會計核算中心會計控制制度的分析

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摘要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，會計核算方法變得日趨多樣，在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中發(fā)揮的作用不斷增大，成本控制與財務(wù)核算中會計核算是核心，需要不斷將財務(wù)控制能力增強，以將資金利用率提高。當前，會計核算中心內(nèi)部會計控制存在很多問題，建立健全會計核算中心內(nèi)部控制制度成為重點內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：會計核算中心；內(nèi)部會計控制；制度分析

會計核算中心的作用非常大，主要是對各部門的財務(wù)信息進行收集與整理，為各部門提供正確的決策數(shù)據(jù)，更好地對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃提供真實、可靠信息。但是，統(tǒng)一完整的會計核算運行規(guī)范沒有形成，且企事業(yè)單位業(yè)務(wù)增長，會計中心工作量不斷增大，很多財務(wù)手續(xù)煩瑣，核算制度不完善，容易出現(xiàn)各種管理漏洞。下面本文將基于會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出幾點會計核算中心內(nèi)部控制策略。

一、會計核算中心內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）會計形式規(guī)范性，對會計內(nèi)容規(guī)范性缺少重視度

核算資料形式的合法性與合理性一直是會計核算人員重視的，而對報批審批程序、票據(jù)內(nèi)容填寫是否完整、支出標準是否規(guī)范則缺少重視，缺少對票據(jù)通過審核的重點把控。此外，票據(jù)內(nèi)容真實性判斷不準確，真假票據(jù)混合已經(jīng)成為常態(tài)，僅從票據(jù)形式上規(guī)范審查是遠遠不夠的，對票據(jù)日期、內(nèi)容、簽署人等內(nèi)容未能過目，不能保證審核的準確性。

（二）工作程序不合理，內(nèi)部制約機制弱化

會計核算中心的工作非常繁重、復雜，不僅需要對報賬集中處理，還需要處理審核憑證開展核算工作。結(jié)算單位發(fā)來的會計報表缺少充足的時間進行復核，復核人員重點對備用金與銀行存款審核與結(jié)算，一遍通過，缺少事后的稽核，簡化了抽檢流程，造成稽查僅審核結(jié)算人員與審核人員。這樣缺少相互牽制與監(jiān)督，非常容易發(fā)生財務(wù)風險，造成信息傳輸不及時，缺少真實性。

（三）會計人員素質(zhì)良莠不齊

當前，會計核算中心的工作人員業(yè)務(wù)水平不高，缺少既具備較高業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素養(yǎng)，又懂管理的復合型財務(wù)人才，混龍混雜，素質(zhì)有高有低，對財務(wù)法規(guī)不了解，不能主動學習，也容易造成財務(wù)信息失真，難以確保內(nèi)部控制與監(jiān)督有效推進。

（四）會計財務(wù)軟件功能不完善

會計集中核算制的實施后，各個核算中心實現(xiàn)了會計電算化，但是沒有將實用性體現(xiàn)出來，且缺乏針對性的安全制度與措施，造成不法分子通過修改程序與篡改、破壞數(shù)據(jù)等手段不能挪用資金等問題難以及時發(fā)現(xiàn)，為不法分子提供了可乘之機。加強核算財務(wù)軟件功能設(shè)計，加強信息技術(shù)的應用非常關(guān)鍵。

二、完善會計核算中心內(nèi)部控制制度措施

會計核算中心工作目的是讓各級部門的財政資金得到優(yōu)化應用，規(guī)范會計行為，優(yōu)化財務(wù)管理，將財務(wù)資金的利用率提高，將公共財政框架構(gòu)建出來，從而建立起統(tǒng)一的財政集中支付制度。為了實現(xiàn)以上要求，就必須對現(xiàn)有的管理制度進行優(yōu)化與完善，從而更好地為各級部門服務(wù)。

（一）將會計核算中心全體人員的內(nèi)部控制意識提高

可以通過多種手段將核算中心會計人員的內(nèi)部控制意識提高，內(nèi)部控制制度是整個會計核算中心的重要依據(jù)與標準，所有在會計核算工作中人均需要積極履行各項工作規(guī)范與標準，不能超越內(nèi)部控制制度規(guī)定的權(quán)利。此外，除了明確自身職責與任務(wù)以外，需要不斷提高職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，強化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，提升各方面能力，滿足會計核算中心內(nèi)部控制要求。

（二）對崗位合理設(shè)置，分離不相容職務(wù)

需要依據(jù)會計核算中心本身特點對相關(guān)崗位規(guī)劃，明確每一級工作人員的權(quán)限，形成相互制衡、相互約束的局面。將不相容的職務(wù)分離，可以讓崗位職責更加分明，由不同人員擔任不相容職務(wù)，不能由一人獨攬大權(quán)。財務(wù)主管、系統(tǒng)管理員、經(jīng)辦會計、記賬憑證復核均是不相容職務(wù)。

（三）對憑證復核制度建立健全

一方面是由專人復核各個會計審核通過的原始憑證，如果發(fā)現(xiàn)了不合理的地方需要及時糾正，在確保無誤后才能加蓋印章?？梢员苊飧鱾€會計報銷標準不一致的情況，同時可以將報賬單位與會計人員相互串通、舞弊行為減少。另一方面是將記賬憑證復核崗位設(shè)立出來，對記賬憑證中的會計科目適用性、金融正確性與經(jīng)費開支渠道合法性進行審核。實施會計信息化，可以將數(shù)據(jù)重復輸入與重復處理的情況減少，從而降低差錯率，可以提升財務(wù)處理的精準性，將會計資料真實性提高。

（四）構(gòu)建回避制度與定期輪崗制

核算單位與會計核算中心之間存在聯(lián)系時，需要實施回避制度，實施會計集中核算制，可以將會計人員的獨立性提高，且實施會計集中審核制讓原單位“雙重身份”難以進行職能監(jiān)督的情況消除，構(gòu)建氣回避制度，可以將會計人員的獨立性提高，更加充分地讓會計人員履行財務(wù)監(jiān)督職能。

（五）加強計算機信息技術(shù)控制

在信息技術(shù)發(fā)展下，實施計算機信息技術(shù)控制可以確保數(shù)據(jù)處理部門工作效率提高，各崗位嚴格授權(quán)，可以采用加密方法控制，從而避免出現(xiàn)非法操作，崗位操作由一人統(tǒng)一進行，密碼設(shè)置由字母與數(shù)字構(gòu)成，可以將保密性增強。當前，會計核算中心內(nèi)部控制依然存在很多問題，主要體現(xiàn)在工作人員的素質(zhì)不高、工作流程不合理、缺少會計內(nèi)容的規(guī)范等，內(nèi)部控制制度對會計人員與各部門的工作規(guī)范性不強，且執(zhí)行效果不顯著，由此，需要加強工作人員教育培訓、強化制度構(gòu)建，真正使內(nèi)控制度更加科學、高效。

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作者:吳小平 單位:政和縣國有資產(chǎn)管理中心