稅收政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的影響分析

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摘要：民營(yíng)企業(yè)的稅收狀況已成為我國(guó)稅收增長(zhǎng)的主要力量，但其發(fā)展也存在不足之處。政府部門針對(duì)民營(yíng)企業(yè)存在的問(wèn)題，提出相關(guān)稅收政策支持，即有利于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，也為完善財(cái)政體系、保證財(cái)政收入持續(xù)增收提供必要準(zhǔn)備。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；稅收政策；問(wèn)題與對(duì)策

改革開(kāi)放四十多年以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中扮演的角色越來(lái)越重要。其在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比重逐年增加，其運(yùn)行狀況直接影響財(cái)政收入規(guī)模。政府部門如何通過(guò)財(cái)政杠桿作用，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，從而形成相互促進(jìn)的良性循環(huán)是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。

1我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

民營(yíng)企業(yè)在稅收和就業(yè)方面的亮眼表現(xiàn)，充分展現(xiàn)了其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的中堅(jiān)力量。自2012年—2018年，民營(yíng)企業(yè)的稅收增長(zhǎng)率從8．3％上升到23．7％；2018年1－7月，在增值稅方面，民營(yíng)企業(yè)從20．4％上漲到61．4％，企業(yè)所得稅也從29．8％上升到49．7％。民營(yíng)企業(yè)在稅收方面的貢獻(xiàn)已是保證中國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。民營(yíng)企業(yè)自2005年開(kāi)始就為社會(huì)提供超過(guò)75％的崗位。到2010年底更是增加到1．8億多崗位，分擔(dān)了國(guó)家就業(yè)崗位壓力的同時(shí)，通過(guò)自身不同的培訓(xùn)方式為國(guó)家貢獻(xiàn)人才，對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定具有積極作用。

2我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)展存在的稅收問(wèn)題

2．1民營(yíng)企業(yè)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策缺乏主動(dòng)性

微小企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策了解不夠深入，執(zhí)行力度不夠，未能落到實(shí)處。例如目前除福利企業(yè)考慮錄用殘疾人員外，其他微小企業(yè)很少利用這一政策平衡殘疾人員與企業(yè)稅收降低之間的關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收方式單薄，主要支持對(duì)象集中在城鎮(zhèn)待就業(yè)人員、福利型、非營(yíng)利性等企業(yè)的優(yōu)惠。未能從更高的角度思考稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的多樣性可能。稅收優(yōu)惠政策未建立系統(tǒng)化的服務(wù)體系，難以最大程度上發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控的杠桿能力。第二，民營(yíng)企業(yè)更多關(guān)注自身的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收的政策扶持和導(dǎo)向作用沒(méi)有深入了解，使稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用打了折扣。再次，民營(yíng)企業(yè)由于產(chǎn)品科技含量較低，未能充分享受到國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策的扶持。

2．2優(yōu)惠方式單一，造成優(yōu)惠政策的低效

我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策采用的是稅率優(yōu)惠和直接減免稅的優(yōu)惠形式，這樣的優(yōu)惠政策不利于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和改造，制造業(yè)也難以大力振興，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡，不利于新興高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，面對(duì)不同民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展要求，直接的減免稅收政策缺乏對(duì)應(yīng)性，民營(yíng)企業(yè)受稅收政策受益范圍影響，以及自身風(fēng)險(xiǎn)考慮，微小企業(yè)難以持續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)的投入。

2．3稅外收費(fèi)負(fù)擔(dān)深重

某些地方政府部門為解決財(cái)政困難，常增設(shè)額外的名目加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收力度，這種做法會(huì)加大民營(yíng)企業(yè)的稅收壓力，從而產(chǎn)生抵觸心理，不利于地方財(cái)政稅收的增加，易使兩者形成對(duì)立關(guān)系。

3建立促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策

建立促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)良性發(fā)展的稅收政策，關(guān)鍵是抓住稅收政策和民營(yíng)企業(yè)的連接點(diǎn)，好的政策推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)也推動(dòng)政府做好宏觀調(diào)控，使兩者實(shí)現(xiàn)雙贏的收獲。

3．1稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)措施

稅收優(yōu)惠政策需要在政策布局、政策條件、政策貫徹和政策培育四個(gè)方面進(jìn)一步調(diào)整。首先，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)打破常規(guī)，擴(kuò)大服務(wù)范圍，不再局限于固定群體，增加普惠廣度和深度，讓大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)都能享受稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策的服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)更為全面，高新技術(shù)企業(yè)和其他行業(yè)都應(yīng)考慮到。其次，當(dāng)前稅收優(yōu)惠條件嚴(yán)格，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)難以切實(shí)享受到優(yōu)惠的稅收政策，優(yōu)惠政策更新速度慢也使許多行業(yè)受到損失。第三，現(xiàn)行優(yōu)惠政策穩(wěn)定性差，許多優(yōu)惠政策時(shí)效短、可持續(xù)性差，導(dǎo)致企業(yè)難以根據(jù)政策做出長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)規(guī)劃，不利于企業(yè)的發(fā)展。稅收政策的不穩(wěn)定性也會(huì)增加企業(yè)納稅成本，加大納稅難度，也會(huì)使許多微小企業(yè)措施稅收優(yōu)惠。最后，由于稅收優(yōu)惠政策的紛繁復(fù)雜，使得政策落實(shí)具有滯后性，企業(yè)在現(xiàn)實(shí)享受優(yōu)惠政策時(shí)會(huì)因滯后性損失許多原本的優(yōu)惠補(bǔ)貼，導(dǎo)致許多政策真正實(shí)施的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)已無(wú)明顯吸引力。

3．2做好三個(gè)引導(dǎo)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)減稅降負(fù)

首先，要引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)特點(diǎn)，積極關(guān)注稅收政策方向，抓住國(guó)家與自身企業(yè)相關(guān)的重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)方向，并及時(shí)做出調(diào)整和優(yōu)化發(fā)展目標(biāo)；第二，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)在充分了解稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上靈活使用，達(dá)到減負(fù)增效的目標(biāo)，增大企業(yè)發(fā)展活力；第三，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行自身產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，加大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，準(zhǔn)確定位發(fā)展方向，加大科技研發(fā)力度，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)全面提升。

3．3注重三個(gè)層面，完善稅收優(yōu)惠政策

首先，構(gòu)建布局全面、簡(jiǎn)潔有效的稅收優(yōu)惠政策。為方便服務(wù)企業(yè)，各部門在稅收優(yōu)惠政策方面應(yīng)統(tǒng)一口徑，建立規(guī)范系統(tǒng)的優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)所得稅的投資與彌補(bǔ)比例時(shí)長(zhǎng)需有時(shí)效性限制。稅收政策目錄需及時(shí)更新，明確具體限制范圍，稅收政策需要規(guī)范化、時(shí)效化。第二，注重稅收優(yōu)惠政策的完整體系，根據(jù)企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期提供不同的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)采取激勵(lì)方式，使企業(yè)加大產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。同時(shí)也要打破地域限制，使各地平等公正的享受優(yōu)惠稅收政策，擴(kuò)大政策適用主體范圍。第三，互聯(lián)網(wǎng)新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，優(yōu)惠政策可適當(dāng)給予更大優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)共行。

3．4增進(jìn)三個(gè)便利，持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

首先，稅收部門應(yīng)緊跟時(shí)代步伐，拓展網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化納稅人辦理手續(xù)。稅務(wù)部門要構(gòu)建統(tǒng)一的全國(guó)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，使稅務(wù)工作高效化、便利化。第二，稅務(wù)部門要做好輔導(dǎo)宣傳工作，橫縱向交錯(cuò)對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)，方便納稅人更加了解優(yōu)惠稅收政策和接受納稅義務(wù)。第三，在推動(dòng)網(wǎng)上辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅方式和縮短辦稅時(shí)間，努力實(shí)現(xiàn)一次搞定業(yè)務(wù)，避免反復(fù)拖沓的辦事風(fēng)格。

3．5健全三項(xiàng)機(jī)制，助力民營(yíng)企業(yè)紓困解難

首先，加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)合作機(jī)制，貫徹稅收政策落實(shí)。各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)與銀監(jiān)會(huì)和銀行部門的合作，依托銀行信貸產(chǎn)品，深化稅務(wù)部門和銀行的信息互通，解決微小民營(yíng)企業(yè)資金問(wèn)題。各級(jí)稅務(wù)部門也要加強(qiáng)與執(zhí)法部門的合作工作，強(qiáng)化各科技創(chuàng)新企業(yè)信息公開(kāi)透明，公平享有優(yōu)惠稅收政策。第二，各級(jí)稅收部門與民營(yíng)企業(yè)應(yīng)形成常態(tài)化溝通模式，擴(kuò)大稅企溝通平臺(tái)，及時(shí)關(guān)注民營(yíng)企業(yè)動(dòng)態(tài)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)提出的問(wèn)題要及時(shí)反饋與跟蹤處理。廣泛開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)需求調(diào)查，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)加大對(duì)高科技人才的培養(yǎng)和科研技術(shù)的重點(diǎn)投入。第三，加大對(duì)執(zhí)法部門的監(jiān)督，定期規(guī)范稅務(wù)檢查，保證稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程公開(kāi)化、透明化，保證執(zhí)法過(guò)程合法合規(guī)，做到合法保障民營(yíng)企業(yè)的權(quán)利，有利于民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者：馮柳 單位：武漢輕工大學(xué)馬克思主義學(xué)院