高速公路工程建設(shè)財務(wù)管理研究

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摘要：近年來，我國高速公路建設(shè)總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設(shè)涉及項目資金總量越來越大，做好高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本文從高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理作用與特點入手，分析了我國當前項目建設(shè)的問題和不足，并結(jié)合我國當前實際，給出了可行性建議。

關(guān)鍵詞：高速公路；工程建設(shè)；財務(wù)管理

高速公路是一個國家基礎(chǔ)設(shè)施的重要方面，關(guān)系到社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活質(zhì)量提升的方方面面。近幾年，我國高速公路建設(shè)總里程急劇攀升，高速公路總投資不斷加大，高速公路工程建設(shè)涉及項目資金總量越來越大，由于材料價格和勞動力價格的快速上漲，公路建設(shè)的成本也快速增長。高速公路項目投資超過概預(yù)算數(shù)、建設(shè)單位管理費用超支、征地拆遷費用超支、利息超原批復(fù)預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在。隨著公路建設(shè)規(guī)模的不斷擴大，建設(shè)資金的籌措規(guī)模、籌措成本也不斷提高，建設(shè)資金的籌措將更加困難，因此加強管理，控制建設(shè)成本，提高建設(shè)資金使用效率變得更為重要。作為公路建設(shè)的管理者，財務(wù)管理部門必須積極參與到建設(shè)成本的控制工作中。如何加強財務(wù)管理，控制公路建設(shè)成本已成為目前公路建設(shè)投資者和管理者非常關(guān)注的問題，做好高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理具有愈來愈重要的現(xiàn)實意義。本人多年從事高速公路財務(wù)管理，簡要談?wù)劯咚俟方ㄔO(shè)財務(wù)管理的體會。

一、高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理作用與特點

財務(wù)管理指的是以組織財務(wù)工作、處理財務(wù)關(guān)系為內(nèi)容的一種經(jīng)濟管理活動。財務(wù)管理的基本任務(wù)是籌集和合理使用項目資金，通過有效的財務(wù)管理，降低項目成本，提高項目經(jīng)濟效益，監(jiān)督項目主體的生產(chǎn)工作以及執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和紀律。高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理，是對高速公路各種建設(shè)項目資金的籌集、使用和分配分別進行計劃、組織以及監(jiān)督。高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理的內(nèi)容則是由高速公路工程建設(shè)以及項目資金流動的特殊性所決定，其內(nèi)容主要包括：工程資金的籌集、項目計劃、財務(wù)測算、工程支出、債務(wù)管理等，以及這些環(huán)節(jié)的督導(dǎo)工作。高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理的主要作用就是將工程建設(shè)資金進行合理的分配并進行有效的管理督導(dǎo)，確保建設(shè)資金的使用嚴格執(zhí)行審批程序，保證工程項目的建設(shè)資金?？顚Ｓ?，不被挪用。此外，建設(shè)項目財務(wù)管理還有一個重要作用，那就是督促建設(shè)工程及時完工并交付使用，按時投入正常運營，從而盡早給國家、社會創(chuàng)造效益。由于高速公路工程的特殊性，使得其項目財務(wù)管理也具有和其他工程項目不同的特點，主要是以下幾個方面：（1）管理的投資額巨大。由于高速公路建設(shè)費用高，因此，高速公路工程項目投入資金量大，財務(wù)管理所涉及資金也多，一般就可達到幾十億甚至上百億。（2）管理周期長，單位、人員眾多。高速公路建設(shè)是一項關(guān)系國家社會的大事，建設(shè)周期一般達到六年或更長（含前期工作、建設(shè)期、竣工收尾期），而項目財務(wù)管理工作則要從最早期的項目論證階段介入進來，因此管理工作周期較長，不同工作階段所需要的人員單位也不盡相同，所以財務(wù)管理工作要面對的人員和單位也數(shù)量眾多。（3）管理難度大。由于高速公路工程項目經(jīng)理部是由眾多獨立的單位中標后組成的，這些單位又具有十分獨立的個性，在財務(wù)管理工作中必須考慮他們的獨立法人屬性，采用相對嚴格的管理制度，管理難度較大。（4）管理手段以合同管理為主。自從上世紀80年代以來，我國高速公路建設(shè)一直將項目招投標制度和項目合同化管理作為高速公路建設(shè)工程管理的核心手段，合同化管理一直貫穿在整個項目工程始終。（5）高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理注重決策和督導(dǎo)功能。在工程項目中，前期的項目方案、資金預(yù)算以及資金籌集等工作都需要進行決策，工程質(zhì)量和工程進度、工程資金使用情況則需要全程不停地跟進督導(dǎo)。

二、對高速公路工程建設(shè)項目財務(wù)管理的建議

1.財務(wù)管理全過程參與高速公路項目建設(shè)管理。

1.1設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)、配齊財務(wù)會計人員。對每一個新開工的高速公路建設(shè)項目，建設(shè)管理單位都必需設(shè)立相對獨立的財務(wù)機構(gòu)，配備符合技術(shù)要求的會計人員，以確保對工程建設(shè)過程中進行概（預(yù)）算管理、合同管理、財務(wù)管理和會計核算等工作順利開展。

1.2建立健全內(nèi)部財務(wù)會計控制制度。有了財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員，還要結(jié)合項目的具體情況，建立并完善以權(quán)責履行為核心、以內(nèi)部牽制為基礎(chǔ)的內(nèi)部財務(wù)會計控制體系，從項目決策、概（預(yù)）算控制、招投標到合同管理、工程價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)，不斷細化內(nèi)部控制措施，切實抓好內(nèi)部控制制度的落實。

1.3積極創(chuàng)造條件培養(yǎng)一批懂得工程管理知識的專業(yè)財務(wù)管理人員，從在制度上入手，為財務(wù)人員參與高速公路建設(shè)工程管理創(chuàng)造有利的環(huán)境，加大對財務(wù)管理人員專業(yè)知識培訓(xùn)，在工程建設(shè)項目開始以前，要對財務(wù)管理人員進行相關(guān)的專業(yè)知識培訓(xùn),財務(wù)部門參與建設(shè)前期工作，不僅關(guān)注公路建設(shè)項目的投資規(guī)模、資金來源及籌集情況,還要遵循投入產(chǎn)出原則，加強對建設(shè)項目經(jīng)濟效益的預(yù)測、分析，做出客觀的評價，以判斷項目的財務(wù)可行性和決策的科學(xué)性；同時在工程建設(shè)過程中，財務(wù)人員要積極參與項目建設(shè)過程中的成本控制,加強對建設(shè)資金的流程管控,充分發(fā)揮財務(wù)部門的財務(wù)管理職能。

2.嚴格合同管理，加強工程資金支付審核。

建設(shè)項目財務(wù)管理的重點是保證資金安全、提高資金效率，審核支付工程建設(shè)資金是基本建設(shè)財務(wù)業(yè)務(wù)的重心。在高速公路項目建設(shè)施工過程中主要支付的建設(shè)資金包括按合同規(guī)定比例支付工程動員預(yù)付款、材料預(yù)付款、計量工程款。

2.1加強預(yù)付工程款的支付審核。高速公路建設(shè)中的預(yù)付工程款包括工程動員預(yù)付款和材料預(yù)付款兩種。建設(shè)初期，項目業(yè)主一般要按合同支付施工單位一定比例的工程動員預(yù)付款。如中標單位采用銀行保函作履約擔保的，在支付工程動員預(yù)付款前還要求施工單位提供工程動員預(yù)付款銀行保函。高速公路建設(shè)項目業(yè)主要對施工承包人提供的銀行保函認真進行函證，對出具保函機構(gòu)進行資質(zhì)查證，確保保函真實、有效。其次，高速公路建設(shè)項目業(yè)主對銀行保函實行動態(tài)臺賬專人管理，對于臨近到期的保函，要提前1個月對承包人發(fā)函要求承包人限期進行展期或更換，確保保函的真實性、時效性。財務(wù)人員一定要按合同要求嚴格審核由施工單位提供、工程部門審核的計量證書，符合合同要求后才能按約定比例付款。

2.2加強計量工程款支付審核。工程計量款是支付給施工單位的實際完成工程量的資金，是項目建設(shè)中最主要也最基本的支出，項目管理人員能否控制好計量價款是能否控制好建設(shè)成本的關(guān)鍵。財務(wù)人員應(yīng)高度重視此類款項的審核與支付。計量支付證書必需經(jīng)施工單位、監(jiān)理機構(gòu)負責人、業(yè)主工程部、合同計量部門簽字確認，才到財務(wù)部門審核。財務(wù)部門在審核計量支付證書時，還應(yīng)注意：工程量變更手續(xù)，變更程序是否符合相關(guān)規(guī)定；按合同規(guī)定的比例和進度扣回預(yù)付的動員預(yù)付款和材料預(yù)付款；質(zhì)量保證金的扣留；其他代墊應(yīng)收款項的扣回；代扣稅金等；經(jīng)財務(wù)部審核后，報財務(wù)總監(jiān)、分管領(lǐng)導(dǎo)、項目業(yè)主審批后方可辦理財務(wù)結(jié)算手續(xù)。經(jīng)過這些程序保證建設(shè)資金的安全，有效控制工程建設(shè)成本。

2.3落實項目資金監(jiān)管三方協(xié)議，防止擠占、挪用建設(shè)資金。防止轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金的有效措施和辦法科學(xué)有效地資金管理是項目建設(shè)的重要保障，為此，針對可能出現(xiàn)的轉(zhuǎn)移資金的行為，財務(wù)部門從資金的撥付開始，嚴格支付審批程序，使用過程嚴格監(jiān)督，狠抓檢查的落實。

2.4加強農(nóng)民工工資發(fā)放監(jiān)督管理。采取定期檢查與不定期抽查結(jié)合的方法，督促落實民工工資發(fā)放監(jiān)管辦法，防范各種勞資糾紛。項目業(yè)主做好農(nóng)民工工資臺賬，并對承包人農(nóng)民工工資臺賬的格式、內(nèi)容進行規(guī)范，并定期更新報項目備案，工資發(fā)放監(jiān)督過程注重抓好結(jié)算情況公示和維權(quán)投訴舉報電話公示工作，同時在重大節(jié)假日和開學(xué)期間，分次拔付計量資金，優(yōu)先確保農(nóng)民工工資發(fā)放到位再拔付其他用途資金。

3.嚴格控制建設(shè)單位管理費和征地折遷補償款，降低建設(shè)成本。

3.1加強對建設(shè)單位管理費的控制。建設(shè)單位管理費是高速公路項目的管理性支出。近年來，由于種種原因，高速公路項目建設(shè)單位管理費超支的現(xiàn)象普遍嚴重，如何控制好這一專項資金，也項目管理的重點。本人多年從事這方面的管理工作發(fā)現(xiàn)，管理費超支的主要原因有以下幾點：工程概預(yù)算編制的時間較早，且公路工程建設(shè)單位管理費預(yù)算相對較低，不符合實際情況，而建設(shè)期的物價及人員薪酬上漲較快；建設(shè)管理單位人員配置不合理，如籌備期人員過多，項目通車后因種種原因沒有及時縮減人員編制；建設(shè)期車輛使用管理、業(yè)務(wù)接待費和辦公會議費控制不嚴等；竣工收尾時間過長導(dǎo)致費用超支。針對上述情況，建議在合理預(yù)算建設(shè)單位管理費情況下，建立健全管理人員、經(jīng)費控制制度，費用開支審核制度，固定資產(chǎn)、辦公用品采購及管理制度，車輛使用規(guī)定，管理人員出差、學(xué)習培訓(xùn)制度，業(yè)務(wù)接待制度等，嚴格控制管理人員編制，嚴格控制各種不必要的開支，減少不必要的接待，嚴格控制接待標準，杜絕鋪張浪費現(xiàn)象，合理安排工期，及時辦理竣工決算。

3.2加強對征地折遷補償費的控制。隨著國家土地管理政策的變化，征地拆遷費用越來越高，占高速公路建設(shè)項目總成本的比例也越來越大，對征地拆遷資金的管理和控制也就越顯重要。項目業(yè)主在依托高速公路沿線的各縣（市）、區(qū)的分指揮部進行征地折遷的管理、補償兌付，還要熟悉國家及地方相關(guān)法規(guī)規(guī)定的補償標準，特別要注意區(qū)分臨時用地與永久用地補償，因為臨時用地與永久用地的補償依據(jù)、補償標準和補償主體都不一樣，財務(wù)部審核應(yīng)注意將其區(qū)分，按合同規(guī)定屬于業(yè)主負責的才能支付，否則不予以支付或是代施工單位預(yù)付；因線路變更或其他原因引起，與原設(shè)計的征地拆遷數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，必須附上相關(guān)變更資料和審批手續(xù)，如出現(xiàn)超支現(xiàn)象，財務(wù)人員有權(quán)要求征地部門解釋原因并提供相關(guān)說明資料；通過上述幾方面認真審核征地拆遷資料后，才能對征地拆遷費用進行控制，盡可能地保證征地拆遷成本不超出項目概（預(yù)）算。

4.充分利用全過程跟蹤審計成果，防范風險。

長期以來，項目業(yè)主較普遍忽視高速公路建設(shè)項目前期階段的征地折遷的控制，把主要精力放在招標和施工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價，必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。充分利用審計成果，促進項目業(yè)主建立健全內(nèi)控制度，促使項目業(yè)主對審計提出問題作出認真分析和思考，并督促落實整改，不僅提高了高速公路項目建設(shè)管理水平，還提高了建設(shè)項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。

作者：羅世東 單位：廣西交通實業(yè)有限公司