建筑企業(yè)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡探究

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摘要：受到多種因素的影響，部分企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)嚴(yán)重短缺，現(xiàn)金流管控形勢(shì)嚴(yán)峻。實(shí)施項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理，有利于提升工程項(xiàng)目管理水平。本文闡述了工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理的內(nèi)涵，分析當(dāng)前工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理存在的問(wèn)題，并且有針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)策略，從而促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；現(xiàn)金流自平衡；應(yīng)對(duì)策略

一、工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理的內(nèi)涵

近年來(lái)，我國(guó)基建行業(yè)快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，市場(chǎng)資金逐步收緊，以及投融資項(xiàng)目資金需求增長(zhǎng)，導(dǎo)致傳統(tǒng)項(xiàng)目數(shù)量不斷減少，而墊資項(xiàng)目數(shù)量不斷增多，工程項(xiàng)目資金收支平衡的矛盾日益突出，不得不向金融機(jī)構(gòu)融資，因此，開展工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理工作非常有必要。工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡是指在項(xiàng)目施工全周期內(nèi)，不依靠金融機(jī)構(gòu)與上級(jí)單位融資，以業(yè)主支付的資金來(lái)保障施工生產(chǎn)的安全、質(zhì)量、工期，并通過(guò)“結(jié)算負(fù)債”進(jìn)行平衡。施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量的來(lái)源相對(duì)單一，主要是依托工程項(xiàng)目收取的計(jì)價(jià)結(jié)算款項(xiàng)。只有當(dāng)工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流自平衡，而且“自下而上”正向流動(dòng)時(shí)，才能從根本上改善公司的現(xiàn)金流量狀況，緩解公司的資金壓力，實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的“造血”功能，促進(jìn)企業(yè)資金鏈的安全、健康、良性循環(huán)。

二、工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡存在的問(wèn)題

1.自平衡管理體系尚不健全

當(dāng)前，工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理的相關(guān)制度不完善，項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡方案的擬定和調(diào)整、救助決策、執(zhí)行分析、預(yù)警糾偏、非自平衡救助責(zé)任、考核獎(jiǎng)懲等制度還不完善。各級(jí)管理人員的思想認(rèn)識(shí)不到位，參與自平衡管理工作缺乏主動(dòng)性。職能部門之間缺乏協(xié)同性、聯(lián)動(dòng)性，沒(méi)有及時(shí)總結(jié)形成可復(fù)制、可推廣的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。編制總體方案和分類方案時(shí)，沒(méi)有結(jié)合施工組織、資金預(yù)算、資金支付、稅務(wù)策劃、債務(wù)籌劃、清收清欠管理等工作，進(jìn)行細(xì)化落實(shí)，造成實(shí)際操作與自平衡方案相脫節(jié)。資金自平衡管理責(zé)任落實(shí)不到位，沒(méi)有建立完善的權(quán)責(zé)利管理體系，獎(jiǎng)懲制度不完善，尤其是項(xiàng)目虧損界定不清晰，永久性缺口的救助責(zé)任劃分不清晰，導(dǎo)致自平衡管理工作十分被動(dòng)。

2.中標(biāo)項(xiàng)目先天不足

一方面，建筑行業(yè)市場(chǎng)不規(guī)范，缺乏監(jiān)督管理機(jī)制，發(fā)包方在建設(shè)行業(yè)領(lǐng)域處于主導(dǎo)地位，往往要求施工方提供履約擔(dān)保金；并且在合同條款中設(shè)置一些不公平、不合理的計(jì)價(jià)與支付規(guī)則，對(duì)施工方十分不利，從而加大了后期的資金回收難度。特別是在投融資的資金尚未到位的情況下，發(fā)包方為追求業(yè)績(jī)，盲目開工，在施工過(guò)程中長(zhǎng)期拖欠施工方的工程款，造成項(xiàng)目資金緊張，項(xiàng)目不得不停工，從而增加了項(xiàng)目成本費(fèi)用。另一方面，建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，投標(biāo)時(shí)相互壓價(jià)，施工承包方以最低價(jià)格中標(biāo)項(xiàng)目，利潤(rùn)空間越來(lái)越小，甚至虧損，加劇了資金緊張。材料價(jià)格不斷上漲，施工智能機(jī)械設(shè)備不斷更新，大大增加了施工項(xiàng)目的成本費(fèi)用支出。農(nóng)民工工資支付政策和拖欠民營(yíng)企業(yè)款項(xiàng)治理政策的實(shí)施，也使得項(xiàng)目資金管理面臨較大壓力。

3.項(xiàng)目成本管理較為粗放

（1）項(xiàng)目管理層級(jí)設(shè)置與管理人員配置不當(dāng)，人員調(diào)動(dòng)頻繁，服務(wù)機(jī)制不完善，導(dǎo)致項(xiàng)目管理效能低下，增加了項(xiàng)目的隱性成本；采購(gòu)供應(yīng)商的準(zhǔn)入機(jī)制不完善，履約能力較弱，導(dǎo)致采購(gòu)的物資質(zhì)次價(jià)高，超耗嚴(yán)重，增加了項(xiàng)目的顯性成本。（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，受到方案設(shè)計(jì)、施工組織、安全質(zhì)量管控不當(dāng)?shù)纫蛩氐挠绊?，?xiàng)目盲目搶工或拖延工期，對(duì)市場(chǎng)行情沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)判，盲目制訂采購(gòu)租賃計(jì)劃，增加了項(xiàng)目的隱性成本。（3）內(nèi)部資源調(diào)配管理能力較差，材料統(tǒng)籌和調(diào)配能力差，自有機(jī)械設(shè)備使用效率低，甚至長(zhǎng)期閑置，增加了項(xiàng)目管理的直接成本。此外，由于資金短缺造成的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)，也進(jìn)一步增加了企業(yè)信用成本。

4.“兩金”總額居高不下

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)“兩金”總額持續(xù)攀升，“兩金”規(guī)模居高不下，資產(chǎn)負(fù)債率也偏高，造成工程項(xiàng)目現(xiàn)金流收支難以平衡。具體而言，應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)規(guī)模居高不下，是導(dǎo)致工程項(xiàng)目現(xiàn)金短缺的直接原因，也影響了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平與資產(chǎn)質(zhì)量。（1）業(yè)主計(jì)量結(jié)算滯后，逾期債權(quán)未及時(shí)收回，導(dǎo)致合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的總量不斷上升。（2）部分收尾項(xiàng)目伴隨著項(xiàng)目管理部、主要經(jīng)濟(jì)職能部門的撤場(chǎng)，導(dǎo)致某些設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程在收尾期，沒(méi)有辦理計(jì)價(jià)確權(quán)，導(dǎo)致成本難以得到補(bǔ)償。（3）在項(xiàng)目的收尾階段，部分修復(fù)整改事項(xiàng)長(zhǎng)期拖延，既增加了后期的修復(fù)費(fèi)用，也給建設(shè)單位延期支付工程尾款與退還質(zhì)保金留下了借口。

5.債務(wù)支付籌劃不到位

（1）工程項(xiàng)目債務(wù)支付工作沒(méi)有統(tǒng)籌全局，沒(méi)有將有限資金用在刀刃上，很多工程項(xiàng)目的現(xiàn)金流出現(xiàn)捉襟見(jiàn)肘的情形。各項(xiàng)目之間的采購(gòu)支付制度的差異較大，合同約定的支付比例偏高。（2）部分項(xiàng)目在資金充裕的情況下，對(duì)非緊急款項(xiàng)仍然進(jìn)行高比例支付，資金流出過(guò)快，未能由公司統(tǒng)一管控，導(dǎo)致資金使用效率不高。（3）部分項(xiàng)目的對(duì)外支付比例嚴(yán)重偏低。支付比例過(guò)低會(huì)造成物資和機(jī)械供應(yīng)商、勞務(wù)隊(duì)伍失去信心，影響物資和機(jī)械供應(yīng)商與現(xiàn)場(chǎng)施工人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，導(dǎo)致施工進(jìn)度緩慢，工期延誤。（4）部分項(xiàng)目的支付比例過(guò)高，這樣做雖然可以增強(qiáng)供應(yīng)商的信心，但是容易形成依賴性。一家供應(yīng)商可能會(huì)和多個(gè)項(xiàng)目存在業(yè)務(wù)往來(lái)，支付比例的差異會(huì)造成供應(yīng)商運(yùn)營(yíng)不穩(wěn)定，從而影響長(zhǎng)期合作。

6.不重視資金預(yù)算管理

項(xiàng)目管理人員往往忽視資金預(yù)算管理工作，造成預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算分析不深入、預(yù)算糾偏不及時(shí)。（1）在編制資金預(yù)算時(shí)，少數(shù)管理人員將資金預(yù)算管理，片面地理解為資金計(jì)劃管理，未能考慮資金預(yù)算管理的及時(shí)性和前瞻性，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性，未能充分發(fā)揮引領(lǐng)作用。（2）預(yù)算執(zhí)行不到位。項(xiàng)目管理人員沒(méi)有將預(yù)算目標(biāo)有效分解到項(xiàng)目管理及施工生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析；對(duì)于預(yù)算偏差未及時(shí)采取糾正措施，對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作沒(méi)有落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，造成資金預(yù)算管理流于形式。

三、工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理的優(yōu)化措施

1.完善激勵(lì)約束機(jī)制，落實(shí)管理責(zé)任

（1）建筑企業(yè)一定要結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理體系建設(shè)，采取具有操作性的配套措施。同時(shí)，現(xiàn)金流自平衡管理工作涉及金融資源配置、資金集中管理、績(jī)效考核、責(zé)任成本管理等多個(gè)方面，相關(guān)制度需要同步修訂、完善，要完善獎(jiǎng)懲制度，從而營(yíng)造良好的工作氛圍。（2）明確責(zé)任劃分，確定權(quán)責(zé)關(guān)系，進(jìn)一步對(duì)自平衡方案的擬定和調(diào)整、相關(guān)責(zé)任人、完成時(shí)限、救助條件、決策流程、獎(jiǎng)懲機(jī)制等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化。在項(xiàng)目虧損界定清晰的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)其管轄范圍內(nèi)的自平衡主體責(zé)任；由于時(shí)間性資金缺口而需要實(shí)施救助，相關(guān)簽字人員需要同時(shí)承擔(dān)救助資金的回收責(zé)任，并與業(yè)績(jī)考核掛鉤。（3）要將責(zé)任落實(shí)到位，確保工作銜接順暢。特別是在責(zé)任人更替的情況下，要完善責(zé)任的關(guān)聯(lián)、傳遞機(jī)制；建立權(quán)責(zé)利清晰的項(xiàng)目管理體系；強(qiáng)化后臺(tái)的糾偏服務(wù)功能，充分發(fā)揮正向激勵(lì)作用，確保項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理工作落實(shí)。

2.強(qiáng)化營(yíng)銷質(zhì)量管控，加強(qiáng)源頭管理

（1）營(yíng)銷質(zhì)量決定了企業(yè)現(xiàn)金流狀況和“兩金”情況。要在緊緊圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下，堅(jiān)持“質(zhì)量為王”的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向，樹立“數(shù)量重要、質(zhì)量更重要”“有質(zhì)量的數(shù)量才是高質(zhì)量”的經(jīng)營(yíng)理念，著力提升營(yíng)銷質(zhì)量，堅(jiān)守經(jīng)營(yíng)底線和紅線。（2）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)、信用政策、履約能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，合理測(cè)算合同條件、合同價(jià)格。在招投標(biāo)測(cè)算和決策時(shí)，引入“項(xiàng)目?jī)杉?jí)資金自平衡線”管控理念，綜合分析銷售端的主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率與采購(gòu)端的主營(yíng)成本付現(xiàn)率之間的邏輯關(guān)系，利用付現(xiàn)率和利潤(rùn)率指標(biāo)，測(cè)算最低的合同約定收款率，并在合同談判環(huán)節(jié)爭(zhēng)取有利的收款條件。（3）杜絕承攬大額墊資或高比例墊資的項(xiàng)目，切實(shí)從源頭上把控好現(xiàn)金流，加快投資回收速度，保證項(xiàng)目投資收益和現(xiàn)金回流速度。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目管理，促進(jìn)項(xiàng)目開源節(jié)流

要堅(jiān)定不移地推進(jìn)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理，優(yōu)化審批流程，規(guī)范方案批復(fù)工作，加強(qiáng)過(guò)程管控，落實(shí)資金救助管理責(zé)任，強(qiáng)化考核，促進(jìn)自平衡方案有效落地，從而主動(dòng)加強(qiáng)成本管控，真正實(shí)現(xiàn)有質(zhì)量和有現(xiàn)金流支撐的利潤(rùn)。（1）強(qiáng)化項(xiàng)目的前期管理和策劃，提高項(xiàng)目策劃的深度、細(xì)度、精度，簽訂項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任書，強(qiáng)化管理人員的成本管控意識(shí)，壓實(shí)責(zé)任、傳導(dǎo)壓力，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。（2）強(qiáng)化項(xiàng)目成本支出管控，牢固樹立“開源節(jié)流、降本增效、收支平衡”的理念，提升精細(xì)化管理水平，優(yōu)化項(xiàng)目資源配置，加強(qiáng)分包與采購(gòu)成本支出控制，盡量減少不必要支出，確保項(xiàng)目成本可控。（3）強(qiáng)化索賠管理，主動(dòng)摸清索賠方式、索賠渠道和可回收金額，并按照相關(guān)政策規(guī)定或合同要求，及時(shí)索賠確權(quán)并及早收回款項(xiàng)，確保將項(xiàng)目損失降到最低。

4.強(qiáng)化清收清欠管控，提升資金內(nèi)生能力

清收清欠工作是現(xiàn)金流自平衡管理的重要手段。具體而言，需要做好以下工作。（1）要堅(jiān)持目標(biāo)引領(lǐng)，以企業(yè)資金內(nèi)生需求為出發(fā)點(diǎn)，將“兩金”占資產(chǎn)的比例作為標(biāo)尺，確保“兩金”增幅不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入增幅。（2）要加強(qiáng)過(guò)程管控，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行清收清欠工作調(diào)度會(huì)議制度，定期通報(bào)階段性目標(biāo)和重點(diǎn)目標(biāo)的完成情況，落實(shí)交班與約談制度。（3）充分利用好傳統(tǒng)節(jié)日、竣工通車等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以及國(guó)家清理農(nóng)民工工資、解決民企拖欠欠款等有利政策，積極組織開展清欠專項(xiàng)行動(dòng)。（4）力爭(zhēng)難點(diǎn)突破，全面梳理合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款，加強(qiáng)存量資產(chǎn)和增量資產(chǎn)分析，制訂具有針對(duì)性的清收清欠工作方案。

5.強(qiáng)化債務(wù)籌劃管控，提升資金運(yùn)作水平

資金上游是清收清欠，下游是債務(wù)籌劃?，F(xiàn)金流自平衡管理的核心是債務(wù)支付管控，通過(guò)不斷完善溯源機(jī)制，以項(xiàng)目資金自平衡管理為抓手，以信息化手段為依托，加強(qiáng)采購(gòu)資金支付管控。（1）發(fā)揮集中采購(gòu)的規(guī)模優(yōu)勢(shì)與議價(jià)能力，加強(qiáng)供應(yīng)商的誠(chéng)信履約管理，不斷穩(wěn)固和拓展優(yōu)質(zhì)的合作伙伴，為企業(yè)提供有利的采購(gòu)條件。（2）加強(qiáng)資金執(zhí)行管理，堅(jiān)持項(xiàng)目現(xiàn)金收支平衡的基本原則，督促項(xiàng)目“以收定支”，開展資金策劃，將資金支付信用機(jī)制嵌入分包、采購(gòu)、租賃等各類經(jīng)濟(jì)合同，加強(qiáng)源頭管控。（3）依托財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，嚴(yán)格落實(shí)資金支付管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)支付行為過(guò)程的管控，嚴(yán)控“超合同支付、超結(jié)算支付、無(wú)計(jì)劃支付、無(wú)合規(guī)審批程序支付”等行為。在加強(qiáng)付款控制的同時(shí)，也要把好結(jié)算關(guān)，嚴(yán)格落實(shí)“四不結(jié)算”、“五不付款”、先票后款、嚴(yán)控預(yù)付款等結(jié)算支付規(guī)定，避免影響企業(yè)信譽(yù)。

6.強(qiáng)化資金預(yù)算管控，提升資金使用效率

（1）強(qiáng)化項(xiàng)目資金策劃與運(yùn)作，不斷完善資金預(yù)算管理制度，逐級(jí)壓實(shí)責(zé)任，提升項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡能力。項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是融合了項(xiàng)目責(zé)任成本管理和債務(wù)支付籌劃的項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算管理，要嚴(yán)格落實(shí)“無(wú)預(yù)算不支付、超預(yù)算不支付”的管控規(guī)定；強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡，并非要求工程項(xiàng)目每時(shí)每刻都實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流平衡，而是要求逐步樹立資金預(yù)算管理的理念，以現(xiàn)金流為參照，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中存在的突出問(wèn)題，為公司管理和資源配置提供手段。（2）對(duì)于項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題，要認(rèn)真分析原因，厘清責(zé)任。對(duì)于先天不足的項(xiàng)目資金缺口，要及時(shí)提供必要的資金資源支持，避免出現(xiàn)債務(wù)違約、效益降低、項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定、企業(yè)信譽(yù)受損等各類問(wèn)題。對(duì)于資金充裕的項(xiàng)目，要通過(guò)激勵(lì)機(jī)制和債務(wù)支付管控，努力實(shí)現(xiàn)資金集中，做大內(nèi)部資金池，提高公司整體的資金調(diào)劑能力。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流是建筑企業(yè)生存的命脈和發(fā)展的基石，要牢固樹立“現(xiàn)金為王”的管理理念，堅(jiān)定不移地推行項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡管理，不斷提升項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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2.李常生.工程項(xiàng)目資金自平衡管理探討.國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2020（12）.

3.潘冰.工程項(xiàng)目現(xiàn)金流自平衡體系初探.國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2021（9）.

作者:蔡祖祥 單位:中鐵大橋局集團(tuán)第八工程有限公司