企業(yè)內部會計控制論文(8篇)
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摘要：為加強行政事業(yè)單位所屬企業(yè)國有產權監(jiān)管，及時反映單位所屬企業(yè)國有資產占有、變動情況，維護國有權益，保障國有產權有序流轉，防止國有資產的流失。本文從規(guī)范國有企業(yè)管理行為入手，探討建立行政事業(yè)單位所屬企業(yè)內部會計控制制度，進一步加強國有資產管理。
關鍵詞：行政事業(yè)單位；國有企業(yè)；內部控制
一、內部會計控制制度的出臺背景
縣建工局所屬某建設集團有限公司近年來陸續(xù)出現(xiàn)幾例經(jīng)濟訴訟案件：一個工程隊長以公司名義賒欠工程材料套取現(xiàn)金，挪做他用，導致該工程大量虧損，引發(fā)了經(jīng)濟訴訟；一個駐外辦負責人利用委托法人權力私自為他人擔保賒欠，引發(fā)連帶賠償；在公司內部審計時發(fā)現(xiàn)，某駐外辦負責人利用一支筆簽字報銷的權力，侵吞公司財產，中飽私囊，瞞報、漏報收入，脫逃稅款，少交行業(yè)管理費。另外，2015年對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行小金庫檢查時發(fā)現(xiàn)，坐收坐支現(xiàn)象嚴重，收取租金、承包費等不繳存單位賬戶；一些開支無任何報銷事由就報支，單位無會計內部控制制度，報銷業(yè)務多由單位負責人或會計一人完成，既無內部監(jiān)督也無外部監(jiān)督；個別企業(yè)保險柜中存有十幾萬的白條；不建固定資產明細賬，不經(jīng)縣國資部門審批，擅自處置公有房屋；過期發(fā)票仍然入賬等財務混亂現(xiàn)象。由于內部會計控制制度缺位，會計基礎工作薄弱，相當多的行政事業(yè)單位所屬企業(yè)及國有企業(yè)存在政企不分、主管部門行政干預，甚至個別企業(yè)成為分管領導的小金庫等現(xiàn)象。在對部分企業(yè)化管理的事業(yè)單位改制過程中，我們發(fā)現(xiàn)大量應收賬款超過2年訴訟時效，企業(yè)怠于追收；盲目投資造成數(shù)以千萬計的國有資產無法收回；產品質量引發(fā)的訴訟賠償導致企業(yè)背上沉重的債務包袱，管理責任無人追究等等。這些事件引起了我們的深思，帶著這些問題，我們對縣屬國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)延伸檢查，發(fā)現(xiàn)多數(shù)企業(yè)財務管理出現(xiàn)了漏洞，缺乏內部有效的控制機制，給不法分子提供了可乘之機。發(fā)現(xiàn)了問題的根源，就要找出解決問題的辦法。于是，我們建章建制，在加強企業(yè)經(jīng)營管理，保護企業(yè)財產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，減少經(jīng)濟訴訟，防范企業(yè)經(jīng)營風險，預防小金庫，提高社會和經(jīng)濟效益等方面都取得了很好的成效。
二、內部會計控制制度的內容
（1）資金控制.對貨幣資金收支作出嚴格規(guī)定，每筆收入要及時入賬，納入財務監(jiān)督使用。支出審核推行職工理財小組制，對每筆支出業(yè)務的真實性、合法性要經(jīng)職工理財小組集體審核同意后，由理財小組組長簽字（蓋章），并加蓋職工理財專用章，負責人按照規(guī)定的權限審批同意并簽字（蓋章），由會計人員審核記賬。賬務流程完成后，按照程序進行財務公開，接受職工監(jiān)督。現(xiàn)金收支絕不許可一人辦理全過程，票據(jù)、印章要分開保管。通過職工監(jiān)督，杜絕虛報冒領和小金庫現(xiàn)象。對經(jīng)營活動過程中的籌資、投資、擔保的控制，要在操作過程中予以控制，控制方法主要是增加控制環(huán)節(jié)，不應由一個科室、一個人或一個領導簽字辦理全過程。對經(jīng)營過程中形成的債權債務的內部會計控制，主要是做到債權要保住訴訟時效，債務要清清楚楚。
（2）工程項目決策與成本控制。在市場經(jīng)濟條件下，聯(lián)系工程往往會投入大量資金，有時會上當受騙，因此企業(yè)在把握工程招投標過程中應當特別慎重，要設專門科室專門人員從事此項活動，嚴格投標工程的立項、考察、可行性分析及集體決策制，同時，要建立工程合同臺賬，保證建安工作量的統(tǒng)計、工程成本計算的準確性。對施工過程中的各項耗費即工程成本的控制，要著重建立施工中期各種耗費的控制制度，特別是對有形資產的管理，要建立采購、驗收、保管、使用、價格成本等多環(huán)節(jié)的嚴格的控制制度，確保成本降低計劃的實現(xiàn)，最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（3）健全固定資產管理制度。一是建立資產清查制度。定期進行資產清查，重點清查核實各種資產、負債和所有者權益，做到賬實、賬款相符。二是建立資產臺賬制度。土地、房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具等固定資產，按資產的類別建立固定資產臺賬，及時記錄資產增減變動情況。特別是國營場圃的土地、林地、荒地、河灘、溝渠等資源性資產，應當建立資源登記簿，逐項記錄資源的名稱、類別、坐落、面積等。實行承包、租賃經(jīng)營的，還應當?shù)怯洺邪?、租賃單位（人員）名稱，承包費或租賃金以及承包、租賃期限等。已出讓或報廢的，應當及時核銷。
三、內部會計控制制度的實施
1.加強對領導干部的篩選任用
如果一個單位領導層處于自由狀態(tài)，要么沒有規(guī)范的內部控制制度，要么建立的控制制度也形同虛設，取而代之的是花錢一支筆，用人一句話，一言堂的家長制管理方式。在這種方式下，任何控制制度都有可能因領導一句話或一個批示化為烏有。所以內部會計控制制度能否有效的實施關鍵在領導。通過競爭上崗，一批有事業(yè)心、有責任心、有能力的同志走上企業(yè)領導崗位，他們是實施內部會計控制的決定力量。
2.建設良好的內部會計控制環(huán)境氛圍
內部會計控制制度編制的原則是對所有涉及會計工作的人員都有控制約束力。對一個單位來說，既對單位上層領導有控制約束力，同時對中間運營層和末端操作層也有控制約束力。上層控制狀態(tài)決定運營層和操作層的內控狀態(tài)，運營層的內部控制狀態(tài)直接影響到操作層的內部控制狀態(tài)，另一方面，末端操作層執(zhí)行內部會計控制制度的好壞又反作用于上級層面的內部控制狀態(tài)。如何能使各個層面都潔身自好，在單位內部建立執(zhí)行內部會計控制制度的一個良好的環(huán)境，是能否順利實施內部會計控制制度的重要環(huán)節(jié)。江蘇省豐縣財政局多年來推行的縣直行政事業(yè)單位會計委派制為創(chuàng)建這一良好環(huán)境提供了制度范本。在各行政事業(yè)單位由委派會計負責監(jiān)督內部會計控制制度的實施，委派會計的編制、行政關系、工資福利均不在單位，獨立于單位，不受制于單位負責人。委派會計定期輪崗制又有效地規(guī)避了長時間在一個單位的弊端，因此這種管理體制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。實踐證明，在這種模式下，各項財政改革，如政府采購、國庫直接支付，得以快速推行，內部會計控制制度在整個運行體系中得到了規(guī)范，達到了較好的運行效果。
3.內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合
（1）日常內部檢查監(jiān)督。職工理財小組可以隨時對內部會計控制程序、貨幣資金的管理、項目決策、工程臺賬、工程成本等進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，問題嚴重的會同有關領導及內部審計機構共同處理，確保內部控制制度在良好的狀態(tài)下運行。
（2）外部財政、審計監(jiān)督?？h財政監(jiān)督檢查部門以及審計部門對國有企業(yè)和行政事業(yè)單位所屬企業(yè)進行階段性審計，一般是由財監(jiān)、審計、國資管理等部門人員進行審計。如，2015年財監(jiān)部門安排的國有企業(yè)和社團小金庫回頭看整改檢查，以及豐縣財政局國資股與豐縣人民檢察院聯(lián)合實行的對導致國有資產遭受嚴重損失的民事案件督促起訴和支持起訴制度，都有效地起到了震懾作用。
作者：1王冬梅 2代曉曼 單位：1豐縣王溝鎮(zhèn)農經(jīng)中心 2豐縣財政局
第二篇：自來水企業(yè)內部會計控制分析
【摘要】企業(yè)內部會計控制對于高效處理企業(yè)財務、加強財務管理方面有重大的意義。自來水企業(yè)的內部會計控制同樣關系著企業(yè)的健康發(fā)展。本文結合目前自來水企業(yè)在內部會計上的問題和一些內部會計控制上的風險來綜合給出了解決對策。
【關鍵詞】自來水企業(yè);財務管理;內部控制
自來水企業(yè)不同于其他私有企業(yè)，它是具有一定公益性的國有企業(yè)。自來水企業(yè)大部分都是受計劃調控的，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種保守的企業(yè)管理使得自來水企業(yè)面臨著政策下的虧損。因此，如何在這樣的一個經(jīng)濟狀態(tài)下生存發(fā)展，財務管理起著重要的作用。而內部會計控制更是一種行之有效的管理方式。
一、內部會計控制中的問題
1、企業(yè)沒有建立起內部控制意識
管理人員和下面的工作人員都缺乏企業(yè)內部控制的意識，他們沒有認識到內部控制對于企業(yè)的發(fā)展和財務管理的重要作用。這種思想上的不重視導致了行為上的懈怠，自來水企業(yè)的財務管理并不能有效地實施內部控制這種方式。所以，意識上的薄弱是首要導致內部控制工作無法順利進行的導火索。
2、缺乏管理機制與規(guī)范
由于自來水企業(yè)具有一定的壟斷性，所以管理結構并不完整，一般都是政策調控的計劃經(jīng)濟。因此，工作人員并沒有足夠的積極性，不去思索一套行之有效的規(guī)范，而是全都由領導進行決策。這種較為傳統(tǒng)的方式導致一些問題都是事后才去控制，而沒有事前進行決策。
3、工作人員缺乏專業(yè)性
自來水企業(yè)的財務管理未能跟上現(xiàn)代化的腳步，一些計算機化的管理機制沒有普及，這也跟相關工作人員的專業(yè)性有關。
二、內部會計控制存在的風險
1、信息存在失真的風險。會計信息是領導決策的主要依據(jù)，同時也是財務管理重要內容，因此信息的真實性對于企業(yè)管理有重要的影響。但當前一些自來水企業(yè)的會計信息存在以下問題:第一，信息不透明、不公開。企業(yè)的會計信息在管理的過程中，為了保障自身的利益，一般情況下都不會將信息提供給其他部門，造成會計信息的密閉性，影響領導層的決策;第二，截留信息的現(xiàn)象。企業(yè)的會計管理部門，出于某些目的，會私自截留一部分會計信息，甚至制造虛假信息隱藏公司真實的經(jīng)營狀況，進而造成信息的失真。
2、監(jiān)督管理存在的風險。企業(yè)隨著社會的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，不能及時對企業(yè)的管理制度進行改進和完善，進而使企業(yè)在管理中存在較多的問題，監(jiān)管不力就是其存在的主要問題之一，而其潛在的風險主要體現(xiàn)在:第一，監(jiān)督的滯后性。第二，監(jiān)督的松懈性。
3、工作環(huán)境變化存在的風險。隨著社會的發(fā)展與進步，企業(yè)在管理的過程中，也需要跟隨時代的變化而進行相應的調整，為企業(yè)會計控制管理提出了一定的要求。具體表現(xiàn)為:第一，網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展，改變了會計人員的傳統(tǒng)辦公方式，要求會計人員對計算機、以及當前的一些較為常用的支付手段有一定的掌握與了解，從而推動其工作的開展;第二，政策上的變化。政府在國家發(fā)展中起到宏觀調控的作用，因此隨時需要根據(jù)市場的變化，以及社會發(fā)展的需要，制定不同的政策方案，這些政策的頒布則會直接影響工作人員的工作，因此要求企業(yè)加強政策對會計工作的影響，從而保證會計內部控制工作的高效開展。
三、內部會計控制問題的對策
1、規(guī)范會計核算流程，做到口徑一致。我國自來水企業(yè)一般在各個地市都分設子公司，且各子公司之間的業(yè)務往來較為密切。每個會計期末，向集團總部上報自身企業(yè)的財務數(shù)據(jù)?？梢砸约瘓F總部的財務賬套為主體，對各下屬單位建立平級的若干子帳套。主帳套與子帳套所使用的會計科目應統(tǒng)一，且往來核算方式和輔助代碼等也應相同。
2、加強企業(yè)會計內部控制的信息化管理。科技的進步與發(fā)展使信息化管理手段成為當前主要的管理方法，為此，企業(yè)管理人員可以從以下幾個方面開展信息化的管理:第一，保證硬件設施的完善。設備是企業(yè)開展信息化管理的基礎和前提，因此需要企業(yè)在發(fā)展的過程中，為保證工作質量和效率，為員工提供優(yōu)質的設備，從而保證其工作的有效開展;第二，鼓勵會計人員學習先進的工作方法。在保障設備的完善以后，需要工作人員能夠積極學習工作需要的程序軟件，從而保證會計人員工作效率的提升;第三，加強對軟件的管理。會計工作具有一定的保密性，因此需要技術人員能夠加強對相關程序的管理，通過建立防火墻等方式，加強對會計信息的保護，避免被黑客等別有用心之人盜取。
3、建立完善的會計信息管理體系。會計信息直接影響領導決策的科學性，因此加強對會計信息的管理是非常有必要的。為此，要求相關工作人員能夠從以下幾個方面加強對企業(yè)會計信息的管理:第一，建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)。企業(yè)為更好的提升會計信息管理水平，可以建立企業(yè)內部的會計信息系統(tǒng)，加強對會計信息的預測與分析，提升會計信息的質量，從而保證會計信息的真實性與科學性;第二，提升會計信息的及時性。會計信息當前較為閉塞，這對企業(yè)發(fā)展與決策有較大影響。
綜上所述，想要提高自來水企業(yè)的內部會計控制，是一個多方面結合的過程。工作人員從上至下都要有這個意識，而且還需要有制度來進行引導和規(guī)范，再輔以專業(yè)的會計人員。只有這樣，才能使自來水企業(yè)的財會管理更安全有效，也使得企業(yè)能夠更好地發(fā)展。
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作者：劉洪蘭 單位：柳河縣自來水公司
第三篇：小型企業(yè)內部會計控制問題
［摘要］企業(yè)內部會計控制是有規(guī)模成體系的管理工程，其主要包括:工程項目、籌款、收款、資金擔保、對外投資、環(huán)比資金、采購、實物資產等經(jīng)濟項目。這些眾多經(jīng)濟項目緊密聯(lián)系，配合協(xié)調則會帶動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，形成良性經(jīng)濟發(fā)展鏈條，若配合不好則會使企業(yè)管理陷入混亂，發(fā)展停滯甚至后退。正是基于會計控制的重要地位，大中型企業(yè)格外重視對其管理，在信息技術的指導下，大中型企業(yè)一般會建立科學完善的計算機管理體系，通過高科技管理制度配合會計控制實現(xiàn)良性運轉，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿薮?。但是小型企業(yè)相較于大型企業(yè)在技術、資金等方面會較為落后，因而其在會計控制方面多采用財務電算化，控制力度相對較為松散。本文以小型企業(yè)為根本立足點，通過對其會計控制和會計機構設置進行深入剖析，提出以下幾點建議，希望對小型企業(yè)會計控制提供借鑒意義。
［關鍵詞］小型企業(yè);會計控制;會計機構
1前言
企業(yè)是市場的主體，是經(jīng)濟繁榮的帶動者。小型企業(yè)規(guī)模較小，本著針對性、整體性、合法性、一貫性、發(fā)展性等原則立足于市場競爭中。在會計控制管理中，小型企業(yè)以自身實際為根本出發(fā)點，以財務電算化為具體實施方式，對會計控制做出自己的努力。就筆者而言，小型企業(yè)內部會計控制不必硬性向大型企業(yè)看齊，做到基礎控制就能保證企業(yè)正常運轉。
2建立小型企業(yè)內部會計控制
2.1針對貨幣資金的控制要點及具體環(huán)節(jié)
貨幣資金包含銀行存款、現(xiàn)金以及其他貨幣資金，因其包含范圍廣，因而其是企業(yè)流動資金的重要組成部分。貨幣資金與企業(yè)業(yè)務有著緊密的聯(lián)系，貨幣資金的良性循環(huán)能帶動銀行貸款、租賃、公司債務股份等事項有效授權、執(zhí)行與記錄，并與企業(yè)內部業(yè)務有效對接。貨幣資金的內部控制有銀行存款、資金支出與收入、預算審核等，為實現(xiàn)企業(yè)科學規(guī)范化管理，可以將其簡單分為備用金和收付款。以下筆者就控制要點以及流程做出詳盡解析。第一，支付申請。為實現(xiàn)資金流動有跡可循，企業(yè)任何部門或者個人進行資金支出時必須向資金管理者提出申請，在申請中注明資金支出目的、數(shù)量以及用途，與此同時需要附有相關證明，審批人通過后方可支取資金。第二，支付審批。受到資金支出申請后，審批人要以公司規(guī)章制度為依據(jù)，認真分析申請者資金用途以及其本人的資金使用權限，對不符合規(guī)定的申請要予以堅決拒接，符合條件的可以予以支持。第三，支付復核。經(jīng)初審通過的貨幣資金支付申請不能馬上予以資金支付，需要復核人的再次檢驗，檢驗的內容包括申請者手續(xù)是否合格、申請的權限和范圍、審批程序以及資金的數(shù)量。將復核合格的貨幣資金支付申請方可得到資金。第四，辦理支付。企業(yè)資金出納員要嚴格按照資金申請進行資金支出，根據(jù)企業(yè)規(guī)定進行資金出納后要加蓋公章，并將原始憑證交給會計。第五，憑證編制。會計主管根據(jù)出納員交予的原始憑證進行會計憑證編制，編制過程中要嚴格按照企業(yè)相關規(guī)定進行，認真對照數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)偏差。第六，憑證審核。為確保憑證正確，會計主管要對會計憑證進行反復審核，確保憑證毫無紕漏，然后登記明細賬，進入企業(yè)總賬之中。第七，銀行存款管理。針對銀行余額表會計主管要做到月月審核，以保證銀行存款與對賬單的統(tǒng)一，如果出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，主管要追根溯源調查原因。在符合過程中，會計主要要格外重視企業(yè)項目的運行情況，并對個別項目作出符合實際情況的有效調整。第八，票據(jù)管理。財務部門要設立專門的銀行票據(jù)管理，有針對性地保存單據(jù)，防止丟失。購買、轉讓、注銷等銀行票據(jù)由出納員負責，空白票存放于保險柜。會計主管定時對各種票據(jù)進行盤點，整理票據(jù)編制表格，表格形成后要進行認真審核以防出現(xiàn)紕漏，若有紕漏，要最快查明原由并做出及時有效的處理。第九，印章管理。企業(yè)用章有其特殊含義，在使用過程中要做到專章專用，出納員負責個人名章，會計主管負責財務專用章。
2.2針對付款和采購的控制及具體操作
企業(yè)資金流動促使企業(yè)發(fā)展，在支付款過程中要嚴格規(guī)范資金出入。具體的要點和操作有以下幾點。第一，采購申請。生產部門根據(jù)企業(yè)生產需求認真填寫采購清單，清單應具體注明采購商品的各種信息。第二，采購審批。審批人根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度以及其相應職權對采購申請進行復核規(guī)范的審批。第三，驗收入庫。商品采購后，倉庫管理員要以采購清單為基礎認真進行驗收工作，對商品的數(shù)量、規(guī)格、名稱、到貨時間進行檢查的同時要編號入庫。倉庫管理員驗收結束后，實事求是填寫驗收單，并將根聯(lián)以外的其他聯(lián)交予采購員。第四，付款的申請與審判。采購員將付款申請交予會計，會計按規(guī)進行審核后加蓋公章，并交由付款審批。第五，資金支付。會計審核通過后，出納員根據(jù)規(guī)定辦理資金支付，加蓋公章的同時交予會計原始憑證。第六，存貨管理。倉庫管理員要對物資負責，定期對物資進行檢查，確保物資在安全使用范圍內。財務部門也應對物資負責，進行不定期的物資檢查，如果發(fā)現(xiàn)物資與賬面不符應即刻查明原因，進行及時的處理。
2.3針對收款和銷售的控制要點及環(huán)節(jié)
企業(yè)銷售與收款的循環(huán)是企業(yè)產品輸出、資金流動的過程，在這一過程中企業(yè)獲得經(jīng)濟利益，其具體包括接受訂單、銷售貨物、辦理銀行存款等，具體控制要點和環(huán)節(jié)有以下幾點。第一，銷售申請。業(yè)務部門積極拓展企業(yè)訂貨，并根據(jù)訂貨人員的實際需求制定訂貨單，訂貨單要包含商品的各種具體信息。第二，銷售審批。審批人以職權與程序為基礎對訂貨單進行詳細審核，并對符合的訂貨通知單進行貨物調度。第三，發(fā)貨。倉庫根據(jù)訂貨單和運輸憑證進行發(fā)貨。第四，開票。企業(yè)開票員根據(jù)發(fā)貨情況開具銷貨發(fā)貨，并將發(fā)票交予會計。第五，編制憑證。會計以銷貨發(fā)票為基礎編制憑證，并記錄到賬。第六，核對賬目。會計定時對賬目進行復核，并加強與客戶的交流，全方位核對企業(yè)賬目。對于客戶拖欠的資金，會計應及時催促。
3完善小型企業(yè)內部會計控制制度
內部會計控制不僅需要科學的制度保障，同時還需要專業(yè)人員運行。小型企業(yè)要實現(xiàn)內部會計控制協(xié)調運行，需高度重視以下幾點。
3.1企業(yè)管理者是企業(yè)的靈魂，起著引領企業(yè)向前發(fā)展的作用
于小型企業(yè)而言，企業(yè)管理者要高度重視內部會計控制，提升其在企業(yè)發(fā)展中的地位，可見，管理者要有較強的綜合素質，引領內部會計控制走向正確的方向。企業(yè)內部會計控制與企業(yè)管理、監(jiān)督、創(chuàng)造有著密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)管理者要高度重視內部會計管理，加強管理風格和管理哲學建設，提升企業(yè)內部會計制度實效性。
3.2全面提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)
企業(yè)員工是企業(yè)的力量，對企業(yè)的運行起著至關重要的作用，深刻影響著企業(yè)內部會計控制的效果的效率。因而，作為小型企業(yè)應該正確認識自己的地位，合理規(guī)劃企業(yè)內部會計控制，嚴格遵守企業(yè)規(guī)則，全面提升企業(yè)各層人員的綜合素養(yǎng)。
3.3財政部門應提倡企業(yè)嚴格建立賬目體系
企業(yè)必須遵守國家相關法規(guī)，對企業(yè)財務人員進行有針對性的崗位劃分，建立崗位責任機制，確保企業(yè)人員合理分工，實現(xiàn)人員的優(yōu)化分配。科學合理的人員分配對企業(yè)資金管理有著意義，能促進企業(yè)賬目體系有效建立，同時政府財務部門要對企業(yè)資金狀況進行科學審計。
3.4對小型企業(yè)的會計人員進行及時監(jiān)督
對企業(yè)會計人員及時監(jiān)督能有效確保內部控制的落實，同時內部控制能根據(jù)社會發(fā)展做出適時調整。對企業(yè)會計人員定期進行專業(yè)技能培訓以及道德培訓，能有效提升員工綜合素養(yǎng)，進而為企業(yè)發(fā)展注入強大力量。
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作者：李晉芳 單位：邢臺市農業(yè)科學研究院
第四篇：企業(yè)內部會計控制強化策略
摘要：在市場競爭中，企業(yè)若想保持長久的競爭力，就要強化企業(yè)內部控制。企業(yè)內部控制的發(fā)展能推動企業(yè)建立長效的內部控制體系，內部控制體系的建立對企業(yè)管理水平的提高具有重要作用。而企業(yè)內部控制體系的重要組成部分是內部會計控制。因此，本文通過分析制約企業(yè)發(fā)展內部會計控制的因素，提出發(fā)展企業(yè)內部會計策劃的對策。
關鍵詞：內部會計控制；企業(yè)；可持續(xù)發(fā)展
企業(yè)的財務部門控制著企業(yè)的資金去向和資金使用程度。財務部門的職能是對企業(yè)資金進行認真核算并將財務信息進行準確錄入，財務部門決定著企業(yè)決策的準確性。內部會計控制，可以增強企業(yè)財務部門的管理水平，將內部會計控制廣泛運用到企業(yè)中，促進企業(yè)的決策日趨科學、合理。由此可見，發(fā)展企業(yè)內部會計控制刻不容緩。
一、制約企業(yè)發(fā)展內部會計控制的因素
1.對內部會計控制缺乏正確認識
內部會計控制在企業(yè)的運行，可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力。而現(xiàn)今的企業(yè)對內部會計控制認識程度不足，缺乏對內部會計控制的正確認識。在企業(yè)內部管理中，忽視內部會計控制的作用，使內部會計控制流于形式。
2.忽視對會計的管理
在多數(shù)企業(yè)中，財務部門進行企業(yè)資金信息的核算和核算結果的錄入時，常出現(xiàn)財務工作人員玩忽職守的現(xiàn)象，導致財務信息可信性減弱，從而致使做假賬、爛賬、賴賬事件頻發(fā)。企業(yè)忽視對會計的管理工作，使諸多不良現(xiàn)象缺乏相應的財務管理人員的管理，導致財務信息的有效性降低。
3.內部會計控制體系不完善
在構建內部會計控制體系時，企業(yè)忽視對影響其體系平穩(wěn)運行的環(huán)境要素的考慮，導致內部會計控制體系只在最初對企業(yè)的發(fā)展產生促進作用，而在長期運行中力不從心。另一方面，企業(yè)在制定內部會計控制體系時對其運行過程中產生的風險缺乏評估意識，導致體系不適用于企業(yè)發(fā)展的狀況。
4.財務工作人員普遍專業(yè)水平較低
國家對會計工作人員的資格審查門檻低，導致財務工作人員的普遍專業(yè)水平低。面對日益復雜的財務信息，多數(shù)財務工作人員的業(yè)務水平，已難以滿足現(xiàn)今企業(yè)的發(fā)展狀況。在企業(yè)組織的專業(yè)技能培訓課上，不主動學習新知識，不能與時俱進，使其在會計工作中缺乏應有的業(yè)務技能。
二、發(fā)展企業(yè)內部會計控制的對策
1.正確認識內部會計控制
企業(yè)要逐步認識到內部會計控制的重要性。內部會計控制在企業(yè)中的廣泛運用有利于企業(yè)提高自身內部管理水平，對財務部門的審計與檢查具有重大作用。企業(yè)應在構建內部體系中大力發(fā)展內部會計控制，提高其在企業(yè)內部管理的重視程度，將內部會計控制的權限擴大到企業(yè)的運營、管理中，從而使企業(yè)在管理運營中實現(xiàn)高效、平穩(wěn)發(fā)展。
2.加大對會計的管理力度
加強對財務工作人員的管理力度，首先，要完善企業(yè)內部會計控制制度，有制度為保障，財務部門的監(jiān)管人員面對會計的違法、違規(guī)行為時，就有具體制度可依。內部會計控制制度的完善，對加強會計管理工作具有重大意義。通過分離不同崗位，使監(jiān)督工作環(huán)環(huán)相扣，使會計對財務工作日趨重視，從而提高財務信息的準確性。
3.完善內部會計控制體系
完善內部會計控制體系，要將監(jiān)督主體、監(jiān)督對象、監(jiān)督操作系統(tǒng)、監(jiān)督效果評價充分融入到內部會計控制體系中，除此之外，還要構建信息反饋系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)和責任追懲制度。另一方面，要完善獎懲制度和評價制度。對會計工作人員的工作進行階段性評估，根據(jù)其工作成果依照獎懲制度發(fā)放獎勵，出現(xiàn)工作問題根據(jù)其產生的不良后果嚴格懲治，以減少會計工作中的失誤，提高工作效率。
4.提高財務工作人員的整體專業(yè)水平
一方面，企業(yè)在招聘財務工作人員時通過筆試、面試等形式對財務工作人員進行篩選。在錄用人員時施行定期的專業(yè)知識培訓，并著重培訓財務工作人員的職業(yè)道德，使會計人員形成強烈的職業(yè)道德意識。另一方面，完善財務工作人員的崗位監(jiān)督責任制。會計在核算財務信息時要時刻注意資金的運用，強化自主監(jiān)督，以提高財務工作人員的整體專業(yè)水平。
三、結語
雖然企業(yè)發(fā)展內部會計控制存在諸多問題，但只要正確認識內部會計控制、加強對會計的管理力度、完善內部會計控制體系、提高財務工作人員的整體專業(yè)水平便可達到強化企業(yè)內部會計控制的目的。強化企業(yè)內部會計控制可以促進企業(yè)的全面發(fā)展，提高企業(yè)的內部管理水平，進而加大企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)的市場競爭力得到進一步提高。
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作者：秦迎晰 單位：中國人民解放軍軍事經(jīng)濟學院
第五篇：企業(yè)內部的會計控制研究
摘要：隨著當前經(jīng)濟全球化進程不斷的加快發(fā)展，與我國不斷深化的經(jīng)濟體制制度改革，企業(yè)生存與發(fā)展的內部環(huán)境與外部環(huán)境都發(fā)生的極大變化，而企業(yè)如果想在這樣的新形勢與新階段下健康的發(fā)展下去，對其內部控制是實現(xiàn)這一目的的關鍵。然而，在企業(yè)的內部控制，對會計的控制是其內部控制中的基礎，同時也是控制的核心，對會計信息的質量進一步提高、保護企業(yè)的財產安全與完整、防范經(jīng)營風險等具有極其關鍵的作用，因此，在企業(yè)中建立健全的內部控制體系刻不容緩。下面就此進行詳細的分析。
關鍵詞：企業(yè)；會計；會計控制
一、企業(yè)內部會計控制的重要性
在企業(yè)中，加強其內部會計的控制意義非常重大，主要有：①確保國家的政策、方針與法律法規(guī)在企業(yè)內部中有效的貫徹于實施；②有利于把企業(yè)的會計信息質量進一步提高，保證信息的完整性與真實性，給企業(yè)的決策者提供有效的決策依據(jù)；③對物資的采購與計量及驗收環(huán)節(jié)有效的監(jiān)督，有利于保證企業(yè)中財產與資源的完整性與安全性，杜絕虛報、謊報的現(xiàn)象出現(xiàn)；④對企業(yè)中存在的風險進行評估，加強薄弱環(huán)節(jié)與風險因素的控制，能夠有效的防范經(jīng)營風險的產生。
二、企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀分析
①企業(yè)管理層認識不足，內控意識淡薄。由于長期計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)的許多管理人員在思想上墨守成規(guī)，缺乏現(xiàn)代管理意識，管理節(jié)奏沒有緊跟時展的步伐。因此，往往缺乏建立內部會計控制制度的熱情，即使建立了制度，實踐中也不能嚴格遵循，使得制度流于形式。②企業(yè)內部會計控制制度不健全。內控制度不健全、不完善是企業(yè)普遍存在的問題，主要表現(xiàn)在制度覆蓋面不夠全面、控制體系不完整、崗位和人員配置不當、不相容職位未相分離等，制度缺陷很大程度影響到制度的實施效果。③企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行不力。許多企業(yè)沒有從根本上實行科學的法人治理制度，企業(yè)法人結構不合理，管理層權力不能得到實質性制約和監(jiān)督，內部會計控制難以有效執(zhí)行；直接造成內部會計控制制度執(zhí)行不力。
三、企業(yè)的內部會計控制中存在的問題
1.企業(yè)的內部會計控制缺乏符合行業(yè)特色的控制制度
在中國大多數(shù)企業(yè)中，內部會計的控制制度并沒有建立完善，一些企業(yè)即使有建立起內部會計的控制制度，但是實際執(zhí)行的過程當中卻缺乏有效的執(zhí)行力度和行業(yè)符合度，使得控制制度形同虛設。這些企業(yè)中，對內部會計沒有建立起完善的控制制度，就會使得企業(yè)的內部會計所具有的作用得不到充分的發(fā)揮。
2.企業(yè)的國有資產存在流失現(xiàn)象
一些企業(yè)在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數(shù)職，就會造成物資的混亂，沒有按照相關的手續(xù)規(guī)定準時發(fā)出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得企業(yè)的國有資產造成資產流失的現(xiàn)象。
3.企業(yè)的會計信息存在失真情況
一些企業(yè)在會計賬目的核算過程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現(xiàn)象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業(yè)真實的經(jīng)營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發(fā)生，而一些企業(yè)對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得企業(yè)內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現(xiàn)家底不清的現(xiàn)象。
四、企業(yè)內部控制問題的相關對策分析
1.加強對會計人員的專業(yè)水平與道德素質的培養(yǎng)
會計人員的專業(yè)水平與道德素質修養(yǎng)是企業(yè)內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養(yǎng)至關重要。這就要求企業(yè)在加強對會計人員的專業(yè)水平與操作技能進行培養(yǎng)的同時，也要加強對其職業(yè)道德素質的培養(yǎng)，讓每一個會計人員在應有的職業(yè)水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術與崗位業(yè)務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能能夠跟隨時代的發(fā)展而提升。
2.建立健全的會計控制制度
企業(yè)中，會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業(yè)中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。企業(yè)還要把財務工作和會計工作區(qū)分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經(jīng)濟業(yè)務進行管理，對會計報表進行編制。而經(jīng)濟業(yè)務的完成必須由兩個或者兩個以上經(jīng)辦人協(xié)調完成，并且出納人要負責現(xiàn)金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現(xiàn)挪用公款和虛報開支的現(xiàn)象。
3.提高企業(yè)的網(wǎng)絡管控能力
知識經(jīng)濟的來臨，使得網(wǎng)絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，企業(yè)中也同樣應用網(wǎng)絡技術對會計控制進行管理，網(wǎng)絡技術可以對復雜的會計數(shù)據(jù)進行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內部會計控制也可以通過網(wǎng)絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業(yè)會計控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對會計信息的業(yè)務流程進行標準化與規(guī)范化管理，建立會計信息數(shù)據(jù)的共享平臺，為企業(yè)在會計控制中完善控制制度奠定基礎。
4.建立健全的內部會計控制檢查與評價體系
對企業(yè)內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業(yè)內部的審計部門負相關責任
，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中所存在的問題，并督促企業(yè)的各個階層管理主體認真的執(zhí)行企業(yè)內部會計控制的相關制度，使得企業(yè)內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使企業(yè)的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高企業(yè)的管理控制水平，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。
五、結束語
綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，加強對企業(yè)內部的會計控制，對保證企業(yè)的會計信息真實性與完整性、保證企業(yè)資產的完整性與安全性具有極其重要的作用，能夠完善企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度，使企業(yè)的經(jīng)營管理獲取更好的經(jīng)濟效益與社會效益。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)要充分的認識到企業(yè)本身在內部會計控制中存在的不足之處，找出存在的問題，制定相應的解決策略，使企業(yè)內部會計控制的作用與功能能夠充分的發(fā)揮出來，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
作者：張國強 單位：國網(wǎng)山西省電力公司永濟市供電公司
第六篇：會計控制內部審計作用
摘要：隨著時代的變化，舊的企業(yè)內部控制制度已經(jīng)難以滿足企業(yè)在不斷發(fā)展過程中的需要，企業(yè)內部會計控制在企業(yè)內審過程中發(fā)揮的作用也越來越明顯。筆者主要研究了企業(yè)內部會計控制在內審過程中發(fā)揮的重要作用。
關鍵詞：會計控制；內部審計；作用
企業(yè)內部會計控制是對企業(yè)的一種有效控制，是企業(yè)在為了實現(xiàn)其既定目標而進行的對企業(yè)的生產和管理方面進行的控制，是企業(yè)在內部控制方面的一個重要組成部分。企業(yè)內部會計控制是對企業(yè)的財產、資產進行的管理和控制，是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的活動的可行性，負責企業(yè)的資產安全性，還能夠對企業(yè)中可能出現(xiàn)的問題予以預測，對已經(jīng)出現(xiàn)的問題進行處理和解決，最主要的是能夠監(jiān)督會計資料是否真實可靠，而且符合法律法規(guī)。由此可知，企業(yè)內部會計控制是企業(yè)的一個管理策略，是實現(xiàn)企業(yè)健康長久發(fā)展的基礎。然而，我國在企業(yè)內部會計控制方面有自己的不足之處，表現(xiàn)在觀念上的落伍和制度上的不完善。使得一些企業(yè)內部的審計工作很難達到完美的效果。
1會計控制概述
會計控制在企業(yè)正?？刂浦贫戎惺且粋€重要的環(huán)節(jié)。會計控制，是指通過一些會計方面的資料信息，實現(xiàn)對資金運作的一個限制。會計控制的直接作用目標就是資金的運作，在企業(yè)中，企業(yè)通過會計控制，實現(xiàn)對自身資金的控制。會計控制是指企業(yè)的會計負責人員通過一些相關的法律法規(guī)和企業(yè)資金規(guī)劃等實現(xiàn)的對企業(yè)資金運作的一個有效指導和控制。會計控制是為了企業(yè)能夠更好的管理內部活動［1］。會計控制是財務管理的一個重要的職責，一般分為企業(yè)內部和外部兩種會計控制類型。會計控制的主要實施目標就是企業(yè)資金的運作，而會計控制的實施者就是企業(yè)的一些會計及相關部門，能夠更好地實現(xiàn)會計控制，需要企業(yè)的整體協(xié)調。會計控制指的是對企業(yè)的資金運作進行調控，主要包括企業(yè)的流動資金的調控，資金運作時間的調控以及一些其他方面的調控。會計控制所包含的內容分為在調控前的預計情況，調控中的事情處理，以及在實現(xiàn)了會計控制后的效果分析。會計控制能夠實現(xiàn)的基礎是企業(yè)的資金是在企業(yè)的個體計劃內的，是由企業(yè)本身能夠控制的，在這種情況下，企業(yè)才能實現(xiàn)會計控制。資金是一切企業(yè)正常運營活動的基礎，沒有資金企業(yè)的會計控制也就無從談起［2］。企業(yè)會計控制的原則包括五大點，分為以下幾種情況：①會計控制的范圍要廣，在實施會計控制的時候，要通觀全局，從整體上考慮問題，而不能片面的進行。會計控制，是以資金運作為基礎，就要對資金的各個方面進行控制。而企業(yè)的自己流動，從原料的購買，到產品的生產，銷售，以及售后等多個方面，都離不開合理的會計控制。進行會計控制，要考慮總產品的資金問題，還要考慮某個階段的產品資金等問題。從大局觀出發(fā)是進行企業(yè)會計控制的一個重要出發(fā)點［3］。②企業(yè)會計控制在進行信息收集和整理時要速度，能夠及早的反應企業(yè)存在的問題，并且加以改進。企業(yè)會計控制的時效性對企業(yè)的經(jīng)濟損失有很大的影響，只有做好企業(yè)的會計控制，才能最大程度的減少企業(yè)不必要的浪費。③會計控制還需要注意的另一個問題是在實施會計控制的時候，要注意多個層面的問題和影響，充分考慮不同的情況，把需要控制的企業(yè)問題組織成一個分不開的、具有關聯(lián)性的一個網(wǎng)絡機構，從而為會計控制打下良好的基礎，實現(xiàn)企業(yè)的會計控制，使得會計控制具有時效性的同時，還具有合理性。④會計控制的又一個原則是要想實現(xiàn)會計控制，就需要對會計控制的相關人員進行權力教育，使其明白自己所具有的權力，而且還要知道自己的責任。只有實現(xiàn)在權力和責任的雙重保障下，才能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)的會計控制。⑤在會計控制的時候，一旦出現(xiàn)問題，首先應該是調查領導的問題，而由于會計人員的自身工作出現(xiàn)問題的情況下，才應該追究會計控制相關人員的責任。這樣才能夠更好的發(fā)揮企業(yè)會計控制的效果。
2企業(yè)內審過程中內部會計控制的重要性
2．1內部會計控制和內審的關系
企業(yè)內部的會計控制在內審過程中的作用非同一般。在進行會計控制的時候，會計控制有著自己的必要性和優(yōu)勢。會計控制是每一個企業(yè)都要用到的。就現(xiàn)階段我國各大企業(yè)的發(fā)展情況來看，會計失控的現(xiàn)象較為嚴重。在企業(yè)內部，從企業(yè)運行過程中原材料的采集購買，到后期的產品形成，走向市場，都存在著一定的問題。加強企業(yè)內部會計控制，使會計在執(zhí)行自己職責的時候沒有舞弊的機會。通過企業(yè)內部會計控制，能夠準確提供決策者正確的財務數(shù)據(jù)。會計控制的主要工作是要對記錄的數(shù)據(jù)進行評價和分析。最常見的就是企業(yè)的費用開支和報銷制度［4］。通過會計控制，實現(xiàn)了對一些不必要的開支進行阻止，服務于企業(yè)，同時，發(fā)揮了會計的職能。會計技術也是社會發(fā)展的必然要求，在新時期下，飛速發(fā)展的高科技帶來了各個行業(yè)的變化，人們的經(jīng)濟活動也變得更加頻繁，這樣就促使會計控制也要不斷地發(fā)展。從企業(yè)的利益來看，搞好會計控制工作，能夠不斷促進企業(yè)管理水平增長，促進企業(yè)有序的發(fā)展。企業(yè)的內部審計在企業(yè)中的作用逐漸凸現(xiàn)出來，也開始逐漸受到企業(yè)領導的高度關注。在一些相關事件的接連發(fā)生后，企業(yè)對內部審計的重視程度得到了加強。企業(yè)的審計部門由和企業(yè)相對無關的、外部的、獨立的專家團隊組成，可以很客觀地得出企業(yè)信息的準確性。在合理進行企業(yè)內審的時候，需要注意的是要完善企業(yè)有效的管理體系，這是實現(xiàn)內審的前提。在一些國外的企業(yè)中，其在治理的方面都相對比較完善，有很好內部審計。研究表明，只有不斷地完善和改進內部審計制度，才能夠得到健全的內部控制體系，進而維護企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)內部審計工作的完善能夠為企業(yè)不斷發(fā)展提供堅實的基礎，也是為了企業(yè)實現(xiàn)更多的經(jīng)濟效益而進行的重要管理活動［5］。內部審計有自己的、專門的系統(tǒng)，其在對企業(yè)可能產生的風險和管理方面可以做出合理的評估和預測，是為了增加企業(yè)的價值而進行的獨立活動。所有的企業(yè)中都會出現(xiàn)內審這一重要環(huán)節(jié)。內審的主要作用可概括為為了實現(xiàn)企業(yè)的目標而進行的輔助手段。內審的作用在企業(yè)中逐漸顯現(xiàn)出來，不少企業(yè)因為內審工作不夠完善導致競爭力大減。內審不僅能夠完成對多個部門的監(jiān)督和控制，還能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中的不足，從而根據(jù)相關數(shù)據(jù)的分析得出修改意見，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的效益增長。
2．2企業(yè)內部的會計控制在內審過程中發(fā)揮的重要作用研究
內部審計是一個企業(yè)在進行管理時所選用的一個有效的手段，在某些事情上，企業(yè)的內部審計是和企業(yè)的內部會計控制是等同的［6］。因此，企業(yè)重視內審，也將內審作為內部控制的一個重點是它重要作用的體現(xiàn)。西方學者對于其研究也是很多的，一直有相關的報道。內部審計在通過一些固定的體系方法對企業(yè)的會計、管理等多個方面進行審計，從企業(yè)的原材料的引進，到產品的售出等進行綜合評價，為了確保企業(yè)的既定方案能夠按時實施，準確進行。以前，人們只是簡單地使用審計來完成財務任務。而這樣的理解是有失偏薄的。這樣就走了計劃經(jīng)濟的路線。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，對于內部審計的要求也越來越高，需要改變舊的審計模式，使之發(fā)展為能為企業(yè)提供更多幫助的制度。企業(yè)內部的會計控制在內審過程中起到的作用也十分明顯，不僅能夠為企業(yè)內審提供準確的數(shù)據(jù)資料和控制依據(jù)，還能減少會計工作出現(xiàn)漏洞和作弊的情況，提高企業(yè)實際利潤。
2．2．1企業(yè)內部需要使用合適的審計測試辦法，通過內審技術進行企業(yè)內部的相關調控，為企業(yè)內審工作提供準確的數(shù)據(jù)記錄。一般的企業(yè)內部的會計控制方法主要包括通過對內審制度的調查與描繪，分析內部控制方法是否得當，是否存在漏洞，是否需要改動的健全性測試；通過分析企業(yè)內部生產、經(jīng)營制度中存在的問題，檢查企業(yè)內部控制措施執(zhí)行過程中的失誤或漏洞以及控制的效果和制度的完善程度的符合性測試；以及通過實際檢查，取得資料后進行分析找出審計工作中的缺陷和失誤問題，以及出現(xiàn)的問題對企業(yè)造成的危害的真實性測試。這3種方法相輔相成，能夠互相彌補不足，通過3種方法互相監(jiān)督使用，才能夠順利達到預定的效果。
2．2．2通過企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的分析及考核制度，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部會計控制制度的不足之處，找到科學的解決方法，為企業(yè)內部會計控制制度的完善提供必要依據(jù)。具體的做法是：通過對構成企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)的相關流程上進行分析，包括分析控制過程中的環(huán)境、信息采集、監(jiān)督檢查等，以及對可能發(fā)生造假、作弊等現(xiàn)象的環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督［7］。還要加強企業(yè)內部會計控制制度的執(zhí)行力度，實現(xiàn)企業(yè)內部會計控制制度的完善效果。在分析和測試企業(yè)內部會計控制制度的過程中，內部審計職員所進行的記錄、監(jiān)督工作十分重要。準確完整的缺陷記錄能夠對完善企業(yè)內部會計控制制度的決策起到關鍵性的影響。只有全面認識和分析所發(fā)現(xiàn)的內部控制的問題之后才能夠尋找出科學的解決方法。然后才能夠由內部審計職員根據(jù)分析結果總結出可行性較高的具體意見，幫助企業(yè)完善內部會計控制制度，達到提高企業(yè)效益的既定目標。
2．2．3通過改變現(xiàn)有的企業(yè)內部會計控制模式，使得內部審計發(fā)揮更好的效果，提升其監(jiān)督力度，減少作弊現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)內部會計控制作為對內部審計的控制部門，必須結合企業(yè)自身的實際狀況，制定適合企業(yè)發(fā)展的控制制度，再通過合適科學的施行，才能夠起到有效的監(jiān)督與控制，減少舞弊現(xiàn)象和失誤率。另外，規(guī)范內部控制的執(zhí)行準則以及執(zhí)行力度，確保內部控制能夠準確、合理、嚴肅的執(zhí)行。通過定期與不定期的檢查和實時監(jiān)督，達到確保企業(yè)舞弊現(xiàn)象難以發(fā)生，有效地提高了企業(yè)的綜合效益。
3結束語
企業(yè)內部會計控制在內審過程中發(fā)揮的作用是很重要的。企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，其會計控制是一個很重要的措施。為了企業(yè)以后的更好的發(fā)展，會計控制是必不可少的。企業(yè)的內審是企業(yè)的一個管理組成部分。在新時代的變化下，企業(yè)的管理和控制都面臨著更高的要求。相信在未來的發(fā)展道路上，企業(yè)的內部會計控制在其審計過程中所起到的作用會更加的有影響力。
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作者：何俊花 單位：中國雙維投資有限公司
第七篇：企業(yè)內部會計控制流程及制度分析
摘要：企業(yè)在發(fā)展過程中，內部財務會計發(fā)揮了重要的作用。但是就目前而言，存在著很多的問題，在很大程度限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)要建立完善的內部會計控制制度，做好流程管理，促進企業(yè)的良性發(fā)展。本文就針對企業(yè)內部會計控制流程及制度展開論述。
關鍵詞：企業(yè)發(fā)展；內部會計；控制流程；控制制度
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間競爭日趨激烈，如何做好內部會計控制成為企業(yè)面臨的重要問題。因此，本文首先介紹了企業(yè)內部會計控制的流程，接著就如何建立完善的內部會計控制制度展開論述，同時提出合理化建議和措施。
一、企業(yè)內部會計控制的流程
在通常情況下，企業(yè)財務會計流程主要包括以下內容，第一，會計的核算；第二，計劃與預算管理；第三，資金的管理；第四投資的管理，具體包括對企業(yè)投資的規(guī)劃、決策、實施、監(jiān)控以及評價等方面。為了保證控制有效，還要控制好采購和付款的循環(huán)、銷售與收款的循環(huán)、生產與存貨的循環(huán)以及人事與工資的循環(huán)等。在會計系統(tǒng)方面，企業(yè)內部會計要對經(jīng)濟業(yè)務進行記錄，同時要做出合理的分類；計量企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的價值，記錄貨幣價值；還要確定經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間，正確表達經(jīng)濟業(yè)務以及披露等內容。在控制環(huán)境方面，要控制影響企業(yè)決策影響的因素，能夠真實客觀的反映企業(yè)管理者和經(jīng)營者的作風以及人事、組織結構的政策對企業(yè)業(yè)務產生影響的外部關系等內容。在控制程序上，會計要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營者制定的方針與政策，明確企業(yè)內部員工分工，避免出現(xiàn)營私舞弊行為。同時還要采取有效措施保護企業(yè)財產和相關記錄，最后，還要對登記的業(yè)務進行嚴格的復核。
二、建立完善的企業(yè)內部會計控制制度
為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內部會計控制的措施展開論述。
（一）完善企業(yè)收入的核算制度
在實際銷售過程中，要明確銷售收入核算范圍，具體包括銷售收入、土地轉讓收入、商品房銷售收入等。要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，做好內部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責任到人，重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整，同時加強單位內部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調度等決策時，要對財產的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
（二）建立企業(yè)財務預算控制制度
在實際過程中，要做好財務全面控制，具體包括對財務的業(yè)務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務的預算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預算和編制方法，引入績效預算模式，對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預算，同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二，在財務預算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務預算。因此，企業(yè)預算人員要加強財務法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
（三）完善財務核算管理制度
企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度，要把會計管理工作當作重點任務來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關系，因此要科學合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內部會計的控制，建立完善內部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
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作者：張麗 單位：鄂爾多斯市金水源房地產開發(fā)有限責任公司
第八篇：建筑施工企業(yè)內部會計控制管理措施
摘要：當前建筑市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，除了要具有較好的品牌影響力和質量較高的工程項目外，還需要保證企業(yè)自身具有充足的流動資金，能夠幫助企業(yè)應對各種突發(fā)問題，這就要求相關人員采取有效的措施對建筑施工企業(yè)內部的會計工作進行有效的控制管理。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制工作進行分析論述。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；會計控制；管理措施
建筑工程項目的投資較大，對資金的需求程度較高，這就要求施工企業(yè)一定要做好內部的會計工作，確保每一分資金都能夠實現(xiàn)優(yōu)化配置，能夠得到合理的利用，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。但是從當前的情況來看，企業(yè)內部的會計控制工作存在著一定的問題，如財務內部控制體系不健全、項目經(jīng)理責任機制不明確、內部審計的獨立性缺乏、會計隊伍結構不合理等，這些都影響到會計控制工作的順利進行，必須要采取有效的措施加以管理。
一、建筑施工企業(yè)內部會計控制工作存在的問題
建筑施工企業(yè)和其他企業(yè)有著不同的生產經(jīng)營特點，其每個工程項目都涉及到大量的資金投入，企業(yè)內部必須要有完善的財務控制體系對資金的利用進行合理規(guī)劃，這樣才能夠更好的促進建筑企業(yè)的良性發(fā)展。但是從目前來看，建筑施工企業(yè)內部的會計控制工作存在著一定的問題，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的麻煩，下面本文就對這些問題進行簡要的分析。首先，建筑施工企業(yè)內部缺乏完善的會計控制管理機制。對于建筑施工企業(yè)來講，其涉及到的資金環(huán)節(jié)較多，必須要有健全的會計管理機制才能夠更好地提升資金的利用效率。但是從目前的情況來看，企業(yè)內部并沒有系統(tǒng)完善的控制體系，如貨幣資金的收付不規(guī)范，且對于資金收付機構和相關的工作人員缺乏有效的監(jiān)督和制約。同時，并沒有對實物資產的管理崗位進行明確的職責劃分，資金的入庫、驗收、發(fā)出、保管以及流通使用都存在著一定的弊端。加之建筑工程項目中一些決策程序存在著不規(guī)范的地方，并且缺乏嚴謹?shù)念A算編制和審定、下達、執(zhí)行程序，缺乏對預算進行及時的分析和控制，這也在一定程度上影響到會計控制工作的順利進行。其次，建筑施工企業(yè)內部會計工作控制過程中缺乏責任機制的支撐。當前，對于建筑施工企業(yè)來講，項目經(jīng)理擔負著巨大的責任，并且在項目的施工建設中發(fā)揮著關鍵性的促進作用，但是不能忽視的是，在建筑施工企業(yè)當中，通常會存在著一定的問題，最為嚴重的就是企業(yè)內部的財務核算機制不健全，并且缺乏相應的責任機制的支撐，這樣就會降低對項目經(jīng)理的制約作用，也會在很大程度上影響到企業(yè)內部財務控制工作的開展。同時，在建筑施工企業(yè)內部，審計部門往往和財務部門連接在一起，企業(yè)的內部審計工作缺乏獨立性，使得很多的工作只能夠流于形式，缺乏客觀性與公正性，不能真正的發(fā)揮實效，這樣也會影響到企業(yè)內部會計控制工作的有序開展，這一問題需要在今后的會計控制工作中引起重視。最后，企業(yè)內部會計工作者的整體水平不高，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實際需要，領導對這一工作缺乏重視。要想更好的發(fā)揮會計工作的作用，必須要確保相關工作人員的整體素質，但是由于領導的忽視，使得很多的會計人員并沒有真正的貫徹落實企業(yè)內部的會計控制工作，加之其監(jiān)督意識和抗風險的意識較低，會計團隊的整體結構存在著一定的問題，使得會計控制工作面臨著較大的挑戰(zhàn)。
二、建筑施工企業(yè)內部會計控制管理措施分析
會計控制工作的有序開展，能夠使企業(yè)更有效的利用資金，達到經(jīng)濟效益的最大化，但是實際情況是，企業(yè)內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制管理的具體措施進行論述。首先，逐步完善建筑施工企業(yè)內部會計控制制度。對于企業(yè)來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業(yè)會計工作的效率，并且實現(xiàn)資金的合理高效利用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發(fā)揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數(shù)據(jù)庫，確保施工企業(yè)的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數(shù)據(jù)庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業(yè)的財產安全。同時，必須要根據(jù)建筑行業(yè)市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規(guī)定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監(jiān)督和管理，建立起完善的動態(tài)監(jiān)督管理機制，確保企業(yè)內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現(xiàn)了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。其次，完善建筑施工企業(yè)內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業(yè)內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業(yè)的經(jīng)營狀況在很大程度上依賴于其內部的經(jīng)濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業(yè)內部的審計領域，更好的發(fā)揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現(xiàn)代化的建筑企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業(yè)不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續(xù)審計制度，也是開展這一工作必不可少的環(huán)節(jié)，這一制度的建立，既能夠很好的實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動的跟蹤管理，并參與到企業(yè)經(jīng)營結構調整等重大的戰(zhàn)略活動中，又能夠確保建筑企業(yè)內部會計審計工作延續(xù)性的重要保障。最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業(yè)內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業(yè)必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業(yè)務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業(yè)內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發(fā)揮會計人員的作用，優(yōu)化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。
三、結束語
對于建筑施工企業(yè)來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，是實現(xiàn)企業(yè)管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業(yè)內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業(yè)內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業(yè)內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現(xiàn)資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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作者：段超許 單位：中國水電基礎局有限公司
