經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策淺論

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摘要:對于經(jīng)濟責(zé)任審計來說，其能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)力監(jiān)督以及制約的更進一步強化，同時其在推動我國社會主義政治文明發(fā)展的過程中能夠發(fā)揮非常重要的作用。近些年來，我國社會經(jīng)濟發(fā)展的速度一直在不斷加快，在這樣的背景下，在審計方面的需求也變得越來越迫切。經(jīng)濟責(zé)任審計工作針對的主要目標(biāo)就是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部以及相關(guān)的國企領(lǐng)導(dǎo)者，審計的內(nèi)容便是其任職期間與其所對應(yīng)單位的財務(wù)狀況，經(jīng)濟責(zé)任審計的有效開展需要保證能夠擁有完善的財政管理機制以及嚴(yán)格有效的法律制度，以此來保證所開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的合理性、合法性以及經(jīng)濟性。就當(dāng)前階段的總體情況來看，我國的經(jīng)濟責(zé)任審計仍然存在一些相應(yīng)的問題，對經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性造成相應(yīng)的限制，需要對其給予更為深入的探索?；诖?，本文主要對當(dāng)前階段我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題以及對策進行分析和探討，希望以此全面促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量水平的提高。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計;問題;對策

經(jīng)濟責(zé)任審計制度的充分貫徹和落實，加大了我國相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理力度，為我國國有資產(chǎn)的保值增值，更進一步推進黨風(fēng)廉政建設(shè)提供了有效手段。經(jīng)濟審計工作的有效開展，有利于使審計監(jiān)督自身所具備的職能作用得到更進一步的發(fā)揮，同時在推動我國社會主義市場經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展方面也有著非常積極的意義。只有對當(dāng)前階段我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作有一個充分的了解與認(rèn)知，才能夠更進一步去探索能夠解決所存在問題的有效對策，以此來實現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計的更進一步加強。由此可見，本文圍繞“經(jīng)濟責(zé)任審計的問題及對策”展開分析研究價值意義顯著。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

對于經(jīng)濟責(zé)任來說，從廣義的角度上對其進行理解，其主要為承擔(dān)不履行合同的財產(chǎn)責(zé)任。我國相關(guān)的法律當(dāng)中是這樣對經(jīng)濟責(zé)任進行定義的:經(jīng)濟責(zé)任主要是對由于出現(xiàn)失職或者是一些相應(yīng)的違法情況而導(dǎo)致事故發(fā)生以及造成較為嚴(yán)重?fù)p失的相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟制裁。而對于經(jīng)濟責(zé)任審計當(dāng)中的經(jīng)濟責(zé)任，其具體來說就是相關(guān)當(dāng)事人在其自身職務(wù)的基礎(chǔ)上需要承擔(dān)或者是履行其單位的相關(guān)經(jīng)濟活動的一些職責(zé)以及義務(wù)，所謂的單位經(jīng)濟活動包括財務(wù)支出以及財政支出等，而經(jīng)濟責(zé)任審計主要為相關(guān)的審計主體在經(jīng)過委托以及授權(quán)之后，在企事業(yè)單位或者是行政機關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員在其單位的財務(wù)收支以及財務(wù)收支方面所具有合法性以及真實性所開展的審計工作，審計的內(nèi)容也包括其所在單位展開的一些經(jīng)濟活動，以此來更好地實現(xiàn)對單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員在經(jīng)濟責(zé)任方面履行狀況相關(guān)行為的有效監(jiān)督以及評價。在經(jīng)濟責(zé)任審計的作用下，相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)干部所開展的監(jiān)督管理工作效率能夠獲得更進一步的提升，所以說經(jīng)濟責(zé)任審計為對權(quán)力所開展有效制約以及監(jiān)督的一種合理有效手段。

二、當(dāng)前階段的經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題分析

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)化的工作，此項工作的開展從目前來看尚且存在一些較為明顯的問題，具體而言，主要問題如下:

(一)在經(jīng)濟責(zé)任審計的概念方面沒有一個明確的認(rèn)識

經(jīng)濟責(zé)任審計主要為相關(guān)的審計機關(guān)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對于經(jīng)濟責(zé)任方面的履行情況所開展的評價工作，在實際開展審計工作的過程中，存在一部分審計機關(guān)以及一些審計工作人員在經(jīng)濟責(zé)任審計的概念方面并沒有一個清晰的認(rèn)知:一方面，所開展的責(zé)任審計工作只是在一定的收支范圍當(dāng)中來對單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間在財務(wù)經(jīng)濟的收支方面所表現(xiàn)出的真實性、合法性所開展的客觀評價，以此來判斷出其有沒有真正意義上地履行經(jīng)濟責(zé)任，而并沒有在和財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動方面的審計工作給予足夠的重視，此種現(xiàn)狀的存在就比較容易使得實際審計期間發(fā)生重審計的結(jié)果而忽略審計過程的情況，這樣便會使得審計的風(fēng)險一定程度增加;另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的主要意義就是對單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員開展全方位的評價以及監(jiān)督，其中審計的內(nèi)容也包括了單位領(lǐng)導(dǎo)人自身政治素質(zhì)水平的高低以及其的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)水平，而將經(jīng)濟責(zé)任審計的最終結(jié)果視為干部考核工作開展的重要依據(jù)，這便在一定程度上擴大了經(jīng)濟責(zé)任審計工作所涉及的范圍，除了會一定程度上提高經(jīng)濟責(zé)任審計的投入成本之外，還會導(dǎo)致最終對審計結(jié)果的應(yīng)用更為簡單化，同時具有較強的絕對性。

(二)本有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系缺乏健全性

只有保證所開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的客觀性、公正性以及真實性，才能夠為后續(xù)對審計結(jié)果的合理有效應(yīng)用提供有效的保障。實際上，對單位所開展相關(guān)經(jīng)濟活動造成影響的因素多種多樣，同時具有較強的復(fù)雜性，所包含的因素既包含主觀，又包含客觀;既包含歷史，又包含現(xiàn)實。所以說，如果缺乏統(tǒng)一化以及具體化的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，那么要想能夠?qū)崿F(xiàn)對單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的有效界定是存在較大難度的，同時也不能夠保證對其所開展功過是非評價的準(zhǔn)確性。就當(dāng)前階段的實際情況來看，本有的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)仍然不夠完善，在經(jīng)濟責(zé)任的階段以及審計的評價方面不具備合理有效的量化標(biāo)準(zhǔn)以及綜合標(biāo)準(zhǔn)，所具備的可操作性比較弱，使得最終的經(jīng)濟責(zé)任界定不夠明確，審計評價結(jié)果也比較模糊。這樣會一定程度增加經(jīng)濟責(zé)任審計認(rèn)證以及界定工作開展的困難。

(三)對經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果應(yīng)用效率不高

實際上經(jīng)常會出現(xiàn)對最終經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用效率低下的情況，主要表現(xiàn)在以下兩個方面:第一，實際所開展的審計工作，常常不能夠嚴(yán)格按照先審后離的程序來進行，最終使得所制定的審計報告不具備足夠的時效性以及參與性。當(dāng)下，存在一些相應(yīng)的組織部門經(jīng)過相關(guān)的審計領(lǐng)導(dǎo)干部進行了調(diào)任通知之后，才會對相關(guān)的審計部門進行委托，以此來開展經(jīng)濟責(zé)任制度，這樣便在一定程度上增加了審計人員在處理問題以及得出結(jié)論方面工作開展的難度，對最終的審計質(zhì)量造成不利的影響，就算是審計工作能夠了解到領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟責(zé)任方面所存在的一些問題，因為其所處于的地位較高，通常也不能夠有效地去追究其責(zé)任，這樣便會對經(jīng)濟責(zé)任審計工作最終所獲取的結(jié)果在干部選拔以及任免當(dāng)中所表現(xiàn)的作用造成較為嚴(yán)重的限制。另一方面，最終所獲取的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不給予公開化以及透明化，同樣也會對審計最終結(jié)果運行的效果表現(xiàn)造成限制。在實際所開展的經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計的最終結(jié)果通常只會對組織部門、紀(jì)檢部門以及所審計的領(lǐng)導(dǎo)干部進行公布，外界很少能夠了解實際經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的具體情況，同時在經(jīng)濟所存在問題方面所給予的處罰也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)以及依據(jù)，最終使得所開展的經(jīng)濟責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任免之間所存在的聯(lián)系并不夠緊密。

(四)經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員自身不具備足夠的綜合素質(zhì)水平

對于傳統(tǒng)的專項審計工作來說，其主要針對的目標(biāo)為集體或者是單位，最終所需要承擔(dān)責(zé)任的人員通常為和事件直接相關(guān)的執(zhí)行人員，而另外和事件間接相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員以及決策人員通常會和問題撇清關(guān)系;而對于經(jīng)濟責(zé)任審計來說，其工作開展的目標(biāo)會明確到單獨的領(lǐng)導(dǎo)人員頭上，審計工作開展的最終結(jié)果也會和領(lǐng)導(dǎo)干部的職業(yè)生涯以及前途有著直接性的聯(lián)系，所以最終的審計結(jié)論會有較強的敏感性，所以需要相關(guān)的審計人員自身具備較強的判斷能力以及足夠的政治素質(zhì)水平。其次，傳統(tǒng)所開展專項審計工作通常是對財政財務(wù)支出方面所表現(xiàn)的真實性、合法性以及效益性進行檢查，和傳統(tǒng)的專項審計相比，經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)容方面與其存在較大的差異，除了包含傳統(tǒng)專項審計工作開展的內(nèi)容之外，也需要做好經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動最終的效益以及環(huán)境效益方面的檢查。除了和經(jīng)濟效益之間有著密切的聯(lián)系之外，其與環(huán)境效益以及社會效益也息息相關(guān)。所以需要相關(guān)的審計工作人員所具備的綜合素養(yǎng)水平較高。和傳統(tǒng)的審計相比較，經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展要更加慢一些，審計人員都會對傳統(tǒng)審計有一個明確的認(rèn)知，通常審計工作人員自身都具備較高的會計專業(yè)知識水平，但是在經(jīng)濟責(zé)任審計方面的認(rèn)識程度還不夠，綜合素質(zhì)方面很難能夠充分滿足當(dāng)下經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的實際要求。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題的有效對策分析

為了解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題，則需落實有效的解決對策。結(jié)合多年來的工作經(jīng)驗，具體對策包括:

(一)對經(jīng)濟責(zé)任審計概念有一個明確的認(rèn)知經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的就是對黨政以及企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員在履行經(jīng)濟責(zé)任方面的評價以及監(jiān)督。和傳統(tǒng)的財政收支審計相比，經(jīng)濟責(zé)任審計與其之間存在著較大的差異，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用對象主要是人，對于經(jīng)濟責(zé)任概念當(dāng)中所包含的效益來說，其不單單局限在企業(yè)或單位財政財務(wù)方面的經(jīng)濟效益，其同時也涉及了環(huán)境效益以及社會效益。所以實際在開展單位領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督或者評價的過程中，需要在審計目標(biāo)任職期間所開展經(jīng)濟活動的整體給予充分的考慮，從多個方位出發(fā)來開展檢查工作并且得出結(jié)論。才可以使最終對單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況的反應(yīng)更加具有完整性、公平性以及客觀性。同時也需要對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任范圍方面的界定，以此來有效地防止發(fā)生經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定不明確的情況，將領(lǐng)導(dǎo)干部本不應(yīng)該履行的經(jīng)濟責(zé)任也劃分到審計評價工作開展的內(nèi)容之內(nèi)。

(二)建立完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系

經(jīng)濟責(zé)任評價工作開展主要針對的目標(biāo)就是領(lǐng)導(dǎo)干部，工作開展的主要內(nèi)容便是對領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)盡經(jīng)濟責(zé)任的評估和監(jiān)督。所以說，對于經(jīng)濟責(zé)任界定的標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)規(guī)范方面的制定，需要相關(guān)各級紀(jì)檢監(jiān)察以及審計部門等一些部門共同展開研究以及制定。需要保證最終所制定經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)審計評價標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性以及量化性，同時能夠適用在實際經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展的過程中，以此來為后續(xù)經(jīng)濟責(zé)任審計最終結(jié)果的公正性以及有效性提供相應(yīng)的保障。此外，實際上經(jīng)濟責(zé)任所涉及的范圍是比較廣泛的，單位的不同，其需要履行的責(zé)任也存在相應(yīng)的差異，需要在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Ω鱾€部門之間所存在的不同有一個明確的把握，以此來更好地制定各個部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的評價監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，以此來保證后續(xù)審計人員能夠在實際工作開展的過程中給予的審計評價更具直觀性和準(zhǔn)確性。

(三)提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用的效率

實際上實現(xiàn)對責(zé)任審計結(jié)果的有效應(yīng)用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要目的，同時其也為具有關(guān)鍵性的一項環(huán)節(jié)，以此來使經(jīng)濟責(zé)任審計在考核監(jiān)督以及干部任免方面所表現(xiàn)的作用充分發(fā)揮出來。為了能夠更好地實現(xiàn)對審計結(jié)果的有效應(yīng)用，提高審計結(jié)果的應(yīng)用效率，可以從以下幾個方面出發(fā):首先，審計工作的開展需要建立在先審后離原則的基礎(chǔ)上，加強任重審計，對審計關(guān)口進行前移，以此來從整體上促進對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用所具備的參考性以及時效性，對審計目標(biāo)開展動態(tài)審計，以此來使審計監(jiān)督工作更加具有隨機性以及制度性，能夠在更短的時間之內(nèi)對領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動當(dāng)中存在的相應(yīng)問題，同時給予糾正。其次，將問責(zé)制度充分地貫徹和落實下去，不斷提高審計結(jié)果公告制度的健全性。在所制定的問責(zé)制度當(dāng)中，需要包含組織部門以及紀(jì)檢部門在審計結(jié)果方面應(yīng)用過程中應(yīng)盡的責(zé)任。將經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中各個參與方的責(zé)任進行細(xì)化，使每一個相關(guān)人員都能夠做好自己的本職工作。如果實際當(dāng)中的審計質(zhì)量和事實存在較大的差距，那么便需要找出需要負(fù)責(zé)的相關(guān)審計工作人員或者是審計部門，追求其責(zé)任;如果實際當(dāng)中出現(xiàn)了對審計結(jié)果使用不當(dāng)?shù)那闆r使得干部的任用發(fā)生了相應(yīng)的偏差，同樣也需要相關(guān)干部管理部門對所出現(xiàn)的問題負(fù)責(zé)。

(四)提高相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計人員自身的綜合素質(zhì)水平

就像以上所說，和傳統(tǒng)的專項審計作比較，經(jīng)濟責(zé)任審計所涉及的范圍更加廣泛，工作開展的過程更加具有復(fù)雜性，需要相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員自身具備足夠的綜合素質(zhì)水平，一次才能夠為后續(xù)經(jīng)濟責(zé)任審計的最終效果提供有效的保障，使審計的風(fēng)險系數(shù)得到有效降低。所以，不斷提高相關(guān)審計工作人員的綜合素養(yǎng)水平具有非常積極的意義。對此，需要相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計人員積極地展開政治學(xué)習(xí)，不斷增強自身的政治覺悟，嚴(yán)格遵守我國相關(guān)的法律規(guī)定，能夠顧全大局，跟隨組織的引導(dǎo)。其次，需要審計工作人員積極展開專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，能夠?qū)τ嘘P(guān)法律法規(guī)有一個更加充分的掌握和了解，使自身在對問題的分析和解決方面的能力水平獲得提升，實際工作開展的過程中嚴(yán)格根據(jù)正確的審計程序來進行。另外，也需要定期開展審計人員的教育以及培訓(xùn)工作，提高其專業(yè)知識儲備，使其的知識結(jié)構(gòu)能夠跟隨時代的發(fā)展而不斷更新，更好地滿足實際工作的需求。值得注意的是，在培訓(xùn)工作開展期間，為了確保培訓(xùn)效果的提升，有必要與考核機制相掛鉤，即對參與培訓(xùn)的審計人員在培訓(xùn)完成后進行考核，考核達(dá)標(biāo)，則持證上崗;考核不達(dá)標(biāo)，則繼續(xù)考核，直至考核達(dá)標(biāo)為止，以此確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作隊伍綜合素質(zhì)水平的提高，滿足審計工作的條件與要求，進一步確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率及質(zhì)量的全面提升。

四、結(jié)語

總的來說，從現(xiàn)狀來看，我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作尚且存在一些較為明顯的問題。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展主要建立在我國經(jīng)濟體制產(chǎn)生的基礎(chǔ)上，通過加深對經(jīng)濟責(zé)任審計概念的認(rèn)識，建立完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用的效率，提高相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計人員自身的綜合素質(zhì)水平等，可以有效促進審計工作開展的質(zhì)量，提高審計工作的水平，進一步推動我國廉政建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。

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作者:董明惠 單位:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)