完善綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策路徑研究
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摘要：當前推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策，主要有預算投入政策、財政補貼與財政貼息政策、稅收優(yōu)惠政策、政府采購以及稅收政策。廣西正處于快速工業(yè)化與城市化的關鍵時期，要推動綠色經(jīng)濟發(fā)展必須要完善財稅政策?？梢酝ㄟ^加大綠色經(jīng)濟財政預算投入，強化推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策，提升對低碳技術研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠，以及進一步強化政府采購政策的執(zhí)行等財稅政策，來推動廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展。
一、推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策
健全的財稅政策體系涵蓋了財稅政策的政策目標、財稅政策的踐行手段以及財稅政策的手段傳導機制三個關鍵部分。財稅政策的目標是其制定的核心，是財稅政策實施的指導思想與不斷前進的方向。財政政策傳導機制是財稅政策踐行下對經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)產(chǎn)生作用，并最終實現(xiàn)財稅政策目標的傳導機制①。一般來說，財政體系所承擔的資源配置職能一般是通過財政支出政策與財政收入政策等財政分配活動來完成的。因此，推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策也涵蓋了財政支出政策、財政收入政策。其中，財政支出政策主要是指通過提升政府財政支出效率來降低推動綠色經(jīng)濟發(fā)展所進行的一系列經(jīng)濟行為的成本，從而達到激勵生產(chǎn)企業(yè)或消費者支持綠色經(jīng)濟發(fā)展的目的，實現(xiàn)綠色經(jīng)濟的發(fā)展目標。財政支出政策主要涵蓋了財政預算投入政策、財政補貼政策、財政優(yōu)惠政策等②。財政收入政策一般是指通過征稅方式對不利于綠色經(jīng)濟發(fā)展的高排放的經(jīng)濟行為進行逆向調節(jié)所使用的財政政策，這種方式可以通過加大高污染、高能耗企業(yè)以及消費者成本來阻礙其經(jīng)濟行為的進行，同時提升財政收入。第一，預算投入政策。預算投入政策主要用于推動依靠市場經(jīng)濟規(guī)律作用發(fā)揮難以調節(jié)的公共產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品的發(fā)展。預算投入資金通常按照國家的財政收入，與實際經(jīng)濟實力、社會發(fā)展階段有關，因此在推動綠色經(jīng)濟發(fā)展中主要起到引導作用。一是加大對綠色經(jīng)濟發(fā)展的財政預算投入，可以清晰表明政府對綠色經(jīng)濟發(fā)展的重視程度以及立場，引導社會各渠道資金進入生態(tài)環(huán)境保護與綠色經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)業(yè)，推動綠色經(jīng)濟的發(fā)展③。二是一定的財政預算投入是綠色技術開發(fā)與運用的有力后盾，能給新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展、綠色經(jīng)濟技術開發(fā)提供充足的資金支持，調動企業(yè)開發(fā)技術的積極性，為綠色經(jīng)濟發(fā)展提供技術支持。在發(fā)展綠色經(jīng)濟中，通過預算投入政策可以優(yōu)化配置政府的社會經(jīng)濟資源，通過各種分配組合，將有限的資源優(yōu)化配置到最合適的領域，進一步強化財政政策的資源調配功能，進一步加大用于綠色經(jīng)濟發(fā)展的預算投入，使推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的資金能夠得到穩(wěn)定。國家預算投入資金大多可以用于建設綠色經(jīng)濟投融資體系、加快綠色技術發(fā)展、開發(fā)綠色產(chǎn)品市場化等方面，實現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護。第二，財政補貼與財政貼息政策。財政補貼是政府為了推動綠色經(jīng)濟發(fā)展所采用的一種無償政策支出。在對市場價格結構造成影響的基礎上，影響市場需求與供給結構的變動，并最終使得資源配置結構出現(xiàn)變化。政府為了實現(xiàn)預期設定的財政政策目標，通常會通過直接或間接的方式來對相關部門進行補貼，降低生產(chǎn)與消費主體的成本。制定高效合理的財政政策能夠有效優(yōu)化社會生產(chǎn)資源，財政貼息能夠有力提升財政資金投入的效率。通過適量的貼息資金投入政策能夠引導更多的社會主體參與到政府鼓勵的低碳綠色經(jīng)濟發(fā)展中，從一開始的財政政策引導手段來最終實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展的成果。政府財政補貼與貼息政策是十分常用的推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的財政政策。財政補貼政策的優(yōu)勢在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術、新能源技術的研發(fā)企業(yè)，低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，也可以直接面向新能源產(chǎn)品、綠色經(jīng)濟的消費者④。直接補貼給研發(fā)生產(chǎn)主體可以降低綠色低碳技術的研發(fā)成本以及低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強其在激烈市場競爭中的優(yōu)勢，使得生產(chǎn)主體能夠更加積極地投入到綠色經(jīng)濟發(fā)展中，實現(xiàn)綠色發(fā)展方式的轉變。直接補貼給消費者可以直接降低消費者使用綠色低碳技術或消費綠色低碳產(chǎn)品的成本，對綠色低碳產(chǎn)品起到良好的推廣作用，引導消費者朝向低碳綠色方向消費。同時，還能夠通過消費者的綠色低碳消費行為來引導生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品，以形成良性循環(huán)。財政貼息補息作為財稅政策的方式，已經(jīng)成為推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的有效工具。第三，稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要是指減少納稅人的稅收負擔與政府收入以達到預期目標的政策手段，實際上是一種特殊的財政支出。推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策能夠有效激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品的積極性，有效減少產(chǎn)品成本低投入。稅收優(yōu)惠能夠全程作用于綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等所有環(huán)節(jié)。一般來說，稅收優(yōu)惠政策可以分為直接稅收優(yōu)惠政策以及間接稅收優(yōu)惠。直接稅收優(yōu)惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優(yōu)惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導納稅人優(yōu)化調整生產(chǎn)經(jīng)營方式。對低碳節(jié)能產(chǎn)品或綠色產(chǎn)業(yè)鏈實行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵生產(chǎn)者生產(chǎn)及應用來綠色低碳技術，還能夠直接推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展⑤。對低碳技術研發(fā)企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策可以與企業(yè)一同承擔技術研發(fā)風險，大大鼓勵了綠色低碳技術的創(chuàng)新研發(fā)工作，對綠色低碳技術研發(fā)起到了關鍵的助推作用。第四，政府采購政策。政府采購政策主要是指政府以消費者的身份來選購產(chǎn)品時帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實現(xiàn)政策引導目的的產(chǎn)品。對于推動綠色經(jīng)濟成熟發(fā)展的政府采購政策來說，政府采購的主要采購對象為綠色低碳產(chǎn)品、生態(tài)環(huán)境保護認證產(chǎn)品等。政府采購是政府財政支出的重要政策之一，在推動綠色產(chǎn)品發(fā)展的過程中有著不可忽視的重要作用。政府采購是由于自身工作需求進行的產(chǎn)品采購，采購資金源自于國家財政，所以政府選擇綠色低碳產(chǎn)品可以被看作是政府成為了綠色低碳產(chǎn)品的使用者。確定科學合理的政府采購產(chǎn)品對象與規(guī)模，能夠有力推動相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，完善優(yōu)化政府采購政策十分關鍵，只有健全政府采購政策才能夠起到政府的服務推動作用，有助于社會資源的優(yōu)化配置與利用。政府采購政策的數(shù)量與金額都是有限的，更多的是通過引導消費者購買綠色低碳產(chǎn)品來起到推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的作用。政府采購也可以改善綠色低碳產(chǎn)品銷售困境，刺激生產(chǎn)者繼續(xù)生產(chǎn)。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導企業(yè)生產(chǎn)者與消費者生產(chǎn)與消費行為模式的有效的財政手段。稅收是國家財政收入的主要來源，可以增加政府的財政高收入，使得國家能夠提供充足的公共產(chǎn)品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時，稅收征繳還能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，起到限制產(chǎn)生環(huán)境污染的生產(chǎn)行為。稅收政策對限制抑制高排放、高污染的企業(yè)生產(chǎn)行為作用主要體現(xiàn)在外部性方面。政府通過征收排污費、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環(huán)境污染等經(jīng)濟主體消耗的外部成本通過稅收的形式轉變?yōu)閮?nèi)部成本，使得生產(chǎn)主體能夠通過選擇生產(chǎn)技術、減少生產(chǎn)數(shù)量等形式來降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態(tài)資源能夠得到有效配置⑥。針對當前我國綠色經(jīng)濟發(fā)展資金投入有限的情況，稅收政策的性質決定了其在推動綠色經(jīng)濟發(fā)展過程中，能夠同時實現(xiàn)限制市場行為以及籌集綠色經(jīng)濟發(fā)展資金的作用。針對高碳排放行為模式進行稅費征繳，開設環(huán)境保護稅等稅種，不單單能夠有效降低生態(tài)環(huán)境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進入市場，為新能源發(fā)展、節(jié)能減排提供充足的資金。
二、完善廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策路徑
（一）加大綠色經(jīng)濟財政預算投入
加大推動綠色經(jīng)濟發(fā)展財政預算投入是推動綠色經(jīng)濟發(fā)展最直接有效的方式。廣西相關政府部門在制定公共支出預算時需要根據(jù)生態(tài)環(huán)境氣候的變化以及中長期發(fā)展規(guī)劃，借鑒國際或先進地區(qū)的相關經(jīng)驗來加大綠色經(jīng)濟財政預算投入，預測評估廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展應保持的環(huán)境生態(tài)、保護年增長率，再結合生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃設定低碳經(jīng)濟發(fā)展資金增長率，從源頭上保障節(jié)能減排資金投入能夠穩(wěn)定提升⑦。同時，優(yōu)化節(jié)能減排資金的支出，提升預算資金的使用效率。將財政預算投入的重點放置于研發(fā)可再生能源、研發(fā)低碳技術等推動綠色經(jīng)濟發(fā)展的領域中，支持低碳能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全力支持綠色生態(tài)環(huán)境建設，對維都林場、高峰林場、七坡林場等進行有效保護。著重做好植樹造林、退耕還林工作，保障財政預算投入能夠真正落到實處，為廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。
（二）強化推動新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策
新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展是推動廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是對傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)進行替代變革的產(chǎn)業(yè)。新能源產(chǎn)業(yè)作為國家戰(zhàn)略性的綠色產(chǎn)業(yè)對于廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化廣西能源結構消費，培育廣西新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)低碳綠色經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義。因此，廣西政府需要通過一定的財稅政策來推動核電產(chǎn)業(yè)、風電產(chǎn)業(yè)、新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過財政政策扶持來引導新能源產(chǎn)業(yè)成熟進步。一是要加大對核電開發(fā)的財政支持。廣西核電重點開發(fā)項目，如防城港紅沙核電項目、平南白沙核電項目的開展都可以由當?shù)卣苯舆M行融資投資，并且通過財稅政策來吸引各個渠道的社會資本參與到核電開發(fā)中。二是全力推動生物質能開發(fā)，特別是沼氣工程建設。加大財政政策投入，在地理環(huán)境適合農(nóng)村區(qū)域打造推廣集合養(yǎng)殖、沼氣、種植三位一體的生態(tài)農(nóng)村發(fā)展模式，力求實現(xiàn)農(nóng)村家居環(huán)境的綠色清潔，降低農(nóng)村生活污染程度。在鄉(xiāng)村振興的號召下加快農(nóng)業(yè)結構優(yōu)化與綠色轉型。構建以綠色生態(tài)為導向的制度體系，實行農(nóng)業(yè)綠色生產(chǎn)方式，推動農(nóng)作物秸稈、畜禽糞污等農(nóng)業(yè)廢棄物的再利用，推進生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設，在鄉(xiāng)村振興的基礎上發(fā)展綠色經(jīng)濟。三是充分發(fā)揮沿海風電開發(fā)優(yōu)勢，拓展風電開發(fā)規(guī)模。對廣西北海細長、金紫山等擁有豐富風力能源的區(qū)域予以稅收減免與貸款貼息等財稅政策。四是重點加強對新能源汽車行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動汽車產(chǎn)業(yè)轉型優(yōu)化升級，形成新的經(jīng)濟增長點。政府要根據(jù)當?shù)匦履茉雌嚠a(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)劃整合、逐漸擴大新能源汽車專項補貼資金，全力支持新能源汽車核心技術的研發(fā)以及新能源汽車生產(chǎn)的基礎設施配套。加大對廣西新能源優(yōu)勢汽車企業(yè)的支持力度，如對桂林客車、柳州五菱等新能源汽車企業(yè)加大財稅扶持力度。2018年廣西政府印發(fā)了《支持新能源汽車發(fā)展若干措施的通知》，通知具體指出，對新能源汽車企業(yè)獲得國家或自治區(qū)認定，并且進行了新能源汽車研發(fā)工作的機構，各級財政資金補貼標準在原有標準上提升50%；2018—2020年對消費者購買新能源汽車產(chǎn)品的，自治區(qū)本級財政按照國家標準的20%進行補貼，具體補貼形式為對新能源車企進行補貼。
（三）提升對低碳技術研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠
提升對從事低碳技術研發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。廣西要根據(jù)自身綠色經(jīng)濟發(fā)展需求以及低碳技術發(fā)展現(xiàn)狀，制定有利于低碳技術發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策，對低碳技術研發(fā)、利用、轉讓、使用予以一定的稅收優(yōu)惠鼓勵。其中包括，低碳技術研發(fā)投資成本抵扣所得稅、轉讓低碳技術的稅收減免、引進使用低碳技術的稅費減免等。對研發(fā)綠色低碳技術的企業(yè)，不僅要享受廣西科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)所享受的稅費減免政策，同時還要允許低碳技術研發(fā)企業(yè)按照實際技術研發(fā)費用抵扣當期納稅金額。如企業(yè)購置低碳技術設備或裝置，則可以根據(jù)一定比例進行稅費減免，并且實行設備加速折舊政策，以鼓勵企業(yè)持續(xù)引進先進的低碳設備與裝置。落實低碳技術研發(fā)的投資退稅政策，對于低碳綠色節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)要嚴格按照相關稅收扶持規(guī)定，減免增值稅、所得稅等⑧。
（四）進一步強化政府采購政策的執(zhí)行
為了進一步推動廣西形成綠色消費模式，廣西在執(zhí)行政府采購政策中需要嚴格按照相關法律規(guī)范中的條例進行?！墩少彿ā贰豆矙C構節(jié)能條例》《民用建筑節(jié)能條例》等都是在執(zhí)行政府采購工作中必須嚴格遵守的相關法律。我國的出臺并實施政府采購政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規(guī)。當前實行的《政府采購法》不夠完善，對政府綠色低碳采購制度支撐力度不足，僅僅只是對綠色低碳采購進行了原則性規(guī)定。因此，在當前現(xiàn)有實行的《政府采購法》框架中要進一步完善政府綠色低碳采購法規(guī)，構建適合我國國情的政府采購辦法，明確政府綠色低碳產(chǎn)品采購的主體、法律責任、采購標準等，制定合理的綠色低碳采購目標，以法律來標識政府采購對綠色經(jīng)濟發(fā)展的支持。通過相應的行政手段使得政府部門、部分事業(yè)單位能夠優(yōu)先采購《政府采購法》中羅列的清單產(chǎn)品，讓低碳采購能夠做到有法可依，利用政府采購行為引導消費者消費綠色低碳產(chǎn)品。廣西政府相關部門要明確落實政府采購工作，建立綠色采購標準，公開政府采購信息與綠色采購清單，優(yōu)先購買高科技與低碳環(huán)保產(chǎn)品。
三、結束語
總的來說，應對生態(tài)環(huán)境污染導致的全球氣候變化問題，必須要走綠色經(jīng)濟發(fā)展道路，已經(jīng)在國際社會達成了共識。在可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略下，發(fā)展綠色經(jīng)濟成為了我國戰(zhàn)略性目標之一。廣西作為我國重要省份之一，必須要結合自身實際情況制定相應的財稅政策來優(yōu)化廣西經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結構，全面推動廣西綠色經(jīng)濟發(fā)展。
作者：程建平