行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理淺析

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摘要：行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理極其重要，能夠提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量，積極落實各項工作職能。行政事業(yè)單位需要結(jié)合新政府會計制度的相關(guān)內(nèi)容，從財務(wù)管理、財務(wù)報表分析、財務(wù)信息管理方面，加強內(nèi)部控制管理，進而提高財務(wù)工作的有效性。基于此，本文對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理進行了探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計內(nèi)部控制；措施

一、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理的必要性

1.有利于提高會計工作質(zhì)量

新時期，會計工作越來越智能化。行政事業(yè)單位的管理人員已經(jīng)意識到提高會計工作質(zhì)量的重要性，并制定了科學(xué)合理的會計管理制度，從而提升會計工作的有效性。在此過程中，管理人員需要加強會計內(nèi)部控制工作，從而解決各種會計問題，提升內(nèi)部管理水平。另外，管理人員還應(yīng)當制定有效的內(nèi)部控制工作流程，結(jié)合實際情況，加強會計工作分析與評估，避免會計內(nèi)部控制流于形式，提升內(nèi)部管理工作的可靠性。

2.有利于保證資金使用安全

行政事業(yè)單位需要根據(jù)會計管理要點，提升資金管理水平，幫助工作人員高效地使用資金。因此，建立科學(xué)合理的會計內(nèi)部控制管理體系，不僅能夠提高行政事業(yè)單位會計工作質(zhì)量，還能分析財務(wù)信息、投資信息、稅務(wù)信息，避免資金浪費問題。通過建立完善的會計內(nèi)部控制體系，能夠保證資金使用安全。

3.有利于促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展

行政事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制管理模式，了解會計管理的重難點，可以促進單位快速穩(wěn)定發(fā)展。在此過程中，管理人員應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部控制標準，加強監(jiān)督與管理，發(fā)揮會計內(nèi)部控制的限制和約束作用。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.部分管理人員不重視內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是基于成本預(yù)算、成本核算、財務(wù)風險評估、財務(wù)統(tǒng)籌等項目，確定的控制方案和管理方案。但是，部分管理人員并未全面認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案不適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展需求。另外，如果管理人員的專業(yè)能力不足，無法有效地執(zhí)行內(nèi)部控制措施，也會造成內(nèi)部控制缺乏嚴謹性。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

為了全面提升內(nèi)部控制的有效性，管理人員需要制訂完善的內(nèi)部控制方案，將內(nèi)部控制措施融入各項業(yè)務(wù)工作。但是，部分項目的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足，影響了業(yè)務(wù)工作和會計工作的質(zhì)量。各部門和各崗位的職能劃分不清晰，造成職責交叉，無法相互監(jiān)督、相互制約，影響了內(nèi)部控制工作效率。

3.內(nèi)部控制措施不系統(tǒng)

行政事業(yè)單位涉及的工作內(nèi)容較多，管理人員需要結(jié)合會計內(nèi)部控制的要點，以及具體工作情況，制訂可行的內(nèi)部控制方案。但是，部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的投入不足，內(nèi)部控制措施不合理，影響了內(nèi)部控制工作的全面性和完善性。另外，在日常工作管理中，管理人員沒有制訂資產(chǎn)管理、資金管理、檔案管理等工作方案，增加了行政事業(yè)單位的財務(wù)風險，造成信息泄露、資金浪費、資產(chǎn)流失等問題。內(nèi)部控制措施也沒有與其他管理工作進行有效對接，既影響了其他管理工作的順利開展，也影響了內(nèi)部控制的有效性。

三、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理的原則

1.全面性原則

在內(nèi)部控制管理過程中，會計人員應(yīng)當與其他部門積極溝通，將內(nèi)部控制與財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)工作等結(jié)合起來，實現(xiàn)內(nèi)部控制的全覆蓋。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工作，應(yīng)該覆蓋行政事業(yè)單位的所有部門、所有崗位、所有業(yè)務(wù)，確保內(nèi)部控制的全面性。

2.重要性原則

行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度，需要對工作流程和風險點進行梳理，明確工作重點和重要風險節(jié)點，從而制訂完善的內(nèi)部控制方案，關(guān)注高風險領(lǐng)域，有效降低財務(wù)風險。

3.制衡性原則

在內(nèi)部控制管理中，行政事業(yè)單位需要明確各部門和崗位的責任、義務(wù)，劃分權(quán)責關(guān)系；同時，結(jié)合內(nèi)部控制的相關(guān)要求，不斷完善業(yè)務(wù)流程，幫助管理人員更好地監(jiān)督各項工作，統(tǒng)籌和規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營、日常管理。另外，管理人員需要掌握內(nèi)部控制管理的要點，如預(yù)算管理、采購管理、合同管理、財務(wù)管理等，發(fā)揮內(nèi)部控制的制衡作用，避免崗位職責交叉、重疊，形成互相監(jiān)督的工作模式。

4.適應(yīng)性原則

行政事業(yè)單位需要根據(jù)工作特點和工作規(guī)劃，建立完善的工作模式，并根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境變化，不斷進行調(diào)整和優(yōu)化，避免照抄照搬其他企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。在此過程中，行政事業(yè)單位也需要制訂合理的工作方案，結(jié)合內(nèi)外部各種因素，提升內(nèi)部控制工作的適應(yīng)性，避免內(nèi)部控制措施難以落實。第一，在制定內(nèi)部控制措施時，行政事業(yè)單位需要綜合考慮成本預(yù)算、資產(chǎn)管理、資金管理、合同管理等業(yè)務(wù)需求，提升內(nèi)部控制措施的可操作性。第二，在風險識別和評估過程中，行政事業(yè)單位需要積極應(yīng)用信息技術(shù)，建立動態(tài)分析模式，及時識別和評估各種風險問題，為內(nèi)部控制管理工作落實提供支持。第三，在風險控制過程中，行政事業(yè)單位需要及時處理風險問題，把風險影響控制在可接受范圍內(nèi)。第四，在信息管理過程中，行政事業(yè)單位需要準確地收集、分析、匯總現(xiàn)有的財務(wù)資料和經(jīng)營數(shù)據(jù)，并及時反饋給財務(wù)部門和管理人員。同時，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通交流，提升信息分享效率，避免信息不對稱的情況。

四、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

1.建立內(nèi)部控制管理體系

行政事業(yè)單位需要結(jié)合發(fā)展目標、工作規(guī)劃等，不斷完善內(nèi)部控制管理體系，提升內(nèi)部控制工作方案的針對性和有效性。具體而言，行政事業(yè)單位需要做好以下幾個方面的工作。（1）加強會計管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合新政府會計制度的相關(guān)要求，明確會計工作重點，完善會計工作模式，加強會計管理。各單位需要選拔綜合素質(zhì)較高的會計人員，掌握預(yù)算會計、財務(wù)會計的工作方法，及時處理財務(wù)信息，加強會計核算，積極應(yīng)用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，提升會計報表的準確性。在此過程中，管理人員應(yīng)當及時優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程，在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等環(huán)節(jié)，進行系統(tǒng)分析；針對不合理的工作流程，以及存在的風險點和漏洞，進行及時調(diào)整。加強各部門之間的協(xié)調(diào)，形成管理合力，避免各自為政，從而保障會計工作順利開展，避免各類風險問題，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定運營。（2）完善內(nèi)部授權(quán)審批。行政事業(yè)單位應(yīng)當結(jié)合崗位特點和工作需求，明確工作權(quán)限及審批權(quán)限。在此過程中，管理人員應(yīng)當注意區(qū)分各個崗位的工作內(nèi)容、工作責任，不斷完善預(yù)算管理、資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理等崗位的內(nèi)部授權(quán)審批權(quán)限，及時排除風險點，避免各項業(yè)務(wù)工作脫離監(jiān)管。（3）強化資金管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該緊跟會計電算化、會計信息化的發(fā)展趨勢，加強對會計人員的培訓(xùn)，從而提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。在此過程中，需要明確財務(wù)主管、會計人員、出納人員的工作內(nèi)容和工作責任，避免一人多崗的情況。在內(nèi)部控制管理過程中，會計人員應(yīng)當利用信息系統(tǒng)，提升單據(jù)審核的效率，保證各類單據(jù)的合規(guī)性及完整性。同時，在預(yù)算監(jiān)控和財務(wù)監(jiān)督之下，會計人員需要認真履行審批手續(xù)，從而提升預(yù)算支出的合規(guī)性、時效性。此外，行政事業(yè)單位也需要加強國庫集中支付管理，重視資金流量表、月度用款計劃、資金支付的管理，提升資金支付的有效性。管理人員應(yīng)當重視票據(jù)、合同、數(shù)據(jù)資料、文件手續(xù)、采購清單的管理，要在信息系統(tǒng)中錄入、分析、監(jiān)控各類支付憑證，加強動態(tài)分析和監(jiān)管，從而及時發(fā)現(xiàn)各種工作失誤和違規(guī)問題。管理人員應(yīng)當認真審核不同項目的財務(wù)數(shù)據(jù)、會計報表，加強分析和審核，避免項目預(yù)算支出偏離目標，提升資金使用效率。（4）加強資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該加強資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)流失等問題。各單位可以委派專人進行資產(chǎn)管理，明確資產(chǎn)管理的內(nèi)容和要點，履行資產(chǎn)采購申請、資產(chǎn)驗收、資產(chǎn)盤點、資產(chǎn)維護、資產(chǎn)處置等手續(xù)，避免資產(chǎn)賬實不符。在資產(chǎn)管理過程中，管理人員尤其需要關(guān)注資產(chǎn)的租賃、調(diào)劑、投資和處理等環(huán)節(jié)，加強監(jiān)督管理和授權(quán)審批，落實各部門的資產(chǎn)管理責任；將資產(chǎn)信息錄入信息系統(tǒng)，與財務(wù)管理系統(tǒng)等進行有效對接，加強動態(tài)化管理，避免資產(chǎn)流失。

2.增強會計人員的內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位需要加大宣傳力度，加強培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷增強會計人員的內(nèi)部控制意識，從而提升會計內(nèi)部控制管理水平。行政事業(yè)單位應(yīng)該建立公開、透明、科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)管理模式，會計人員需要不斷學(xué)習(xí)新的會計知識和內(nèi)部控制知識，提升職業(yè)素養(yǎng)，從而更好地推薦會計內(nèi)部控制工作。行政事業(yè)單位在對會計人員的培訓(xùn)過程中，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該結(jié)合單位的主營業(yè)務(wù)、投資方向、財務(wù)管理要點、內(nèi)部控制要求，同時建立培訓(xùn)考核機制，對會計人員的培訓(xùn)成果進行檢查。只有會計人員增強內(nèi)部控制意識，提升業(yè)務(wù)能力，才能推進各項業(yè)務(wù)工作規(guī)范開展，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作模式。

3.完善會計監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位應(yīng)該建立全面的、系統(tǒng)的會計監(jiān)督制度，結(jié)合單位的發(fā)展方向和工作需求，不斷完善內(nèi)部控制體系。會計監(jiān)督制度需要結(jié)合內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，明確會計實務(wù)操作的內(nèi)部控制要點，明確工作職責，落實授權(quán)審批的相關(guān)要求，促進會計內(nèi)部控制工作落實。管理人員應(yīng)當明確會計監(jiān)督的工作范圍，加大會計監(jiān)督力度，落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求。管理人員應(yīng)當重視重要崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、核心流程的監(jiān)督管理，分析相關(guān)業(yè)務(wù)工作是否合規(guī)。各項工作流程必須有據(jù)可依，避免脫離監(jiān)管，以免給行政事業(yè)單位帶來不必要的風險問題。行政事業(yè)單位可以組織相關(guān)人員，認真研究各部門和各崗位的會計監(jiān)督要點，明確風險環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)的防范措施，發(fā)揮內(nèi)部控制的制約作用。同時，各單位還可以根據(jù)實際需求，建立信息系統(tǒng)，將會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的相關(guān)要求落實到具體工作流程，提升行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制管理水平。

4.重視信息安全管理

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，會計信息、財務(wù)信息、資產(chǎn)信息、資料數(shù)據(jù)等逐步實現(xiàn)了無紙化管理，這對行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制提出了更高的要求。行政事業(yè)單位應(yīng)該運用信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)，重視軟件功能、軟件系統(tǒng)的安全管理工作，避免信息被篡改、信息泄漏等安全隱患。（1）行政事業(yè)單位可以引進智能化軟件進行安全監(jiān)測，及時排查風險點和安全隱患，提升信息系統(tǒng)的安全管理效率。（2）加強軟件安全控制，重視各種軟件的更新與優(yōu)化工作。尤其是在軟件使用過程中，應(yīng)該規(guī)范操作，避免不必要的風險問題。（3）重視核心數(shù)據(jù)、重要數(shù)據(jù)的加密管理，同時對現(xiàn)有的資料數(shù)據(jù)進行備份；設(shè)定不同層級的訪問權(quán)限，明確不同工作人員的信息調(diào)取、信息查閱、信息錄入等相關(guān)權(quán)限。一旦發(fā)現(xiàn)信息安全問題，管理人員應(yīng)當及時查找原因，根據(jù)應(yīng)急管理方案進行處置，避免信息泄露等重大風險問題。

五、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位需要結(jié)合發(fā)展需求，建立健全會計內(nèi)部控制體系。在此過程中，需要不斷增強會計人員的內(nèi)部控制意識，完善會計監(jiān)督制度，將內(nèi)部控制措施融入各項業(yè)務(wù)工作，加強信息系統(tǒng)建設(shè)和安全管理，提升會計內(nèi)部控制管理水平，促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:姚宗穎 單位:臨沂市費縣財政局