金融會計風險及防范措施分析

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一、金融會計風險的定義

在金融管理工作中金融會計占據著十分重要的地位，隨著金融的不斷發(fā)展，金融會計的重要性也越來越突出，對金融機構經營管理的活動要求也越來越高，必須確保核算監(jiān)督以及相關財務信息的準確性與真實性，與客觀事實相符合。然而，收到外部環(huán)境以及人為因素的影響，金融會計同樣面臨著不同程度的風險。風險指的是在特定條件與時期下，存在影響到最終結果的變動因素，其本身的不確定性與客觀性比較強，在實際金融活動中一般難以避免。通常情況下，金融會計風險指的是在金融機構經營活動中，存在故意或者非故意行為而導致會計核算失誤或會計信息失真，進而影響到決策的正確性，出現(xiàn)不利的主客觀條件，或由于其他情況導致不同程度的資金、財產以及信譽損失以及利益的期望值損失的可能性。

二、金融會計風險的主要類型

1.會計核算風險

會計核算風險指的是在會計核算中，由于受到諸多因素的影響，而導致各個環(huán)節(jié)失控，進而引發(fā)不同程度的風險。例如，會計核算中現(xiàn)金收付業(yè)務出現(xiàn)操作失誤，或財務處理方式不當導致管理混亂，沒有及時核對賬務以及虛假列支導致利潤的不具真實性等。

2.會計操作風險

在會計工作中必然存在諸多會計操作行為，在這些日常工作中，一旦受到人為因素的影響，如操作失誤、欺詐或意外事故等，就會引發(fā)不同程度的風險，這就是會計操作風險。在會計工作中，結算票據、現(xiàn)金資產等業(yè)務的工作量十分龐大，因此必須具有相關印章、密押以及憑證，而業(yè)務人員如果缺乏責任意識和法律意識，那么在工作中很容易出現(xiàn)漏洞，進而造成重大的資產損失。

3.信息失真風險

會計信息是反映銀行所有業(yè)務活動的關鍵，然而目前有的銀行過分追求自身利益，為了實現(xiàn)經營指標以及獲取政治資本，在會計工作中采用違規(guī)違紀行為對會計信息進行處理，導致會計信息失真，難以保證其真實性與可靠性，可能使其決策失誤、難以分析與判斷銀行經營發(fā)展狀況。信息失真風險對金融業(yè)會計工作的影響是非常大的。

4.會計監(jiān)督風險

在會計工作中，會計監(jiān)督發(fā)揮著十分重要的作用，其職能對會計工作有著非凡的意義。會計監(jiān)督的職能是監(jiān)督經營活動，對其合法性、合理性進行判定。然而現(xiàn)階段我國金融業(yè)會計監(jiān)督的職能情況并不理想。例如，隨著商業(yè)銀行的轉軌，會計人員強化了效益成本觀念，但是有的機構在運營過程中忽視了會計監(jiān)督的重要性，缺乏監(jiān)督意識，只強調存款規(guī)模以及信貸管理，這就使會計監(jiān)督的力度偏低，難以發(fā)揮有效的作用。具體表現(xiàn)在財務管理中，僅重視資金支出的事后核算，對過程中的監(jiān)督與管理流于形式，完全沒有發(fā)揮會計監(jiān)督職能作用。有的決策存在很強的盲目性，甚至出現(xiàn)違規(guī)違紀行為，如攀比消費、超計劃支出等，使會計監(jiān)督的作用難以充分發(fā)揮。

5.會計人員素質風險

作為會計工作的主體，會計人員的整體素質直接決定會計工作的效率與質量。這是會計工作中風險的主要因素。會計人員素質風險主要是由以下幾個方面來反映出來：第一，有的會計人員缺乏職業(yè)素質，在實際工作中缺乏積極性，工作態(tài)度不端正，缺乏規(guī)范的操作行為，導致會計工作出現(xiàn)不同程度的偏差；第二，少數(shù)銀行會計人員為了追求個人利益，存在違規(guī)違紀行為，對銀行利益造成損害，經濟案件時有發(fā)生；第三，會計崗位建設不到位，許多崗位設置缺乏有效地約束，導致一些會計人員行為不規(guī)范；第四，金融機構會計核算的相關規(guī)章制度不健全，缺乏完善的操作流程，導致會計人員的業(yè)務質量受到嚴重影響，并且導致各部門之間的協(xié)調與合作難以實現(xiàn)。這些風險對金融機構而言都是可能操作經濟損失的重要因素。

三、金融會計風險理論

1.金融會計規(guī)范風險

金融會計規(guī)范風險指的是金融會計業(yè)務中，由于業(yè)務操作流程不規(guī)范、相關制度建設不到位以及國家法律法規(guī)對會計工作造成了一定影響，導致金融機構出現(xiàn)資產損失或利潤期望值降低的可能性。金融會計規(guī)范風險具有不確定性，是客觀存在并且難以避免的。

2.金融會計行為風險

金融會計行為風險指的是金融會計業(yè)務中，受到人為因素的影響，導致在業(yè)務操作上出現(xiàn)不同程度的違規(guī)違紀行為，導致金融機構的資產損失或利潤期望值降低的可能性。作為金融會計行為風險，其產生原因更多的是由人的主觀意識導致其錯誤行為而帶來風險，其具有可控性，金融機構應積極采取相應措施，規(guī)范會計人員的行為，最大程度的降低風險。

四、金融會計風險出現(xiàn)的原因

1.非故意形成的金融會計風險

非故意形成的金融會計風險的原因主要有兩個方面，即政策原因、外部經濟環(huán)境原因。其中政策原因主要體現(xiàn)在我國財會制度的改革使權責發(fā)生制的會計原則得以確立。然而有的銀行在經營的過程中沒有遵循這一原則來對對其經營行為進行指導，這對部分地區(qū)甚至全國的金融業(yè)和社會經濟的影響都是非常嚴重的，難以實現(xiàn)其穩(wěn)定性與可持續(xù)性，尤其是對金融業(yè)的影響是具有很強的破壞性。外部經濟環(huán)境原因主要是由于我國社會主義市場起步較晚，缺乏完善的經濟體制以及健全的市場準入標準。隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各類金融機構的數(shù)量與規(guī)模不斷擴大，全國出現(xiàn)除四大銀行之外的其他銀行，銀行種類與數(shù)量的增加必然使經營活動中出現(xiàn)違規(guī)行為以及非法活動的可能性增加。并且隨著金融業(yè)的競爭環(huán)境越來越激烈，各地金融機構為了實現(xiàn)經營目標，使其競爭力得以提升，采取了許多違規(guī)手段進行經營活動，使銀行會計風險大大增加。

2.故意形成的會計風險

故意形成的會計風險原因主要包括三個方面，即內部利益驅動、內部監(jiān)督管理不到位以及會計人員整體素質不高。內部利益驅動原因主要表現(xiàn)為：隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展，金融機構在規(guī)模與數(shù)量上都有了很大提升，同時競爭環(huán)境也越來越激烈，有的金融機構為了實現(xiàn)經營目標，提高機構信用程度，完全忽視了謹慎經營、社會利益以及自身利益的協(xié)調發(fā)展，管理人員或者會計人員采取違規(guī)行為，營造一個工作業(yè)績順利或超額完成的假象，或使機構業(yè)績得以增加，使機構合并撤銷的風險得以避免，又或者是出于信任度提高，獲取投資人、債權人的信任以及國家有關機關的政策支持。其次，內部檢查與監(jiān)督不到位具體表現(xiàn)為：銀行會計人員受到傳統(tǒng)社會觀念以及會計制度的影響，沒有及時轉變觀念，難以有效發(fā)揮銀行會計的職能，并且由于一些會計人員的素質不高、缺乏會計再教育以及完善的內部管理制度，導致銀行會計職能的效用十分不理想。以做班主任制為例，這一制度導致內部檢查難以實現(xiàn)合理的頻率與覆蓋范圍，因此導致會計工作中的各種問題難以得到及時發(fā)現(xiàn)，導致無法及時糾正違規(guī)操作的行為，使銀行會計的潛在風險增加。此外，由于缺乏成本觀念與法律意識，銀行為了借助業(yè)績的提高來提高競爭力，在會計工作中流于形式，更多的強調表面化的業(yè)績，沒有正確成本計劃的重要性，進而使利潤遠低于成本，最終帶來銀行會計活動的各種風險。還有就是會計人員整體素質不高的問題，隨著我國改革開放的不斷深入，我國的金融業(yè)得到了迅速的發(fā)展，然而由于起步較晚，傳統(tǒng)會計觀念難以轉變，會計人員的業(yè)務水平與職業(yè)素養(yǎng)仍有待提升，實際管理工作水平以及思想教育程度難以滿足金融業(yè)發(fā)展的需求。并且隨著會計隊伍的年輕化發(fā)展以及缺乏法律意識，許多會計人員難以抵御金錢的誘惑，出于追求自身利益的目的才采取違規(guī)違紀行為，從事非法活動。

五、金融會計風險的化解與防范建議

1.進一步完善金融會計核算體系

為了實現(xiàn)會計核算質量的提高，應從金融管理人員、部門負責人員以及會計工作人員等三個方面入手，對金融會計核算體系進行優(yōu)化與完善。首先，應將會計核算質量的主要責任落實到會計管理人員身上，為了確保會計財務信息真實可靠，金融機構的管理人員必須對會計機構以及會計人員的行為加以規(guī)范，確保會計人員的職責得以依法履行。對會計人員辦理會計事項，金融機構管理人員不能強迫其進行違規(guī)行為，會計工作的開展必須以遵守相關的法律法規(guī)為前提。其次，金融機構的部門負責人也應對會計核算質量承擔全面而具體的責任。一旦在會計工作中出現(xiàn)會計人員的違規(guī)操作，部門負責人必須嚴令禁止并對會計人員的行為進行及時地糾正；再者，會計人員也應承擔一定的會計核算質量責任。會計人員必須提高自身職業(yè)道德水平，在會計核算中嚴格執(zhí)行相關準則，如果在會計核算中出現(xiàn)違規(guī)操作，應追究其責任并予以嚴肅處理。

2.加強外部監(jiān)管

金融機構應加強會計工作的外部監(jiān)督。除了完善會計核算工作，還要建立健全監(jiān)督機制，完善會計核算工作體系。為了實現(xiàn)這一目標，就應提高會計核算監(jiān)督的重視程度，對企業(yè)內部的關系進行梳理，使金融會計各監(jiān)管主體之間流暢的溝通交流，實現(xiàn)信息的共享，加強監(jiān)督管理。金融機構內審部門以及社會監(jiān)督審計部門應做好工作情況通報制度的建設，確保監(jiān)督管理機構能對金融會計工作信息得以充分了解與掌握，同時避免各部門重復檢查的問題，使工作效率提高。此外還應引進第三方機構以及相關監(jiān)督機制，設置專門的監(jiān)督人員。這對會計核算工作監(jiān)督有著十分重要的意義，因此必須對外部機構對會計工作的監(jiān)督進行完善與優(yōu)化，以此提高會計核算工作的質量。

3.構建完善的金融會計內部控制體系

為了有效防范金融會計風險，就必須構建完善的金融會計內部控制體系。根據新修訂的《會計法》，會計核算的過程中必須進行監(jiān)督。這一規(guī)定使會計核算的手段、對象以及主體得以明確，充分落實了會計核算的責任。內部會計監(jiān)督的責任應由會計人員承擔，通過審核財務收支、審查記賬憑證以及登記會計賬簿與編制財務報告等多方面內容，使企業(yè)得到了會計信息具有真實性、可靠性以及合法性，確保財務會計活動的進行處于法律范圍之內。此外，還應建立有效的風險預警機制，做到事前、事中以及事后的全場監(jiān)督。在會計工作中，應設置相關指標體系，確保在日常核算中能夠針對潛在風險進行反映，確保決策部門能夠針對這些風險采取相應的措施，進而使風險得以有效的規(guī)避，最大程度的降低風險帶來的損失。

4.提高會計人員綜合素質

目前，金融行業(yè)存在會計人員整體素質不高的問題，這一問題給企業(yè)帶來很大風險，因此，金融行業(yè)必須重視這一問題，加強會計隊伍建設，提高會計人員的整體素質，進而為金融行業(yè)的發(fā)展與進步提供強有力的支持。為了實現(xiàn)這一目標，應提高會計人員的職業(yè)素質，積極為其提供相關的培訓，確保其具有責任意識與法律意識，在實際會計工作中遵紀守法，秉公辦事。同時，還要加強會計人員的考核，建立相關的考核制度，對其進行定期考核，并且應將其表現(xiàn)與薪資待遇掛鉤，秉承多勞多得的原則，充分調動其工作積極性，端正其工作態(tài)度確保其投入飽滿的熱情到工作當中。此外，還應為會計人員提供定期的專業(yè)培訓，營造一個良好的學習氛圍，促使其積極學習，提高業(yè)務水平，實現(xiàn)綜合型會計人才的培養(yǎng)。如此才能使會計人員的作用得以充分的發(fā)揮，為金融會計的發(fā)展提供強有力的保障。再者，金融行業(yè)的人員應重視金融會計風險的防范，將工作重心轉移到會計工作的人員配備與崗位設置上，不僅要加強內部會計人員的隊伍建設，還應引進優(yōu)秀的會計人才，并建立競爭機制，在企業(yè)內部形成良性競爭，促進會計工作人員的全面發(fā)展。

六、結語

現(xiàn)階段我國金融行業(yè)的發(fā)展仍然存在不同程度的問題，其中會計工作受到諸多因素的影響而面許多金融會計風險。因此我們必須重視金融會計的風險防范工作，針對金融會計業(yè)務中存在的問題以及風險展開深入的研究，認真分析其產生的原因，并積極采取相應的防范措施，確保風險得以規(guī)避，最大程度地降低金融會計風險帶來的經濟損失，為我國金融行業(yè)的發(fā)展提供強有力的保障。

作者：都曉雨 啜華 單位：渤海大學管理學院