高校預(yù)算項目庫的績效管理模式
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摘要：本文首先分析高校預(yù)算管理模式現(xiàn)狀，然后提出建立動態(tài)的項目庫信息系統(tǒng)，加強(qiáng)項目庫的滾動管理，建立項目庫全過程績效管理機(jī)制，構(gòu)建以項目庫管理為基礎(chǔ)，以預(yù)算績效管理為支撐的高校預(yù)算管理新模式，充分發(fā)揮預(yù)算的資源配置功能。
關(guān)鍵詞：預(yù)算；項目庫；績效管理
《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》為預(yù)算改革指明了方向，加快轉(zhuǎn)變預(yù)算管理方式，加強(qiáng)中期財政規(guī)劃，實施項目庫管理，是深化高校預(yù)算改革，實施規(guī)范透明預(yù)算制度的迫切需要，是提高高校資金配置效率和支出績效的必然要求。按照預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理的工作要求，針對項目預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的各種問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)項目預(yù)算管理，加快項目支出進(jìn)度，解決預(yù)算管理各環(huán)節(jié)存在的問題，高校要建立預(yù)算項目庫，構(gòu)建以項目庫建設(shè)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)預(yù)算項目庫滾動管理，以預(yù)算績效管理為支撐的高校預(yù)算管理新模式。
一、高校預(yù)算管理模式現(xiàn)狀分析
1、項目預(yù)算與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)年度預(yù)算項目的編制缺乏規(guī)劃性，注重考慮短期的年度工作任務(wù)，缺乏對長期規(guī)劃的考慮。學(xué)校預(yù)算要服從學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，資金的分配是圍繞學(xué)校發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行的，項目預(yù)算的編制也要緊緊圍繞學(xué)校中長期的發(fā)展規(guī)劃。如果預(yù)算沒有實現(xiàn)與學(xué)校長期發(fā)展戰(zhàn)略的緊密結(jié)合，就不能實現(xiàn)學(xué)校資金的合理配置，無法實現(xiàn)學(xué)校資產(chǎn)的穩(wěn)定增長；不聯(lián)系學(xué)校中長期發(fā)展目標(biāo)，只考慮年度工作計劃，制定預(yù)算項目不分輕重緩急，預(yù)算項目編制的隨意性大，執(zhí)行中缺乏對預(yù)算項目的控制。2、項目庫建設(shè)滯后，項目儲備不夠，預(yù)算項目管理落后年度預(yù)算只考慮當(dāng)年的預(yù)算項目，沒有考慮到一些項目是跨年度的，需要幾年連續(xù)支出，容易導(dǎo)致一些項目在建設(shè)期就現(xiàn)金流斷裂。項目常態(tài)化儲備工作不到位，沒有做好項目的前期準(zhǔn)備工作，有些專項資金下達(dá)后，缺乏可以馬上啟動建設(shè)的項目，導(dǎo)致“錢等項目”的局面出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了項目資金的支出進(jìn)度，導(dǎo)致專項資金的預(yù)算執(zhí)行率偏低。3、預(yù)算的績效評價機(jī)制缺乏科學(xué)性高校預(yù)算雖然有預(yù)算額度控制，但卻輕視監(jiān)督預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性，預(yù)算編制沒有確定合理的績效目標(biāo)，項目執(zhí)行前沒有高度重視項目預(yù)期產(chǎn)生的績效，預(yù)算執(zhí)行過程沒有有效地監(jiān)督控制，也沒有進(jìn)行事中的績效評價。項目完成后沒有進(jìn)行有效的事后績效評價，沒有真實反映專項支出的實際效果，項目資金沒有實現(xiàn)高效運行，造成了實質(zhì)上的資金浪費。在項目庫建設(shè)時，首先要確定一級績效指標(biāo)，其次是下一級的績效指標(biāo)可以根據(jù)實際情況進(jìn)行個性化設(shè)計。因為各個項目不同的資金來源和規(guī)劃目標(biāo)，可以個性化設(shè)計末級績效指標(biāo)。但是，在實際的評價活動中，高校在項目庫績效管理中，不能根據(jù)不同項目的實際情況設(shè)計個性的績效指標(biāo)，出現(xiàn)脫離實際的情況。
二、構(gòu)建高校預(yù)算項目庫績效管理模式
1、創(chuàng)新滾動預(yù)算管理職能，與學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃是學(xué)校的發(fā)展方向，滾動預(yù)算管理應(yīng)該是落實學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃強(qiáng)有力的工具。預(yù)算管理職能的定位直接決定預(yù)算在學(xué)校管理中作用的發(fā)揮。所以，學(xué)校的滾動預(yù)算管理是以學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向的滾動預(yù)算管理體系。根據(jù)學(xué)校的重要戰(zhàn)略目標(biāo)編制各年度預(yù)算計劃，并通過執(zhí)行年度滾動預(yù)算計劃，使戰(zhàn)略規(guī)劃具體化，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。從橫向和縱向兩個角度，通過預(yù)算來固化和量化既定戰(zhàn)略。從橫向上看，通過滾動預(yù)算管理方式把實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)的總?cè)蝿?wù)分解到各學(xué)院和各部門，各單位把任務(wù)細(xì)分到每個教職工，可以體現(xiàn)預(yù)算的全面性；從縱向上看，把幾年的戰(zhàn)略規(guī)劃任務(wù)，分到年度預(yù)算，年度又分為月度預(yù)算，并通過滾動預(yù)算的管理方式把各個時間段的預(yù)算有效連接起來。這從機(jī)制上保證了戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，所以實現(xiàn)學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)必須要依靠預(yù)算管理這個重要手段。2、建立動態(tài)的項目庫信息系統(tǒng)（1）項目數(shù)據(jù)常態(tài)化采集。建立以業(yè)務(wù)分類、動態(tài)更新的項目數(shù)據(jù)庫。學(xué)校設(shè)立專門的項目庫管理辦公室，通過項目庫管理系統(tǒng)的開發(fā)，可以實現(xiàn)入庫申報、審核項目，實現(xiàn)項目數(shù)據(jù)的常態(tài)化采集。項目庫管理辦公室組織業(yè)務(wù)職能部門和專家對入庫項目進(jìn)行充分論證，如實訓(xùn)基地建設(shè)項目，組織實訓(xùn)中心、教務(wù)處、專家教授對入庫項目進(jìn)行充分論證，論證通過的項目進(jìn)入項目庫，按照項目安排的先后順序，分為儲備項目和侯建項目。儲備項目為校長辦公會通過的項目，侯建項目為專家論證通過而暫緩建設(shè)的項目。當(dāng)儲備項目建設(shè)完畢，再將侯建項目提交校長辦公審批通過后轉(zhuǎn)為儲備項目。所有儲備項目在項目庫系統(tǒng)中按輕重緩急進(jìn)行排序，比如今年的實驗室建設(shè)經(jīng)費預(yù)算1000萬安排到儲備項目的第五個項目，那么第六個以后的項目就安排到下一年度建設(shè)。（2）分類管理各種項目。從項目屬性或項目類型等不同角度，按業(yè)務(wù)類型對預(yù)算項目實行分類管理。通過分類管理，使項目庫信息更加清晰。實行按業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類管理，比如科技處負(fù)責(zé)科研類項目的管理，教務(wù)處負(fù)責(zé)教研教改類項目的管理，實訓(xùn)中心負(fù)責(zé)實驗室建設(shè)項目的管理，后勤處負(fù)責(zé)維修修繕項目的管理等等。通過業(yè)務(wù)歸口部門分類管理，使項目庫管理更加精細(xì)化，更加科學(xué)合理。（3）動態(tài)更新項目數(shù)據(jù)。根據(jù)每個入庫項目的項目編碼，項目庫統(tǒng)一動態(tài)管理項目申報、評審、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)動態(tài)項目數(shù)據(jù)庫。通過項目庫信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對項目的全過程動態(tài)管理，能夠保證高質(zhì)量的項目庫信息。對項目實行全過程管理，項目庫系統(tǒng)可以綜合反映預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績效評價信息；同時改變僅編制預(yù)算時開放項目庫的做法，實現(xiàn)實時申報和審核項目，支持項目的跨年度申報和項目的滾動管理；憑借數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)的優(yōu)勢，項目庫系統(tǒng)還能做到實時動態(tài)監(jiān)控所有入庫項目，可以及時掌握項目的進(jìn)度和建設(shè)成果。3、加強(qiáng)項目庫滾動管理通過項目庫建設(shè)，實現(xiàn)年度預(yù)算與中期規(guī)劃的無縫對接，規(guī)定項目最長滾動時間為三年。凡超過三年或?qū)儆诘狡诘囊淮涡皂椖?，則自動清理；屬于常年安排的項目，在三年內(nèi)原則上項目名稱不變、項目金額自動滾動；屬于跨年度安排的項目，根據(jù)項目期限按年度滾動安排預(yù)算資金。在各二級學(xué)院組織申報的基礎(chǔ)上，認(rèn)真篩選并論證支出項目，規(guī)范編制項目預(yù)算。各學(xué)院在填報項目投資及分年度預(yù)算情況時，需多年連續(xù)實施或每年都需實施的項目，根據(jù)項目實施年限分別填列各個投資年度的項目預(yù)算安排情況，并且至少填列三年；需后兩年安排的項目，應(yīng)填列對應(yīng)項目實施年份的項目預(yù)算安排情況。編制項目預(yù)算要明確三年總體和分年度的績效目標(biāo)及考核指標(biāo)，還要具體說明項目在經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展領(lǐng)域的最終預(yù)期效果。并且，每年均需上報三年期預(yù)算項目內(nèi)容，并逐年依次向前滾動。財務(wù)部門在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審核、評審或再論證后，將符合要求的項目分別納入財政三年期項目庫。對于校長辦公會通過并已確定的年度項目和跨年度支出項目，應(yīng)提供項目立項依據(jù)、項目總預(yù)算、項目執(zhí)行期限及項目分年度預(yù)算等。對一次性項目和執(zhí)行年限到期的延續(xù)項目，則自動清理；對延續(xù)項目，要逐年編報按照項目立項時核定的分年度預(yù)算。編報延續(xù)項目預(yù)算時，項目名稱和項目資金用途不得變動。4、建立項目庫全過程績效管理機(jī)制預(yù)算績效管理是對預(yù)算全過程的績效管理，績效目標(biāo)管理、預(yù)算控制、績效評價考核、運用預(yù)算評價結(jié)果組成預(yù)算績效管理的基本流程。項目庫項目管理不但能歸集項目事前、事中、事后各類預(yù)算執(zhí)行、績效評審等動態(tài)管理信息，還能進(jìn)行績效管理。在項目立項前期，建立健全績效考核評價體系。一方面通過項目庫管理系統(tǒng)，明確每個項目的績效目標(biāo)，加強(qiáng)對項目全過程的管理控制；另一方面建立部門間的信息共享機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算編制部門與職能部門、項目執(zhí)行單位的溝通。細(xì)化和量化績效目標(biāo)是實現(xiàn)績效管理信息暢通的有效途徑。設(shè)定的績效指標(biāo)值只有實現(xiàn)可以衡量的數(shù)量化時，才能通過數(shù)據(jù)支撐項目的績效考核，才能成為績效管理的有效工具。因此，必須設(shè)立以定量指標(biāo)為主的具體績效指標(biāo)值。此外，還要綜合考慮歷史數(shù)據(jù)和專家意見，進(jìn)行科學(xué)化的指標(biāo)值編制，增強(qiáng)績效指標(biāo)的可鑒性。在預(yù)算編審環(huán)節(jié)，強(qiáng)化績效導(dǎo)向，重點參考項目上年度預(yù)算執(zhí)行率和第三方績效評審結(jié)果，減少安排上年度預(yù)算執(zhí)行率較低或項目績效評價結(jié)果較差的項目。動態(tài)考評專項項目預(yù)算，即每月月初進(jìn)行責(zé)任分析上月的項目預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異。通過項目滾動預(yù)算方式實現(xiàn)對項目運行狀況的實時動態(tài)監(jiān)控，能進(jìn)一步提高項目的管理水平、項目的執(zhí)行效率、項目的經(jīng)濟(jì)效益；綜合考評期末分析評價各責(zé)任單位預(yù)算完成的情況，考評學(xué)校各個部門，劃清各個責(zé)任層次，明確各個責(zé)任范圍，問責(zé)各責(zé)任單位的預(yù)算完成情況。在預(yù)算實行期間和期終要落實好高校預(yù)算考核管理制度，要加強(qiáng)對預(yù)算考核結(jié)果的運用。結(jié)合學(xué)校實際情況，制定切實可行的預(yù)算評估考核及獎懲機(jī)制，考核各部門預(yù)算執(zhí)行情況，制定相應(yīng)的配套獎懲措施，獎勵積極增收節(jié)支預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金使用效益高的部門，懲罰浪費資金預(yù)算、超支預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門。明確考核內(nèi)容指標(biāo)，績效考核的重要內(nèi)容是預(yù)算執(zhí)行考核，考核各部門預(yù)算執(zhí)行的效率和經(jīng)濟(jì)效益等，充分發(fā)揮教職工的積極性，不斷提高預(yù)算管理水平，更好地做好高校的財務(wù)預(yù)算管理工作。
三、結(jié)語
適應(yīng)新《預(yù)算法》的管理要求，實現(xiàn)高校預(yù)算管理的精細(xì)化、科學(xué)化目標(biāo)，必須建立科學(xué)高效的項目庫管理系統(tǒng)，在項目庫管理中加強(qiáng)績效全過程管理，才能提高預(yù)算的管理水平，才能提高預(yù)算項目的經(jīng)濟(jì)效益，最終提高資金支出的績效水平。
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作者:李春霞 單位:廣東科學(xué)技術(shù)職業(yè)學(xué)院
