內(nèi)部控制與會計信息

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一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的明顯問題

(一)企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)的管理，存在不全面的情況，最終使信息出現(xiàn)漏洞。在一些企業(yè)中，有些職能部門和職務(wù)存在不兼容的情況，但是沒有進行明確的劃分，實施分離；物資采購的審核部門和實際操作部門沒有明確劃分，仍混為一體；很多時候存在審批上的越權(quán)行為；會計方面的文件性資料存在保管不當(dāng)?shù)那樾?；對相關(guān)財產(chǎn)的報關(guān)機制不健全，致使企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生流失。所有以上的情形都有可能對會計信息的準確性產(chǎn)生影響。

(二)公司在營運業(yè)務(wù)的管理上存在漏洞，財務(wù)上缺乏相對健全的組織機制。在計劃經(jīng)濟體制下，管理者的角色所體現(xiàn)的是行政性質(zhì)，想問題的出發(fā)點和企業(yè)運營方式都存在問題。這種思想在一些企業(yè)中還長期存在。管理者沒有轉(zhuǎn)變思想和觀念，造成財務(wù)部門不嚴謹。為了達到某種目的，在思想存在問題的領(lǐng)導(dǎo)的指使下，制造假賬，提供假報表。沒有如實反映企業(yè)經(jīng)營情況，卻是根據(jù)需要私自做賬。降低了信息的精確性，最終影響會計信息的質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)情況直接影響信息的質(zhì)量，二者密切相關(guān)。它是公司進行有效管理的先決條件。一個優(yōu)質(zhì)的公司管理架構(gòu)可以通過內(nèi)部控制機制進行反映，同時發(fā)揮實際作用。

(三)由于在監(jiān)控上存在不力的情形，導(dǎo)致會計控制出現(xiàn)失效的局面，助長了虛假行為，難以得到有效控制。在財務(wù)領(lǐng)域，監(jiān)督和控制的地位是相互壓制。但是在一些企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部審計屬于一個平行的部門，缺乏獨立性。這就導(dǎo)致不能有效控制企業(yè)內(nèi)部的運行，力度有限，直接影響信息的質(zhì)量。在這種部門設(shè)置下，一些管理者就會根據(jù)某種不正當(dāng)?shù)男枰?，指使會計人員做虛假賬目。

(四)缺乏對風(fēng)險的評估，意識薄弱，造成會計信息出現(xiàn)失真的情況。在企業(yè)內(nèi)部，沒有建立完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對企業(yè)在銀行方面的信貸融資和對外投資產(chǎn)生極大影響。會計部門不能提供準確的信息給風(fēng)控部門，在很大程度上妨礙了管理者的決策。臆想成分很大，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失，同時也不利于樹立良好的企業(yè)形象。為此，企業(yè)必須具有較強的風(fēng)險意識，建立風(fēng)控機制，這對企業(yè)會計內(nèi)部控制行為具有較大的推動作用。

(五)對于從業(yè)人員的管理不當(dāng)，人員專業(yè)素質(zhì)有待提升。整個社會的法制性增強，在會計領(lǐng)域的法律法規(guī)也逐漸完善。相應(yīng)的處理方式和手段更加新穎，標(biāo)準也相應(yīng)變化。如果業(yè)人員的個人專業(yè)素質(zhì)較低，在處理數(shù)據(jù)的時候，放棄原則，致使會計信息失真。

(六)會計資料不屬實，資料性質(zhì)出現(xiàn)變形。會計信息的品質(zhì)不高也就是虛假，提供不屬實的賬目。致使企業(yè)賬目所反映的情況與事實不符。成本不能如實反映企業(yè)實際支出，導(dǎo)致盈虧不符，滋長貪污腐敗現(xiàn)象。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的舉措

(一)加強企業(yè)內(nèi)部會計上的控制，健全相應(yīng)制度。企業(yè)制定內(nèi)部會計制度要以基本法規(guī)為理論基礎(chǔ)，對會計相關(guān)職能部門的崗位進行規(guī)范的設(shè)置，確立明確的權(quán)限。對經(jīng)營各個環(huán)節(jié)制定內(nèi)部控制機制。一些不能混在一起的部門禁止在一起，實行分離管理。實現(xiàn)部門間的互相制約和監(jiān)督。約束和監(jiān)督會計人員的行為，防止越權(quán)行為的發(fā)生。確立經(jīng)營目標(biāo)，建立合適的激勵機制，保障信息真實。

(二)進一步健全公司的管理架構(gòu)，保障會計信息的真實、有效。加強會計控制是企業(yè)的內(nèi)部需求，防止財務(wù)制度的管理僅停留在形式上。這主要需要注意兩點：首先是能否得到社會的認可和信任；其次是否對企業(yè)的運營決策產(chǎn)生影響。很多企業(yè)負責(zé)人對此沒有本質(zhì)上的認識，不掌握現(xiàn)行的財務(wù)紀律和制度。為此，要建立嚴格的追責(zé)機制。增強法制意識和觀念，將假信息切斷在最源頭。會計人員也要依法辦事。

(三)增強風(fēng)險意識，完善風(fēng)控機制。對風(fēng)險采取警示、分析和報告的分析形式，對其進行種類上的劃分。對于籌資行為要進行結(jié)構(gòu)上的設(shè)置，制定償還計劃和步驟。實現(xiàn)評估、監(jiān)督和考核一體化，提供有效、詳盡和準確的財務(wù)信息。謹慎進行相關(guān)投資。防止出現(xiàn)不可預(yù)料或者后果嚴重的投資項目。

(四)實施部門間的監(jiān)督，強化監(jiān)督制度。監(jiān)督機制對于會計內(nèi)部的審計有著重要的作用。審計部門對于財務(wù)和會計工作進行監(jiān)控，屬于獨立的機構(gòu)和部門。對企業(yè)高層負責(zé)。在有力的監(jiān)督下，增強信息質(zhì)量。

(五)采取多項措施加強財務(wù)人員的監(jiān)督和控制，為良好的內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。聘請素質(zhì)高、具有職業(yè)道德的人員，盡量減少由于人為原因造成的信息失誤；加強對其業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)；注重會計人員資格的認證，必須具備相應(yīng)的從業(yè)證書和職稱。對他們進行相關(guān)的法制普及和道德教育，加大對違紀行為的懲罰力度，有效約束他們的行為，提高職業(yè)道德水平。

(六)積極進行相關(guān)信息的交流與溝通，保證信息傳遞，實現(xiàn)對效果的控制。信息的交流主要是對所有進入財務(wù)部門的信息進行的分析、處理和傳達。如果能夠?qū)崿F(xiàn)順暢，那么就能夠較為全面地了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，對出現(xiàn)的偏離進行及時的更改和修正。市場的風(fēng)云變幻，促使企業(yè)要想立足就必須獲取最新的市場信息，對出現(xiàn)的風(fēng)險進行評估，進而指定策略。尤其要對財務(wù)的內(nèi)部和外部做好充分的評估和判斷。完善內(nèi)部會計控制機制，提高市場競爭力。

作者：謝先珍 單位：貴州省貴陽白云工業(yè)發(fā)展投資有限公司