建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理困境與對策

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摘要：在行業(yè)競爭加劇和內(nèi)部管理趨向精細(xì)化要求的背景下，全面預(yù)算管理作為建筑施工企業(yè)提升自身發(fā)展水平的重要手段，其重要性越來越顯著。加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高內(nèi)部管理的水平和效力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。但是從目前建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理情況來看，仍然存在一些問題。本文首先基于建筑施工企業(yè)多層次的管理層級、較長的工程項目施工周期等特征，闡述了建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理具有的流程全面性、因素不確定性、角度多樣性的特點(diǎn)；然后從預(yù)算管理體系不健全、對不確定性因素考慮不足、缺乏預(yù)算管理信息交流平臺、績效考核和激勵機(jī)制不完善這四個方面入手，對建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中遇到的困境進(jìn)行了解析；并以此為據(jù)，針對性的提出了完善全面預(yù)算管理制度、強(qiáng)化對預(yù)算影響因素的把握、建立完善的信息交流平臺、建立健全全面預(yù)算管理績效考核與激勵機(jī)制的應(yīng)用對策。期望本文的探析能夠為提高建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理水平提供些許參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對策

全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的深入實(shí)施對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，企業(yè)的經(jīng)營狀況可以通過全面預(yù)算管理進(jìn)行整體的體現(xiàn)，從而有利于企業(yè)內(nèi)外部資源的合理配置，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。但是目前施工企業(yè)在經(jīng)營過程中的全面預(yù)算管理工作仍存在一些不足之處，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展，需要尋找到相應(yīng)的推進(jìn)方法。

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

其一，流程具有全面性。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的領(lǐng)域廣泛且內(nèi)容復(fù)雜，諸多建筑施工企業(yè)具有如總公司、分公司、項目部等的多層級管理結(jié)構(gòu)。其管理結(jié)構(gòu)多層級的特性就要求建筑施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時將企業(yè)中相關(guān)流程內(nèi)容與預(yù)算管理進(jìn)行高效結(jié)合，從而保證其預(yù)算管理工作落實(shí)到各個預(yù)算單位以及各個工作環(huán)節(jié)中。其二，因素具有不確定性。建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)總值，是由工程項目作為基本的生產(chǎn)單元承載的，工程項目全面預(yù)算管理亦是建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作中的重要構(gòu)成部分。建筑施工項目往往需要較長的施工周期，在項目施工過程中各種因素的不確定性決定了工程項目施工計劃在執(zhí)行過程中必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，這樣一來工程項目全面預(yù)算也會發(fā)生相應(yīng)的變化。其三，角度具有多樣性。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不僅涉及到資金的流動，還涉及到基礎(chǔ)設(shè)備配置、人力資源管理和材料資源等方面，企業(yè)內(nèi)部的多種角度通過全面預(yù)算管理進(jìn)行職責(zé)的合理分配，保障施工工程的進(jìn)度和質(zhì)量。

二、建筑施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的困境分析

(一)缺乏健全的全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系的建設(shè)質(zhì)量和運(yùn)營質(zhì)量是全面預(yù)算管理有效性的主要影響因素。當(dāng)前，某些建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作中相匹配的組織體系和保障體系的缺失，使其全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中出現(xiàn)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)和預(yù)算執(zhí)行力較低等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不深入，成效不明顯。做好建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的前提，是各工程項目部、各部門、各關(guān)鍵崗位人員都參與進(jìn)來。但是，很多建筑施工企業(yè)對于預(yù)算工作的全面組織協(xié)調(diào)性考慮不足。例如，對一些距離總公司較遠(yuǎn)的工程項目經(jīng)理部，沒有為其建立暢通的預(yù)算編制、預(yù)算管理、預(yù)算執(zhí)行的溝通、組織、協(xié)調(diào)機(jī)制，造成了信息不對稱。另外，很多建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理編制工作主要由財務(wù)部門承攬，與其他各部門之間的溝通協(xié)調(diào)不暢，也直接影響到企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。

(二)預(yù)算對不確定性因素考慮不足建筑施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理的主要目的是通過了解企業(yè)經(jīng)營過程中各項資源的應(yīng)用情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理，通過制定合理的預(yù)算編制內(nèi)容指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到的各種財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而提高其經(jīng)濟(jì)效益。良好的預(yù)算控制應(yīng)當(dāng)是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的，當(dāng)前不少建筑施工企業(yè)全面預(yù)算編制的內(nèi)容大多為短期經(jīng)濟(jì)活動，在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有將預(yù)算過程中各種可能造成成本變化的風(fēng)險進(jìn)行充分的研究判斷，沒有對不確定因素進(jìn)行全面準(zhǔn)確地把握。再加上建筑施工工程具有的管理內(nèi)容多、工程規(guī)模較大、投資金額較大、建設(shè)周期長等特點(diǎn)，更加放大了建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的不確定性，也往往出現(xiàn)由于相關(guān)因素考慮不全面導(dǎo)致預(yù)算事前控制有效性不足。

(三)缺乏全面預(yù)算管理信息交流平臺建筑施工企業(yè)作為數(shù)據(jù)維度比較復(fù)雜的大數(shù)據(jù)企業(yè)，既有建筑類的建筑造價、施工材料等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也有預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等管理類數(shù)據(jù)，還有相關(guān)行業(yè)性的歷史數(shù)據(jù)等等，因此其需要大量的數(shù)據(jù)支撐來做好全面預(yù)算管理工作。數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不一致，信息化程度低，往往會造成全面預(yù)算管理陷入繁瑣的計算、匯總工作中，導(dǎo)致一些建筑施工企業(yè)預(yù)算分析深度不夠，對預(yù)算的執(zhí)行情況不能做到有效的追蹤，全面預(yù)算管理的效率及效果不理想，難以為建筑施工企業(yè)經(jīng)營決策提供有力的支持。從數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不一致方面舉例，如建筑施工工程項目的經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算在科目名稱及科目內(nèi)容上均有差異。經(jīng)營預(yù)算，主要依據(jù)施工合同約定及工程施工節(jié)點(diǎn)，分析工程項目的總收入和總成本，然后以此為基礎(chǔ)，分月度、季度、年度制定具體的考核指標(biāo)。尤其是工程成本預(yù)算，針對工、料、機(jī)等施工要素，設(shè)置了人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、措施費(fèi)、計劃利潤、規(guī)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)和稅金等成本預(yù)算科目；財務(wù)預(yù)算，具體分為資金預(yù)算、利潤預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，是按時間節(jié)點(diǎn)對施工工程項目關(guān)鍵的資金流、成本費(fèi)用開支、利潤水平及納稅內(nèi)容、風(fēng)險等做出的預(yù)算量化考核指標(biāo)。企業(yè)業(yè)務(wù)部門在工程項目投標(biāo)報價、標(biāo)后預(yù)算、施工全過程預(yù)算時均按照經(jīng)營預(yù)算口徑進(jìn)行預(yù)算編制、分解和執(zhí)行；企業(yè)財務(wù)部門在編報年度預(yù)算時則需要對工程項目預(yù)算從財務(wù)預(yù)算口徑進(jìn)行編報。數(shù)據(jù)口徑不一致，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的標(biāo)準(zhǔn)化程度不嚴(yán)格，直接影響企業(yè)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性。由此可見，數(shù)據(jù)信息交流平臺的缺乏，對建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的影響是很大的。

(四)全面預(yù)算管理績效考核和激勵機(jī)制不完善績效考核是激勵企業(yè)員工提高績效水平的重要手段，一些建筑施工企業(yè)在制定全面預(yù)算管理績效考核制度時，缺少明確的獎罰制度，沒有建立完善的激勵機(jī)制，致使企業(yè)員工沒有主動參與到預(yù)算管理工作全過程中，在一定程度上降低了全面預(yù)算管理的合理；相應(yīng)的監(jiān)督體制的缺失，會造成考核工作缺乏公平性，也就不能保證預(yù)算執(zhí)行過程和考核結(jié)果的規(guī)范、透明，不能有效的反映施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際運(yùn)行狀況。

三、改善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對策分析

(一)完善全面預(yù)算管理機(jī)制建筑施工企業(yè)在構(gòu)建完善合理的預(yù)算管理機(jī)制時，首先需要從組織結(jié)構(gòu)入手，分預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行主體三個層次，建立由預(yù)算決策單位、預(yù)算工作單位和預(yù)算執(zhí)行單位構(gòu)成的完善的全面預(yù)算組織體系。其次，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為落腳點(diǎn)，明確責(zé)任與預(yù)算目標(biāo)，制定出適合自身企業(yè)情況的全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核管理制度。再次，標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算內(nèi)容，在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中積累預(yù)算數(shù)據(jù)信息，不斷總結(jié)形成與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。最后，組織全覆蓋，加強(qiáng)預(yù)算歸口管理，強(qiáng)化預(yù)算管理過程中的全面協(xié)調(diào)機(jī)制。梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，確定全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵部門，相應(yīng)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的開展。比如，人力資源部門歸口負(fù)責(zé)年度人力資源投入需用計劃的編報、物資設(shè)備采購部門歸口負(fù)責(zé)年度購置固定資產(chǎn)計劃的編報、施工管理部門歸口負(fù)責(zé)年度產(chǎn)值計劃的編報、財務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)年度籌資計劃等。同時，將預(yù)算管理工作的組織單位下沉至基層業(yè)務(wù)單位，即項目經(jīng)理部、工區(qū)、隊。各部門、各基層業(yè)務(wù)單位相互協(xié)同，就各環(huán)節(jié)的預(yù)算情況進(jìn)行充分的對接和論證，據(jù)此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員、全過程參與。

(二)強(qiáng)化對預(yù)算影響因素的把握在全面預(yù)算編制的準(zhǔn)備階段，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對市場動態(tài)發(fā)展以及相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的關(guān)注，并進(jìn)行深入的分析。加強(qiáng)市場實(shí)時詢價能力，合理估計預(yù)算期內(nèi)建筑工程實(shí)施的預(yù)算狀況。例如，建筑要素市場的市場價格變化(包括勞動力市場、材料市場、機(jī)械設(shè)備市場)，特別是價格的上漲，直接影響著施工成本。其中，材料費(fèi)在工程造價中占有很大的比重，約占工程造價的60%，且材料市場價格的變化幅度有較大的不可預(yù)測性，因此加強(qiáng)材料市場價格分析與預(yù)測十分關(guān)鍵。這就需要施工企業(yè)加強(qiáng)對建筑材料市場價格的收集，對重要的建筑材料如鋼筋、商砼等分析價格走勢，提高價格預(yù)測的準(zhǔn)確度，提高全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算編制的過程中，對于建筑工程項目可能出現(xiàn)的不確定成本因素需要有效的把握。例如，工程設(shè)計方案的變更、工程量的增減等，可能會導(dǎo)致人工、機(jī)械設(shè)備等需求的增加或減少，使得實(shí)際施工成本和預(yù)估成本有一定的差距；再者，一些意外自然災(zāi)害的發(fā)生，以及全國性的突發(fā)狀況造成的全線停工，會直接影響到正常的工程施工進(jìn)度和工程成本。因此，為了確保預(yù)算能夠契合企業(yè)全年經(jīng)營管理的需要，建筑施工企業(yè)編制全面預(yù)算需要在對這些影響因素有充分把握的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與此同時，對于一些不確定因素需要留有合理范圍內(nèi)的預(yù)算追加余地。在預(yù)算編制完成后，應(yīng)該強(qiáng)化對這些影響因素的持續(xù)跟蹤，對于不確定因素的預(yù)算，進(jìn)行柔性控制，及時做出必要的預(yù)算調(diào)整，提高全面預(yù)算控制的有效性。除此之外，點(diǎn)多面廣的項目工程分布狀態(tài)、施工項目較長的工程周期等特殊性，在一定程度上增加的經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險因素也不容忽視，這就對建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理提出了要求。對此，從工程項目層面來講，在工程項目部策劃組建期，成立工程項目部資金預(yù)算策劃管理工作小組。以子公司或工程項目財務(wù)負(fù)責(zé)人牽頭，協(xié)同項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門，針對性的開展施工工程項目整體的資金預(yù)算，逐級分解確認(rèn)工程項目年度資金預(yù)算、季度資金預(yù)算、月度滾動預(yù)算等各項指標(biāo)。打通業(yè)務(wù)流程、成本預(yù)算、資金預(yù)算之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)三者的關(guān)聯(lián)并行，加強(qiáng)對施工工程項目資金預(yù)算的分析，加強(qiáng)對項目全生命周期資金預(yù)算的動態(tài)控制，進(jìn)而確保施工工程項目資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。從企業(yè)總部層面來講，由企業(yè)預(yù)算目標(biāo)出發(fā)，依據(jù)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金需求、現(xiàn)有融資規(guī)模及融資成本，細(xì)化包括籌資預(yù)算、投資預(yù)算、收支預(yù)算等資金預(yù)算的編制。企業(yè)財務(wù)部門作為資金使用管理與監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)資金的平衡與調(diào)度，建立企業(yè)層面風(fēng)險準(zhǔn)備金，發(fā)揮資金池作用，是以應(yīng)對不確定的財務(wù)風(fēng)險因素對企業(yè)營運(yùn)的影響。對企業(yè)各部門及項目部的資金預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)制定的各種計劃，對現(xiàn)金流進(jìn)行合理分配，有效提高企業(yè)資金使用率，合理安排各項目的預(yù)算，確保各工程項目的有序開展。進(jìn)而促進(jìn)提升企業(yè)資源配置效率，為企業(yè)總體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。

(三)建立完善的信息交流平臺首先，需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施全面預(yù)算信息化應(yīng)在集團(tuán)公司范圍統(tǒng)一所需收集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，保證應(yīng)使用數(shù)據(jù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)變化，避免由于標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。其次，充分利用信息化技術(shù)建立起與企業(yè)相匹配的信息化交流平臺，保證信息化交流平臺網(wǎng)絡(luò)覆蓋到企業(yè)各個管理部門中。做好信息數(shù)據(jù)間的對接，建立數(shù)據(jù)庫。與此同時，抽取各業(yè)務(wù)單位骨干工作人員，組建專門的全面預(yù)算管理接洽協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)對接企業(yè)全面預(yù)算管理的全過程。在全面預(yù)算編制期間，財務(wù)部門協(xié)同接洽協(xié)調(diào)小組需要針對企業(yè)的各項經(jīng)營計劃以及關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行充分的溝通，在此基礎(chǔ)上將企業(yè)整體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。以會計科目為基礎(chǔ)，重新梳理經(jīng)營科目與財務(wù)科目，建立兩者之間的對應(yīng)關(guān)系，消除取數(shù)口徑產(chǎn)生的差異，充分利用取得的信息數(shù)據(jù)，協(xié)同促成經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的相互銜接。在預(yù)算執(zhí)行控制階段，小組成員跟蹤分析企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過程中成本費(fèi)用的控制經(jīng)驗，按部門分析費(fèi)用差異、按工程項目分析現(xiàn)金收支差異，以及時提醒各部門和各項目經(jīng)理部按預(yù)算進(jìn)行控制。預(yù)算管理接洽協(xié)調(diào)小組需要對于出現(xiàn)的預(yù)算追加申請情況開展多個方面的論證，以確定追加預(yù)算的必要程度和追加范圍。全面預(yù)算信息交流平臺的建立，可以將建筑施工企業(yè)的財務(wù)流、業(yè)務(wù)流、信息流有效的結(jié)合起來，為各預(yù)算執(zhí)行單位提供實(shí)時的決策參考，為企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的分解及提供必要的技術(shù)支持，保證全面預(yù)算管理全過程使用數(shù)據(jù)的正確性和可靠性。

(四)建立健全全面預(yù)算管理績效考核與激勵機(jī)制對全面預(yù)算管理的績效考核與激勵機(jī)制進(jìn)行完善，具體說來，建筑施工企業(yè)應(yīng)制定明確的績效考核指標(biāo)，建立相應(yīng)的全面預(yù)算管理監(jiān)督體制，對各預(yù)算執(zhí)行單位嚴(yán)格按照考核指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行考核。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)即時對于運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，預(yù)算管理委員會應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，召開全員性的預(yù)算目標(biāo)完成情況總結(jié)分析大會，宣告考核結(jié)果，針對在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)不足之處，及時制定糾正方案，并追究相關(guān)人員的工作責(zé)任。進(jìn)一步建立有效的獎懲制度，并且做獎懲的公平和公正，讓各預(yù)算執(zhí)行單位對該機(jī)制產(chǎn)生一種信賴感。完善全面預(yù)算績效考核內(nèi)容，除了財務(wù)指標(biāo)外，將非財務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算編制中，可設(shè)置比如能夠反映業(yè)主滿意度的節(jié)點(diǎn)工期完成率指標(biāo)，亦可設(shè)置反映施工企業(yè)對自然環(huán)境影響的節(jié)能材料使用率指標(biāo)。把項目工程的施工進(jìn)度、安全、質(zhì)量等納入全面預(yù)算的考核指標(biāo)體系進(jìn)行考查，視施工進(jìn)度、工程完成質(zhì)量與安全文明施工情況實(shí)施獎懲。對于建筑施工工程項目的預(yù)算管理績效考核可以結(jié)合建立目標(biāo)成本責(zé)任管理制度，實(shí)行“標(biāo)后預(yù)算、過程控制、竣后考核”的項目管理方法。在項目組建前期，確定工程項目的預(yù)算成本和目標(biāo)利潤，項目經(jīng)理部簽訂與之相配套的項目目標(biāo)責(zé)任書，使個體員工、項目部、公司形成權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體。將成本控制目標(biāo)分解到項目部全體管理人員，并與薪酬分配掛鉤，做到“人人肩上扛指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入”，提高全體管理人員的成本控制意識。在工程項目完工后，按工程項目管理責(zé)任書的規(guī)定，對比工程項目的實(shí)際執(zhí)行成本指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)，考核施工工程項目成本形成中的各責(zé)任人的業(yè)績完成情況和工程項目的完成情況，預(yù)算管理委員會可以據(jù)此給予相應(yīng)的獎勵或處罰。以充分激發(fā)全體員工的積極性和創(chuàng)造力，充分發(fā)揮全面預(yù)算的管理效力，確保建筑施工企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要措施，因此在該工作實(shí)施過程中應(yīng)做好預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)的工作。為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用效果，需要全面落實(shí)貫徹全面預(yù)算管理理念，發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)用價值，從而進(jìn)一步提高企業(yè)在建筑施工市場中的競爭力和影響力。

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作者：鄧曉璇 單位：北京住總第二開發(fā)建設(shè)有限公司