談稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響

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摘要：稅收對于企業(yè)經(jīng)營活動有非常重要的影響，直接影響著企業(yè)最終的收益。由此可見，對企業(yè)發(fā)展而言，稅務(wù)籌劃意義重大。這就需要企業(yè)會計核算和稅務(wù)籌劃緊密結(jié)合在一起，盡可能的實現(xiàn)合理減稅。對企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性進(jìn)行論述，詳細(xì)探討了企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響，為企業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；會計核算；影響

國家社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開稅務(wù)的支持。通過企業(yè)的稅收能夠?qū)ζ湄攧?wù)管理中的問題進(jìn)行體現(xiàn)，所以對于企業(yè)的經(jīng)營而言，合理科學(xué)的對稅收工作進(jìn)行安排非常重要?，F(xiàn)階段我國稅收監(jiān)督體系日益完善，企業(yè)通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)了對企業(yè)財務(wù)的深入核算，有助于提升企業(yè)稅務(wù)能力與財務(wù)能力。通過稅務(wù)籌劃使企業(yè)會計核算中的問題得到解決，由此有效降低生產(chǎn)生本和稅收成本，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

企業(yè)通過稅務(wù)籌劃的目的是在會計核算時稅收負(fù)擔(dān)減輕，從而使稅收風(fēng)險盡可能降低。我國稅法明確規(guī)定了企業(yè)繳納的稅種與稅額。企業(yè)稅務(wù)籌劃實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)的緊密聯(lián)系，對企業(yè)是非常有必要的。

(一)企業(yè)稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)稅務(wù)減輕企業(yè)通過稅務(wù)籌劃時，結(jié)合有關(guān)優(yōu)惠政策合理調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行改良，通過相應(yīng)投資使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更大。企業(yè)稅務(wù)籌劃不但減輕了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時使由于稅務(wù)工作造成的企業(yè)束縛減輕。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調(diào)控，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)發(fā)展。

(二)通過企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠完善相關(guān)稅務(wù)條例企業(yè)稅務(wù)籌劃一方面可以對經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行獲取，另一方面有助于健全我國有關(guān)的稅務(wù)條件。企業(yè)稅務(wù)籌劃時需要在具體的稅務(wù)條例下實施。稅務(wù)條例只有在具體的實施過程中才能夠發(fā)現(xiàn)其不足的地方并進(jìn)行改善，從而稅務(wù)條例更加完善。

(三)稅務(wù)籌劃使違反稅法行為減少企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時不斷完善稅務(wù)條例。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因為稅務(wù)重造成了企業(yè)偷稅、漏稅的違法行為。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響

(一)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)繳稅時應(yīng)該扣除固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷等項目，因此，固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷額度大，那么就會相應(yīng)的減少繳納的稅費(fèi)。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業(yè)稅費(fèi)繳納的額度每年發(fā)生變化，這就要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況，選擇合理的稅務(wù)籌劃方法，對稅務(wù)籌劃技巧不同對企業(yè)的影響進(jìn)行深入分析。資金具有時間價值，企業(yè)對稅務(wù)籌劃選擇時可以基于快速這就的方法籌劃企業(yè)稅務(wù)，有助于企業(yè)獲得稅收籌劃收益。與此同時，企業(yè)制定的財務(wù)制度導(dǎo)致固定資產(chǎn)有年限折舊的產(chǎn)生，如果折舊資產(chǎn)沒有給以明確時間規(guī)定，那么通過較短年限的應(yīng)用，對原有固定資產(chǎn)實現(xiàn)充分計提與折舊，充分?jǐn)備N原有無形資產(chǎn)，基于此，企業(yè)同稅務(wù)籌劃能夠從國家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金。

(二)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)存貨計價方法通常來說，存貨指的是在日常的經(jīng)營與管理過程中企業(yè)準(zhǔn)備出售或是預(yù)防脫銷的商品。原材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品、成品等都屬于企業(yè)存貨的范疇。作為企業(yè)重要資產(chǎn)的存貨，其規(guī)模大小一般而言是一個企業(yè)實際的經(jīng)營水平與對遠(yuǎn)期經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對的能力的體現(xiàn)?，F(xiàn)階段大部分的企業(yè)將計劃成本法結(jié)合加權(quán)平均法作為存貨發(fā)出計價方法的會計核算方法。在原材料核算方面使用實際成本法的不多，大部分采用了計劃成本法；對于半成品與成品，大部分使用的是加權(quán)平均法。為了使由于國家政策、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、價格波動等導(dǎo)致的稅收波動進(jìn)行避免，企業(yè)會計核算可以使用移動加權(quán)平均法，使遞延納稅的目的得到實現(xiàn)。

(三)稅務(wù)籌劃影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對于企業(yè)的發(fā)展而言，應(yīng)該基于相關(guān)的企業(yè)會計制度實現(xiàn)資產(chǎn)減持項目，比如企業(yè)無形資產(chǎn)減值、企業(yè)固定資產(chǎn)減值等。企業(yè)從經(jīng)營的實際情況出發(fā)，針對企業(yè)減持項目進(jìn)行資產(chǎn)的計提，目的是使相應(yīng)減持準(zhǔn)備得到實現(xiàn)。實際操作過程中，和有關(guān)會計準(zhǔn)則相結(jié)合，在企業(yè)當(dāng)年利潤中納入相應(yīng)減值?，F(xiàn)階段我國沒有明確具體的規(guī)定企業(yè)各種稅費(fèi)，因此，企業(yè)應(yīng)該對各種資產(chǎn)項目減持靈活掌握，為企業(yè)稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)備工作，實現(xiàn)一定程度上增加企業(yè)可扣除額度，使企業(yè)稅收減少，企業(yè)利益增加?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)常使用的壞賬準(zhǔn)備計提方法為賬齡分析法與賬齡分析法結(jié)合個別認(rèn)定法等。由于企業(yè)經(jīng)營模式與盈利模式的影響，企業(yè)會計方法的確定方面，相對于單一的方法，企業(yè)更多的是使用綜合方法。比如企業(yè)壞賬產(chǎn)生的原因可能是上級材料供應(yīng)商合與二級分銷商的合作偏差造成的，所以基于綜合的方法評價企業(yè)壞賬并進(jìn)行應(yīng)對。企業(yè)基于合理稅務(wù)籌劃，核算計提壞賬損失，使當(dāng)期扣除項目增加，企業(yè)應(yīng)納稅額減少的基礎(chǔ)上，所得稅數(shù)額降低，從而在一定程度上能夠為企業(yè)流動資金的增加提供保障。

(四)稅務(wù)籌劃影響企業(yè)銷售結(jié)算就企業(yè)的產(chǎn)品銷售而言，進(jìn)行銷售結(jié)算的會計計算方法眾多，常見的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業(yè)產(chǎn)品銷售存在不同的銷售模式，因此確認(rèn)銷售收入時間不同，造成了企業(yè)納稅時間不同。因此，企業(yè)需要基于產(chǎn)品銷售期、產(chǎn)品銷售策略等對合理的銷售模式進(jìn)行確定，實現(xiàn)了可以有效控制收入的確認(rèn)時間，實現(xiàn)遞延納稅的效果。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定、健康發(fā)展，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中非常重要的一項內(nèi)容就是稅收活動，稅收活動直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)稅務(wù)核算應(yīng)該通過各種合理、合法的措施盡可能的減少企業(yè)稅收，使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減輕，實現(xiàn)企業(yè)最大化的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃對企業(yè)會計核算有非常重要的影響，和企業(yè)生產(chǎn)、銷售、營運(yùn)、投資、風(fēng)險管理等有重要關(guān)系。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作和會計核算工作要有效配合，從企業(yè)實際的經(jīng)營情況出發(fā)，客觀、合理的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行制定，并嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性對企業(yè)會計核算有重要意義，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支撐。

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作者：聞彥博 單位：海南經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財務(wù)管理學(xué)院