商業(yè)銀行財務分析應用問題

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摘要：近年來，我國經濟金融環(huán)境發(fā)生了深刻變化，商業(yè)銀行在面對復雜嚴峻的經營形勢時需進一步審時度勢、做好戰(zhàn)略決策，這對其財務分析工作提出了更高的要求。本文簡要闡述商業(yè)銀行的財務分析的內涵和特點，研討實踐應用中所面臨的問題，并試圖尋找適當的對策，構建全面、精確的財務分析體系，希望對商業(yè)銀行的財務分析工作有一定的借鑒意義。

關鍵詞：商業(yè)銀行；財務分析；應用問題；對策

一、商業(yè)銀行財務分析涵義和特點

（一）商業(yè)銀行財務分析的涵義

商業(yè)銀行財務分析是銀行財務管理的核心內容，是指依據相關財務信息并結合一定財務環(huán)境，采用特定的分析技術與方法，通過揭示影響經營和財務狀況的因素，尋求資源有效利用和增收節(jié)支的辦法；通過揭示財務指標形成的原因，反映經營管理和風險抵御能力提升的要點?？梢哉f，財務分析是商業(yè)銀行財務管理活動乃至整個經營管理活動中，做出預測、計劃、控制、考核等行為的內在前提和基礎。

（二）商業(yè)銀行財務分析的特點

商業(yè)銀行是經營貨幣和信用的特殊企業(yè)，其財務分析具有以下特點：一是財務環(huán)境分析是基礎。由于商業(yè)銀行的特殊性，其經營活動更多受到財務環(huán)境特別是貨幣政策、財政政策的影響，只有密切結合環(huán)境分析，才能準確理解和把握商業(yè)銀行盈利能力和財務狀況變動的深層次原因，才能做出科學合理的決策。二是“三性”分析是主要內容?！鞍踩浴⒘鲃有?、盈利性”是商業(yè)銀行是日常經營的基本原則，涉及資金運用、資產質量、財務收支等方方面面，“三性”分析理所當然成為商業(yè)銀行財務分析的主要內容。三是風險分析占據主要地位。商業(yè)銀行是典型的高杠桿、高風險企業(yè)，面臨著信用風險、市場風險、流動性風險、聲譽風險、操作風險等多種風險，一旦發(fā)生損失，其本質的高杠桿性將會迅速產生放大效應，造成嚴重后果。所以，風險分析對商業(yè)銀行來說至關重要。

二、商業(yè)銀行財務分析應用問題

（一）財務分析體系構建不全面

從我國商業(yè)銀行財務分析實踐來看，尚存在分析體系構建不全面的桎梏。一方面是財務分析指標及目標考核指標的設置缺乏嚴謹性及科學性，尤其是缺乏安全性和流動性指標分析，同時表外業(yè)務分析也是缺失項，這將很難適應當前銀行業(yè)務快速發(fā)展趨勢下防范潛藏風險的需要；另外在目標考核指標中也存在絕對額指標過多，相對額指標過少的問題，造成指標缺乏連續(xù)性及穩(wěn)定性。因此，商業(yè)銀行財務分析表現出僅是膚淺的財務收支數據分析及相關指標的堆砌羅列，缺乏縱深性、全面性和綜合性的分析，其價值無法得到深入挖掘與有效利用。另一方面是財務分析方法相對比較傳統(tǒng)和單一，只是基于簡單的比率分析法、比較分析法，更多體現出的是對財務報表的靜態(tài)性分析，往往是粗略的定量分析和以主觀判斷代替的定性分析結合，非常缺乏細化、嚴密、系統(tǒng)的分析方法。這樣一來，商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境、同業(yè)及非同業(yè)競爭、內部控制等方面就被忽視或被低估，就無法科學預知未來銀行的走勢，財務分析的效能將大打折扣。

（二）財務人員專業(yè)素養(yǎng)及綜合能力偏低

商業(yè)銀行的財務分析人員應當具備扎實的經濟金融及財務會計理論基礎、較強的數據處理能力和邏輯思維能力，具有較高的專業(yè)素養(yǎng)及綜合素質。但從目前實際情況來看，商業(yè)銀行財務分析人員仍然以核算型、守財型、執(zhí)行型為主，距離管控型、創(chuàng)新型、決策支持型尚存在很大的差距；在重業(yè)務輕管理的傾向影響下，財務分析人員的價值創(chuàng)造職能沒有充分發(fā)揮出來。同時在現行教育體系下，財務分析人員對會計核算和財務管理方面的知識較為熟悉，而跨專業(yè)的綜合能力相對薄弱，對信貸、資金、風控、渠道等業(yè)務條線缺乏深入理解，主動參與企業(yè)經營管理和戰(zhàn)略決策的能力也異常匱乏，這就導致財務分析過程中會出現一定的行為性缺陷。再者，隨著大數據時代帶來數據采集、數據處理的多元化，監(jiān)管機構要求的數據全量化和高質化，意味著財務分析技術必須要與時俱進，但大部分商業(yè)銀行財務人員信息素養(yǎng)較低，難以應用先進信息技術做好財務分析工作,導致商業(yè)銀行轉型升級進程受到了阻滯。

三、解決對策和方法介紹

（一）構建科學有效的財務分析體系

我國商業(yè)銀行可借鑒國際財務分析體系改革的最新研究成果，致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合我國國情的商業(yè)銀行財務分析體系的構建。一是外部分析與內部分析融會貫通。外部分析應結合財務管理涉及的重點外部環(huán)境因素，包括社會宏觀環(huán)境、監(jiān)管要求、經濟政策、市場競爭等，這樣才能提升發(fā)展戰(zhàn)略的高度，增強管理視角的全面性和前瞻性；從內部而言，也應從資產負債全面分析出發(fā)，將包括預算管理、資產負債管理、資本管理、定價管理、風險管理、績效評價，甚至市場營銷在內的主要管理內容，作為整個財務分析的對象范圍，強化財務分析的綜合性和縱深性，便于及時通過資本分配、風險資產配置等財務手段進行干預和控制。二是在現有銀行財務分析指標體系中加入評價流動性、安全性、風險性系列的表內外指標。如資本充足率、不良資產率、大額風險暴露、流動性缺口率、流動性資產充足率、表外加權風險資產等，要始終對商業(yè)銀行表內外業(yè)務蘊涵的高風險保持高度警惕，通過日常重點監(jiān)測，防患于未然，以維持長遠穩(wěn)健安全發(fā)展。三是建立全面分析和專題分析相結合的財務分析制度。力求做到每季度一次詳細分析，每半年、年度一次全面分析，重大事項專題分析，并科學選擇和綜合運用多種財務分析方法，以“分析思維”指導開展各項工作,有利于推進各項精細化管理措施的執(zhí)行與落地。

（二）強化財務人員業(yè)務素質及分析能力

商業(yè)銀行財務人員分析能力的提高首先應源于自身對財務工作的深刻認知，透徹理解金融政策及會計理論和準則要求，并對時代環(huán)境變化保持敏銳性，在分析判斷過程中不斷積累，逐步提升專業(yè)素養(yǎng)。從銀行整體層面，要為財務分析人員提供成長的空間和平臺。首先，要更加重視財務分析人員培養(yǎng)。高級管理層要配備充足的財務分析人員，建立專業(yè)化、精細化的財務分析團隊，甚至組建跨部門、跨條線分析團隊，發(fā)揮整體協(xié)同效應,全面提升財務分析價值創(chuàng)造力。要定期組織召開財務分析培訓會和研討會，推進總行及各分支機構財務分析人員的輪訓、交流制度，為財務分析人員提供適宜的成長平臺，建立培養(yǎng)常態(tài)機制。其次，從財務分析人員自身角度，要努力提升綜合業(yè)務素質。除了要具備積極主動的財務意識和分析意識，能站在財務戰(zhàn)略的高度去思考和解決問題之外，又要具有創(chuàng)新意識，對市場和數據擁有獨特的解讀能力，并為之進行戰(zhàn)略規(guī)劃，將傳統(tǒng)的職能管理與業(yè)務協(xié)同管理相融合；要切實提升信息技術和信息管理能力，把財務分析管控與企業(yè)戰(zhàn)略決策支持結合起來，不僅要關注財務指標，還要關注非財務指標；不僅要關注硬資產價值，還要關注軟資產價值；不僅要關注過去，更要關注未來，從而真正實現從傳統(tǒng)財務分析到價值創(chuàng)造分析的突破和跨越。

四、結語

作為貨幣的經營機構，商業(yè)銀行是金融乃至整個經濟的核心，財務分析作為反映商業(yè)銀行財務狀況及管理水平的重要方法和手段，應當結合其自身經營特點，完善制度、方法及行為，構建一個全面、動態(tài)、綜合的財務分析體系，以有效支持商業(yè)銀行的健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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作者：羅慧 單位：樂山三江農村商業(yè)銀行