企業(yè)集團的內部審計制度完善

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摘要：本文主要從三個方面對企業(yè)集團內部審計制度的完善進行了研究：第一，深刻分析了構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性；其次，針對企業(yè)集團內部審計制度存在的問題進行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團內部審計制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團內部的審計制度水平，從而從實現(xiàn)企業(yè)集團的高效、科學進步與發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)集團；內部審計制度；完善措施

一、構建企業(yè)集團內部審計制度的必要性

(一)能夠促進企業(yè)內部審計的規(guī)范性，提升審計效果

企業(yè)在進行內部相關制度的規(guī)范進程中，不僅能提升審計內部的規(guī)范程度，而且會輻射到企業(yè)的其他部門，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內部以及整個企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內部進行審計，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當行為出現(xiàn)。

(二)能夠幫助相關人員規(guī)范意識，促進規(guī)范團隊的形成

企業(yè)內部的相關審計人員，決定著企業(yè)審計工作實施的真實效果，對企業(yè)影響較大。專業(yè)、負責的企業(yè)內部審計人員能夠為企業(yè)的發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學地發(fā)展。為確保內部審計人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對相關人員進行專業(yè)的培訓，經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)的培訓，從而確保審計人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

(三)能夠確保企業(yè)內部審計部門的重要地位

科學、專業(yè)的企業(yè)內部審計制度能夠充分凸顯審計機構在企業(yè)內部的重要地位，為其形象地樹立打下了堅實的基礎，確保審計機構的權威意義。能夠讓審計機構與其他部門有了明確地分工，明晰了各部門的職責，尤其是內部審計機構，有利于審計機構開展監(jiān)督工作。

二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問題

(一)缺乏獨立的內部審計機構

企業(yè)內部的職能部門不夠明晰，內審機構與其他部門有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專業(yè)部門。目前，仍然存在財務與審計的綜合部門，喪失了審計機構存在的意義。因而，在具體的實踐中相互制約、相互影響。

(二)審計部門的職能范圍模糊

由于部分企業(yè)對審計工作的職能有所忽視，因而審計機構與財務部門，亦或者其他部門時常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導致了企業(yè)的集團的內部審計工作無法合理開展，審計人員的職能意識較為模糊?，F(xiàn)實中，還存在部門職能受到領導的制約，缺乏職能的獨立性，因而實施的效果不容樂觀，體現(xiàn)出的是領導的意志。

(三)職能實施的范圍有限

財務部門對審計人員具有極大的限制，影響著審計人員日常工作。日常中，審計人員主要針對財務、會計部門的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進行監(jiān)督與檢查，審計的內容有限，而對于企業(yè)集團的經(jīng)營發(fā)展涉足甚少，因而審計的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

(四)審計技能方式不夠理想

審計機構普遍使用的是對賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因為缺乏陷阱的審計方式與技能，因而審計的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對企業(yè)運行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計方式運算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂、合計錯誤等情況。

三、企業(yè)集團內部審計制度的完善措施

(一)組建內部審計機構

根據(jù)財會[2008]7號文《財政部證監(jiān)會審計署銀監(jiān)會保監(jiān)會關于印發(fā)<企業(yè)內部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應當設立審計機構，審計機構負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。審計機構負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

(二)拓寬內部審計機構的工作范圍

在確保審計部門的獨立性之后，應及時鞏固審計部門的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機構職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴展到風險控制等諸多內容，審計的全過程以及數(shù)據(jù)的來源、統(tǒng)計、影響都應該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運行狀況，能夠控制或規(guī)避風險。

(三)實施高效的審計方法

傳統(tǒng)的核對賬目的方式已經(jīng)無法適應企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時對相關人員進行技能培訓，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開展信息化審計的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開發(fā)與應用與審計技能結合，完善審計信息系統(tǒng)的運行，從而提升審計的工作效率。

(四)形成有效的內部審計報告

內部審計監(jiān)督建議以審計報告體現(xiàn)，內部審計機構對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應當按照企業(yè)內部審計制度以審計報告的形式進行報告；審計報告中應包括對問題提出合理化建議，并在報告后對審計建議的落實進度進行持續(xù)跟蹤，以實現(xiàn)內部審計監(jiān)督的職能。

(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計團隊

優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，對于審計工作來講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對審計人員進行技能培訓，令其掌握審計的基本技能以及信息技能，掌握專業(yè)的硬實力，提升其操作的能力；意識方面，進行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂于為事業(yè)學習與進步。

四、結語

雖然企業(yè)集團內部的審計制度還不夠完善，需要不斷加強，但是相信在管理者高度重視、審計人員自身素養(yǎng)提升、社會的監(jiān)督下，社會企業(yè)集團的審計制度會越發(fā)的完善，更加全面。

參考文獻：

[1]王愛君.企業(yè)集團增值型內部審計研究[D].中國海洋大學，2016.

[2]苑詩博.淺談企業(yè)集團內部審計制度的構建[J].商場現(xiàn)代化，2015(13)：240-242.

作者:楊海 單位:湖南湖大艾盛汽車技術開發(fā)有限公司