企業(yè)全面預(yù)算管理困境及對策

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摘要：全面預(yù)算是企業(yè)管理不可或缺的部分，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要手段。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營活動日趨復雜化，全面預(yù)算使企業(yè)在復雜的市場競爭環(huán)境中高效運作和發(fā)展。文章闡述了全面預(yù)算的重要性，分析了企業(yè)預(yù)算編制不科學，缺乏專職預(yù)算部門，考核體系不健全等困境。據(jù)此，文章提出全面預(yù)算管理應(yīng)制定合理科學的預(yù)算模式，建立預(yù)算專職部門，健全預(yù)算考核機制，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等對策，以期提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平并高效的組織管理企業(yè)，完成既定的經(jīng)營目標。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；預(yù)算考核；經(jīng)營目標

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的管理水平也在不斷提高，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中是一項比較科學、全面的管理工具。全面預(yù)算可以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)并提升企業(yè)管理能力，使企業(yè)在整個經(jīng)濟活動中獲得最大的價值利益。因此，企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理，深化全面預(yù)算管理理念，幫助企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的概念企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)組織管理過程中重要的管理方法，預(yù)算是資源配置的工具和表現(xiàn)形式，企業(yè)實施全面預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)范化管理的代表之一。企業(yè)全面預(yù)算是由一系列的預(yù)算組成，預(yù)算之間相互聯(lián)系相輔相成，通常包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三個部分。全面預(yù)算管理通過明確企業(yè)經(jīng)營目標，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，控制經(jīng)濟活動，健全考核機制等手段來完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性1.增強企業(yè)戰(zhàn)略能力全面預(yù)算管理的實施有助于增強企業(yè)戰(zhàn)略能力，能合理地統(tǒng)籌安排企業(yè)內(nèi)外部各項資源。全面預(yù)算分解年度目標級別，級別為實現(xiàn)各級部門和量化標準滲透每個管理鏈接，這樣企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標計劃緊密結(jié)合，以確保實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標?？茖W合理的全面預(yù)算管理還可以全面監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施情況，企業(yè)可以通過預(yù)算的實時監(jiān)控與調(diào)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的短板，改善企業(yè)的應(yīng)變能力和適應(yīng)能力。因此，通過全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行與考核，促進企業(yè)戰(zhàn)略管理水平的提升，推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2.提高企業(yè)經(jīng)濟效益企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，推行全面預(yù)算管理是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必要手段。通過全面預(yù)算指標控制實際經(jīng)濟活動，隨時發(fā)現(xiàn)問題，糾正不良偏差，避免經(jīng)營活動的漫無目的、效率低下，通過有效的控制、規(guī)劃、引導使企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行，以最迅速的方式提高經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算存在的問題

全面預(yù)算管理作為一種綜合管理方法，對提升企業(yè)管理效益、增強企業(yè)市場競爭能力有著重要的意義，但在長期實踐過程來看企業(yè)全面預(yù)算主要存在以下方面的不足。

（一）預(yù)算編制不科學1.企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)企業(yè)在編制預(yù)算過程中，往往由領(lǐng)導層先傳達全年整體目標，然后各部門根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導的主觀意志來制定目標。業(yè)務(wù)部門在做本部門預(yù)算時，經(jīng)常不以公司戰(zhàn)略目標為核心，而是制定一個認為本部門最大可能完成的預(yù)算目標。預(yù)算管理只注重短期經(jīng)營目標和眼前利益，忽視了長期利益，造成了企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營目標不一致。2.預(yù)算編制方法傳統(tǒng)，缺乏管理彈性預(yù)算編制的方法有多種，但是多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制方法的選擇上仍采用傳統(tǒng)的，最基本的固定預(yù)算編制方法。固定預(yù)算編制方法特點是過于機械呆板，可比性差。在編制預(yù)算時，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平變化，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)，致使業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等預(yù)算結(jié)果缺乏彈性。按照傳統(tǒng)預(yù)算方法編制的預(yù)算不僅缺乏管理彈性，而且不利于正確的控制、考核和評價企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。3.企業(yè)全面預(yù)算忽視資金成本占用企業(yè)在編制和執(zhí)行全面預(yù)算在管理上，主要根據(jù)經(jīng)營預(yù)算和資本性支出預(yù)算編制財務(wù)預(yù)算，通常只注重成本預(yù)算和投資支出的資金安排，忽略了預(yù)算過多造成的資金閑置和占用。這不僅降低了資本利用效率，造成了資源的浪費，而且造成了資本結(jié)構(gòu)不合理，資本成本更高，財務(wù)風險更大。

（二）缺乏專職預(yù)算部門，導致數(shù)據(jù)形式化目前許多企業(yè)并沒有設(shè)立專職的預(yù)算部門，而是把全面預(yù)算管理工作放在財務(wù)部門，由財務(wù)部門牽頭，其他部門被動接受并配合完成全面預(yù)算工作。這樣的工作安排存在兩個問題：第一，配合部門被動接受且責任度不高。他們認為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的事情，并不會主動計算和提供預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏責任意識，參與度不高且各部門預(yù)算任務(wù)由財務(wù)部門下達，缺乏預(yù)算自主性。第二，預(yù)算數(shù)據(jù)表面化、形式化。配合部門在缺乏責任意識的前提下，只是為了應(yīng)付財務(wù)部門的任務(wù)而給予一些預(yù)算數(shù)據(jù)，并不能將真實、科學合理的相關(guān)數(shù)據(jù)提供給財務(wù)部門，最終導致財務(wù)部門獲取的數(shù)據(jù)并不能實際反應(yīng)各個部門的運營情況，全面預(yù)算失去了預(yù)算的意義，偏離了企業(yè)的正常發(fā)展。形式化和表面化的全面預(yù)算，不僅起不到內(nèi)部控制的效果，反而嚴重制約了企業(yè)的管理效益。

（三）預(yù)算考核體系不健全，且執(zhí)行力不足1.預(yù)算考核體系不健全預(yù)算評估是管理層對各部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估和評價，對執(zhí)行人員起到有效的激勵和約束作用。在實際經(jīng)營活動中，許多企業(yè)的預(yù)算考核制度不完善，考核指標不完整，考核方法和激勵機制單一，考核內(nèi)容沒有針對性，考核責任主體不明確，預(yù)算考核不清晰，激勵不到位，各部門沒有費用控制的概念，實際支出超出預(yù)算標準。2.預(yù)算執(zhí)行力不足預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵節(jié)點。但是多數(shù)企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行不夠重視，往往在進行年終考核時才意識到執(zhí)行的結(jié)果與預(yù)算目標存在較大差異，然后進行事后分析，事后分析也只停留在表面，對于其中形成的關(guān)鍵過程、原因疏于剖析，導致預(yù)算目標不可控，使企業(yè)的預(yù)算管理無法發(fā)揮其特有的作用。

三、加強企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

我國企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中存在的預(yù)算編制不科學，缺乏專職預(yù)算部門，考核體系不健全等問題嚴重阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，應(yīng)通過制定合理科學的預(yù)算模式、完善組織架構(gòu)、健全考核機制等對策來完善企業(yè)全面預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平。

（一）制定合理科學的預(yù)算模式1.企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算戰(zhàn)略目標相融合首先，明確預(yù)算戰(zhàn)略目標，提高預(yù)算戰(zhàn)略目標和全面預(yù)算管理之間的粘合度，對預(yù)算戰(zhàn)略目標進行層層分解。其次，企業(yè)的領(lǐng)導層與預(yù)算參與者上下結(jié)合，反復溝通并對戰(zhàn)略目標進行層層分解，保持部門、人員過程上的一致性，最后，使企業(yè)成為一個短期利益與長期發(fā)展相結(jié)合，動態(tài)的、目標一致的整體。2.運用多種編制方式和方法在編制全面預(yù)算過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)階段的發(fā)展情況，選擇一個適合自己的編制方式，靈活運用多種編制方法，使全面預(yù)算更加符合公司發(fā)展戰(zhàn)略需要。摒棄傳統(tǒng)的、固定的、單一的編制方法，將靈活的編制方式融入到企業(yè)全面預(yù)算過程中。3.加強預(yù)算管控，降低資金成本對公司制定的預(yù)算方案，要加強預(yù)算執(zhí)行過程的管控，使資金分配最大化，從而提高資金的使用效率，對成本費用進行雙項標準分析，動態(tài)分析和靜態(tài)對比分析相結(jié)合，落實成本管理職責，建立預(yù)算管控反饋機制，最終保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，合理統(tǒng)籌資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，減少財務(wù)風險。

（二）完善組合架構(gòu)，建立預(yù)算專職部門首先，企業(yè)全面預(yù)算管理工作不能放在財務(wù)部門，財務(wù)部門自身的日常工作壓力與繁重并存，企業(yè)應(yīng)從思想上，認識上提高全面預(yù)算管理的企業(yè)地位，完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立專職的全面預(yù)算管理部門，履行企業(yè)全面預(yù)算管理的各項職責。其次，整體預(yù)算管理部門根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，確立高效、經(jīng)濟、權(quán)責明確的原則，確保其他部門提供的數(shù)據(jù)都是科學、準確計算的結(jié)果。最后，部門設(shè)置堅持的原則全面、權(quán)威和效率，積極發(fā)揮主導作用，在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算管理貫穿整個預(yù)算執(zhí)行和控制，預(yù)算差異分析和績效評估，結(jié)合深化全面預(yù)算管理理念，充分調(diào)動員工的積極性預(yù)算執(zhí)行，確保企業(yè)全面預(yù)算管理，準確高效運作。

（三）健全預(yù)算考核機制，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督1.健全預(yù)算考核機制建立健全預(yù)算考核機制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。要運用科學、規(guī)范、合理的績效評價方法，促使預(yù)算資金與部門考核績效直接掛鉤，推行績效預(yù)算模式。應(yīng)遵循目標性、可行性、公開公平的原則進行全面預(yù)算考核，考核結(jié)果秉承公開、公正、公平的原則并與員工職位、薪資等掛鉤。企業(yè)有針對性的制定和改進預(yù)算考核策略，提高員工積極性，確保部門預(yù)算和資金使用效益不斷提高。2.加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督全面預(yù)算管理工作，不僅要制定合理科學的編制模式，而且要不斷加強編制后的預(yù)算監(jiān)督工作。首先，企業(yè)要確定預(yù)算執(zhí)行力的評價標準。應(yīng)明確、完善執(zhí)行目標，確保執(zhí)行人員、監(jiān)督人員的工作內(nèi)容有所依據(jù)，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行后的執(zhí)行效果以及各部門的工作情況進行評價。其次，設(shè)立預(yù)算反饋機制。預(yù)算執(zhí)行是貫穿全面預(yù)算的整個過程，每一個細節(jié)，每一部門的目標都會對預(yù)算目標的實現(xiàn)造成影響，因此應(yīng)建立預(yù)算全面反饋機制，將預(yù)算執(zhí)行的每一步工作都納入到反饋機制中，根據(jù)反饋信息發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與實際之間存在的偏差，通過反饋信息適當?shù)恼{(diào)整預(yù)算，或者對相關(guān)責任人進行問責，確保預(yù)算工作的高效執(zhí)行。最后，完善預(yù)算監(jiān)督流程。制定事前、事中、事后全過程監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改預(yù)算方案，促使預(yù)算執(zhí)行有序進行。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中起著至關(guān)重要的角色，我國現(xiàn)階段在實行全面預(yù)算管理時雖然還存在諸多的問題和缺陷，但企業(yè)應(yīng)勇于不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題從而加強全面預(yù)算研究，完善全面預(yù)算管理制度，深化全面預(yù)算管理工作的地位，進一步提高企業(yè)管理能力，促進企業(yè)更科學、更高效的發(fā)展，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

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作者：張敏娟 單位：蒹葭（嘉善）電子商務(wù)有限公司