煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施策略

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摘要：隨著我國對于能源需求的不斷提高，煤礦行業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，要想提高其在市場競爭中的核心競爭力，必須加強對于自身財務(wù)能力的有效提升，尤其是對于煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計工作將會直接決定著其運營風(fēng)險，必須對其引起足夠的重視。本文結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀簡單介紹了煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的風(fēng)險，并針對此類問題提出了相關(guān)防范措施和手段，以確保煤礦企業(yè)安全穩(wěn)定的運行。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險及防范措施

引言

煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容為風(fēng)險管控，管控經(jīng)營、發(fā)展過程中可能存在的金融風(fēng)險問題以及相關(guān)運行故障，進(jìn)而為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略性的發(fā)展意見，保證企業(yè)的可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)爭取一定的經(jīng)濟效益和社會效益。目前我國煤礦行業(yè)逐漸趨于穩(wěn)定，但是在審計方面仍然存在一定的風(fēng)險問題，需要對其展開研究分析，才能夠更好地給出相關(guān)措施策略。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

（一）煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法具有一定的制約性煤礦企業(yè)內(nèi)部的審計工作是必然會發(fā)生一定風(fēng)險，這也是由審計工作自身所決定的，但是在具體的審計工作過程中，一定要嚴(yán)格貫徹審計風(fēng)險與審計成本均衡狀態(tài)的原則。在具體的煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中，很多作業(yè)人員的側(cè)重點往往集中在各個項目工程中，并不會全部展開審計工作，這就導(dǎo)致最終的審計結(jié)果和實際有所偏差，對于后續(xù)工作的開展也存在一定的誤差。而且隨著當(dāng)前各種信息技術(shù)手段的不斷發(fā)展和應(yīng)用，很多煤礦企業(yè)都在逐漸引進(jìn)信息技術(shù)手段，雖然在一定程度上大大提升了整體作業(yè)的效率與質(zhì)量，但是對于后續(xù)的財務(wù)安全隱患問題也帶來了一定的困擾。

（二）煤礦企業(yè)審計人員素質(zhì)普遍偏低當(dāng)前我國煤礦企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計人員都是在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革的過程中由財務(wù)部門轉(zhuǎn)入，相對來說其普遍缺乏綜合且專業(yè)的知識，這就使得他們在開展相關(guān)工作的過程中，方法過于單一，無法有效發(fā)揮審計工作的關(guān)鍵作用，同時對于一定的相關(guān)審計要求也無法真正得到應(yīng)用。企業(yè)在審計方面的人才培養(yǎng)過于輕視，而整體審計人員隊伍年齡結(jié)構(gòu)極不合理，企業(yè)不想在后續(xù)的人才培養(yǎng)過程中投入太多的成本，這也就使得整個審計團(tuán)隊缺乏高素質(zhì)人才，不能及時地對各種新型技術(shù)手段進(jìn)行學(xué)習(xí)并利用，進(jìn)而也就無法發(fā)揮企業(yè)審計的有效作用。甚至某些審計人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，其審計行為嚴(yán)重違規(guī)，最終的審計結(jié)果可參考性不大。

（三）審計過程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國早已經(jīng)步入了法治社會，但是我國很多方面的基本法律制度還有待完善。在科學(xué)技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會，新生的各個領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進(jìn)行保障。但是在具體的煤礦企業(yè)內(nèi)部，尤其是關(guān)于其審計工作方面的法律制度十分不健全，會導(dǎo)致一定的金融風(fēng)險。首先是因為當(dāng)前的審計部門在經(jīng)濟審計工作中缺乏明確的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。另外企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計風(fēng)險控制體系與制度也不夠完善，因此工作過程中可能存在各種漏洞。同時企業(yè)的相關(guān)審計風(fēng)險仍然十分不明確，責(zé)任機制不夠健全，缺乏對于相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)真考量，無法得到有效應(yīng)用?？傮w來說相關(guān)從業(yè)人員會因為法律保障不健全而使其整體風(fēng)險意識發(fā)生下滑，進(jìn)而產(chǎn)生各種審計風(fēng)險。

（四）內(nèi)部審計行為不規(guī)范審計工作的開展是多個環(huán)節(jié)共同構(gòu)成的，主要包含了準(zhǔn)備、實施和終結(jié)階段等，各個環(huán)節(jié)在其中都起著十分關(guān)鍵的作用。在前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)主要是要求審計人員進(jìn)行相關(guān)任務(wù)及目標(biāo)的確定，并簽訂審計協(xié)議，對于初期相關(guān)審計工作進(jìn)行擬定。在具體實施環(huán)節(jié)要求對前期擬定的初步計劃開展實質(zhì)性的實踐，同時要在其測試結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的調(diào)整，確定最終的審計計劃。在最終的環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容是對審計的數(shù)據(jù)以及審計底稿進(jìn)行整理，另外還要結(jié)合其收集到的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行審計報告的編寫。但是很多工作人員對于此類審計行為過于輕視，甚至存在明知故犯的現(xiàn)象，并沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)矩以及程序進(jìn)行審計工作，在其具體工作中，往往為了追求個人的便捷而大量縮水審計工作，最終的審計結(jié)果也不具備代表性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管部門往往是對企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)活動進(jìn)行有效的管理和制約，此行為的主要目的是為了規(guī)避各種市場風(fēng)險，減少由個人因素所造成的金融財務(wù)風(fēng)險。但是在具體的企業(yè)財務(wù)管理工作過程中，其內(nèi)部監(jiān)管機制十分不健全，缺乏對多種因素的正確考量，尤其是因為企業(yè)關(guān)系而選擇忽視相關(guān)工作，這給企業(yè)的審計工作開展帶來了嚴(yán)重的阻礙。最終相關(guān)企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)管部門因為缺乏必要的指導(dǎo)體系以及完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致其在具體工作中執(zhí)行力度不夠，無法真正有效的解決企業(yè)內(nèi)部的問題，大大拉低了企業(yè)開展審計工作的重要性，同時也降低了企業(yè)對于市場風(fēng)險的防范水平。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的防范措施

（一）建立健全煤炭企業(yè)會計內(nèi)部控制規(guī)章制度煤礦企業(yè)內(nèi)部的審計工作不同于企業(yè)的其他部門，相對來說其更有獨立性，能夠更好地為企業(yè)其他部門在開展工作的過程中給予正確的意見和評價，同時也能夠針對其可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。所以說必須加強對于煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，而所164審計廣角AUDITINGSCOPE有工作的前提是必須保證有一個相對完善的內(nèi)部控制體系，相關(guān)工作人員才能夠依照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，為企業(yè)內(nèi)部營造健康的工作環(huán)境，同時也能夠引起全體員工的重視。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)職責(zé)是建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在相關(guān)計劃的編寫過程中，一定要有效確保整體內(nèi)容的嚴(yán)謹(jǐn)性，尤其需要時刻關(guān)注整個行業(yè)的發(fā)展前沿動態(tài)，進(jìn)而更具有針對性的保證內(nèi)部審核工作的開展，同時對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險做一個更加全面的評估，進(jìn)而為后續(xù)工作的開展提供指導(dǎo)意見，以此來保證其內(nèi)部審計工作的有效性。財務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都符合我國的法律法規(guī)。為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作，各企業(yè)必須提高對審計工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進(jìn)企業(yè)審計工作的順利進(jìn)行。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，提高風(fēng)險防范意識在當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展背景之下，煤礦企業(yè)也面臨著復(fù)雜多變的市場風(fēng)險，如果處理不當(dāng)將會導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，所以無論是管理層還是決策層都必須對于審計工作有著足夠的重視，確保其能夠樹立正確的風(fēng)險意識，在市場競爭中開展正確且積極的投資，能夠認(rèn)真傾聽不同階層的員工意見，加大對于市場的有效調(diào)研，降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。另外，煤炭企業(yè)要改變局限于只對企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行綜合處理的做法，面對開放的大環(huán)境，要做到知己知彼，從各個方面收集其他企業(yè)對外投資的信息，不斷調(diào)查、研究市場現(xiàn)狀，主動參與到競爭中去。

（三）增強人員隊伍的建設(shè)我國煤礦企業(yè)審計人員綜合素質(zhì)水平的提升是解決當(dāng)前審計風(fēng)險問題的重要手段，所以應(yīng)注重企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的有效建設(shè)。首先，應(yīng)加大對于人員的資質(zhì)考核以及相關(guān)培訓(xùn)工作，從而不斷夯實其專業(yè)素質(zhì)體系；其次，還要不斷優(yōu)化整體的審計工作，做到真正科學(xué)分配，提高資源的有效利用率；最后，還要不斷建立完善的企業(yè)審核標(biāo)準(zhǔn)，加大對于審計人員的監(jiān)督與管理工作，同時推進(jìn)各種獎懲措施，積極調(diào)動其工作的主動性。一般來說，煤礦企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要想從根本上得到提高，必須要求企業(yè)直接對其進(jìn)行干預(yù)，無論是基礎(chǔ)知識理論體系還是審計職責(zé)素質(zhì)都要進(jìn)行培訓(xùn)，讓其清晰明確自身的職責(zé)所在，同時加大對于市場前沿動態(tài)的有效學(xué)習(xí)，結(jié)合自身企業(yè)狀況，合理的應(yīng)用各種審計技術(shù)和手段，有效降低煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。同時還要加大其與相關(guān)專業(yè)人員的綜合素質(zhì)交流，通過彼此交流審計工作心得來加快其適應(yīng)性，進(jìn)而培養(yǎng)其正確的工作觀念以及理論方法，切實保障工作人員的綜合素質(zhì)水平。

（四）強化煤礦企業(yè)審計結(jié)構(gòu)與審計人員的相對獨立性隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟的復(fù)雜多變，煤礦企業(yè)要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能，就一定要建立完善且合理的機制和體系，尤其要確保內(nèi)部審計機構(gòu)和相關(guān)審計人員的相對獨立性，因為這樣能夠使得最終審計結(jié)果更加科學(xué)有效。企業(yè)的內(nèi)部審計組織機構(gòu)一般是由相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接進(jìn)行負(fù)責(zé)，包括其對最終審計結(jié)果的責(zé)任機制。該組織機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部運行過程中承擔(dān)著一定的監(jiān)督與管理作用，但是又和傳統(tǒng)的監(jiān)管部門存在一定的差異性，所以說其在眾多管理部門中有相對獨立，能夠?qū)崿F(xiàn)對各個部門之間的有效監(jiān)管。只有對審計工作有一個正確的認(rèn)知，還可以有效推進(jìn)其在煤礦企業(yè)內(nèi)部的工作開展，保證其公開公平公正，其相關(guān)工作也不會受到任何外界因素的影響。

（五）完善審計體系，優(yōu)化審計程序企業(yè)內(nèi)部的審計體系是其開展工作的重要手段，在對其進(jìn)行完善和優(yōu)化的過程中應(yīng)堅持以下幾大要素：首先要確保審計部門能夠區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)管理部門，不能身兼多職，必須專職專員開展內(nèi)部審計。另外針對審計機構(gòu)的管理工作應(yīng)該由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，才能夠更好地針對企業(yè)內(nèi)部的各種行為狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整。最后則是需要加大對于審計人員的獨立性宣傳，因為其決定的內(nèi)容將會直接影響著最終的審計結(jié)果，必須公平公正。同時為了能夠?qū)徲嬶L(fēng)險徹底降低到最低，就必須從審計程序加強監(jiān)管。因為只有這樣才能夠確保各項審計工作的真實性與客觀性。對于在審計工作過程中可能存在的各種問題要正確對待，清晰明確其責(zé)任人，只有將問題真實反映出來才能夠更好地進(jìn)行解決，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避。在審計處理方面，審計人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計結(jié)果的客觀性。

（六）完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與審查機制加大對企業(yè)會計工作的監(jiān)督與管理工作是確保企業(yè)審計工作的最后一道防線，為了有效降低其風(fēng)險必須認(rèn)真對待審計工作，尤其是對于會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)管和審查，確保其能夠?qū)L(fēng)險降到最小。加強對企業(yè)內(nèi)部會計的審計監(jiān)管，有利于完善企業(yè)的內(nèi)控制度，保證員工工作的秩序性和高效性，提高資金的利用效率，減少不必要的風(fēng)險損失。對此，各企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計部門，發(fā)揮其管理職能，做到及時發(fā)現(xiàn)問題及時給予解決，樹立起內(nèi)部員工的責(zé)任意識，實現(xiàn)有效監(jiān)管。最后還要加大對于外部監(jiān)管機制的建立，讓全體員工共同參與，實現(xiàn)對煤礦企業(yè)的有效監(jiān)管與控制，進(jìn)而提升財務(wù)管理能力。

結(jié)語

綜上所述，隨著當(dāng)今社會的快速發(fā)展，能源市場結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行調(diào)整，而煤礦企業(yè)要想不斷適應(yīng)市場的發(fā)展，就要推動內(nèi)部審計工作的有效開展，加強對于審計工作人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，提高自身企業(yè)核心競爭力，樹立風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格貫徹相關(guān)規(guī)范及指標(biāo)，完善優(yōu)化其內(nèi)部審計程序和機制。只有做到以上幾點才能夠更好地推進(jìn)煤礦企業(yè)的審計工作開展，確保將風(fēng)險降低到最低，讓企業(yè)發(fā)展節(jié)奏與社會發(fā)展相適應(yīng)，為企業(yè)謀求更多的經(jīng)濟效益與社會效益，推進(jìn)其健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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作者：蔡向南 單位：內(nèi)蒙古天皓水泥集團(tuán)有限公司