者：湯亞玲 單位：湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院