如何做好股權(quán)投資企業(yè)稅收籌劃工作

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【摘要】本文將首先對(duì)股權(quán)投資和稅收籌劃二者的含義進(jìn)行闡述，從當(dāng)前稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)性較為單一、稅務(wù)環(huán)境不完善、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)大這三個(gè)方面進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)前股權(quán)投資企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問(wèn)題給予解決方法，結(jié)合新時(shí)期的特點(diǎn)，給出優(yōu)化方案，希望給予相關(guān)行業(yè)以借鑒參考。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期企業(yè)股權(quán)投資稅收籌劃

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)著我國(guó)企業(yè)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，但在競(jìng)爭(zhēng)日益加劇、產(chǎn)品資源匱乏的情況下，各家企業(yè)紛紛尋求新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的平穩(wěn)增長(zhǎng)，合作便是優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)達(dá)到共贏的最好方式，因此，股權(quán)投資也成為了當(dāng)前各家企業(yè)最受追捧的投資運(yùn)營(yíng)模式，不僅因?yàn)槠渚邆渫顿Y規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的優(yōu)勢(shì)，更在于其可以形成發(fā)展合力，在某一行業(yè)成為巨頭。股權(quán)投資分為三種，分別是資產(chǎn)合作、資金合作和運(yùn)營(yíng)權(quán)合作，在新時(shí)期企業(yè)的巨大競(jìng)爭(zhēng)力下，資產(chǎn)折股的方式成為各家企業(yè)的首選。下面，本文將對(duì)股權(quán)投資企業(yè)的稅收籌劃作進(jìn)一步的分析和說(shuō)明。

一、股權(quán)投資和稅收籌劃的基本概述

（一）股權(quán)投資

所謂的股權(quán)投資主要是指持有一年以上企業(yè)股份或者長(zhǎng)時(shí)間投資于一家企業(yè)，以期達(dá)到對(duì)被投資企業(yè)的管控，或者是對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行影響，或者和被投資企業(yè)構(gòu)建良好合作管理，以起到分散運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的效果。假設(shè)被投資企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品為投資企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)所需的原材料，這時(shí)，他可以以手上所持被投資企業(yè)的股份對(duì)其進(jìn)行合理管控，已達(dá)到生產(chǎn)原材料的直接補(bǔ)給，不僅可以有效避免市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)也得以持續(xù)進(jìn)行。

（二）稅收籌劃

稅收籌劃，也稱“合理避稅”。1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案，對(duì)稅收籌劃有了很深刻的解釋：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)計(jì)劃。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收?！币簿褪钦f(shuō)，只要在法律許可的范圍內(nèi)，事先籌劃和安排經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)，合理規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍，可以達(dá)到最大程度的節(jié)稅，以獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

二、新時(shí)期股權(quán)投資企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作存在的主要問(wèn)題

（一）稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)單一

當(dāng)前股權(quán)投資企業(yè)稅收籌劃普遍存在一個(gè)問(wèn)題，就是僅僅把開(kāi)展稅收籌劃工作當(dāng)成是企業(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)的一個(gè)途徑，忽略了企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況，最終增加企業(yè)稅負(fù)，顧此失彼。因此，在制定企業(yè)的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將眼光放得長(zhǎng)遠(yuǎn)一些，實(shí)現(xiàn)整體和部分的統(tǒng)一，而不僅僅著眼于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化，也應(yīng)當(dāng)注重減輕企業(yè)某項(xiàng)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不間斷的，而且是比較繁瑣的，業(yè)務(wù)上涉及的稅收種類繁雜，在多種稅收政策作用的交織下，難免會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)一定的影響。因此，在制定稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)稅收與效益的相融合，從而促進(jìn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）稅務(wù)環(huán)境不完善

經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，稅務(wù)法律也在隨之改變，新時(shí)期下的稅務(wù)政策在近幾年的時(shí)間發(fā)生巨大變化，也進(jìn)行了一系列的改革創(chuàng)新。即使對(duì)于同一個(gè)稅務(wù)，一年期間多種闡述文件或給出不同的公告解釋，在實(shí)際應(yīng)用中難免會(huì)出現(xiàn)偏差，最終導(dǎo)致偷稅、漏稅的現(xiàn)象。我國(guó)的稅收發(fā)展環(huán)節(jié)缺乏完備性，納稅人對(duì)于納稅含義、條款以及相關(guān)要求不能充分理解，給稅收籌劃工作帶來(lái)極大制約。

（三）稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的工作是一項(xiàng)對(duì)于專業(yè)能力要求甚高的崗位，一些股權(quán)投資企業(yè)為了節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員來(lái)開(kāi)展此項(xiàng)工作，雖然從某種程度上說(shuō)，財(cái)務(wù)人員具備一定的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也比較了解，但是他們對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)工作并不了解，專業(yè)能力水平方面有很大的限制，這就導(dǎo)致在工作過(guò)程中考慮不周全時(shí)，會(huì)存在僥幸心理，使得稅收籌劃工作的可行性十分缺乏，相應(yīng)的，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就高了。

三、新時(shí)期下股權(quán)投資企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化措施

（一）轉(zhuǎn)變投資準(zhǔn)則的規(guī)劃范疇

1.投資方向上。各個(gè)國(guó)家的稅收政策存在差異，對(duì)于國(guó)家大力扶植的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠和相應(yīng)的補(bǔ)助政策，當(dāng)然，再給予企業(yè)優(yōu)惠時(shí)，必須符合國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)所得稅的機(jī)制。例如，企業(yè)采購(gòu)的設(shè)備在機(jī)制目錄范疇內(nèi)，這其中有10％的稅收可以抵扣，企業(yè)可以對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行仔細(xì)研究，就可以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。2.投資方式上。股權(quán)投資企業(yè)的投資方式主要有四種，分別是貨幣資金投資、實(shí)物資金投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和股權(quán)債券投資。對(duì)于股權(quán)投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，假設(shè)直接開(kāi)展投資工作，則不會(huì)實(shí)現(xiàn)類似會(huì)計(jì)處理的流程，不能起到節(jié)稅的效果。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，選取適合自己的、可以達(dá)到高效益的投資模式。

（二）提高原股權(quán)的權(quán)威效力

首先，原股權(quán)投資應(yīng)該符合股利清算的準(zhǔn)則，清算股利是指投資企業(yè)所獲得的被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈損益由投資企業(yè)所享有的數(shù)額，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是，清算股利是資本的返還而不是資本所帶來(lái)的收益。假設(shè)我們嚴(yán)格遵守投資準(zhǔn)則開(kāi)展工作，在計(jì)算投資成本時(shí)，需要對(duì)長(zhǎng)時(shí)間股權(quán)投資成本進(jìn)行分析和探究，并且以原始投資成本為條件。其次，更深一步的對(duì)在股利清算過(guò)程中產(chǎn)生的稅收差異進(jìn)行核算。假如說(shuō)根據(jù)原始投資我們能夠推算出投資方的清算效益，那么當(dāng)投資成本抵減時(shí)，無(wú)論在投資前還是投資后，我們需要對(duì)其進(jìn)行深層次的簡(jiǎn)化，將其納入到稅收收益的范圍中。其中，企業(yè)所獲得的股息和紅利都屬于免稅收入，不在所得額征稅的范疇里。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓稅收籌劃途徑

首先要實(shí)現(xiàn)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前期的盈余配置，依據(jù)相關(guān)的法律依據(jù)，提升企業(yè)在投資過(guò)程中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，對(duì)于股權(quán)投資時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，只保留效益卻不進(jìn)行盈余配置時(shí)，就會(huì)將股息轉(zhuǎn)變成資本利得，以至于給企業(yè)今后的發(fā)展帶來(lái)消極影響。因此，在實(shí)現(xiàn)避稅時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)該在被投資企業(yè)的推動(dòng)下將股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，從而最大化的減少企業(yè)稅負(fù)。第二點(diǎn)就是要實(shí)現(xiàn)股權(quán)的整合，確保股權(quán)比例達(dá)到95％以上，只有這樣，才能在重組以后，把股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)作股息，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅。綜上所述，新時(shí)期下的股權(quán)投資企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，可以有效減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，但就當(dāng)前來(lái)看，稅收工作的開(kāi)展還是存在較多的問(wèn)題。因此，我們可以通過(guò)轉(zhuǎn)變投資準(zhǔn)則規(guī)劃范疇、提高原股權(quán)的權(quán)威效力、轉(zhuǎn)變企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓稅收籌劃途徑等方式，以確保新時(shí)期下的股權(quán)投資企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作順利落實(shí)，給企業(yè)的今后發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]周少露.試析企業(yè)股權(quán)投資的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017(20):148-149.

作者：嚴(yán)海云 單位：北京正唐嘉業(yè)投資管理有限公司