談全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:全額撥款事業(yè)單位其特點是具有公益性質(zhì)，經(jīng)費來源于政府的撥款，為社會提供各類公共服務(wù)。內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系能夠梳理各項業(yè)務(wù)流程，識別內(nèi)部控制中的風(fēng)險點，并針對風(fēng)險制定解決措施。文章針對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系進行研究，并對當(dāng)前內(nèi)控風(fēng)險評估的現(xiàn)狀分析，提出全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系的構(gòu)建思路，以期為其內(nèi)控水平的提高提供參考。

關(guān)鍵詞:全額撥款事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險評估

全額撥款事業(yè)單位具有公益性，在經(jīng)營過程中還存在一定風(fēng)險。財政部門出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為全額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了一定的指導(dǎo)，但是卻沒有對風(fēng)險評估的方法明確規(guī)定。全額撥款事業(yè)單位建立完善內(nèi)部控制體系，能夠幫助單位改善建設(shè)水平，提高對公眾的服務(wù)能力。對此，對全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系研究，具有一定的理論意義與實踐意義。

一、全額撥款事業(yè)單位主要風(fēng)險點

全額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險點在于:第一，預(yù)算業(yè)務(wù)。預(yù)算業(yè)務(wù)是未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)各方面的收支與現(xiàn)金流的總體規(guī)劃。單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)可能編制不充分，編制質(zhì)量不符合要求，預(yù)算編制和業(yè)務(wù)部門計劃不相符。在預(yù)算審批過程中可能因為業(yè)務(wù)部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響財政資金使用的效率。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，部分單位資金收支隨意性較大，沒有嚴格按照審批手續(xù)執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算脫離目標(biāo)。第二，收支業(yè)務(wù)。收支業(yè)務(wù)是全額撥款事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)，在收支業(yè)務(wù)中，主要風(fēng)險是崗位設(shè)置不合理，相關(guān)責(zé)任不明確，導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象。

二、全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估現(xiàn)狀

(一)缺乏風(fēng)險評估意識部分全額撥款事業(yè)單位的管理者缺乏風(fēng)險評估意識，單位的成員普遍認為單位的經(jīng)費來源于財政撥款，在資金的使用和管理方面都會受到預(yù)算的約束，因此在管理活動中忽視風(fēng)險。同時員工認為，單位的風(fēng)險和自身關(guān)系不大，在工作中容易懈怠，缺乏對風(fēng)險的了解。因此對于全額撥款事業(yè)單位而言，管理者和員工都需要提高對風(fēng)險評估的認識，打破傳統(tǒng)的思維定式，將風(fēng)險評估工作作為常態(tài)化的工作，通過對各類風(fēng)險的判斷，在風(fēng)險來臨時從容應(yīng)對各類風(fēng)險。

(二)內(nèi)控風(fēng)險管理制度不健全單位的制度建設(shè)是開展各類內(nèi)部控制活動的核心，許多全額撥款事業(yè)單位的管理者認為，只要加強財務(wù)制度的建設(shè)，就可以有效應(yīng)對各類風(fēng)險。雖然財務(wù)制度是內(nèi)部控制制度的重要部分，但是內(nèi)部控制活動涉及單位的全體成員，而不僅僅是財務(wù)部門的工作，需要單位的所有部門和人員都參與到內(nèi)部控制過程中，只有加強單位整體的風(fēng)險評估意識，才能使風(fēng)險評估活動能夠?qū)挝坏母黜椈顒舆M行全方位的監(jiān)控。同時單位管理者要高度重視風(fēng)險評估體系的建設(shè)，加強對風(fēng)險評估機制的監(jiān)督與管理，避免風(fēng)險評估制度形同虛設(shè)而無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(三)風(fēng)險評估方法落后對于事業(yè)單位而言，對各項風(fēng)險的評估都需要一定的方法和技術(shù)，如果脫離了方法和技術(shù)的支撐，那么風(fēng)險評估工作也難以有效開展。對于全額撥款事業(yè)單位而言，風(fēng)險評估工作經(jīng)驗還不足，風(fēng)險評估體系沒有建立，對各類風(fēng)險評估的方法較為隨意，加上全額撥款事業(yè)單位不重視信息化建設(shè)，員工的專業(yè)素質(zhì)不高，因此評估方法也較為落后。

(四)缺乏可借鑒的經(jīng)驗雖然我國制定的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，為全額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險評估指明了方向，但是全額撥款事業(yè)單位開展風(fēng)險評估的案例不足，單位在工作過程中也缺乏可借鑒的經(jīng)驗，這也導(dǎo)致部分單位難以開展風(fēng)險評估工作。

三、全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評估體系構(gòu)建

(一)目標(biāo)設(shè)定全額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險評估目標(biāo)要和單位財務(wù)管理的目標(biāo)相一致，滿足單位自身的業(yè)務(wù)流程特點和內(nèi)部控制管理制度，將單位的各項活動風(fēng)險降到最低。風(fēng)險評估體系是否有效在于是否制定出一套可識別和評估的管理操作流程。對此風(fēng)險評估體系的建立目標(biāo)要包括以下幾個方面:第一，法治觀念。內(nèi)控的首要目標(biāo)是黨風(fēng)廉政建設(shè)，要求單位的各項活動都必須合法合規(guī)，不得逾越法律的底線。第二，防范各類經(jīng)濟活動潛在的風(fēng)險，加強內(nèi)部控制的管理有效性。通過內(nèi)部控制把控各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。第三，加強對單位負責(zé)人和職工的風(fēng)險防范意識培養(yǎng)。要求全體員工都參與到內(nèi)部控制建設(shè)的工作中，從而使內(nèi)控真正約束每個職工。第四，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，確保財務(wù)信息能夠準(zhǔn)確反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)。第五，提高單位的事前防控能力，在事前就對風(fēng)險進行判斷與預(yù)測，防患于未然。

(二)風(fēng)險識別全額撥款事業(yè)單位在對風(fēng)險識別的過程中，要根據(jù)單位的自身特點和影響單位的各類風(fēng)險要素進行識別。全額撥款事業(yè)單位涉及的領(lǐng)域較多，且工作內(nèi)容豐富，可能面臨多種多樣的風(fēng)險，在風(fēng)險識別過程中要重點判斷以下因素:第一，單位各崗位的人員是否有專業(yè)勝任能力，是否具有足夠的職業(yè)道德與思想覺悟。第二，單位的管理制度和各項業(yè)務(wù)流程是否能夠有效的管控各類可能存在的風(fēng)險。第三，單位的財務(wù)狀況是否健康，單位的收支情況是否合理。

(三)風(fēng)險分析全額撥款事業(yè)單位在識別了自身的風(fēng)險之后，要對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險發(fā)生的影響程度進行分析，根據(jù)風(fēng)險的嚴重程度進行排序。要對重要風(fēng)險特別關(guān)注，避免重要風(fēng)險給單位帶來的各類損失。風(fēng)險分析的方法主要有以下幾種:第一，概率分析。概率分析是以風(fēng)險發(fā)生的概率進行計算，對周期性發(fā)生的事項可以從歷史信息中計算出概率，通過方差、期望、概率的方法，判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性。第二，敏感性分析。敏感性分析通過輸入?yún)?shù)的數(shù)值來分析輸出的結(jié)果，敏感性分析可以用來補充概率的方法，幫助單位判斷自身的風(fēng)險承受能力。第三，行業(yè)標(biāo)桿比較法。行業(yè)標(biāo)桿比較是將與單位相似的指標(biāo)結(jié)果進行比較，并針對與單位相似的案例進行分析，發(fā)現(xiàn)差距優(yōu)化單位自身的管理制度。在風(fēng)險分析完畢之后，根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果判定風(fēng)險等級。

(四)風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對是在對風(fēng)險進行識別和分析之后，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。通常有以下幾種應(yīng)對方式:第一，風(fēng)險規(guī)避。風(fēng)險規(guī)避是以拒絕承擔(dān)風(fēng)險為手段來規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險。對于全額撥款事業(yè)單位而言，不可能完全對各類風(fēng)險都實現(xiàn)規(guī)避，因為其承擔(dān)著社會服務(wù)的職能，完全規(guī)避風(fēng)險代表其不作為，因此只能對于風(fēng)險謹慎行動避免喪失公信力。第二，降低風(fēng)險。降低風(fēng)險是全額撥款事業(yè)單位通過一定的方法降低風(fēng)險發(fā)生的概率。根據(jù)風(fēng)險管理的目的，在風(fēng)險發(fā)生之前采取一定的措施減少或消除可能導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的因素。在風(fēng)險發(fā)生之后，要采取一定的措施減少損失發(fā)生的范圍和影響程度。第三，風(fēng)險轉(zhuǎn)移。風(fēng)險轉(zhuǎn)移是全額撥款事業(yè)單位通過合同或非合同的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他單位或個人。第四，風(fēng)險承受。風(fēng)險承受是全額撥款事業(yè)單位承受風(fēng)險所帶來的各類損失，是主動或被動的承受可控范圍內(nèi)的風(fēng)險。

(五)風(fēng)險控制在風(fēng)險評估之后，單位要采取相應(yīng)的方法對各類風(fēng)險進行管控。對于全額撥款事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法一般包括以下幾個方面:第一，不相容的職務(wù)相分離。不相容的職務(wù)相分離要求明確劃分不同崗位的權(quán)限，形成崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的機制。單位要明確不同崗位的權(quán)利。隨著單位的發(fā)展，及時對崗位職責(zé)與權(quán)力進行更新，通過完善組織體系，加強授權(quán)審批控制，全面梳理關(guān)鍵控制點，并實施相互監(jiān)督的措施，以此降低舞弊發(fā)生的可能性。第二，內(nèi)部授權(quán)審批控制。全額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部授權(quán)審批控制要求相關(guān)工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并辦理業(yè)務(wù)，權(quán)力不應(yīng)過于集中，要體現(xiàn)分權(quán)與授權(quán)，避免權(quán)力過于集中。目前我國行政事業(yè)單位行使集中決策審批制度，對于人事任命、大額資金支付等重大事項和決策不得單獨進行或擅自改變集體意見。第三，加強預(yù)算控制。事業(yè)單位的預(yù)算管理在單位管理中占有至關(guān)重要的作用，通過預(yù)算對各項支出進行控制，從而完善單位的資金管控。首先要加強預(yù)算編制環(huán)節(jié)，通過零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合的方式，對于變動不大的項目采用增量預(yù)算的方式提高編制效率，對于靈活的項目通過零基預(yù)算方式降低編制隨意性。其次在預(yù)算執(zhí)行過程中實行動態(tài)監(jiān)督的方式管控，實時分析預(yù)算差異，提高資金收支的嚴肅性。對于需要調(diào)整的預(yù)算事項，需要通過嚴格的審批后才可調(diào)整，避免預(yù)算脫離目標(biāo)。

(六)風(fēng)險評價全額撥款事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險評價的內(nèi)容包括以下兩個方面:第一，內(nèi)控風(fēng)險設(shè)計的有效性。要評價內(nèi)部控制的風(fēng)險程序是否設(shè)計恰當(dāng)，是否能夠有效控制各類可能存在的風(fēng)險;是否能夠有效保障國家財產(chǎn)的安全與完整;是否規(guī)范了單位的內(nèi)部會計信息與會計處理行為，提高了會計信息的質(zhì)量;內(nèi)控風(fēng)險體系是否涵蓋了單位的重要業(yè)務(wù)與重大事項以及重大風(fēng)險點;是否對所有的成員都具有約束力。第二，內(nèi)控風(fēng)險執(zhí)行的有效性。內(nèi)控風(fēng)險執(zhí)行的有效性是要判斷相關(guān)風(fēng)險點是否按照控制目標(biāo)運行;實施風(fēng)險控制的人員是否有相應(yīng)的職業(yè)勝任能力;單位是否根據(jù)自身業(yè)務(wù)的變化及外部環(huán)境的變化動態(tài)調(diào)整內(nèi)控體系。

四、結(jié)語

近年來政府不斷加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的要求，通過內(nèi)部控制促使黨風(fēng)廉政建設(shè)機制的有效運行，越來越多的全額撥款事業(yè)單位也認識到了內(nèi)部控制的重要性。但是由于單位有著公益性質(zhì)，因此內(nèi)控機制的發(fā)展也較為緩慢，內(nèi)控存在的問題阻礙了單位更好地發(fā)揮公共服務(wù)職能。對此，全額撥款事業(yè)單位要加強對內(nèi)控風(fēng)險評估體系的建設(shè)與完善，從容面對各類風(fēng)險，促使單位更好發(fā)揮其職能。

參考文獻:

［1］唐大鵬，吉津海，支博．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價:模式選擇與指標(biāo)構(gòu)建［J］．會計研究，2019(1):68－75+97．

［2］卿文潔．完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考［J］．湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2018，30(6):56－65．

［3］余華．行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題及對策探討［J］．湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2019，30(6):66－76．

作者：韓敏 單位：呼和浩特新城區(qū)房屋征收管理辦公室