會計電算化下內(nèi)部控制的問題及對策

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［關(guān)鍵詞］會計電算化;內(nèi)部控制;問題;對策

1會計電算化相關(guān)概述

會計電算化也可以將其稱之為計算機會計，其主要是借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)、計算機技術(shù)來開展的各項會計工作。具體而言，就是在會計管理的時候改變傳統(tǒng)人工核算的管理方式，積極借助于新型的會計軟件來進行管理，以此來真正實現(xiàn)管理的信息化。會計電算化作為現(xiàn)如今時代背景下較為重要的一項發(fā)展趨勢，也是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制則主要指的是企業(yè)在提升資產(chǎn)安全性與會計資料準確性基礎(chǔ)上而引進的一種管理方式。會計電算化實現(xiàn)效果對于企業(yè)內(nèi)部控制會造成較為直接的影響，會計電算化本身就是在現(xiàn)如今時代不斷發(fā)展過程中而產(chǎn)生的一種全新的發(fā)展形勢，這一管理手段相較于傳統(tǒng)核算方式而言，無論是標準抑或管理方式都發(fā)生了明顯的變化，身處這種環(huán)境下，會計信息數(shù)據(jù)也面臨著嚴格要求，會計電算化的使用則能進一步豐富會計理論體系，讓企業(yè)運行效率得到有效提升，最終真正促進企業(yè)經(jīng)濟管理效益得以提升。

2會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題

2.1沒有認清會計電算化實質(zhì)

會計電算化并不只是簡單的在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出會計記賬系統(tǒng)，反而屬于一種人機相互結(jié)合的復雜系統(tǒng)，而且要想構(gòu)建出較為完善的系統(tǒng)還需要依賴于信息資源、會計工作人員以及軟件資源等多方面。但是，就現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展單位實際情況來分析的話，管理人員在工作過程中對于會計電算化的認知存在不足，在發(fā)展過程中只是注重會計電算化在處理會計工作上的作用，但是對于內(nèi)部控制管理工作的實際價值沒有很正確的認識，很多管理人員在工作過程中對于電算化的認識不足。另外，還有部分管理人員在管理過程中則認為會計電算化的存在能夠提升企業(yè)形象，為此在實際發(fā)展過程中并沒有就內(nèi)部控制制度進行完善，最終也就促使內(nèi)部控制無法發(fā)揮出其價值，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展。

2.2缺少合理的組織結(jié)構(gòu)

會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題還表現(xiàn)在缺少合理的組織結(jié)構(gòu)，在職責劃分上不夠明確。從本質(zhì)上來對會計電算化系統(tǒng)進行分析，其本身就是一個十分復雜的人—機交互系統(tǒng)，其中所存在的很多程序也都是借助于計算機系統(tǒng)才能實現(xiàn)的，假設(shè)缺少了嚴密的組織結(jié)構(gòu)也就無法對電算化程序之中的組織特點進行有效的分析，內(nèi)部控制管理工作也自然而然會出現(xiàn)較大的漏洞。從企業(yè)發(fā)展實際情況來分析的話，能夠發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在應(yīng)用計算機的時候，相關(guān)應(yīng)用人員仗著自己對內(nèi)部控制系統(tǒng)有著一定的了解和把握，在實際工作的時候也就沒有嚴格落實一些安全保密措施，這種環(huán)境下有時就會出現(xiàn)舞弊、貪污、詐騙等行為。另外，還有部分管理人員處于對成本費用的思考，在內(nèi)部控制管理過程中很少設(shè)立一些崗位，抑或由一人身兼數(shù)職，像是有些企業(yè)工作人員在工作的時候，不僅要對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行輸送與報送，有時候還需要承擔數(shù)據(jù)輸入工作等。

2.3會計信息安全性不足

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景之下，我國很多企業(yè)在發(fā)展過程中也都在積極使用會計電算化，企業(yè)會計工作在這種環(huán)境下也得到了明顯的提升，可是在應(yīng)用會計電算化展開會計處理工作的時候，安全隱患也是十分明顯的。具體來分析，主要表現(xiàn)在以下幾點:其一，部分工作人員會在工作中泄露或者是非法篡改原始的數(shù)據(jù)信息，引發(fā)信息造假;其二，會計信息在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有可能面臨著毀壞以及丟失的風險;其三，軟件以及硬件等方面的問題也很容易引發(fā)計算機病毒等現(xiàn)象，最終也就直接對內(nèi)部控制工作質(zhì)量造成影響。

3會計電算化下內(nèi)部控制完善對策

3.1提高對會計電算化的認識

部分企業(yè)在發(fā)展過程中因為受到了傳統(tǒng)觀念的影響，在發(fā)展過程中還尚未意識到會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價值，在這種情況下，會計電算化內(nèi)部控制管理工作在實施過程中，自然也就面臨著較高的難度，整個企業(yè)內(nèi)部控制管理效率和質(zhì)量也會明顯降低。為此，企業(yè)管理人員在發(fā)展過程中一定要很好地意識到會計電算化工作對于內(nèi)部控制工陳崢嶸:論會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對策財稅審計作的重要性，在工作中及時轉(zhuǎn)變工作理念，結(jié)合實際情況來進行會計電算化管理，并且積極借助于宣傳教育等多種方式來提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對于會計電算化在內(nèi)部控制管理中的價值，這樣才能真正有效提升內(nèi)部控制管理工作人員參與的積極性，將會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價值有效地發(fā)揮出來，從而促進企業(yè)管理質(zhì)量和效率。

3.2加強操作人員的智能控制

在會計電算化環(huán)境之下，企業(yè)內(nèi)部控制管理水平要想真正得以提升的話，最好是在發(fā)展過程中對內(nèi)部控制人員崗位職責進行明確。企業(yè)在應(yīng)用會計軟件進行管理之后，可以嚴格按照會計電算化系統(tǒng)需求來對整個組織結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整，同時合理安排各個崗位人員的職責，將各項工作有序落實下去。在會計電算化下的內(nèi)部控制管理崗位，一般主要有電算化會計崗位與基本會計崗位，而不同崗位之中也包含了不一樣的人員，所以在進行崗位分工與合作的時候，彼此之間一定要進行相互制約與牽制，這樣才能真正確保會計審核、報送、操作與輸出等工作崗位不相容職務(wù)的相互分離;此外，還需要在發(fā)展過程中積極構(gòu)建出崗位輪換機制，通過有序的操作流程來對會計信息進行嚴格的控制與管理，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題，進一步提高會計數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量以及安全性。

3.3加強對系統(tǒng)安全保密的控制

要想提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平，進一步提升會計信息系統(tǒng)的安全可靠性可謂是整個工作中的重點，所以在會計電算化環(huán)境中一定要加強對系統(tǒng)安全保密的控制。具體而言，首先，需要對控制用戶進行識別，對于系統(tǒng)使用之外的人員一定要限定其查詢范圍，這樣就能避免其對系統(tǒng)進行盜用，并且對于系統(tǒng)使用人員權(quán)限范圍也最好是進行合理的規(guī)范。其次，還需要構(gòu)建出內(nèi)部控制工作日志，對內(nèi)部控制系統(tǒng)操作進行嚴密的監(jiān)督，積極借助于加密存儲措施來進行內(nèi)部控制，這樣也就能夠進一步提高工作的安全性。

4結(jié)論

會計電算化對于內(nèi)部控制所造成的影響是十分顯著的，所以企業(yè)在發(fā)展過程中一定要意識到會計電算化對于內(nèi)部控制工作而造成的積極影響，及時分析會計電算化內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，及時應(yīng)用合理的手段來改善問題，這樣才能更好地應(yīng)對電算化環(huán)境需求，有效促進我國財務(wù)管理工作質(zhì)量得以提升。

參考文獻:

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［3］張瑾.論會計電算化內(nèi)部控制管理存在的問題及對策［J］．財會學習，2018，194(20):260，262.

作者：陳崢嶸 單位：河北省邯鄲市第二財經(jīng)學校