新時期企業(yè)金融會計風險防控路徑初探

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摘要：金融會計作為財務管理和風險防控的重要手段越來越顯重要，在經濟社會進入多元化發(fā)展的新時期，金融會計行業(yè)需要適應新變化，應積極應對和防范新發(fā)展環(huán)境下的金融會計風險。通過淺析企業(yè)金融會計風險的內涵和種類，深入剖析金融會計風險產生的原因，并針對性地提出防范金融會計風險的應對措施，旨在為企業(yè)提高金融會計風險防控水平提供更好的理論思路。

關鍵詞：金融會計；風險防控；路徑探索

一、企業(yè)金融會計風險的內涵

企業(yè)金融會計是企業(yè)對資金往來情況進行核算和監(jiān)督，J十對企業(yè)財務信息進行加工、利用和決策，是企業(yè)日常管理中的重要工作，在會計體系中具有重要地位，做好企業(yè)金融會計工作是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關鍵。隨著市場經濟體制不斷完善，市場競爭環(huán)境越發(fā)激烈復雜，企業(yè)會計核算的風險也隨之增加，對此，企業(yè)管理部門在進行金融會計核算中，建立完善的風險監(jiān)控體系，強化風險管控，實施有效監(jiān)管，做好金融會計風險防范措施，將企業(yè)的會計風險隱患降到最低點，對促進企業(yè)在市場經濟中健康穩(wěn)定發(fā)展，具有重要的現實意義。金融會計風險指的是企業(yè)在實際經營管理與生產過程中，由于缺乏健全的企業(yè)管理制度、創(chuàng)新的金融手段和高端的專業(yè)水平，導致會計信息不真實、會計核算出現錯誤或者財務報表出現錯誤和漏洞等現象，造成出現一系列不良的決策性失誤，J十給企業(yè)帶來信譽受損、經濟利益損失等消極影響的風險。

二、企業(yè)金融會計風險的類型

(一)會計核算風險

會計核算是企業(yè)對自身、!卜務經營所產生的資金使用情況反映，是對企業(yè)完成的經濟活動的事后核算，企業(yè)中會計的職責是對經營業(yè)務發(fā)生經濟支出進行財務核算與監(jiān)督，而會計核算的風險就在于財務數據所反映的經營業(yè)務是否真實準確。企業(yè)在經營過程中，涉及各種類型的財務數據很多，會計的核算量較大，若在財務核算時，采用的會計核算方式不科學合理、核算數據不真實準確、操作流程不規(guī)范謹慎、審核約束機制不健全、記賬憑證審查不嚴謹、賬務報表處理不及時，甚至為了企業(yè)短期的經濟利益，隨意對會計核算信息進行調整或非法更改，虛列企業(yè)的資金盈余或負債量，使企業(yè)的會計核算數據和報表信息不能如實反映企業(yè)的經濟業(yè)務活動，增加財務會計核算風險程度，影響企業(yè)的正常運營。

(二)會計監(jiān)督風險

日常財務核算和監(jiān)督是金融會計工作的主要職責。會計監(jiān)督是對企業(yè)經營支出的財務資金整體運轉過程展開監(jiān)督，是企業(yè)風險控制的重要環(huán)節(jié)。由于企業(yè)經營理念不科學，會計制度不完善，財務會計工作只是簡單的會計記賬，會計核算工作的隨意性和主觀性較大，對經營活動中經濟支出的合法性和科學性監(jiān)督機制落實不到位，無形之中增加了企業(yè)經營活動的風險。

(三)會計操作風險

在企業(yè)經營業(yè)務活動發(fā)生后，會計人員對經濟支出情況進行會計核算，核算的操作程序較多，尤其是電子信息技術的廣泛普及應用，各種財務軟件操作流程和要求有區(qū)別，在原始票據審核整理、財務資金報銷支出、會計信息數據統(tǒng)計與分析等環(huán)節(jié)具有極強的聯(lián)系，若有一個環(huán)節(jié)不規(guī)范操作，財務核算的整體都會受到影響。若企業(yè)財務崗位設置不合理，會計人員在操作過程中出現執(zhí)行力不足、風險防范意識欠缺、專業(yè)水平與業(yè)務技能薄弱等間題，很容易導致財務數據等信息出現錯誤等失真情況發(fā)生，且金融會計涉及財務印章的使用、資產清查核算、原始票據審核、賬務支出結算等一系列活動，屬于風險大、專業(yè)性強的業(yè)務部門，其中仟何環(huán)節(jié)出現疏漏就會為企業(yè)造成重大的經濟損失，會增加企業(yè)金融會計在財務處理操作層面的風險。

(四)決算編制風險

決算是對本企業(yè)在上年度整體經濟活動中的財務支出進行數據整理匯編分析說明，在會計核算程序中處于最后的工作階段，在決算報表的編制過程中，要真實客觀完整地反映出企業(yè)的經營收支情況、資產負債情況、現金流量情況、財務狀況及營業(yè)利潤情況等內容，而編制決算報告的風險主要是數據不真實、不準確，尤其是收支、資產和利潤的不準確。造成財務決算編制不真實的原因主要有財務人員專業(yè)知識素養(yǎng)欠缺、金融安全風險意識不強、掌握電算化等軟件操作技能缺乏、會計核算監(jiān)督職能履行情況較低等，若出現財務決算報表數據失真，不利于決策者制定科學的政策，從而增加企業(yè)風險。

三、企業(yè)產生金融會計風險的原因剖析

(一)金融會計管理機制不健全

由于企業(yè)金融會計管理機制不健全、管理經驗不足、會計核算監(jiān)督以及控制機制不完善、懲戒制度有缺乏，對在企業(yè)整個經濟活動中資金運用的監(jiān)督和管理不重視，會計內部控制制度得不到有效地落實。在企業(yè)內部存在財務支出操作流程不合規(guī)、財務印鑒保管不規(guī)范、票據審核不嚴謹、賬務數據不真實等間題，尤其是以權責發(fā)生制為準則進行會計核算的金融會計制度，在經營業(yè)務活動中沒有堅持會計謹慎性原則，使金融會計的監(jiān)督和控制無法與企業(yè)正常的經營活動相吻合，增加了企業(yè)金融會計的風險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到了嚴重的阻礙作用，嚴重擾亂市場經濟的正常秩序。

(二)風險控制意識淡薄

企業(yè)管理者和金融會計人員都要具備風險防控意識，根據企業(yè)經濟活動和財務運轉狀況制定適合自身發(fā)展的金融會計風險防范對策。金融會計風險防范是為避免發(fā)生風險的可能，由于企業(yè)管理人員沒有認識到會計監(jiān)督職責是對在已發(fā)生風險時能夠及時糾正偏差，對防范金融會計風險的重要性認識不足，認為財務會計僅僅是進行報銷支出、賬務處理和數據錄人，沒有足夠的金融會計風險防控思維，使得金融會計風險預警與監(jiān)督機制形同虛設，在出現金融會計風險時無法及時應對。

(三)內控體系不完善

企業(yè)金融會計的內部控制監(jiān)督力度不足，對于企業(yè)本身而言，為了盲目追求更高的經濟利益和誘導投資者提高投資信心，常常忽視金融會計內部監(jiān)督和控制的作用，在進行金融會計核算監(jiān)督方面，極易出現違規(guī)操作而導致會計信息失真等間題發(fā)生，不能真實反映企業(yè)的實際經營情況。企業(yè)管理者對金融會計內部控制缺乏認知，對內部控制的經濟業(yè)務屬性和相互制約與監(jiān)督的動態(tài)運行機制認識片面，部分企業(yè)金融會計制度建設相對滯后。會計人員未按財務規(guī)章制度辦事，在金融會計業(yè)務活動中出現違規(guī)操作現象，導致內控流于形式，而會計人員作為企業(yè)經濟活動的信息管理者和監(jiān)督者，在財務賬務處理和會計監(jiān)督核算中，對金融會計的風險認識和評估不到位、不重視，使金融會計風險因素增加。

(四)會計人員素質有待提升

會計人員的素質會對金融會計核算的質量產生直接影響，財務部門涉及單位的經營支出、票據審核、資金交易、賬務處理等關鍵流程，需要金融會計人員具有較強的數據處理的能力和隨市場應變的能力，因此，企業(yè)對財務會計的選人用人至關重要?，F實中，企業(yè)管理者對金融會計人才的引進和隊伍構建缺乏足夠重視，使從事金融會計核算的人員缺乏專業(yè)知識與能力，隨著我國經濟的不斷改革與深化，在不斷變化的市場環(huán)境下，企業(yè)仍然面臨缺少高素質復合型金融會計人才，會計人員缺乏專業(yè)的金融會計知識和實踐認知能力，對現代化、信息化的核算技術掌握不足，財務軟件的運用效率和操作技能水平較低，給企業(yè)帶來一定的金融會計風險。

(五)會計核算方式落后

信息技術與大數據時代的來臨，使得我國企業(yè)對自身經營業(yè)務的經濟支出類別和財務軟件操作使用技能要求更加明晰，然而，很多企業(yè)對經濟業(yè)務活動開展金融會計核算時，依然拘泥于傳統(tǒng)的會計核算方式，缺乏科學的會計核算分析模型，金融會計崗位設置單一，金融會計處理機制和內控監(jiān)管體系不完善，導致企業(yè)在金融會計風險出現的前期難以及時應對和處置，不利于解決企業(yè)金融會計風險間題。

四、企業(yè)金融會計風險防控路徑選擇

(一)健全完善的金融會計管理機制

隨著市場經濟快速發(fā)展，企業(yè)應當不斷健全和完善自身金融會計管理機制，構建一套完整的金融會計管理制度井嚴格執(zhí)行，可有效預防金融會計風險的發(fā)生。優(yōu)化企業(yè)財務預算管理體系，對企業(yè)的經營業(yè)績、經營狀況、財務運行等情況主動監(jiān)測，優(yōu)化成本核算方式，有效控制企業(yè)生產經營成本，增強企業(yè)應對金融會計管理風險的能力。完善企業(yè)金融會計部門的職責與職能，將核算與監(jiān)督的責仟明確到人井各司其職，形成層層約束監(jiān)督與相互管理的體系，提高金融會計風險的管理能力。企業(yè)要結合當前的經濟市場發(fā)展趨勢和自身的實際情況，充分發(fā)揮信息技術的應用，對企業(yè)會計賬務數據分類整理和分析處理，提升會計核算數據、財務報告信息的準確性和金融會計人員的工作效能。不斷完善優(yōu)化企業(yè)資金管理制度體系，在金融會計核算中要秉承嚴謹認真的原則，最大限度地發(fā)揮自身固定資金的價值，加強資本管理，優(yōu)化資金和資源的配置比率，提升資金的運行效率，建立健全核銷監(jiān)管制度，堅持以制度為依托，保障財務會計核算數據等信息的有效性;在會計監(jiān)督機制中，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能與風險預警體系有效結合，提高金融會計監(jiān)督的公正性和監(jiān)督效率，在金融會計核算與監(jiān)督活動中，要覆蓋企業(yè)經營業(yè)務的全過程，從而規(guī)避金融會計風險。

(二)優(yōu)化內部控制監(jiān)督體系

強化金融會計風險控制管理，完善內部控制體系，增強企業(yè)自身應對和規(guī)避風險的能力，對于企、!卜來說至關重要。企業(yè)既要完善內控制度，又要加強內控的執(zhí)行力度，在內控體系構建過程中，完善企業(yè)經營業(yè)務事前、事中、事后的風險防范體系，成立能夠及時反應井有效施策的內控機制。推動金融會計的革新與發(fā)展，強化會計部門和業(yè)務職能部門的配合協(xié)調力度，從源頭上注重金融會計業(yè)務開展的規(guī)范性與全面性，建立有效的核算與風險防范體系，遵循謹慎獨立的原則，全程監(jiān)督金融會計數據的獲取、錄人及會計核算處理全過程，確保賬務資產核算反映業(yè)務質量的真實性與科學合理性。完善企業(yè)內部金融會計的監(jiān)督管理體系，規(guī)避可能存在的金融會計風險，提升應對金融會計風險的能力。

(三)健全金融會計風險預警機制

企業(yè)根據自身、!卜務特點，構建有效的金融會計風險監(jiān)督體系，設置科學合理的風險預警指標，將企業(yè)自身所面臨的潛在的會計風險，通過財務核算的數據和會計報表等信息進行反映，J十利用指標值進行有效監(jiān)控，科學預測潛在的金融會計風險，使企業(yè)管理者提前做好風險應對措施。建立有效的企業(yè)內部控制評價體系，根據市場經濟發(fā)展形勢，及時做好會計應對風險核算規(guī)范化的專項監(jiān)督研判工作，對預警系統(tǒng)反映出的會計風險指標點進行跟進調整和改變，強化風險預警能力，做好風險發(fā)生預案，制定相應的應對措施，細化、拆分并決速化解會計風險，提高企業(yè)金融會計對風險的有效防控效能，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

(四)注重會計人員綜合素質提升

企業(yè)要結合社會經濟發(fā)展變化和自身經營狀況對會計人員素質的要求，招聘具有新時期高端化素養(yǎng)的會計人員，制定嚴格的金融會計人才選拔和招錄機制，提高招聘門檻，吸收財會專業(yè)能力強、綜合素質高的人才，從源頭把控會計人員的質量。企業(yè)管理者要重視和發(fā)揮金融會計人員防控風險的作用，進一步加強金融會計復合型人才的培養(yǎng)，提升金融會計人員對企業(yè)經營活動支出的原始數據進行整理匯總、核算監(jiān)督、科學分析能力等綜合素養(yǎng)，強化會計人員對信息化的使用管理技能和規(guī)避金融會計風險的意識，優(yōu)化金融會計人力資源，為企業(yè)發(fā)展助力。

(五)完善金融會計核算體系

金融會計的核心工作是業(yè)務核算，完善企業(yè)金融會計制度體系中的財務體系，強化金融會計創(chuàng)新能力，規(guī)范財務處理流程，保證財務支出數據信息的嚴謹性、準確性和可追溯性。完善金融會計信息安全體系，強化會計信息軟件硬件建設及應用，定期做好會計信息系統(tǒng)內部硬件軟件的維護管理，保證會計信息系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，保障會計信息系統(tǒng)順利有序運行。充分利用現代化技術手段，不斷優(yōu)化計算機系統(tǒng)搭載財務處理軟件的環(huán)境建設，構建會計風險預警系統(tǒng)，加強數據共享和監(jiān)控的范圍和力度，將會計核算與預警有效結合，及時發(fā)現井采取針對性措施消除財務會計的風險因素，提升金融會計核算信息傳遞的質量與效率。強化會計電算化、信息化管理的應用優(yōu)化財務管理操作流程，充分利用大數據、云計算、人工智能等技術對會計信息進行分析及預測，對企業(yè)經營支出的全過程進行動態(tài)監(jiān)管，使企業(yè)金融會計工作更加規(guī)范、完整，避免出現系統(tǒng)安全間題導致的會計信息泄露、失真、失準現象，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供堅強的金融會計保障。

參考文獻

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作者:程珽 單位:中共西安市委黨校