內(nèi)部監(jiān)督管理制度在三級(jí)醫(yī)院的應(yīng)用

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摘要:內(nèi)部監(jiān)督體系是否完善是國(guó)有公立醫(yī)院正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證，對(duì)國(guó)有三級(jí)醫(yī)院而言更加重要。特別是隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)逐步引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制以來(lái)，國(guó)有三級(jí)醫(yī)院逐漸成為自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)主體，如何強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理體系，提高財(cái)務(wù)管理水平即是國(guó)有三級(jí)醫(yī)院當(dāng)務(wù)之急。

關(guān)鍵詞:三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理建議措施方法

一、國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性

國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理，是國(guó)有三級(jí)醫(yī)院對(duì)其財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)制定、執(zhí)行、完成、考核情況的全面管理監(jiān)督。它是對(duì)國(guó)有三級(jí)醫(yī)院運(yùn)行中系統(tǒng)連續(xù)的監(jiān)督管理過(guò)程。概括說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督管理是利用控制論的基本原理及方法，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的目的。具體到國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理，是指醫(yī)院內(nèi)設(shè)審計(jì)科在完成內(nèi)審目標(biāo)的過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括主動(dòng)監(jiān)督和抽查監(jiān)督，糾正偏離財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為，最終保證國(guó)有三級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)目標(biāo)的準(zhǔn)確合規(guī)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理。總之，加強(qiáng)國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理水平，對(duì)于提升國(guó)有三級(jí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平，提高國(guó)有三級(jí)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)國(guó)有三級(jí)醫(yī)院自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧的能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)提高醫(yī)院社會(huì)服務(wù)水平具有重要意義。

二、國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理的特征

國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理主要特征有：一是明確的財(cái)務(wù)管理人員崗位責(zé)任制，包括：財(cái)務(wù)管理工作崗位禁止交叉；制約和監(jiān)督并重；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多人多部門(mén)牽制；二是必須建立健全國(guó)有三級(jí)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，圍繞國(guó)有三級(jí)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面，強(qiáng)調(diào)從健全制度建設(shè)入手，用制度堵塞管理漏洞，責(zé)任落實(shí)到科室、崗位、人員；三是要把國(guó)有三級(jí)醫(yī)院院長(zhǎng)作為內(nèi)部監(jiān)督管理建立和有效實(shí)施的第一責(zé)任人，積極組織具體科室人員監(jiān)督、落實(shí)；四是國(guó)有三級(jí)醫(yī)院要結(jié)合自身業(yè)務(wù)的實(shí)際情況及業(yè)務(wù)需要，制定具體可操作的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，必須把國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理制度作為原則性的硬規(guī)定。

三、強(qiáng)化國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理的兩點(diǎn)建議

提高認(rèn)識(shí)，特別是提高國(guó)有三級(jí)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度?，F(xiàn)實(shí)中，很多國(guó)有三級(jí)醫(yī)院對(duì)自身的內(nèi)部監(jiān)督管理沒(méi)有足夠重視，院領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)只強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性而忽視內(nèi)部監(jiān)督管理的重要。因此完善國(guó)有三級(jí)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督管理是同等重要的，個(gè)別情況下，內(nèi)部監(jiān)督管理甚至重要于財(cái)務(wù)管理。建立健全國(guó)有三級(jí)醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。目前我國(guó)國(guó)有三級(jí)醫(yī)院在這方面欠缺較多，自上而下還沒(méi)有建立起一整套完備的醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。這就要求我們的財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員，積極主動(dòng)的從工作實(shí)際出發(fā)，結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，敢于探索，敢于創(chuàng)新，建立完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理制度。只有動(dòng)起來(lái)，邊摸索、邊制定、邊改進(jìn)完善。筆直通過(guò)多年實(shí)踐總結(jié)認(rèn)為，醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督管理制度以下必不可少：《采購(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督制度》；《驗(yàn)收內(nèi)部控制監(jiān)督制度》；《工程建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督制度》；《資產(chǎn)處置內(nèi)部控制監(jiān)督制度》；《“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部審核制度》。國(guó)有三級(jí)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況和自身實(shí)際情況建立可操作的，適應(yīng)自身管理要求且行之有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。同時(shí)，崗位設(shè)置，人員配備，必要培訓(xùn)，劃分職限等也很重要，要確保有相互配合協(xié)作，有相互制約相互監(jiān)督。

四、強(qiáng)化國(guó)有三級(jí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督管理的具體方案示例

筆者所在醫(yī)院是我們地區(qū)為數(shù)不多的國(guó)有三級(jí)醫(yī)院，施行內(nèi)部監(jiān)督管理時(shí)間也不長(zhǎng)，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科也不過(guò)是最近兩三年的事。但是運(yùn)行效果一直比較好，結(jié)合幾次修改完善，目前已經(jīng)基本成型，走在了本地區(qū)同行醫(yī)院的前列。結(jié)合我醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督制度，以及本人對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的粗淺認(rèn)識(shí)，與同行共同分享探討我醫(yī)院的具體做法。

(一)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)

可以設(shè)立內(nèi)審科，也可以由相關(guān)人員組成財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查組，為國(guó)有三級(jí)醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)采取定期、不定期的對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃、運(yùn)行、報(bào)告情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，要及時(shí)上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)，并及時(shí)采取措施責(zé)令整改，或提出有效改正建議，改進(jìn)和完善醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理水平。

(二)具體措施

1、年初預(yù)算審查主要審查年初預(yù)算編制是否合理，增加減少項(xiàng)目資金是否與醫(yī)院自身經(jīng)營(yíng)預(yù)期相符。各部門(mén)收入支出是否均衡合理。固定資產(chǎn)采購(gòu)是否必要，是否進(jìn)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)等2、經(jīng)營(yíng)收入的監(jiān)督財(cái)務(wù)是否統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)核算；是否存在“賬外賬”和“小金庫(kù)”；是否應(yīng)收盡收，收入指標(biāo)計(jì)劃是否合理，收費(fèi)項(xiàng)目是否合規(guī)等。收款人員是否將當(dāng)日所收的款項(xiàng)按財(cái)務(wù)規(guī)定時(shí)間上繳，是否及時(shí)對(duì)賬。門(mén)診收款員是否按規(guī)定的收款程序和要求進(jìn)行工作，有無(wú)不按規(guī)定辦理的現(xiàn)象。出納員是否及時(shí)將現(xiàn)金存入醫(yī)院銀行賬戶(hù)，是否及時(shí)對(duì)賬。備用金管理是否合規(guī)。預(yù)收資金是否及時(shí)存入醫(yī)院銀行賬戶(hù)，是否及時(shí)對(duì)賬。經(jīng)營(yíng)收入月報(bào)表是否與計(jì)劃核對(duì)，收入奇高奇低情況是否進(jìn)行分析說(shuō)明。3、支出監(jiān)督檢查醫(yī)院各類(lèi)貨幣資金支付是否符合財(cái)經(jīng)制度，是否嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、支出核算。銀行預(yù)留的大小印章否按照內(nèi)部監(jiān)督管理要求由專(zhuān)人分開(kāi)保管，用印是否有實(shí)用記錄，作廢支票是否登記留存。資金支付審批批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，是否存在無(wú)審批或越權(quán)審批行為。不定期核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況，是否帳實(shí)相符。必要的可以銀行函證。貨幣資金支出是否及時(shí)入賬，支出原始憑證是否及時(shí)有效。4、藥品、醫(yī)療設(shè)備及耗材的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查藥品、醫(yī)療設(shè)備及耗材的采購(gòu)是否遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，是否遵循《采購(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督制度》。藥品、醫(yī)療設(shè)備及耗材的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)是否齊全；是否遵循《驗(yàn)收內(nèi)部控制監(jiān)督制度》。出庫(kù)手續(xù)是否齊全，出庫(kù)單是否填寫(xiě)詳實(shí)。部門(mén)會(huì)計(jì)是否嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度辦理出入庫(kù)手續(xù)、是否及時(shí)記賬、及時(shí)按財(cái)務(wù)科要求上報(bào)月未報(bào)表；出庫(kù)單據(jù)金額、數(shù)量、批號(hào)與入口是否一致，與臺(tái)賬是否一致。5、醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，是否有可行性研究報(bào)告，是否進(jìn)行集體討論。醫(yī)院固定資產(chǎn)是否建檔立卡，檔案與實(shí)物是否相符。醫(yī)院閑置的固定資產(chǎn)是否由設(shè)備科管理人員進(jìn)行妥善管理，并定期進(jìn)行維護(hù)養(yǎng)護(hù)。醫(yī)院毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。6、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督檢查債權(quán)是否及時(shí)確認(rèn)，審批手續(xù)是否健全，是否進(jìn)行債權(quán)帳齡分析。醫(yī)療欠款是否有領(lǐng)導(dǎo)簽批。債務(wù)的執(zhí)行情況是否進(jìn)行分析，是否及時(shí)處理壞賬。7、經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究的監(jiān)督對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度給醫(yī)院造成嚴(yán)重后果的，要追究科室負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的責(zé)任，看追究責(zé)任是否落實(shí)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度未給與醫(yī)院造成嚴(yán)重后果的，責(zé)令限期整改，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng)，并跟蹤落實(shí)情況。對(duì)政策、法律、法規(guī)、制度掌握不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，責(zé)任心不高的財(cái)務(wù)人員，建議醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)將其調(diào)離相關(guān)崗位。

參考文獻(xiàn)：

[1]王迎中.基于新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院內(nèi)部控制問(wèn)題分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2017.

作者：郭艷梅 單位：赤峰市醫(yī)院