建筑施工項(xiàng)目執(zhí)行全面預(yù)算管理思考

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摘要：施工項(xiàng)目管理一直以來是建筑企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，主要是對(duì)施工項(xiàng)目資金運(yùn)籌進(jìn)行管理，而隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式的加劇，建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，應(yīng)以預(yù)算為導(dǎo)向，構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，科學(xué)編制、規(guī)范執(zhí)行、強(qiáng)化監(jiān)督、優(yōu)化考核，以實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，確保企業(yè)利潤最大化。

關(guān)鍵詞：建筑；施工項(xiàng)目；全面預(yù)算管理；探究

建筑企業(yè)在項(xiàng)目管理中引入全面預(yù)算管理理念是加強(qiáng)項(xiàng)目造價(jià)管理的現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)于提升項(xiàng)目施工質(zhì)量、保障施工進(jìn)度、控制施工成本具有重要意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸由投資拉動(dòng)向消費(fèi)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，鑒于建筑市場(chǎng)日趨飽和的態(tài)勢(shì)，要增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)重視管理轉(zhuǎn)型，依托于科學(xué)有效管理的管理工具推動(dòng)管理精細(xì)化發(fā)展，全面預(yù)算管理工具的引入和運(yùn)用充分滿足了企業(yè)的精細(xì)化管理需求。

一、全面預(yù)算管理在建筑施工項(xiàng)目中的應(yīng)用分析

（一）招投標(biāo)環(huán)節(jié)招投標(biāo)環(huán)節(jié)是建筑項(xiàng)目施工的起始環(huán)節(jié)。建筑企業(yè)預(yù)算管理人員在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)結(jié)合施工圖紙（包括修改圖紙和技術(shù)核定單），招標(biāo)文件、招標(biāo)時(shí)期控制價(jià)文件等內(nèi)容，全面了解工程項(xiàng)目施工方案和施工情況，在與項(xiàng)目經(jīng)理溝通的基礎(chǔ)上，確定編制出全面的投標(biāo)報(bào)價(jià)文件，預(yù)算人員要合理編制投標(biāo)報(bào)價(jià)文件，以發(fā)揮事前控制作用。

（二）合同簽訂環(huán)節(jié)在項(xiàng)目簽訂環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員要通過分析合同內(nèi)容和執(zhí)行情況，提出合理化建議。要對(duì)款項(xiàng)進(jìn)度撥付情況進(jìn)行分析，明確計(jì)價(jià)依據(jù)、了解取費(fèi)形式，還要對(duì)結(jié)算辦法進(jìn)行確定。對(duì)于部分項(xiàng)目，在出現(xiàn)優(yōu)惠下浮后，應(yīng)對(duì)其利潤進(jìn)行分析。

（三）施工階段在建筑工程項(xiàng)目施工過程中，作為企業(yè)預(yù)算管理人員要參與圖紙會(huì)審，對(duì)于會(huì)審中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)記錄，明確會(huì)審紀(jì)要。在圖紙審查環(huán)節(jié)，預(yù)算管理人員要提出相應(yīng)的施工實(shí)物數(shù)量，同時(shí)根據(jù)實(shí)物量，編制施工所需材料的價(jià)格明細(xì)，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的簽證單和變更單進(jìn)行完善，編制施工進(jìn)度產(chǎn)值預(yù)算，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)[1]。在施工開始后，預(yù)算人員要加強(qiáng)與施工部、勞務(wù)部等部門的密切合作，并定期向項(xiàng)目部提交工程量明細(xì)表，及時(shí)與項(xiàng)目部就相關(guān)材料預(yù)算信息與項(xiàng)目管理部門進(jìn)行核對(duì)，從數(shù)量和價(jià)格兩個(gè)方面進(jìn)行分析，找出存在差異的原因，對(duì)于需要變更簽證單的應(yīng)做到及時(shí)變更。預(yù)算人員參與施工階段，可以為項(xiàng)目施工方案、施工進(jìn)度調(diào)整提供指導(dǎo)。本環(huán)節(jié)可以發(fā)揮預(yù)算的事中控制作用，保障施工進(jìn)度與款項(xiàng)撥付、材料供應(yīng)同步[2]。在施工環(huán)節(jié)，預(yù)算人員應(yīng)做好與技術(shù)員的協(xié)調(diào)工作，及時(shí)完善簽證單和變更單，并辦理簽證蓋章手續(xù)，做好價(jià)格預(yù)算相關(guān)工作。在項(xiàng)目施工過程中，要明確匯報(bào)預(yù)算的時(shí)間，以便于預(yù)算管理人員按時(shí)到達(dá)施工場(chǎng)所，確定產(chǎn)值預(yù)算以及進(jìn)度預(yù)算匯報(bào)的及時(shí)性。預(yù)算管理人員通過現(xiàn)場(chǎng)觀察施工情況，對(duì)比所報(bào)產(chǎn)值預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目產(chǎn)值預(yù)算的科學(xué)、準(zhǔn)確、規(guī)范申報(bào)；計(jì)算進(jìn)度款費(fèi)用，并編制費(fèi)用表格，及時(shí)提交項(xiàng)目經(jīng)理，確保及時(shí)撥款。

二、建筑施工項(xiàng)目加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）提升工程預(yù)算的科學(xué)性工程預(yù)算是否準(zhǔn)確科學(xué)直接影響投資，為了保障投資效益，建筑企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)開展工程預(yù)算，通過編制全面的施工技術(shù)方案，對(duì)項(xiàng)目施工安排何種工種，如何設(shè)置工時(shí)，施工設(shè)備使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如何界定等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，為工程造價(jià)管理奠定基礎(chǔ)。企業(yè)還可以采用定額法，依據(jù)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出材料消耗定額、勞動(dòng)定額，對(duì)項(xiàng)目施工人員需求量和材料需求量進(jìn)行明確限制，以確保資源配置的科學(xué)性和合理性，避免施工過程中過度浪費(fèi)，增加施工成本；為了確保項(xiàng)目能夠如期竣工，建筑企業(yè)還應(yīng)計(jì)算出工作量，根據(jù)工作量把握施工進(jìn)度，避免延期。

（二）采取限額設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目具有施工周期長、施工流程復(fù)雜的特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)施工方案時(shí)要滿足多樣化需求，同時(shí)還要考慮到多種材料的適用性，由此在一定程度上增加了成本管控的難度。要有效控制工程造價(jià)，應(yīng)注意一下兩點(diǎn)：①要注重圖紙預(yù)算，在設(shè)計(jì)施工圖紙環(huán)節(jié)，要通過成本歸集和分配，將施工材料控制在預(yù)算范圍內(nèi)，同時(shí)制定能夠滿足預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)要求的工藝流程。避免設(shè)計(jì)盲目性，導(dǎo)致施工成本增加。②嚴(yán)控設(shè)計(jì)變更，在工程設(shè)計(jì)完成后要多方驗(yàn)證和審查，一旦確定，不能輕易變更，對(duì)于特殊情況需要變更施工的項(xiàng)目，應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的審批程序。

（三）提升工程項(xiàng)目預(yù)算編制質(zhì)量預(yù)算編制是工程項(xiàng)目全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，為了提升預(yù)算編制質(zhì)量，應(yīng)注意以下內(nèi)容：①勘察現(xiàn)場(chǎng)，要保證項(xiàng)目預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)勘查施工場(chǎng)地，全面了解施工區(qū)域的地形、水文、土質(zhì)、氣候等要素，以獲取真實(shí)全面的一手資料，在了解施工地區(qū)實(shí)際情況后，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)投資額情況，可以針對(duì)性地制定最佳施工方案，將預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，同時(shí)還要考慮到材料費(fèi)、設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)等內(nèi)容。②熟悉施工圖紙，在編制預(yù)算過程中，要結(jié)合施工圖紙，對(duì)施工的規(guī)模、地理位置、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等要素進(jìn)行明確，同時(shí)結(jié)合不同的施工工藝，對(duì)總工程量進(jìn)行計(jì)算，在計(jì)算過程中要詳細(xì)比對(duì)，將各個(gè)環(huán)節(jié)所需的費(fèi)用均囊括在預(yù)算范疇內(nèi)。③選擇定額法編制預(yù)算，采用定額法編制可以在一定程度上控制造價(jià)，在編制定額時(shí)，根據(jù)不同的功能需求來合理確定定額，并將其與工程量清單保持一致，避免出現(xiàn)誤差。

（四）加強(qiáng)資金運(yùn)籌預(yù)算管理首先，應(yīng)制定資金預(yù)算編制制度，對(duì)資金上報(bào)時(shí)間、責(zé)任人等進(jìn)行明確，同時(shí)建立資金計(jì)劃獎(jiǎng)懲機(jī)制，將執(zhí)行效果作為員工績效考核內(nèi)容之一，以提升管理人員對(duì)資金預(yù)算的重視度。其次，量入而出，以收定支，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視資金籌集，根據(jù)收入情況來確定支出額度，保障資金有序運(yùn)轉(zhuǎn)；同時(shí)，應(yīng)加大資金回收力度，以規(guī)避和防范資金惡化風(fēng)險(xiǎn)；建筑施工處也應(yīng)增強(qiáng)資金預(yù)算能力，通過收集信息進(jìn)行資金預(yù)測(cè)，以編制收入預(yù)算。在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)改變以往的總額控制方法，采用過程控制，可以編制《資金收支進(jìn)度表》，對(duì)收支項(xiàng)目進(jìn)一步明確、細(xì)化，財(cái)務(wù)部門在處理資金收付業(yè)務(wù)時(shí)要將《資金收支進(jìn)度表》作為重要依據(jù)。最后，資金預(yù)算編制時(shí)禁止虛報(bào)、多報(bào)，應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的施工計(jì)劃進(jìn)行合理安排。同時(shí)還要結(jié)合往期計(jì)劃執(zhí)行情況，科學(xué)預(yù)測(cè)，合理調(diào)整，作為資金計(jì)劃編制及上報(bào)的財(cái)務(wù)人員，不應(yīng)簡(jiǎn)單地充當(dāng)統(tǒng)計(jì)員角色，直接將資金使用項(xiàng)目報(bào)來的資金進(jìn)行合并，要加強(qiáng)與其他財(cái)務(wù)人員的溝通，了解影響資金計(jì)劃執(zhí)行的其他財(cái)務(wù)要素，對(duì)資金計(jì)劃的可行性進(jìn)行深入研究，以確保資金計(jì)劃能夠指導(dǎo)項(xiàng)目施工。

（五）做好財(cái)務(wù)成本預(yù)算建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本預(yù)算，以合理控制項(xiàng)目成本。在編制項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，要注意科學(xué)選擇數(shù)據(jù)，由于建筑施工項(xiàng)目一般周期較長，且較易受市場(chǎng)影響，因此應(yīng)選擇動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)來編制預(yù)算，實(shí)時(shí)關(guān)注市場(chǎng)價(jià)格變化情況，合理調(diào)整預(yù)算，以提升成本預(yù)算編制精準(zhǔn)性。結(jié)合建筑施工項(xiàng)目特點(diǎn)來看，由于項(xiàng)目施工周期長、資金投入規(guī)模大，各種材料費(fèi)較容易受市場(chǎng)影響，因此采用固定預(yù)算法缺乏合理性，可以將固定預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合。針對(duì)項(xiàng)目采用滾動(dòng)預(yù)算，將一年以季度劃分為四個(gè)階段，一個(gè)階段完成后對(duì)比分析項(xiàng)目成本的預(yù)算值和實(shí)際值，并對(duì)差異進(jìn)行分析，如果差異在合理范圍內(nèi)，則可以進(jìn)入下一施工環(huán)節(jié)，確保資源的價(jià)值最大化。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性約束在項(xiàng)目建設(shè)過程中，應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，可以依托企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，搭建完善的預(yù)算監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，將預(yù)算資金撥付、預(yù)算資金流出、預(yù)算資金使用進(jìn)度、預(yù)算資金使用異常等功能模塊納入其中，并制定項(xiàng)目預(yù)算資金超出限額，一旦超出標(biāo)準(zhǔn)，則系統(tǒng)預(yù)警提示，同時(shí)停止預(yù)算資金撥付[3]。此外，落實(shí)預(yù)算分析制定，預(yù)算部門要加強(qiáng)與施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的密切聯(lián)系，定期以預(yù)算分析報(bào)告的形式向預(yù)算委員會(huì)和董事會(huì)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中存在的問題要重視分析差異，可以建立差異分析制度，在剖析原因的基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的糾偏方案，以避免預(yù)算嚴(yán)重偏離實(shí)際。建筑企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行管控和監(jiān)督，可以有效保障項(xiàng)目施工質(zhì)量和進(jìn)度。

（七）建立健全項(xiàng)目預(yù)算績效考核體系預(yù)算績效考核既可以發(fā)揮激勵(lì)作用，也可以發(fā)揮約束作用，建筑企業(yè)可以引入平衡計(jì)分卡建立預(yù)算績效考評(píng)體系，將預(yù)算績效與員工個(gè)人業(yè)績掛鉤，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在指標(biāo)設(shè)置方面，可以從投資收益率、成本費(fèi)用率、預(yù)算指標(biāo)達(dá)成率、項(xiàng)目施工進(jìn)度、工程質(zhì)量優(yōu)良率、設(shè)備利用率、合同中標(biāo)率、員工培訓(xùn)周期及頻次、員工操作熟練度等方面建立預(yù)算績效考核體系[4]。建筑企業(yè)通過制定完善的考核指標(biāo)體系，并采用層次分析法賦予指標(biāo)權(quán)重，可以為預(yù)算績效工作順利開展奠定基礎(chǔ)。建筑企業(yè)可以成立預(yù)算績效考評(píng)小組，由人力資源部牽頭，其他職能部門參與，組成聯(lián)合績效考評(píng)小組，以保證考核結(jié)果的客觀性和公正性，在考核過程中可以將多種考核方法相結(jié)合，既要進(jìn)行量化考核，又要進(jìn)行非量化考核，以體現(xiàn)預(yù)算績效考核的多維度性。

三、結(jié)語

為了保障工程建設(shè)質(zhì)量和安全，國家不斷加大對(duì)工程項(xiàng)目施工的管理力度。作為建筑企業(yè)，應(yīng)積極響應(yīng)國家號(hào)召，在項(xiàng)目管理中引入全面預(yù)算管理工具，將項(xiàng)目成本投入與效益產(chǎn)出直接掛鉤，以預(yù)算為資源配置的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目資源的最優(yōu)化配置，最大程度地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。

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作者：盛潔 單位：湖南省第六工程有限公司