會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

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用計(jì)算機(jī)或軟件代替某些職業(yè)或工作步驟已成為現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的主流趨勢(shì)，這是工作流程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的重大標(biāo)志之一，而會(huì)計(jì)作為一個(gè)需付出較多精力和時(shí)間、對(duì)準(zhǔn)確性要求較高的工作，呈現(xiàn)出電算化網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)，這是一次會(huì)計(jì)工作的大翻轉(zhuǎn)。基于此分析會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特征，分析現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作推進(jìn)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，提出有效優(yōu)化策略。信息技術(shù)發(fā)展日新月異，會(huì)計(jì)行業(yè)中科技手段的作用日益凸顯，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題十分突出，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常進(jìn)程受到嚴(yán)重影響，這些技術(shù)的應(yīng)用在這樣的環(huán)境中遭到人們的質(zhì)疑，為有效地減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象需提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，推進(jìn)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)良發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)特征

1內(nèi)部控制范圍更廣

運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)后，與傳統(tǒng)環(huán)境的核算流程存在巨大差異，工作人員的構(gòu)成也由之前會(huì)計(jì)人員變?yōu)闀?huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)處理人員。會(huì)計(jì)部門(mén)能夠利用計(jì)算機(jī)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人力會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)利用計(jì)算機(jī)完成各種全新業(yè)務(wù)活動(dòng)的推進(jìn)，會(huì)計(jì)工作進(jìn)程不斷加快，在環(huán)節(jié)中增加了銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等?，F(xiàn)階段，通信技術(shù)水平發(fā)展速度的不斷提升，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息可以快速處理，企業(yè)內(nèi)部控制范圍更廣泛，效果更明顯，且與原先相比更為復(fù)雜。

2降低篡改問(wèn)題的發(fā)生概率，提高犯罪控制難度

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作體系當(dāng)中發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)犯罪的難度系數(shù)較小，雖然計(jì)算機(jī)犯罪門(mén)檻較高，但在這一系列行動(dòng)中隱蔽性和危害性較強(qiáng)，無(wú)法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪。隨著計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制水平不斷提升，篡改問(wèn)題的發(fā)生概率也隨之降低，但也在一定程度上加大了控制舞弊犯罪的難度系數(shù)。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題

1技術(shù)薄弱

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要依靠計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，然而現(xiàn)階段部分政府機(jī)關(guān)和事業(yè)機(jī)構(gòu)仍然存在著技術(shù)基礎(chǔ)薄弱的問(wèn)題。依照傳統(tǒng)的觀念，僅需要相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行簡(jiǎn)單軟件硬件維護(hù)，這樣的工作流程可能會(huì)給系統(tǒng)帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)，由此看來(lái)，內(nèi)部控制難度滯后和不完善造成會(huì)計(jì)部門(mén)管理層的部分決策不具有前瞻性。組織機(jī)構(gòu)在制定相關(guān)管理制度時(shí)僅關(guān)注硬件或軟件的使用風(fēng)險(xiǎn)，卻未能重視內(nèi)部工作人員對(duì)于相關(guān)程序可能作出的危險(xiǎn)性舉動(dòng)，這些危險(xiǎn)性舉動(dòng)都可能造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量快速下降。現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)促使電算化會(huì)計(jì)呈現(xiàn)擴(kuò)大趨勢(shì)，技術(shù)性舞弊手段和犯罪現(xiàn)象發(fā)生概率在原有基礎(chǔ)上大大增加且愈發(fā)猖獗，因此要不斷提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制技術(shù)水平，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步優(yōu)化。

2安全隱患多

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)硬件選擇不恰當(dāng)會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)工作的穩(wěn)定性不強(qiáng)，工作環(huán)境若是與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不契合則操作系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)軟件的安裝維護(hù)會(huì)隨時(shí)受到影響，致使系統(tǒng)無(wú)法照常運(yùn)行。若是缺少日常維修管理數(shù)據(jù)備份等管理制度，則可能導(dǎo)致計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)受到嚴(yán)重威脅，除此之外，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的忽視同樣造成會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)安全隱患不斷增多的核心問(wèn)題。現(xiàn)階段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全造成威脅的主要是外部人員的非法訪問(wèn)系統(tǒng)故障，致使系統(tǒng)出現(xiàn)較大程度破壞，例如某些現(xiàn)代科技信息手段造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)丟失或被篡改，這意味著在現(xiàn)階段社會(huì)技術(shù)水平不斷提高的大環(huán)境下，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制力度手段要不斷增強(qiáng)力度并針對(duì)已有問(wèn)題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。3會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的差錯(cuò)重復(fù)性傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)之下正是因?yàn)閿?shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)較為分散，一個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)若是出現(xiàn)錯(cuò)誤，還能夠在下一個(gè)環(huán)節(jié)及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并對(duì)錯(cuò)誤內(nèi)容進(jìn)行修改訂正，現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)較為集中，直接將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如果發(fā)生錯(cuò)誤，不僅在一個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)貫穿，同時(shí)還會(huì)由一個(gè)環(huán)節(jié)輸入至下一個(gè)環(huán)節(jié)，造成整體系統(tǒng)數(shù)據(jù)的失真，給企業(yè)的財(cái)務(wù)核算造成巨大損失。例如在錄入原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，會(huì)對(duì)匯總造成影響，環(huán)環(huán)相扣，如此看來(lái)，一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤則有可能造成后續(xù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)發(fā)生同樣錯(cuò)誤，從而對(duì)整體造成不可挽回的錯(cuò)誤影響，致使整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

1強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)化業(yè)務(wù)操作控制力度

首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制，確保各環(huán)節(jié)流程開(kāi)展準(zhǔn)確無(wú)誤。建立專(zhuān)員審核機(jī)制，確保每筆業(yè)務(wù)的合理和準(zhǔn)確，盡可能減少系統(tǒng)內(nèi)部所存在的虛假信息，防止由于錯(cuò)誤信息而造成重復(fù)性錯(cuò)誤。而使用編碼制度能夠提高錄入速度和準(zhǔn)確力度是符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范自身行為。設(shè)置邏輯控制、平衡校驗(yàn)控制以及及時(shí)更正錯(cuò)誤程序來(lái)完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的方法能夠?qū)崿F(xiàn)第一時(shí)間查錯(cuò)、改錯(cuò)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的積極作用，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理?？刂茣?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理控制工作主要集中于處理過(guò)程的適用性控制、數(shù)據(jù)溢出檢測(cè)等環(huán)節(jié)，軟件用戶(hù)可以根據(jù)需要，在不違反規(guī)定的情況下，制定適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展條件，以適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模以及環(huán)境。實(shí)時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，防止由于數(shù)據(jù)溢出而產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息失真的問(wèn)題。由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)仍然無(wú)法保障各環(huán)節(jié)百分百準(zhǔn)確推進(jìn)，在操作過(guò)程中出現(xiàn)失誤是難免的，因此系統(tǒng)需要對(duì)用戶(hù)某些操作作出二次判斷和確認(rèn)，以防止系統(tǒng)的數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯(cuò)誤操作而造成嚴(yán)重?fù)p失。

2重視日常維護(hù)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

由專(zhuān)人負(fù)責(zé)企業(yè)日常運(yùn)行軟件的維護(hù)和管理，各單位需進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件硬件的使用管理準(zhǔn)則，規(guī)范相關(guān)流程，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性。選擇質(zhì)量好、性能好、不易被破壞且操作簡(jiǎn)單的軟件。同時(shí)，要在原有基礎(chǔ)上加大培訓(xùn)力度，使相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)水平得到進(jìn)一步提升，清晰會(huì)計(jì)人員崗位制度，形成會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督和管理，通過(guò)平行管理實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范。還需在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)工作的落實(shí)力度，確保工作人員的操作水平和技能水平，與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)展潮流，培養(yǎng)起能夠熟練掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)精通軟件硬件操作的人才，盡可能降低會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的使用風(fēng)險(xiǎn)。3健全監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建系統(tǒng)框架若想要落實(shí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，首先要建立健全相關(guān)的信息監(jiān)督機(jī)制，由企業(yè)建立與實(shí)際狀況相匹配的監(jiān)督中心并給予其較高的獨(dú)立性，明確相關(guān)責(zé)任，通過(guò)國(guó)家以及相關(guān)部門(mén)的支持建立起對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)控，及時(shí)收集信息，掌握數(shù)據(jù)變化情況，真正落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理工作。其次，審計(jì)責(zé)任中心的系統(tǒng)架構(gòu)需在短時(shí)間內(nèi)快速建立起來(lái)，從而完善風(fēng)險(xiǎn)防范框架。設(shè)置會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位，對(duì)輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性、有效性，監(jiān)督審查之后，再會(huì)計(jì)信息。事務(wù)所可利用企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)接的方式對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行定期審核，將審核結(jié)果及時(shí)反饋給責(zé)任中心對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露和判定，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員也要接受責(zé)任中心的監(jiān)督，責(zé)任中心對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行保存，以便后期進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)動(dòng)和利用。通過(guò)信息平臺(tái)相關(guān)用戶(hù)能夠得到會(huì)計(jì)信息的“第一手資料”。最后，要充分發(fā)揮出內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，使其做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不會(huì)在日常工作中出現(xiàn)迫使會(huì)計(jì)人員制造假賬的行為。相關(guān)部門(mén)可利用政策支持并根據(jù)會(huì)計(jì)人員崗位需求進(jìn)行職責(zé)保障，避免利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)制造虛假信息的問(wèn)題出現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)控制方面仍然存在許多問(wèn)題，需針對(duì)問(wèn)題提出有效優(yōu)化措施，不斷加大內(nèi)部控制力度以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)程度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及會(huì)計(jì)電算化管理水平?，F(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)使得會(huì)計(jì)電算化朝著深層次方向發(fā)展，因此需緊跟時(shí)展潮流，在原有內(nèi)部控制制度上進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:趙雪 單位:濱州職業(yè)學(xué)院