談醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：隨著我國醫(yī)療體系不斷改革和深化，國家對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展也越來越規(guī)范起來，這就給醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃工作提出更新更嚴(yán)格的要求。所以，醫(yī)藥企業(yè)為了取得良好的發(fā)展，保證企業(yè)得以健康、穩(wěn)定地運(yùn)營，就需要切實(shí)對(duì)納稅籌劃工作加以重視起來，全面落實(shí)好納稅籌劃相關(guān)工作及內(nèi)容。本文先是以醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類為切入點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題及其優(yōu)化策略展開了認(rèn)真的研究和探討，以期能對(duì)廣大同行有所助益。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；納稅籌劃；種類；風(fēng)險(xiǎn)管理

納稅籌劃主要指的是在遵循國家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)以及有關(guān)政策的前提下開展的涉稅業(yè)務(wù)策劃工作，并制定出系統(tǒng)的納稅操作方案，以達(dá)到節(jié)稅的目的。然而在進(jìn)行納稅籌劃過程中通常會(huì)面臨著政策方面的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)，影響到具體籌劃效果，因此醫(yī)藥企業(yè)非常有必要做好納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類分析

（一）政策方面的風(fēng)險(xiǎn)所謂政策風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅籌劃工作中，由于政策具有依賴性而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要表現(xiàn)在政策的選擇和政策調(diào)整兩個(gè)方面。從政策的選擇來看，其主要是企業(yè)對(duì)于納稅籌劃主體有關(guān)政策的了解和認(rèn)識(shí)不夠深入，抑或是在認(rèn)識(shí)上存在錯(cuò)誤而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題。而從政策的調(diào)整來看，主要是因?yàn)榉烧哂兄欢ǖ钠椒€(wěn)性，但由于受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的影響，為了更好地適應(yīng)時(shí)展的實(shí)際需要，國家會(huì)通過宏觀經(jīng)濟(jì)手段來對(duì)稅收政策做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣一來就會(huì)致使企業(yè)的納稅籌劃難度加大，甚至還會(huì)致使企業(yè)納稅籌劃受到極大的影響。

（二）經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)就納稅籌劃來講，其具有一定的超前性，這也是其引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是方案設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理且有效的納稅籌劃方案可以有助于籌劃工作的健康、有序開展；而缺乏科學(xué)合理性的籌劃方案主要表現(xiàn)有：（1）納稅籌劃與企業(yè)實(shí)際情況不相符；（2）方案無法滿足成本效益有關(guān)要求和規(guī)范；（3）方案沒能切實(shí)有效地結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行設(shè)定。二是經(jīng)營改變的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于納稅籌劃工作來講，稅收政策的選擇具有一定的差異性，但無論是怎樣的差異均需要在其對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行建設(shè)。換句話說就是企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營發(fā)展過程中，均需達(dá)到選擇稅收政策的特殊性要求，盡管這樣可以為企業(yè)納稅籌劃提供必要的依據(jù)，但同時(shí)又會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營及經(jīng)營范疇等造成不同程度的影響，進(jìn)而致使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有失靈活性。［1］

二、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題研究

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，國家稅收法律也隨之不斷地完善，各種稅收款項(xiàng)實(shí)現(xiàn)了一定的創(chuàng)新，使一個(gè)稅種及地區(qū)可以實(shí)現(xiàn)在一定時(shí)間內(nèi)給出多種解釋文件。在這種環(huán)境下，如果企業(yè)的財(cái)稅人員對(duì)我國相關(guān)財(cái)稅的認(rèn)識(shí)不到位，那么就極易在認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)誤區(qū)。當(dāng)企業(yè)納稅人員沒能全面了解和掌握相關(guān)稅法內(nèi)容時(shí)，那企業(yè)納稅籌劃就得不到進(jìn)一步的擴(kuò)充，進(jìn)而納稅籌劃也就無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)用價(jià)值。納稅籌劃自身有著極強(qiáng)的綜合性，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況事前做好相關(guān)規(guī)劃工作，一旦企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展之后就不可隨意再對(duì)規(guī)劃方案做更改。所以，這對(duì)納稅籌劃人員又有了新的要求，他們不僅要具備相關(guān)稅務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，而且還需以企業(yè)自身的運(yùn)營特點(diǎn)，進(jìn)一步了解和掌握相關(guān)納稅籌劃內(nèi)容。在我國的醫(yī)藥企業(yè)，尤其是小規(guī)模的醫(yī)藥企業(yè)來講，在納稅籌劃方面的人才較為緊缺，且在具體的管理過程中，有關(guān)人員在專業(yè)素養(yǎng)上良莠不齊，缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因此，醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃一旦存在不合理性，那就極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［2］

（二）納稅籌劃方案缺乏合理性國內(nèi)許多醫(yī)藥企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，并沒能充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及其經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)而致使方案與實(shí)際落實(shí)存在較大的差異。一旦納稅籌劃方案缺乏科學(xué)合理性，那必定會(huì)給醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成較大的阻礙，使企業(yè)稅負(fù)增加。這主要表現(xiàn)為：（1）在制定方案過程中，常常出現(xiàn)重大輕小的問題，往往只是將重心放在納稅的稅種上面，而對(duì)于納稅籌劃方案設(shè)計(jì)不夠重視；（2）所制定的方案沒能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況做進(jìn)一步的調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)而給納稅風(fēng)險(xiǎn)管理造成了一定的影響；（3）方案與地方稅務(wù)部門相關(guān)征稅要求有著較大的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）納稅籌劃方式缺乏規(guī)范性在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，醫(yī)藥企業(yè)發(fā)揮著極為重要的作用。醫(yī)藥企業(yè)在實(shí)施納稅籌劃工作時(shí)，一般不會(huì)以自身屬性特性為依據(jù)來制定納稅籌劃方案，通常采取整合發(fā)展的方式來開展，這同時(shí)也是現(xiàn)今醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重點(diǎn)問題。在進(jìn)行納稅籌劃方案制定時(shí)，需以稅務(wù)改革相關(guān)要求為依據(jù)，并運(yùn)用現(xiàn)代化籌劃理念及技術(shù)，但許多稅務(wù)人員對(duì)于納稅籌劃方案的認(rèn)識(shí)不到位，所采用的籌劃方式缺乏合理性，進(jìn)而引發(fā)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。還有部分醫(yī)藥企業(yè)并不具備豐富的納稅籌劃相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，而運(yùn)用年度、季度籌劃模式，這就難以適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)于增值稅納稅籌劃相關(guān)要求和規(guī)范。再加上一些醫(yī)藥企業(yè)仍然應(yīng)用人工納稅的方式來進(jìn)行，相關(guān)票據(jù)還是運(yùn)用紙質(zhì)化管理方式，還沒能充分結(jié)合時(shí)展強(qiáng)化信息化納稅籌劃的建設(shè)。以上這些均致使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)加劇。

（四）財(cái)務(wù)人員納稅籌劃能力不足醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃工作涉及內(nèi)容眾多，復(fù)雜性強(qiáng)，并且不同稅種其稅收優(yōu)惠政策以及計(jì)稅方法均有所不同，這就要求納稅籌劃人員能夠?qū)Ξ?dāng)前實(shí)施的稅收正常法規(guī)以及相關(guān)優(yōu)惠政策有一個(gè)全面熟悉的掌握。但是就目前看來，不少醫(yī)藥公司的納稅籌劃人員都存在專業(yè)能力有待提高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等問題。在實(shí)際籌劃過程中往往沒能認(rèn)清相關(guān)稅收優(yōu)惠政策精神從而導(dǎo)致事實(shí)上的偷稅行為出現(xiàn)。［3］

三、醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)來講，進(jìn)一步強(qiáng)化納稅籌劃管理人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于企業(yè)更好地開展納稅籌劃工作。就目前來看，國內(nèi)一些醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)建起專業(yè)的納稅籌劃管理團(tuán)隊(duì)，同時(shí)對(duì)于納稅籌劃方面的人員也以招聘、人才引進(jìn)等方式積極進(jìn)行了人才的吸收和引進(jìn)。一些小規(guī)模醫(yī)藥企業(yè)還通過人才引進(jìn)合作的方法來吸引更多專業(yè)的人才。盡管如此，醫(yī)藥企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)人才引進(jìn)工作的重視，與此同時(shí)，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)有的人員，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，積極組織和開展相關(guān)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，切實(shí)使在職員工真正了解和掌握一定的納稅籌劃知識(shí)，并熟悉掌握其操作流程，進(jìn)而再積極采取有效方法和措施加以防范及處理。此外，醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)人員還需加強(qiáng)與稅務(wù)部門人員間的溝通和交流，切實(shí)從技術(shù)上得到有效的支持，不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)與稅法相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和認(rèn)識(shí)，盡可能避免在稅法法律方面存在缺失和誤區(qū)。

（二）強(qiáng)化納稅籌劃方案的完善從醫(yī)藥企業(yè)的角度來講，想要實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的健康、有序開展，盡可能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要全面確保企業(yè)納稅籌劃方案具有較高的合理性與規(guī)范性?？梢詮囊韵聨c(diǎn)內(nèi)容來制定納稅籌劃方案：（1）對(duì)企業(yè)自身所處的行業(yè)運(yùn)營狀況及發(fā)展特點(diǎn)，制定科學(xué)合理且高效的納稅籌劃方案，盡可能避免重大輕小的問題。特別是對(duì)于一些小規(guī)模的醫(yī)藥企業(yè)來講，還應(yīng)當(dāng)對(duì)稅種的納稅籌劃予以足夠的重視。（2）企業(yè)還需結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展與管理的實(shí)際需要，進(jìn)一步完善和優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃方案。（3）在制定方案過程中，還需與地方稅務(wù)部門的征稅工作緊密聯(lián)系起來，努力取得稅務(wù)部門工作人員的指導(dǎo)和幫助，盡可能確保企業(yè)納稅籌劃方案具有較高的合理性與完善性，有效地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化納稅籌劃方式對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)來講，想要制定科學(xué)、合理且高效的納稅籌劃方案，全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作內(nèi)容，就需要對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃方式加以改革創(chuàng)新與優(yōu)化，盡可能降低技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。所以，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)不同的稅種制定與之相應(yīng)的方案進(jìn)行分析與研究。值得注意的是，各稅種間的納稅籌劃方案需具有互補(bǔ)性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營發(fā)展需要，對(duì)納稅思路加以整理，特別是對(duì)于增值稅相關(guān)內(nèi)容的籌劃，需確保其設(shè)計(jì)具有較高合理性。

（四）注重財(cái)務(wù)人員納稅籌劃能力的提高在醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中納稅籌劃是一項(xiàng)重要內(nèi)容，所以務(wù)必要保證該項(xiàng)工作的可靠性和嚴(yán)謹(jǐn)性，而參與納稅籌劃的工作人員則起到了關(guān)鍵性作用，因此必須要注重其納稅籌劃能力的提高。首先，醫(yī)藥企業(yè)務(wù)必要對(duì)納稅籌劃的崗位以及人員的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化和明確，安排專員開展納稅籌劃工作。其次，醫(yī)藥企業(yè)還需要重視提高納稅籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，落實(shí)好業(yè)績考核工作，要求該類工作人員能夠積極學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，熟練掌握國家稅收政策，及時(shí)了解最新的政策表動(dòng)，提高其政策敏感性，為納稅籌劃工作的開展夯實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

總而言之，醫(yī)藥企業(yè)實(shí)施納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的提高有著非常重要的影響。然而在稅制的革新以及兩票制的實(shí)施背景下，對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求以及更大的挑戰(zhàn)，這就要求醫(yī)藥企業(yè)能夠聯(lián)系自身具體情況，將納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的問題與不足進(jìn)行深入分析，進(jìn)而采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，確保醫(yī)藥企業(yè)能夠制定出科學(xué)可行的納稅籌劃方案，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，促使醫(yī)藥企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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［2］孟祥龍.醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及完善策略［J］.新金融世界，2019（8）.

［3］陳勝.醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及改進(jìn)途徑［J］.大眾投資指南，2019（23）.

［4］曲芳.醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及優(yōu)化建議探析［J］.納稅，2018（34）.

作者：李進(jìn) 單位：安乃達(dá)驅(qū)動(dòng)技術(shù)（上海）股份有限公司