營改增后個體工商戶稅收征管淺議

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摘要：近年來，隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展，各地個體工商戶成為當?shù)亟?jīng)濟和稅收發(fā)展的重要力量。但隨著“營改增”政策全面實施以來，個體工商戶地稅稅收收入出現(xiàn)明顯下滑，同時個體工商戶存在量大、戶小、分散、流動等生產(chǎn)經(jīng)營特點。個體工商戶稅收征管工作面臨新的問題，本文以撫州市樂安縣為例，對“營改增”后個體工商戶稅收征管進行探討。

關鍵詞：“營改增”；個體；稅收；探討

1個體工商戶稅收征管的現(xiàn)狀

截至2017年6月底，樂安縣共有個體工商戶2093戶，占全縣正常3721戶納稅戶56.24%以上，占據(jù)了當?shù)丶{稅戶的半壁江山，2017年上半年全年完成稅收任務1.9億元，個體戶實現(xiàn)稅收收入3834萬元，占總額的15.69%左右。對于地稅部門而言，在后“營改增”時代，個人所得稅逐漸成長為主要稅種的大背景下，個體戶稅收征管逐漸將成長為工作的重點之一。個體納稅戶急劇增長。2013年稅務登記戶數(shù)697戶，2014年稅務登記戶數(shù)781戶，2015年863戶，2016年1087戶，2017年前二季度2093戶，逐年增長，近三年累計增長1230戶。個體稅收逐年增長。2013年5909萬元，2014年7612萬元，2015年10095萬元，2016年6588萬元，2017年1－6月份3834萬元，“營改增”前逐年增加，“營改增”后呈逐年下降趨勢個體稅收占全部收入比率逐年降低。2013年占比18.26%，2014年占比22.51%，2015年占比25.87%，2016年占比18.53%，2017年上半年占比15.69%，營改增前占比逐年上升，營改增后占比呈逐年下降趨勢。

2目前個體稅收征管中存在的主要問題

（1）以票控稅不再，稅收征管手段嚴重弱化。2016年5月1日“營改增”后，地稅部門失去了以往“以票控稅”這一行之有效的手段，多數(shù)納稅人特別是個體工商戶在國稅繳納增值稅取得增值稅發(fā)票后，故意逃避地方稅費的申報，使得相關個人所得稅、城建稅等地稅收入難以得到有力保證。（2）普遍存在未按照規(guī)定辦理開業(yè)登記和申請注銷現(xiàn)象。新開業(yè)個體工商戶特別是2016年12月1日“兩證合一”社會信用代碼的個體戶缺乏向地稅部門申報的意識?！盃I改增”實施后，新開業(yè)個體戶由于對納稅申報政策法規(guī)的主觀了解很少，大多只停留在國稅這一環(huán)節(jié)要納稅，地稅機關影響力明顯下降。同時很多個體工商戶停止經(jīng)營時，為了減少麻煩，減少損失，不按規(guī)定辦理稅務登記注銷手續(xù)，有的甚至拖欠稅款，形成管戶虛空，增加稅務部門后續(xù)管理的難度和風險。（3）準確核定個體工商戶稅負管理非常困難。個體工商戶點多面廣、零星分散、大多數(shù)個體戶沒有建賬建制，難以查賬征收，只能采取核定征收。起征點這一拐點政策的影響，起征點左右稅負相差懸殊，納稅人與稅務部門意見就集中到達不達起征點上來，關系到要不交稅，分歧更大，而在稅務部門難以掌握足夠的定稅信息情況下，核定相對比較準確的收入額變得難度較大，造成個體稅源嚴重流失。特別是“營改增”后，地稅部門缺少了以票控稅的抓手，喪失對個體稅收工作的主動權,給地稅部門征管工作增加了較大難度。（4）個體工商戶征管力量相對薄弱，征管精細化難度大。個體工商戶一般的特點是，分布比較分散，經(jīng)營范圍廣、數(shù)量多、經(jīng)營方式多變且流動性強、開業(yè)停業(yè)變化快，提供優(yōu)質(zhì)個性化服務的難度很大。該局重點稅收管理資源是以房地產(chǎn)、建筑業(yè)、省、市和縣屬企業(yè)、工業(yè)園區(qū)企業(yè)為主，稅收占全縣總量的80%，盡管戶頭不足50%，但管理人員向重點稅源傾斜達70%左右。因此，對個體工商戶稅源情況就相對放松，巡查巡管、納稅輔導、申報催繳、征管資料等考核也寬松，難以達到稅源監(jiān)控和納稅服務質(zhì)量提升的效果，不利于現(xiàn)代化的稅收精細化管理。（5）納稅人納稅意識不強，稅法遵從度不高。近幾年，大部分對個體工商戶疏于管理、稅法宣傳不夠、巡查巡管不及時、納稅輔導不主動，納稅人學習稅收法律法規(guī)意識不強、也不愿咨詢、主動申報納稅概念缺失、稅法遵從度較差，偷逃稅款手段花樣多?！盃I改增”后，繳納稅款的戶數(shù)占登記開業(yè)狀態(tài)戶的比重嚴重偏低，大部分的個體納稅人片面認為月收入額低于30000元就不繳納任何稅收（其實還有經(jīng)營店面的房產(chǎn)稅和土地使用稅），地稅申報繳稅受到嚴重影響。

3進一步加強個體稅收征管的思考

（1）推進“以票控稅”向“信息管稅”轉(zhuǎn)變?！盃I改增”后，地稅部門對個人所得稅的核定依賴于國稅部門月（季）收入額的核定，以國地稅合作為契機，加快國稅定稅信息、發(fā)票用量信息的數(shù)據(jù)交換平臺的建設，支持國地稅部門對納稅人的征管信息的資源實時共享，有效解決地稅部門查詢數(shù)據(jù)的滯后性。同時深化國稅、地稅部門合作，全面推進雙方共建辦稅大廳、互派人員、互設辦稅窗口、互置辦稅設備，實現(xiàn)辦稅窗口國、地稅業(yè)務通辦，納稅人一次申報，稅務機關同征同管。（2）改進稅法宣傳方式，加大宣傳力度。一是加大稅法宣傳力度必是強化征管工作的首選。在現(xiàn)有征管工作措施方面，地稅部門應先主動“出擊”、主動作為，提高稅法宣傳的強度和力度，不僅要做好提高納稅人的稅法遵從度，也應做好提高地稅機關的影響力和威懾力。二是做好輔導。充分利用和挖掘現(xiàn)有共建辦稅服務廳、地稅納稅服務QQ群、地稅手機報、短信、微博等資源，積極開展多渠道、全方位的納稅輔導，以期真正實現(xiàn)納稅意識的提升，提高個體工商戶的稅法遵從度。（3）加大管理力度，強化稅收管理責任。全面完善每一戶個體納稅人的基本情況表、應納稅經(jīng)營額及收益額核定表等表證單書的收集歸檔工作，健全個體工商戶稅收征管檔案。以稅收管理員職責內(nèi)容為緯度，以業(yè)務辦理及時性、準確性、完整性為經(jīng)度，設立定性和定量指標，按季考核，促進個體工商戶稅收征管邁進新的臺階。（4）完善納稅信用評價機制，健全并落實信用警示制度。將個體（自然人）納稅人納入納稅信用評價系統(tǒng)，把個體繳稅情況定期公示，接受社會監(jiān)督，提高納稅人對稅收法律法規(guī)的遵從度。對經(jīng)舉報查實存在偷漏稅的納稅人，直接降低納稅人的信用等級，并作為以后出入境、進行高消費的牽制條件。（5）加大處理力度，維護稅收發(fā)展公平環(huán)境。對未及時辦理登記和注銷的個體工商戶一律下達責令限期改正通知書，逾期仍不執(zhí)行的，新登記個體戶處以罰款，注銷戶納入非正常戶，提升打擊的力度，維護稅法的嚴肅性。做到查處一個，影響一批，穩(wěn)定一片，在納稅上形成正確認識。查處過程中應結(jié)合納稅人實際問題進行宣傳教育，以達到更好的社會效果。

作者:戴勇平 劉秋華 習易家 戴龍輝 單位:樂安縣地方稅務局