會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

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摘要：在會計系統(tǒng)中，隨著會計電算化的大量涌出以及普及應(yīng)用，人類慢慢達(dá)到“以機(jī)代人”的偉大宏圖。對此，本文主要從會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析、完善會計電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議幾方面對會計電算化內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，筆者依據(jù)多年經(jīng)驗提出了合理化建議，旨在進(jìn)一步加大我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的力度，供以借鑒。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國會計電算化的大量涌出，和以往采取手工財務(wù)形式形成鮮明對比，簡單的說是核算工具方面存在著較大的差異性，與此同時相關(guān)人員在對考會計信息進(jìn)行處理的過程中，不管是核算形式還是內(nèi)部控制管理等諸多內(nèi)容都和傳統(tǒng)的手工形式有著較大的區(qū)別。會計電算化在實際工作中產(chǎn)生了重要的價值。會計電算化將核算實現(xiàn)準(zhǔn)確的目的，確保企業(yè)實現(xiàn)正確性的目的，與此同時也在一定程度上優(yōu)化了會計智能的改變，不但能夠增加財務(wù)效益，而且還可以將內(nèi)部控制管理水平加以提高，有著重要的意義。

1會計電算化內(nèi)部控制存在的問題分析

1.1對內(nèi)部控制重視程度不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)不到位

會計人員由于企業(yè)在應(yīng)用電算化以后就沒有了大量的任務(wù)，然而卻加劇了對系統(tǒng)的維護(hù)量，同時也對會計人員提出了更高的要求，出現(xiàn)了新的問題。當(dāng)電算化落實到實際工作以后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的管理制度。當(dāng)前，諸多企業(yè)沒有建立統(tǒng)一的制度，就促使電算化的運作帶來一定的影響。而企業(yè)還沒有打下良好的基礎(chǔ)，致使采取手工以及計算機(jī)形式進(jìn)行統(tǒng)計所花費的時間較多，在某種程度上增加了工作人員的任務(wù)量。

1.2會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

企業(yè)中諸多有關(guān)數(shù)據(jù)都屬于保密性的文件，這些文件對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。相關(guān)企業(yè)在應(yīng)用了電算化系統(tǒng)之后，就會將全部的數(shù)據(jù)存儲到計算機(jī)中，這樣大部分都會依賴于現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行辦公，倘若現(xiàn)代化設(shè)備發(fā)生問題，那么就會致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失的可能，嚴(yán)重的可能會對企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。當(dāng)前，許多企業(yè)都會對這種存儲形式?jīng)]有引起必要的重視，認(rèn)為僅僅將帳表保存好就行。

1.3內(nèi)部控制信息對外披露存在一定問題

公司會計信息披露相對滯后，公司會計信息披露方面的法規(guī)、準(zhǔn)則還十分匱乏。企業(yè)披露的信息不全面、不規(guī)范，相互之間缺乏可比性。公司的審計報告中完全沒有涉及到披露方面的內(nèi)容。公司發(fā)生的與有關(guān)的重大事件究竟應(yīng)該在多久的時間段來向我國社會曝光，并且是由什么部門最先進(jìn)行公布的，通過怎樣的形式來公布，這些還尚未進(jìn)行明確的說明。相關(guān)法律法規(guī)的定位比較模糊，因此，很容易使得我國政府及其相關(guān)部門，以及很多企業(yè)在財務(wù)信息公開的方面做的都不是非常到位，使得信息對外披露存在一定問題。

1.4無紙化交易過程不夠完善

隨著電算化不斷發(fā)展的過程中，往往會才呈現(xiàn)出諸多的不足之處，而電子會計記賬的形式應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)憑證及其票據(jù)進(jìn)行輸入，就可以利用現(xiàn)代化設(shè)備將這兩個數(shù)據(jù)都輸入進(jìn)去，并將全部的數(shù)據(jù)存放到相應(yīng)的磁盤中。電子數(shù)據(jù)會按照相同的記號來表示，這樣就會存在一些問題，諸多企業(yè)中的會計數(shù)據(jù)被不知覺的情況下修改了，但是卻無人發(fā)現(xiàn)，這樣就會在某種程度上對會計信息電子化產(chǎn)生一定的約束性。

2完善會計電算化工作環(huán)境下的內(nèi)部控制策略建議

2.1會計電算化工作環(huán)境應(yīng)當(dāng)繼續(xù)貫徹有效的內(nèi)部控制原則

就崗位責(zé)任制的配備而言，一定要保證合理的分工，會計操作環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)具有規(guī)范性。當(dāng)相關(guān)企業(yè)將會計電算化落實到位以后，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制制度，并將責(zé)任制落實到員工頭上，對現(xiàn)代化設(shè)備實時的維護(hù)，從而確保會計信息實現(xiàn)準(zhǔn)確的目的。這些能夠在某種程度上制約著非用戶人員的操作行為，從而使程序以及數(shù)據(jù)實現(xiàn)安全目的。就操作人員而言就存在的明確的要求，操作密碼作為身份驗證的一道防線，要求每一位操作人員都保護(hù)好自身的密碼。因此，會計電算化工作環(huán)境需要進(jìn)一步得到嚴(yán)格的控制。

2.2會計電算化工作環(huán)境內(nèi)部控制同時應(yīng)當(dāng)注意經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

相關(guān)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)完善相應(yīng)的管理制度，為了確保會計電算化應(yīng)用的規(guī)范性。由于在會計電算化工作環(huán)境中，科學(xué)的采取內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上應(yīng)當(dāng)對安全防護(hù)工作引起必要的重視。企業(yè)倘若有了新型的業(yè)務(wù)，當(dāng)使用電算化財務(wù)進(jìn)行處理的時候，那么就需要及時的備份，與此同時也應(yīng)當(dāng)將檔案的時間以及員工信息記錄清楚。不僅僅是這樣，還需要做好相應(yīng)的管理，利用這些形式避免出現(xiàn)意外事件，從而最大程度避免系統(tǒng)資料出現(xiàn)不可恢復(fù)的現(xiàn)象，確保安全性。

2.3進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，通常都是應(yīng)用會計助理控制法來對財務(wù)工作進(jìn)行管理的。當(dāng)前企業(yè)主要應(yīng)用的會計形式有諸多中，例如批準(zhǔn)授權(quán)、復(fù)式記賬等。當(dāng)前，還存在諸多電子化的形式，比如預(yù)算所具有的全面性、控制成本等，不管是國外企業(yè)還是國內(nèi)企業(yè)都有所使用，但是涉及的范圍并不廣泛，其主要因素為，工作人員文化素養(yǎng)、思維模式等，最主要的原因就是電算化和會計信息之間不能有機(jī)的結(jié)合起來。這樣就要求相關(guān)單位一定要積極的引進(jìn)新型系統(tǒng)，并做好內(nèi)部控制，逐漸去優(yōu)化企業(yè)處理控制的手段。

2.4提升內(nèi)部審計工作的水平

內(nèi)部審計工作一直是會計內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵性部分，其監(jiān)督功能與評估功能的有效實現(xiàn)，有利于系統(tǒng)內(nèi)部的自我約束、自我激勵機(jī)制的建立。實現(xiàn)內(nèi)部控制外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)的內(nèi)部管理，而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，會計信息化的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也該隨之延伸。

2.5建立并完善會計電算化操作工作制度

為了使會計電算化信息系統(tǒng)能適應(yīng)電算化環(huán)境下會計處理的特殊要求，企業(yè)應(yīng)該建立并完善會計電算化操作工作制度。建立可以預(yù)防及更正錯誤和處置舞弊行為的控制制度和措施，來保證會計系統(tǒng)運行安全、可靠的內(nèi)部控制制度和措施，其目的是確保會計數(shù)據(jù)的安全、完整和有效。

結(jié)束語

總而言之，通過上述幾個方面對會計電算化內(nèi)部控制所存在的問題進(jìn)行了分析，使企業(yè)決策層要全面意識到會計電算化技術(shù)中所具有的高效性，還應(yīng)當(dāng)建立一支積極進(jìn)取的隊伍，提高企業(yè)凝聚力，提高風(fēng)險防范能力，創(chuàng)造出不同種類的深造機(jī)遇，提升員工的整體水平，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件。

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作者:于蕾 單位:吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會計學(xué)院