經濟責任審計推動審計工作科學發(fā)展

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摘要：領導干部經濟責任審計已經在我國開展了33年，其作為我國審計監(jiān)督的重要組成部分，對推動審計領導隊伍建設和從嚴管理領導干部發(fā)揮著重要作用。但在實際工作中，經濟責任審計還存在著缺陷與問題，如存在責任界定不夠準確，審計評價不夠嚴謹，審計效果利用率低，審計結果未得到公開披露等問題。因此本文從審計計劃、審計內容、審計方式、審計質量、審計結果、審計隊伍等六個方面就如何完善領導干部經濟責任審計，進一步推動審計工作科學發(fā)展提出了相應的建議和措施。

關鍵詞：經濟責任審計；科學發(fā)展；審計隊伍建設

0引言

經濟責任審計作為一項經濟監(jiān)督制度，在推進社會主義民主法治建設及反腐倡廉建設方面發(fā)揮了重要作用[1]。2010年兩辦印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》以及2014年中央制定的配套實施細則進一步彰顯了經濟責任審計的重要地位。2017年中央經濟責任審計工作部際聯(lián)席會議通過的《2017年經濟責任審計工作指導意見》中，對當前如何做好經濟責任審計工作提出了八項要求，對進一步深化經濟責任審計，推動審計工作科學發(fā)展等方面產生了深遠的影響。

1當前領導干部經濟責任審計存在的突出問題

經過一系列實踐總結，經濟責任審計工作制度逐漸完善，審計方法也在不斷改機，一定程度上發(fā)揮了審計監(jiān)督作用[2]。但是，目前的經濟責任審計還存在一定缺陷，限制了審計工作的科學發(fā)展，急需研究解決。

1.1審計計劃管理還不夠科學合理

審計計劃作為經濟責任審計工作的開端，計劃是否科學，直接影響到經濟責任審計工作的質量和效果。目前經濟責任審計計劃管理還存在一些缺陷，主要表現(xiàn)在：不嚴格執(zhí)行兩辦《規(guī)定》及其實施細則的有關規(guī)定，也未充分考慮審計資源的實際狀況而制定審計計劃；審計項目數(shù)量與審計力量不相匹配，隨意性較大；未制定中長期審計規(guī)劃，堅持“逢離必審”，任中審計比例較低，甚至“批量委托”審計對象。

1.2審計評價不夠客觀準確

由于評價內容、評價標準及評價指標的不統(tǒng)一，導致審計評價隨意性較大，影響了審計工作的質量與效果。主要表現(xiàn)在：一是評價內容不客觀；二是評價并未根據不同地區(qū)、不同行業(yè)及不同部門的特點建立相應適合其發(fā)展的評價內容及指標體系；三是不在范圍內進行評價，未按提出的“三個區(qū)分開來”作為重要指導，認真研究和客觀界定領導干部應承擔的責任。

1.3審計報告質量有待進一步提升

目前經濟責任審計存在審計報告針對性較弱的問題，主要表現(xiàn)在：有的審計報告反映的問題大多是財政財務收支問題，與領導干部經濟責任的關聯(lián)度不夠，沒有全面反映貫徹落實領導干部經濟責任履行情況密切相關的問題。

1.4審計結果轉化運用不充分

目前經濟責任審計結果很難被有效運用，主要表現(xiàn)在：一是由于普遍存在的先任后審、先離后審的現(xiàn)象，制約審計結果的實際利用；二是經濟責任審計效果發(fā)揮不徹底，審計建議經常被忽略，審計查出的相關問題未被有效落實和整改。三是經濟責任審計結果公告制度尚未普遍建立。

1.5審計干部隊伍能力素質急需提升

審計從業(yè)人員是否具備相應的職業(yè)勝任能力是經濟責任審計質量的根本保障[3]。目前審計干部隊伍存在一些短板，主要表現(xiàn)在：一是目前審計人員素質參差不齊，通常財會專業(yè)畢業(yè)的專業(yè)人才較多，工程技術、環(huán)保專業(yè)畢業(yè)的人才較少，無法滿足經濟責任審計在重大投資項目、環(huán)境資源、國有資產出讓及經濟效益評價等發(fā)展的需要[4]；二是審計機關人員的年齡結構發(fā)生變化，新老接替已成普遍趨勢，審計工作開展時，并無統(tǒng)一審計流程與規(guī)劃，僅憑借審計人員的實踐經驗。新近人員經驗不足，急需提升政策理論水平和查核重大違法違規(guī)問題的能力。

2我國領導干部經濟責任審計存在問題的成因分析

上述問題產生的原因主要由以下幾方面導致：

2.1未考慮經濟責任的效益性

現(xiàn)階段的經濟責任審計主要是針對被審計領導干部任職期間履行經濟責任的程序性問題進行審計，其中，財政財務收支的合法性、真實性、重大經濟決策的程序性是審計重點，并沒有針對效益性問題進行審計。從目前的經濟責任審計實踐中我們可以看到，大多數(shù)經濟責任審計項目還是從資金到資金，重點關注資金使用帶來的經濟效益，較少關注業(yè)務管理問題和政策執(zhí)行情況及效果的評價，忽略了社會效益和環(huán)境生態(tài)效益。

2.2審計責任界定難，造成審計結果難以有效運用

因為經濟活動連續(xù)發(fā)生，對審計對象的審計責任進行明確劃分十分困難，尤其是上任領導干部和現(xiàn)任領導干部間的責任區(qū)分。如果“先離后審”，即使通過審計工作發(fā)現(xiàn)了問題，因上任領導與原單位之間已經不存在經濟關系，審計結果也已不具備任何應用價值，導致審計工作流于形式。

2.3經濟責任評價體系不完善

經濟責任審計的核心問題是對被審計領導干部經濟責任履行情況進行評價，最終目的是進行干部的任免。但在審計實踐中，由于評價指標難以量化，影響了審計評價的客觀公正性和權威性。一是審計評價依賴當?shù)亟y(tǒng)計數(shù)據，存在著較大的審計風險；二是將財務管理水平與政績評價相關聯(lián)。

3完善領導干部經濟責任審計，推動審計工作科學發(fā)展的建議

應對當前領導干部經濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀，本文就如何完善領導干部經濟責任審計，推動審計工作科學發(fā)展提出以下六項建議：

3.1推進審計全覆蓋，嚴格履行審計計劃制定程序

要充分認識經濟責任審計計劃管理的重要性，堅持任中審計為主、離任審計為輔；對重點地區(qū)（部門、單位）、關鍵崗位的領導干部任期內至少審計一次。要按照兩辦《規(guī)定》及其實施細則的要求，嚴格履行審計計劃制定的程序。

3.2全面貫徹從嚴治黨，堅持政策審計與財政收支審計相結合的內容設計

結合領導干部所處環(huán)境的不同特點，制定有針對性的經濟責任審計內容，既要對共性問題做適度統(tǒng)一定性和規(guī)范表述，又要保證突出被審計領導干部履職特點，并努力將全面從嚴治黨的有關要求具體化為審計內容的重點；要轉變將經濟責任審計等同財政財務收支審計的習慣做法，重點關注黨中央、國務院和上級黨委政府重大經濟方針政策和決策部署貫徹落實情況、本地區(qū)本部門本單位重大決策及其執(zhí)行效果、預算和財政財務管理、內部管理、落實廉政建設責任制和執(zhí)行廉潔從政（業(yè)）規(guī)定等情況。

3.3鼓勵創(chuàng)新，構建以數(shù)據為主導的全過程審計工作模式

一是積極推進“1+N”模式。要充分發(fā)揮經濟責任審計的“龍頭”作用，加強與財政預決算、政府投資、資源環(huán)保、民生資金等專項審計的結合，以審計項目的整合達到審計結果的多元。二是推進經濟責任審計數(shù)字化平臺建設，構建以數(shù)據為主導的全過程審計工作模式。在審前準備階段，關聯(lián)審計對象數(shù)據庫，制訂審計分析模型，對審計事項進行深度分析和挖掘，為制定科學的審計計劃、審計實施方案及深入剖析數(shù)據奠定良好基礎。

3.4抓好審計評價、責任界定和審計報告撰寫等三項工作，全面提升審計質量

堅持依法審計、客觀求實，堅持“三個區(qū)分開來”。首先要客觀公正的進行評價；其次合理區(qū)分領導干部之間的經濟責任，將相關責任進行界定；最后規(guī)范經濟責任審計報告模式，著重體現(xiàn)其特色性、全面性、可讀性，審計報告要運用寫實語言，做到依據充分，言簡意賅，表達貼切、簡潔。

3.5加大審計結果運用力度，堅持把有效推進公告制度與加強責任追究相結合

一是探索建立健全經濟責任審計結果公告制度，要加大推進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實力度，采取切實有效的措施，督促被審計單位和領導干部按期整改到位，報送整改結果和相關證據，要加強對整改情況的分析研究，全面、客觀評估審計整改的效果，使審計結果可以真正發(fā)揮用處。二是加強權力問效問責制度建設。對未能徹底整改的問題要深入分析原因，對非客觀原因導致整改不到位的問題，要按照相關制度規(guī)定嚴格問責追責；大力探索審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和組織監(jiān)督有機結合的有效途徑，進一步提高審計結果運用的水平。

3.6加強審計隊伍建設，提升干部專業(yè)能力和水平

為強化經濟責任審計在國家審計體制中積極的作用，應進一步強化經濟責任審計干部的能力素質。一是加大人才培訓開發(fā)力度，深化各類綜合培訓。通過制訂干部教育培訓規(guī)劃，拓寬審計人員視野，彌補相關領域專業(yè)知識的不足，逐步完善人才結構。二是構建“因人而異、分類培養(yǎng)”的人才培養(yǎng)模式，全面提升干部教育培訓質量。三是改進培訓方式，整合培訓資源。將實戰(zhàn)培訓、授課培訓、交流研討等方式有機結合，組織審計干部參加審計署、南京審計學院、省委黨校、省行政學院舉辦的各類培訓。四是加強審計機關之間的工作交流力度，采取有效措施，為經濟責任審計人員搭建相互學習、共同提高的平臺。

參考文獻：

[1]何秀芝，李朝旗.全覆蓋要求下的審計計劃優(yōu)化探討[J].經濟師，2017（4）.

[2]王宇慧.論經濟責任審計問責制與廉政建設[J].商業(yè)經濟，2017（1）：135-136.

[3]魏彭.領導干部任期經濟責任審計質量探討[J].商業(yè)經濟，2017（6）：139-140.

[4]牛曉紅.企業(yè)經濟責任審計對內部審計人員勝任能力要求[J].東方企業(yè)文化，2014（24）.

作者:彭立林 單位:陜西省審計廳人事處