談高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)與細(xì)節(jié)問(wèn)題
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【摘要】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮科技發(fā)展重要支撐動(dòng)力的基礎(chǔ)條件是企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作人員能夠規(guī)范做好企業(yè)內(nèi)部的認(rèn)定審計(jì)工作，以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)研發(fā)、經(jīng)濟(jì)交易等活動(dòng)均朝著健康的方向發(fā)展。然而，縱觀我國(guó)當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，存在較多的細(xì)節(jié)問(wèn)題。基于此，本文簡(jiǎn)述企業(yè)認(rèn)定審計(jì)的概念及重要性，并分析高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題，最后總結(jié)幾點(diǎn)解決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)細(xì)節(jié)問(wèn)題的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)；認(rèn)定審計(jì)；細(xì)節(jié)問(wèn)題
高新技術(shù)企業(yè)指的是在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)和在中國(guó)境內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的居民企業(yè)，這類企業(yè)研究的是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，可為我國(guó)科技發(fā)展提供的重要支撐動(dòng)力，也正是因?yàn)槿绱?，我?guó)政府部門才十分關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)發(fā)展又具有密切的關(guān)聯(lián)，基于此，本文探討高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)與細(xì)節(jié)相關(guān)問(wèn)題[1]。
1企業(yè)認(rèn)定審計(jì)的概念及重要性
企業(yè)認(rèn)定審計(jì)指的是企業(yè)管理層按照既定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的技術(shù)研發(fā)、經(jīng)濟(jì)交易和財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行審查和認(rèn)定，通過(guò)審查和認(rèn)定這些內(nèi)容，不僅能促進(jìn)企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品更好地滿足市場(chǎng)需求，同時(shí)還能為企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)提供可靠依據(jù)，因此，做好企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作，對(duì)推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義[2]。
2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)中存在的細(xì)節(jié)問(wèn)題分析
高新技術(shù)企業(yè)研究的均是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，技術(shù)專業(yè)性較強(qiáng)，認(rèn)定審計(jì)難度也更大，從而導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定審計(jì)中存在較多的細(xì)節(jié)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2.1技術(shù)領(lǐng)域難以認(rèn)定
高新技術(shù)企業(yè)與普通企業(yè)最大的區(qū)別在于其所生產(chǎn)的產(chǎn)品大多都是國(guó)家重點(diǎn)扶持的尖端科技項(xiàng)目，這樣的產(chǎn)品生產(chǎn)特點(diǎn)也使得企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作也存在一定的困難，原因在于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作人員在財(cái)務(wù)管理層面上雖具有較高的專業(yè)能力和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但是，因高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)認(rèn)定難度較大，常常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作人員無(wú)法在技術(shù)領(lǐng)域上有效確認(rèn)。另外，為獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)收益，還有部分高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部的資金申報(bào)機(jī)構(gòu)會(huì)擬造虛假的資金投入和支出記錄，從而導(dǎo)致認(rèn)定審計(jì)工作人員無(wú)法準(zhǔn)確審核技術(shù)項(xiàng)目研發(fā)資金使用情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)認(rèn)定審計(jì)存在較大的問(wèn)題。
2.2項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用審計(jì)核算科學(xué)性不足當(dāng)前，不少高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作人員在對(duì)企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用核算、認(rèn)定審計(jì)過(guò)程中，受各種主觀和客觀因素的影響，難以對(duì)項(xiàng)目研發(fā)工作所處的階段進(jìn)行確認(rèn)，從而會(huì)影響其項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用審計(jì)核算、認(rèn)定的科學(xué)性。另外，還有不少高新技術(shù)企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有完整地做好高新技術(shù)產(chǎn)品收入和相關(guān)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用記錄，再加上財(cái)務(wù)人員并不了解技術(shù)研發(fā)工作內(nèi)部活動(dòng)，從而導(dǎo)致認(rèn)定審計(jì)工作人員只能單純地分析科研活動(dòng)的數(shù)據(jù)投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理難以進(jìn)行深入的研究和約束，這些問(wèn)題均會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用審計(jì)核算、認(rèn)定科學(xué)性不足。
2.3項(xiàng)目收入和支出費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)實(shí)效性低
大部分高新技術(shù)企業(yè)均存在重視技術(shù)管理而忽視內(nèi)部賬務(wù)管理的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致這些企業(yè)未能建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致認(rèn)定審計(jì)工作人員在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入認(rèn)定沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致其對(duì)項(xiàng)目收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)實(shí)效性較低。其次，還有部分高新技術(shù)企業(yè)銷售部門發(fā)票開(kāi)具工作不規(guī)范，如發(fā)票產(chǎn)品和產(chǎn)品收入表項(xiàng)目名稱不一致，從而導(dǎo)致認(rèn)定審計(jì)工作人員難以逐一對(duì)應(yīng)地對(duì)項(xiàng)目收入進(jìn)行審核認(rèn)定，進(jìn)而也難以確定產(chǎn)品服務(wù)收入。另外，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目科研過(guò)程中，還會(huì)涉及較多的項(xiàng)目支出費(fèi)用，這些項(xiàng)目支出費(fèi)用也需要進(jìn)行認(rèn)定審計(jì)。因?qū)徲?jì)工作人員難以對(duì)技術(shù)研發(fā)的進(jìn)展進(jìn)行準(zhǔn)確把握，且因企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部管控制度，難以規(guī)范管理技術(shù)項(xiàng)目研發(fā)，從而不能詳細(xì)地記錄項(xiàng)目研究的開(kāi)發(fā)費(fèi)用及收入記錄報(bào)表，也無(wú)法對(duì)費(fèi)用使用的合理性進(jìn)行有效認(rèn)定，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目支出費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)實(shí)效性不足。
2.4科技成果轉(zhuǎn)化認(rèn)定困難
科技成果轉(zhuǎn)化占高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的30分?？萍汲晒D(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。科技成果可以是專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等具有實(shí)用價(jià)值的成果，也可以藥證證書(shū)，未經(jīng)申請(qǐng)專利的工藝技術(shù)；但因各地對(duì)科技成果理解不同，很容易單純的將科技成果等同于專利，認(rèn)為只有申請(qǐng)了專利的工藝技術(shù)、新產(chǎn)品才是科技成果，導(dǎo)致企業(yè)也很迷茫，因?yàn)椴皇撬械男鹿に囆录夹g(shù)都適合以專利形式申請(qǐng)保護(hù)的，很多技術(shù)成果更適合以商業(yè)秘密的形式保護(hù)，譬如可口可樂(lè)公司的飲料配方保護(hù)就是典型的例子，其不申請(qǐng)專利，以企業(yè)商業(yè)秘密的形式保護(hù)，至今已有130多年，如果申請(qǐng)了專利，保護(hù)期限最多只有20年。
3解決高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)細(xì)節(jié)問(wèn)題的對(duì)策
3.1加強(qiáng)認(rèn)定審計(jì)工作人員對(duì)技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解
為防止高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作人員出現(xiàn)專業(yè)技術(shù)認(rèn)定困難的現(xiàn)象，還需要不斷加強(qiáng)認(rèn)定審計(jì)工作人員對(duì)技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解，而要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)要求，一是要求企業(yè)對(duì)認(rèn)定審計(jì)工作人員進(jìn)行必要的高新技術(shù)研發(fā)技能培訓(xùn)和引導(dǎo)其學(xué)習(xí)我國(guó)高新技術(shù)研發(fā)方面的政策，另一方面還需引導(dǎo)其加強(qiáng)與負(fù)責(zé)研發(fā)高新技術(shù)研發(fā)的工作人員進(jìn)行溝通，以促進(jìn)其全面了解被審計(jì)技術(shù)研發(fā)工作的各個(gè)流程，才能促進(jìn)其對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目所屬的技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行正確判斷，從而能促進(jìn)其準(zhǔn)確、高效地開(kāi)展技術(shù)認(rèn)定審計(jì)工作。另外，認(rèn)定審計(jì)工作人員還需全面了解科研工作各項(xiàng)活動(dòng)的細(xì)化支出內(nèi)容，對(duì)核算的各項(xiàng)資金活動(dòng)進(jìn)行細(xì)化認(rèn)定，才能有效提高技術(shù)認(rèn)定審計(jì)工作的質(zhì)量與合理性。
3.2全面強(qiáng)化認(rèn)定審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)
認(rèn)定審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量具有直接的影響，如當(dāng)前不少高新技術(shù)企業(yè)難以有效開(kāi)展認(rèn)定審計(jì)工作的主要原因?yàn)檎J(rèn)定審計(jì)工作人員缺乏相關(guān)的高新技術(shù)知識(shí)，為有效解決這一問(wèn)題，就需要高新技術(shù)企業(yè)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》規(guī)定要求，定期組織認(rèn)定審計(jì)工作人員進(jìn)行高新技術(shù)學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)深造，并要求其加強(qiáng)與企業(yè)科研人員的溝通，以促進(jìn)其全面了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)高新技術(shù)環(huán)節(jié)的內(nèi)容和認(rèn)定審計(jì)規(guī)范、方法等，才能更好地開(kāi)展企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作。并且，還需加強(qiáng)認(rèn)定審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)教育，引導(dǎo)其認(rèn)真、細(xì)致地做好認(rèn)定審計(jì)工作，才能降低企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作中的差錯(cuò)事件發(fā)生幾率。另外，因新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)難以相比于普通企業(yè)大得多，為保障認(rèn)定審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量和認(rèn)定審計(jì)工作的專業(yè)性，高新技術(shù)企業(yè)還需積極將高新技術(shù)方面的專家引入到企業(yè)中，輔助認(rèn)定審計(jì)工作人員共同完成企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作，這樣可最大限度地提高審計(jì)認(rèn)定工作的質(zhì)量。
3.3完善項(xiàng)目研發(fā)支出與收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)管理制度
當(dāng)前，我國(guó)大部分高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作面臨最大的問(wèn)題在于項(xiàng)目研發(fā)支出與收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)實(shí)效性低，為解決這一問(wèn)題，就需要企業(yè)建立規(guī)范和完善的項(xiàng)目研發(fā)支出與收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)管理制度，在項(xiàng)目研發(fā)支出費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)方面，需要全面做好整個(gè)研發(fā)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)的支出費(fèi)用管理，如設(shè)備的折舊費(fèi)用、研發(fā)工作人員的人工費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用等，通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行細(xì)化管理，才能提高項(xiàng)目研發(fā)支出費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)的科學(xué)性和實(shí)效性。在項(xiàng)目研發(fā)支收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)方面，則需要合理確定企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))、主要產(chǎn)品(服務(wù))收入金額、主要產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入金額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入比例等，根據(jù)這些內(nèi)容，嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部、外部開(kāi)發(fā)投入額的填列，才能有效提高項(xiàng)目研發(fā)收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)的實(shí)效性。
3.4盡量對(duì)科技成果進(jìn)行鑒定
為了盡量保護(hù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果，除了對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行專利申請(qǐng)、版權(quán)保護(hù)外，還可對(duì)技術(shù)成果進(jìn)行成果鑒定，既可以確定技術(shù)成果的水平，便于高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定，也可以在有限的范圍內(nèi)公開(kāi)，從而更大限度的保護(hù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果。
3.5遵循公平公正原則開(kāi)展認(rèn)定審計(jì)工作
對(duì)于任何企業(yè)而言，企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作對(duì)推動(dòng)企業(yè)規(guī)范、健康發(fā)展均有重要的意義，通過(guò)合理的認(rèn)定審計(jì)，不僅能幫助企業(yè)更好地認(rèn)清自身存在的問(wèn)題，同時(shí)還能為其后續(xù)發(fā)展提供可靠的依據(jù)，而這一切的前提條件是要求企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作人員遵循公平公正原則開(kāi)展認(rèn)定審計(jì)工作，提高認(rèn)定審計(jì)質(zhì)量，才能推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。例如，對(duì)于企業(yè)在研發(fā)技術(shù)項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，認(rèn)定審計(jì)工作人員均需對(duì)其合理性進(jìn)行仔細(xì)審核，并嚴(yán)格判定科研項(xiàng)目收入和費(fèi)用歸類的合理性。在高新技術(shù)項(xiàng)目立項(xiàng)至完成驗(yàn)收過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，均需科研項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn)，對(duì)于一些重點(diǎn)環(huán)節(jié)，還需要求科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供相關(guān)證書(shū)和質(zhì)量檢查報(bào)告，利用這些憑證不僅能有效提升高新技術(shù)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的合理性，還能提升企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作質(zhì)量。
4結(jié)語(yǔ)
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)是高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成內(nèi)容之一，借助于規(guī)范的認(rèn)定審計(jì)，可促進(jìn)認(rèn)定審計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面了解，并將這些情況反饋給企業(yè)管理人員，從而能使其合理調(diào)整管理方案，這樣便能促進(jìn)企業(yè)朝著正確、健康的方向發(fā)展。然而，因高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)專業(yè)性較強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作難度較大，對(duì)此，就需要全面強(qiáng)化認(rèn)定審計(jì)工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)、完善項(xiàng)目研發(fā)支出與收入費(fèi)用認(rèn)定審計(jì)管理制度、加強(qiáng)認(rèn)定審計(jì)工作人員對(duì)技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的了解以及遵循公平公正原則開(kāi)展認(rèn)定審計(jì)工作，才能全面提升高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。
參考文獻(xiàn)
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作者：王麗敏 單位：順毅股份有限公司
