醫(yī)院如何完善合同管理審計

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摘要：開展合同管理審計工作，主要是對合同內(nèi)容的真實性、合法性以及效益性進行全面的分析，將管理審計工作落實到整個合同的簽訂過程中，可以對合同管理中面臨存在的隱患問題進行合理的控制，從而有效避免一些不必要風險的發(fā)生。本文主要針對醫(yī)院合同管理審計的重要性進行了深入的分析，然后結合實際情況提出了一些完善醫(yī)院合同管理審計的相關措施和建議。

關鍵詞：醫(yī)院；合同管理審計；完善；措施

一、醫(yī)院開展合同管理審計工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經(jīng)濟風險，維護合法權益

醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計是防范潛在經(jīng)濟風險的起點和關鍵。做好經(jīng)濟合同簽訂的審計工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內(nèi)部審計的重要工作，規(guī)避了潛在的經(jīng)濟風險，幫助醫(yī)院增收節(jié)支，為單位維護合法權益，落實醫(yī)院內(nèi)控制度具有重要意義。而通過醫(yī)院合同管理審計工作的開展，就可以對合同所發(fā)現(xiàn)的各種經(jīng)濟問題實現(xiàn)有效地控制。在審計工作當中，可以及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的問題，然后及時制定出相應的解決方案，在對合同簽訂的時間階段內(nèi)，要將相關的監(jiān)督工作進行全面的落實，通過這種方式不但可以對醫(yī)院的合理權益進行維護，并且還能在一定程度上促進醫(yī)院各項經(jīng)濟活動進行有效地開展和完善治理，促進醫(yī)院的經(jīng)濟效益以及收入水平實現(xiàn)顯著地提升。

2.實現(xiàn)合理控制，有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風險

結合目前的實際情況可以了解到，醫(yī)院的經(jīng)濟活動大量增加，各類合同的數(shù)量不斷增長，醫(yī)院在政策經(jīng)營運行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進行，這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經(jīng)營模式不能滿足目前的醫(yī)療競爭市場的需求，由此產(chǎn)生的經(jīng)濟風險也增加。醫(yī)院經(jīng)濟合同審計工作的開展，能通過合同審計過程中對合同條款中的各方權利義務，付款日期、售后承諾，違約責任等加以明確規(guī)定，有效維護合法權益，保障各項經(jīng)濟活動的順利進行，降低醫(yī)院的經(jīng)營風險。通過醫(yī)院合同管理審計工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項經(jīng)營活動開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當權益進行有效維護，在此基礎上可以對醫(yī)院各種經(jīng)濟運營中的風險因素實現(xiàn)合理的控制和調(diào)節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經(jīng)濟成本，提高管理水平

在現(xiàn)有醫(yī)療機構不斷改革發(fā)展的背景下，從而使更多的公立醫(yī)院、集團所有制醫(yī)院以及民營醫(yī)院處于市場競爭中。針對這種現(xiàn)象和面臨的競爭壓力一直呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢，這對醫(yī)院未來的健康發(fā)展形成較大壓力。加強醫(yī)院合同管理的審計工作，是日常管理的一個重要環(huán)節(jié)，要在合同的簽訂成立履行過程中，加強對成本的控制。從項目立項開始、招標采購、資金使用環(huán)節(jié)上進行監(jiān)督審核，審計科與合同承辦的職能部門主動溝通，從源頭管理，著重審查項目是否立項、招投標是否真實、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等，進步加強醫(yī)院管理，提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計中存在的問題

1.合同簽訂管理中存在的問題

合同審計要有章可循、有法可依、有效提高審計效率。但在審核中發(fā)現(xiàn)，缺少相關的管理制度對經(jīng)濟合同定義、審計范圍及相關責任部門職責的明確。對經(jīng)濟合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能相關部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經(jīng)濟合同簽訂的實際工作中發(fā)現(xiàn)，招標文件中沒有明確合同的主要條款和實質(zhì)性問題或要求，或招標文件與合同主要條款表達不一致。對經(jīng)濟合同的認識與重視不夠，缺乏經(jīng)濟合同的相關知識，對外簽訂經(jīng)濟合同意識淡薄，容易出現(xiàn)事后在補簽合同，對經(jīng)濟合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時存在不規(guī)范問題較多，合同的條款內(nèi)容不夠完整和明確，要素不全，合同標的數(shù)量、質(zhì)量要求、履行方式、雙方當事人的權利和義務、違約責任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會有大量的合同，其類型出現(xiàn)多樣化，醫(yī)療設備采購類、基建工程項目類、后勤物資類、系統(tǒng)信息化購置類、科研項目類等，不同的經(jīng)辦部門所體現(xiàn)出的合同類型具有比較明顯的差異，醫(yī)院管理部門需要對合同條款進行歸口分類和審核，針對內(nèi)容上不完善的部分，移交給相關的業(yè)務部門進行自行修改，降低合同審批效率。結合目前醫(yī)院的合同管理審計工作情況來看，通常在對合同模板進行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進行的，不利于降低醫(yī)院的防范風險。

2.合同履行管理審計中存在的問題

在醫(yī)院合同履行過程中，合同審計人員要不定期進行審查，審查合同當事人是否依據(jù)合同的約定內(nèi)容執(zhí)行，要按照合同約定的進度來付款，以防止超額支付合同價款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內(nèi)容等要求，審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理，相關手續(xù)是否完備。并且對合同執(zhí)行過程中進行持續(xù)跟蹤，深入到項目的實施活動，了解項目的進度發(fā)展，與合同經(jīng)辦部門和職能科室有效溝通，重點檢查執(zhí)行過程中的合規(guī)性，維護醫(yī)院的合法權益。在合同履行結束時，要結合項目的實際情況，審查是否有驗收報告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進行付款。例如，根據(jù)分期付款合同中的內(nèi)容來看，醫(yī)院需要對合同條款的落實情況進行全面的了解，是否滿足實際的合同標準要求。如果對方?jīng)]有按照合同中的規(guī)定時間交付相應的產(chǎn)品，醫(yī)院需要采取相應的措施及時告知合同方。另外，對合同方出現(xiàn)違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據(jù)目前的實際情況來看，在醫(yī)院經(jīng)濟合同執(zhí)行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進行具體落實到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計工作的相關措施

1.建章立制，制定和完善相應的規(guī)章制度

首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權限明確，責任清楚，形成健全有效的經(jīng)濟合同審計監(jiān)督機制，為經(jīng)濟合同審計提供制度保障，使得經(jīng)濟合同的審計有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計制度在其中要起到了規(guī)范和約束作用，明確相關部門在經(jīng)濟合同審計中的職責和權限，以項目為核心，優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù)，落實崗位責任制度。加強對合同履行的監(jiān)督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看否可以滿足實際的標準要求，在內(nèi)容上對相關部門的工作職責進行合理性的劃分。在經(jīng)濟合同管理上建立統(tǒng)一的執(zhí)行標準，規(guī)定經(jīng)濟合同的簽訂流程，明確簽訂內(nèi)容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會簽審核經(jīng)濟合同的范圍和職責做分工。讓流程清晰和職責明確的制度有效執(zhí)行，規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟合同行為中潛在的風險。

2.做好事前溝通，加強審核執(zhí)行的力度

合同簽訂前審計是經(jīng)濟合同審計工作中重要的環(huán)節(jié)，也是風險關鍵點，對合同的簽訂實行事先審計監(jiān)督，避免以后的合同糾紛的產(chǎn)生。在合同簽訂之前，規(guī)范合同文本格式，必要時與相關職能部門多及時交流，有關重要合同，可以進行事前審計，在日常審計過程中，堅持原則和依據(jù)，根據(jù)輕重緩急的程度來區(qū)別對待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個職能科室，審計部門在合同審計工作進行的過程中，主動協(xié)調(diào)合同的經(jīng)辦部門，溝通商議各項條款事項，查看是否符合規(guī)定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關招標項目的合同簽訂前，應該明確項目是否立項，合同訂立前的招投標環(huán)節(jié)是否公平公正，與合同的經(jīng)辦部門及有關科室認真審核對方提供的資料，檢查合同的內(nèi)容是否完整和準確，從合同立項、預算審批、招投標到合同簽訂執(zhí)行，進行全過程把控，提高審計效率。

3.努力提升審計人員的綜合素質(zhì)水平

在醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計過程中，工作效率、質(zhì)量與業(yè)務水平，密切相關，不僅要執(zhí)行內(nèi)容的各項規(guī)章制度，還要學習政府采購法、招標投標法、合同法等國家法律法規(guī)。因為涉及到的內(nèi)容及出現(xiàn)的類型也比較多，法律標準上存在一定的理解和差異。對相關的審計人員提出了更高的要求，要加強對專業(yè)知識的學習工作，審計人員需要不斷學習和完善與醫(yī)院運行管理相關的規(guī)章制度，學習最新出臺的審計署第11號令和衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定等相關文件，強化現(xiàn)有制度的執(zhí)行和落實，有針對性補充和完善內(nèi)部控制的欠缺環(huán)節(jié)，從而更好地提高醫(yī)院內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。在合同審計的過程中，熟悉法律法規(guī)，言之有據(jù)，依法對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化的建議，用制度和標準規(guī)范考核單位經(jīng)濟活動，進步深化審計工作，真正貫穿到醫(yī)院經(jīng)濟運營過程，對合同中存在的風險因素實現(xiàn)合理的控制，進步提升審計業(yè)務的綜合素質(zhì)水平。

四、結語

合同審計通過建章立制，強化監(jiān)督審核、健全內(nèi)部控制，維護醫(yī)院的合法權益。審計部門要從合同簽訂、履行情況等方面進行認真把關，運用政策法規(guī)、專業(yè)知識對經(jīng)濟合同實施審計，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關部門之間的協(xié)作效率。在維護醫(yī)院自身的權益的同時，避免了經(jīng)濟合同中風險因素的出現(xiàn)，加強經(jīng)濟合同的規(guī)范管理，從而降低單位經(jīng)濟運營的風險，持續(xù)提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，有效促進了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中，主要從醫(yī)院經(jīng)濟合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計問題，并且提出了相應解決的辦法和措施，為經(jīng)濟合同審計工作的順利開展提供了有利的依據(jù)，進步提高醫(yī)院經(jīng)濟合同簽訂和執(zhí)行的水平。

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作者：蔡穗穗 單位：泰州市人民醫(yī)院