大數(shù)據(jù)下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探究

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【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為我國(guó)稅收的重要來源。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)改變了當(dāng)前稅收平臺(tái)體系，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃不斷提出新要求，使房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。本文通過分析大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和大數(shù)據(jù)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性，以及房地產(chǎn)企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的實(shí)際運(yùn)用，針對(duì)稅務(wù)籌劃過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)稅務(wù)籌劃的防范措施，幫助企業(yè)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)籌劃在為企業(yè)帶來更多的效益和便捷的同時(shí)，也帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)并根據(jù)自身情況制定合理稅務(wù)籌劃方案，爭(zhēng)取到更多的利益空間，是大數(shù)據(jù)時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)亟需解決的重要議題。
稅務(wù)籌劃被理解為合理避稅，而房地產(chǎn)企業(yè)通常涉及的稅目比較繁雜，最主要的有企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、增值稅、契稅等，由于各稅種的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法不同，很難做到用單一的方法進(jìn)行統(tǒng)一籌劃。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來講，其可在發(fā)展的各個(gè)階段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少其他潛在不利因素的影響，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的效果。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)籌劃的重要性

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，以產(chǎn)權(quán)界定清晰為前提，企業(yè)作為市場(chǎng)活動(dòng)的主要參與者，財(cái)務(wù)利益最大化指用最少的投入獲得最大的收益，確?？蛻艉推髽I(yè)在交易中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。理性的企業(yè)會(huì)充分考慮納稅方法及征納雙方的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱性，對(duì)涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃收益預(yù)期目標(biāo)。從這個(gè)角度分析，稅務(wù)籌劃是能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)降低稅收成本，并防止納稅人因陷入納稅失誤而繳納更多的稅款，造成財(cái)務(wù)利益的流失?；趯?duì)國(guó)家稅收政策的大數(shù)據(jù)技術(shù)分析，稅務(wù)
籌劃可以使房地產(chǎn)企業(yè)在合理范圍內(nèi)少繳稅款，更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)信息是海量的數(shù)據(jù)，企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得和收集信息，要求稅務(wù)人員不能再像以前一樣進(jìn)行簡(jiǎn)單的企業(yè)信息加工整理，而是需要轉(zhuǎn)變工作方式，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提取符合企業(yè)發(fā)展需求的信息，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供有價(jià)值的依據(jù)。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，不僅可以減輕企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)，而且可以用節(jié)約的現(xiàn)金流用于再投資，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度分析，企業(yè)發(fā)展壯大后收入和利潤(rùn)增加，稅源也更加豐盈，國(guó)家的稅收也會(huì)隨之增加。國(guó)家為了更好地保護(hù)稅源，出臺(tái)一系列的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在有效時(shí)間期內(nèi)享受優(yōu)惠政策，這樣有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。也可以說，稅務(wù)籌劃不僅沒有減少國(guó)家的稅收，甚至可能增加稅收總量。

（三）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和節(jié)約稅收成本

隨著科技的進(jìn)步，人們的生活越來越便利，大數(shù)據(jù)、人工智能的應(yīng)用越來越普遍，企業(yè)效率也越來越高。稅務(wù)籌劃有利于更好地理解和貫徹國(guó)家出臺(tái)的稅收宏觀調(diào)控政策精神，使得納稅人能夠根據(jù)最新稅法的變化情況，綜合研判稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，進(jìn)行投資決策以及制定未來發(fā)展方向的重點(diǎn)策略等。盡管這在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但同時(shí)在客觀上也順應(yīng)了國(guó)家的政策方向，從而進(jìn)一步促進(jìn)了資源的合理配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)各部門之間缺乏有效溝通

房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃是復(fù)雜工程，涉及多個(gè)部門間的相互配合，才可以實(shí)現(xiàn)真正意義上的稅務(wù)籌劃，但在實(shí)踐中卻被狹義地認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)籌劃部門的內(nèi)部事務(wù)，其他部門不愿意配合提供相關(guān)分析數(shù)據(jù)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃被動(dòng)，也容易出現(xiàn)差錯(cuò)。在稅務(wù)籌劃開展階段，因房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部有效溝通不暢使得數(shù)據(jù)分析測(cè)算受到各種因素制約，從而影響稅務(wù)籌劃的優(yōu)化處理和最終效果，無法真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（二）稅務(wù)籌劃監(jiān)督不力

稅務(wù)籌劃是風(fēng)險(xiǎn)較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，事先需要進(jìn)行相應(yīng)的戰(zhàn)略規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排，尤其應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)合理監(jiān)督的重要性。但目前的房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)督工作不到位，甚至有些房地產(chǎn)根本沒有設(shè)置監(jiān)督管理部門，主要體現(xiàn)在企業(yè)員工沒有按照預(yù)先設(shè)置的監(jiān)督體系進(jìn)行合理化控制。同時(shí)，企業(yè)監(jiān)督管理部門的稅務(wù)監(jiān)督體制不完善，從而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃流程缺乏有效監(jiān)督，監(jiān)督管理部門形同虛設(shè)。因此，在稅務(wù)籌劃開展階段，工作人員應(yīng)重視業(yè)務(wù)可能涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)及相關(guān)政策制定符合稅務(wù)籌劃方案并強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，以保障稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）賬務(wù)處理復(fù)核工作不準(zhǔn)確

作為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃所必需的支撐材料，賬務(wù)的正確處理和有效復(fù)核是稅務(wù)籌劃堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，但在實(shí)踐中由于其沒有得到足夠的重視，對(duì)稅務(wù)籌劃造成不利影響。財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)核對(duì)階段要從原始憑證、記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況出發(fā)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬表相符。尤其要關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈情況，一旦資金鏈中斷，勢(shì)必對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)造成不可挽回的損失，要對(duì)資金進(jìn)行合理化控制，保障稅務(wù)籌劃的預(yù)期效果。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不夠

稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，但由于管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，在實(shí)際進(jìn)行籌劃工作的過程中，將少繳稅作為稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)，追求短期利益而忽視其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)一些偷稅漏稅的行為，如通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)，利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的方式減少納稅，這些都不是稅務(wù)籌劃。管理人員需要對(duì)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，合理區(qū)分“避稅”與“逃稅”的法律界限，一旦風(fēng)險(xiǎn)超越預(yù)期和可控范圍，應(yīng)當(dāng)立即停止。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中涉及的稅種比較多，各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系也比較復(fù)雜。如果管理人員不具備相應(yīng)專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平，對(duì)大數(shù)據(jù)的處理及分析能力不足，對(duì)政策變化不敏感，則無法制定合適的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。

（二）房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)具有高投資、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)、運(yùn)營(yíng)周期長(zhǎng)、資產(chǎn)負(fù)債率高等特征，容易受到國(guó)家政策的影響。近年來國(guó)家稅收政策變動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃預(yù)期效果難以保證實(shí)現(xiàn)，尤其是資金鏈斷裂情況的出現(xiàn)，將直接威脅企業(yè)的發(fā)展，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。

（三）信息安全管理有待加強(qiáng)

大數(shù)據(jù)為稅務(wù)籌劃帶來了便利，但由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種繁多，數(shù)據(jù)多樣，稅務(wù)項(xiàng)目處理也變得更為復(fù)雜。一些不法分子會(huì)通過各種手段盜取用戶的個(gè)人信息，如何將獲取的繁雜信息進(jìn)行有效整合，是企業(yè)面臨的重大挑戰(zhàn)。有些房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)人員缺乏大數(shù)據(jù)分析和整理能力，使得各部門、行業(yè)間無法共享信息，交流受到阻礙，不能作出最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。一些企業(yè)為了盈利非法盜取競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的商業(yè)機(jī)密，也有一些公司內(nèi)部人員泄露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，因此大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的信息管理提出了更高的要求。由于內(nèi)部的信息涉及企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和經(jīng)營(yíng)成果，相關(guān)人員對(duì)信息安全的管理不當(dāng)或是操作疏忽都有可能導(dǎo)致信息泄露。房地產(chǎn)企業(yè)不僅要重視大數(shù)據(jù)技術(shù)給稅務(wù)籌劃帶來的便利，而且要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的安全管理。

（四）稅務(wù)籌劃人才缺乏

目前有些房地產(chǎn)企業(yè)只是設(shè)立財(cái)務(wù)部門，稅務(wù)籌劃部門沒有單獨(dú)分離，甚至部分企業(yè)選擇由社會(huì)上的第三方機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或代理記賬公司進(jìn)行納稅申報(bào)。究其原因，一是稅務(wù)人員大多對(duì)大數(shù)據(jù)操作不熟悉，涉稅專業(yè)能力較為薄弱。二是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員的培養(yǎng)成本高，人員流動(dòng)快，外部聘用人員對(duì)公司的業(yè)務(wù)不熟悉，難以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)制定最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管方式在不斷改變，稅務(wù)籌劃的手段和方法也隨之創(chuàng)新。相較于其他行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)更容易受內(nèi)外部環(huán)境的影響，伴隨國(guó)家稅收政策的不斷變化，加上行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在較大的隱患和風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)信息時(shí)代的要求，房地產(chǎn)企業(yè)積極開展大數(shù)據(jù)應(yīng)用實(shí)踐，在這樣的背景下，稅務(wù)籌劃人員必須樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)目前市場(chǎng)大環(huán)境的變化，并進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度的建設(shè)。即便是同一籌劃方案，在不同的時(shí)間點(diǎn)上執(zhí)行，其效果也具有較大的差異，甚至可能與預(yù)期稅務(wù)籌劃的結(jié)果產(chǎn)生偏離，影響稅務(wù)籌劃工作的有序開展。

五、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

稅務(wù)籌劃不是簡(jiǎn)單地減少繳納稅額，而是利用大數(shù)據(jù)結(jié)合稅務(wù)籌劃的預(yù)期效果及對(duì)應(yīng)方法，充分了解稅收制度的變革內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)。在房地產(chǎn)企業(yè)各部門普及稅務(wù)知識(shí)，讓員工明確稅務(wù)籌劃為企業(yè)可能帶來的經(jīng)濟(jì)利益及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，理解稅務(wù)籌劃的作用和意義，幫助員工樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。通過相關(guān)稅收法律文件的學(xué)習(xí)，讓每位員工熟知相關(guān)稅收條文，守住法規(guī)底線，不能為了一己私利而損害國(guó)家與企業(yè)的利益。要對(duì)企業(yè)稅務(wù)部門員工開展培訓(xùn)，使其學(xué)會(huì)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息收集，及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃方案內(nèi)容和方向進(jìn)行修正，因地制宜地作出適合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，使房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中擁有自己的一席之地。

（二）加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

做好房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的前提是對(duì)稅法更新內(nèi)容進(jìn)行全面了解與掌握。要求房地產(chǎn)企業(yè)員工針對(duì)不同業(yè)務(wù)類型的稅制進(jìn)行學(xué)習(xí)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)際、內(nèi)部資金運(yùn)行情況及未來發(fā)展規(guī)劃，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，科學(xué)地提出更加先進(jìn)的稅務(wù)規(guī)劃方案。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，可以采取多樣化的學(xué)習(xí)手段，讓員工找到適合自己獲取信息的學(xué)習(xí)方法，減輕員工的學(xué)習(xí)負(fù)擔(dān)，把更多的精力投入稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施、改進(jìn)。

（三）強(qiáng)化與稅務(wù)部門溝通、交流與合作

房地產(chǎn)企業(yè)只有與稅務(wù)部門加強(qiáng)合作，才可能制定出更加符合本企業(yè)實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)輔以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)及大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，及時(shí)了解各種相關(guān)涉稅政策的變化內(nèi)容，避免因政策理解偏差造成稅務(wù)籌劃失效。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)小組，同稅務(wù)部門進(jìn)行深度溝通，利用大數(shù)
據(jù)審核相關(guān)涉稅內(nèi)容，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高涉稅事項(xiàng)敏感度及涉稅處理能力，確保稅務(wù)籌劃方案達(dá)到預(yù)期效果。

（四）提升稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技能

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)需要建立培養(yǎng)一批具備運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的人才隊(duì)伍。一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門之間的交流，轉(zhuǎn)變舊的工作模式。工作人員要有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力和處理能力，學(xué)會(huì)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃分析。二是聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)給予大數(shù)據(jù)操作的培訓(xùn)，使企業(yè)員工盡快熟悉大數(shù)據(jù)操作流程，以彌補(bǔ)稅務(wù)籌劃人才的不足。三是加大對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升稅務(wù)籌劃人員的管理水平與工作能力。

（五）加強(qiáng)信息管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好部門之間的信息共享和交流，利用大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)管控，進(jìn)一步優(yōu)化籌劃方案，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立信息管理安全制度，并在實(shí)踐中予以不斷完善，對(duì)接觸關(guān)鍵信息的人員設(shè)置權(quán)限限制，尤其是審核金額的權(quán)限，以達(dá)成不同信息管理間的相互交叉制約，控制每個(gè)環(huán)節(jié)的信息安全，真正為稅務(wù)籌劃做好安全防護(hù)。
大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供了便利并有效降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，但同時(shí)稅務(wù)籌劃的過程中也面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，如國(guó)家政策層面上的理解偏差、納稅籌劃人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、稅務(wù)專業(yè)人才缺乏及信息安全管理缺失等。財(cái)務(wù)人員需要時(shí)刻對(duì)稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)保持警惕，利用稅務(wù)專業(yè)技能及大數(shù)據(jù)方法，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:閆紅艷 單位:廣東海洋大學(xué)