風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谑聞?wù)所的應(yīng)用

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摘要：風(fēng)險導(dǎo)向審計，主要分析行業(yè)經(jīng)營對審計帶來的影響，研究財務(wù)報告是否出現(xiàn)了重大的遺漏動因，從動因方面入手了解財務(wù)報告中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險問題，在高風(fēng)險領(lǐng)域開展審計工作，樹立職業(yè)懷疑觀念，在高風(fēng)險區(qū)域使用內(nèi)控制度，結(jié)合制度有效性的測試，充分了解審計證據(jù)，排除風(fēng)險問題，得到準確的結(jié)論依據(jù)，謹慎地完成風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋蝿?wù)。本文主要分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?a href="http://www.articshipping.com/lunwen/kjsjlw/108764.html" target="_blank">計在中小會計師事務(wù)所中的應(yīng)用，提出幾點實踐操作建議，以促進中小會計師事務(wù)所防范風(fēng)險問題。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向設(shè)計中小會計師事務(wù)所應(yīng)用措施

1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所應(yīng)用重要性

在傳統(tǒng)審計工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題，不能保證會計師事務(wù)所審計工作符合要求，缺乏統(tǒng)一標準，嚴重影響審計工作的貫徹落實效果。而使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞣绞?，可轉(zhuǎn)變以往的工作模式，遵循規(guī)律性原則，提升審計工作效果。具體重要性表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.1有利于提升審計工作效率

傳統(tǒng)審計工作中主要為管理層開展決策工作，受到審計方式的影響，不容易及時發(fā)現(xiàn)重大的錯報問題，例如：企業(yè)偽造單據(jù)內(nèi)容，會導(dǎo)致會計師無法及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險問題，且內(nèi)控制度形同虛設(shè)，不能將其落實在實際工作中，難以創(chuàng)建基礎(chǔ)類型與現(xiàn)代化類型的審計工作模式。然而，在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞣绞街?，會計師可以集中在風(fēng)險較高的區(qū)域開展審計工作，針對企業(yè)毛利率與其他重點區(qū)域進行審計，充分利用審計資源，形成高風(fēng)險領(lǐng)域的調(diào)查機制，在提升審計效率的基礎(chǔ)上，可以規(guī)避失敗問題，增強審計工作力度。

1.2有利于履行法律職責(zé)

目前我國在證券法律與民事訴訟方面已經(jīng)開始不斷完善，會計師面臨著法律訴訟方面的風(fēng)險問題，一旦承擔(dān)民事責(zé)任，將會引發(fā)嚴重的經(jīng)濟損失，甚至出現(xiàn)刑事處罰的現(xiàn)象，在一定程度上，會出現(xiàn)嚴重的風(fēng)險問題，不利于中小會計師事務(wù)所的長遠發(fā)展。且目前的審計準則在法庭中的法律效力較低，就算會計師可以按照相關(guān)標準開展工作，但是，在審計失敗的時候也要承擔(dān)法律責(zé)任，對事務(wù)所的發(fā)展造成影響。然而，在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞街?，可預(yù)防審計失敗問題，集中在高風(fēng)險區(qū)域進行審計，將審計制度作為基礎(chǔ)，結(jié)合國家法律法規(guī)開展工作，可形成高風(fēng)險領(lǐng)域的重點審計項目，規(guī)避以往工作方式帶來的風(fēng)險隱患，使得會計師可以履行自身的法律責(zé)任，促進管理工作的良好實施。

1.3有利于提升職業(yè)道德素養(yǎng)

在中小會計師事務(wù)所日常管理工作中，需要與企業(yè)相互合作，加大合作力度，形成現(xiàn)代化的工作模式。但是，在相互合作的時候，傳統(tǒng)的審計方式不能保證工作符合要求，難以規(guī)范會計師的行為，在缺乏先進審計方式的情況下，一些會計師甚至不能遵守職業(yè)道德要求，在利益的驅(qū)使之下甚至?xí)鞒鲞`規(guī)行為，難以創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的工作體系，不能保證各方面工作的良好發(fā)展。然而，在使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞降倪^程中，可以轉(zhuǎn)變以往的工作觀念，統(tǒng)一規(guī)范標準，約束會計師的工作行為，在企業(yè)之間相互合作的情況下，可以形成良好的合作模式，在一定程度上可以促進會計師遵循職業(yè)道德規(guī)范，提升職業(yè)素養(yǎng)，確保會計師事務(wù)所的工作水平，達到預(yù)期的管理目的。

2風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所中的應(yīng)用措施

在中小會計師事務(wù)所中需合理使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞剑裱茖W(xué)化的工作原則，在高風(fēng)險區(qū)域中開展審計活動，加大管理工作力度，提升風(fēng)險審計工作質(zhì)量，達到預(yù)期的工作目的。在審計工作中需將風(fēng)險作為導(dǎo)向，在重點區(qū)域中完成審計任務(wù)，結(jié)合理論內(nèi)容開展實踐操作活動，循序漸進的進行處理，在審計中注入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)容，貫穿于整體項目中，形成良好的工作模式。具體措施表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1全面分析風(fēng)險因素

在審計賬項基礎(chǔ)階段，審計報表可能會出現(xiàn)風(fēng)險問題，也容易引發(fā)會計師審計風(fēng)險，因此需全面研究風(fēng)險因素，了解具體的內(nèi)容。在審計制度的基礎(chǔ)上，審計單位可能會出現(xiàn)固有類型、控制類型與審查類型的風(fēng)險問題。同時，使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞?，可明確固有風(fēng)險問題，明確具體的戰(zhàn)略目標，在經(jīng)營管理中分析是否出現(xiàn)了風(fēng)險問題，在各類風(fēng)險因素全面分析的情況下，將風(fēng)險作為導(dǎo)向，從財務(wù)報表方面進行分析，完善戰(zhàn)略內(nèi)容，在經(jīng)營管理中重點開展風(fēng)險因素的分析工作，掌控固有風(fēng)險，以此提升審計工作效率，預(yù)防其中的風(fēng)險問題[1]。

2.2使用有錯推定假設(shè)措施

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦?，可以使用有錯推定的假設(shè)方式樹立正確的懷疑觀念，在小心進行求證的情況下，將風(fēng)險作為導(dǎo)向，在高風(fēng)險的區(qū)域中開展審計活動，充分發(fā)揮有錯推定假設(shè)方式的積極作用。會計師在實際工作中，應(yīng)了解審計的風(fēng)險領(lǐng)域，在提出假設(shè)之后，獲取審計證據(jù)，以便于證明會計科目的余額數(shù)據(jù)信息真實性特點，在推定問題之后，完成審計任務(wù)[2]。主要工作內(nèi)容為：收入確認領(lǐng)域?qū)徲嫛嫻烙嬵I(lǐng)域?qū)徲嫷?，在審計之前假設(shè)會計數(shù)據(jù)信息為準確或是不準確的內(nèi)容，然后結(jié)合風(fēng)險隱患開展審計活動，以此提升自身工作效果。同時，在出現(xiàn)失敗問題的時候，應(yīng)勤勉盡責(zé)開展工作，在自我辯護的情況下，使用證據(jù)進行維護。例如：在某公司固定資產(chǎn)審計的時候，其資產(chǎn)的利用率較低，應(yīng)利用有錯推定的方式，假設(shè)數(shù)據(jù)虛增問題，然后進行懷疑與求證，在得到充分證據(jù)之后，可以消除自身對于工作內(nèi)容的懷疑，提升審計工作效果，充分發(fā)揮以風(fēng)險為導(dǎo)向方面審計工作的積極作用[3]。

2.3結(jié)合現(xiàn)有的工作準則開展審計活動

目前在我國審計工作中，審計準則中含有風(fēng)險導(dǎo)向方面的審計理念，會計師在使用先進理論方式的時候，應(yīng)積極借鑒當(dāng)前的審計準則內(nèi)容，明確是否出現(xiàn)風(fēng)險理念，貫徹落實在日常工作中[4]。例如：在審計準則中，已經(jīng)提出了會計師的工作要求，在接受委托之前，需要針對被審計企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)容、業(yè)務(wù)內(nèi)容等進行分析，了解經(jīng)濟環(huán)境，明確行業(yè)發(fā)展情況，在準則的規(guī)范之下，會計師應(yīng)明確被審計企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境中是否存在風(fēng)險問題，并結(jié)合行業(yè)環(huán)境完善審計計劃，從以往被動審計轉(zhuǎn)變成為風(fēng)險導(dǎo)向方面的主動審計，全面分析行業(yè)發(fā)展影響因素是否會帶來審計風(fēng)險問題，在行業(yè)發(fā)展背景之下提升工作效果[5]。

2.4制定完善的合伙人互查制度

中小會計師事務(wù)所在實際工作中需結(jié)合合作工作內(nèi)容，制定合伙人的互相審查制度，建設(shè)薪酬激勵制度，預(yù)防職業(yè)道德方面的風(fēng)險問題。在此期間，會計師應(yīng)全面開展技術(shù)方面與行業(yè)方面的風(fēng)險問題，了解被審計企業(yè)的風(fēng)險因素問題，在內(nèi)部與外部審計工作相互支持的情況下，促進合伙人之間的良好審查，加大復(fù)審工作力度，促進合伙人之間職業(yè)道德風(fēng)險問題的合理防范[6]。

3結(jié)語

在中小會計師事務(wù)所工作中，應(yīng)將風(fēng)險作為主要的導(dǎo)向，完善審計工作計劃與模式，在各方面審計工作相互支持的情況下，遵循審計工作準則，創(chuàng)新管理工作方式，預(yù)防會計師工作的風(fēng)險問題，遵循科學(xué)化的工作原則，充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯姆e極作用。

參考文獻

[1]黃亞平.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙谥行嫀熓聞?wù)所的應(yīng)用思考[J].中國注冊會計師,2017(3).

[2]宋波.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙跁嫀熓聞?wù)所部門項目管理中的運用[J].商業(yè)會計,2018(1).

[3]江賢珍.我國會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用現(xiàn)狀及完善對策分析[J].財會學(xué)習(xí),2017(2).

[4]張爽.ZH事務(wù)所基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)公司的審計策略研究[D].沈陽工業(yè)大學(xué),2017.

[5]李凌.外資會計師事務(wù)所風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用探析[J].財會通訊,2017(13).

[6]周琛.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒翸公司重大錯報風(fēng)險評估研究[D].西安石油大學(xué),2017.

作者：劉娜 單位：吉林匯通會計師事務(wù)所有限公司延邊分公司