內(nèi)部控制在企業(yè)工會財務管理中作用
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摘要：工會是代表職工根本利益，依法維護職工群眾合法權益，保障職工合法權益不受侵害的社會團體，是職工群眾的“娘家人”、精神依托和堅實后盾。而企業(yè)工會工作順利地開展，離不開工會經(jīng)費的支持和保障。隨著企業(yè)員工薪酬水平的不斷提升，工會經(jīng)費收繳數(shù)額逐年遞增，如何做好企業(yè)工會財務內(nèi)控管理，收好、管好、用好工會經(jīng)費，逐步成為一個較為現(xiàn)實問題。如何避免工會經(jīng)費使用不當，或是出現(xiàn)工會財務舞弊問題，是未來各企業(yè)工會組織所要面臨的嚴峻問題。而內(nèi)部控制，可以運用相應的制度、手段來加強對于工會財務管理的監(jiān)督作用。本文從企業(yè)工會加強工會財務工作的作用、企業(yè)工會加強內(nèi)部控制的重要性入手，并提出企業(yè)工會內(nèi)部控制中所存在的問題，最終提出加強企業(yè)工會內(nèi)部控制，促進工會財務工作高質(zhì)量發(fā)展的相關策略。同時也希望通過本文的論述，為企業(yè)工會組織提升內(nèi)控制度在工會財務管理中的監(jiān)督作用提供相應的理論基礎，繼而促進企業(yè)工會組織更好地發(fā)揮其工人凝聚力的作用。
關鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)工會；財務管理；問題；策略
引言
工會是工人階級的群眾組織，其創(chuàng)建的最高目標是促進和保護廣大職工群眾的根本利益。工會工作的重要任務是依法維護職工群眾的合法權益，全心全意地服務于廣大職工群眾。它既是職工群眾的“娘家人”、職工群眾的精神依托，也是廣大職工群眾表達和維護自己具體利益的傳聲筒，是保障職工群眾勞動權益的堅實后盾。同時，工會也是黨和政府了解職工群眾的意見和需求、不斷改進自身工作的橋梁和紐帶。讓工會組織在黨和國家工作大局中更好地服務基層、服務職工群眾，促使廣大職工群眾主動地、熱情地參與到工會活動中去，讓工會組織和工會工作始終保持政治性、先進性和群眾性，確保企業(yè)工會工作各項活動順利開展，這些都離不開工會經(jīng)費的支持和保障。工會經(jīng)費是企業(yè)工會工作順利開展的物質(zhì)基礎。隨著企業(yè)員工薪酬水平的不斷提升，工會經(jīng)費收繳數(shù)額逐年遞增，如何做好企業(yè)工會財務內(nèi)控管理，收好、管好、用好工會經(jīng)費，確保企業(yè)工會工作順利進行，是每個企業(yè)工會財務工作者必須要思考的問題。
一、企業(yè)工會通過內(nèi)部控制加強企業(yè)工會財務管理的必要性
（一）企業(yè)工會加強工會財務工作的作用
新時期下，國家對企業(yè)工會工作賦予了更多、更深的意義，不僅要求其要保障職工群眾的權利及利益，還要為所在企業(yè)的運營管理、健康發(fā)展起到其應有的作用。而工會財務工作，則是企業(yè)工會整體工作中必不可少的重要組成部分。工會財務工作能夠對工會經(jīng)濟活動中的資金運動進行合理地、有計劃地組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督，促進企業(yè)工會工作更好地服務于黨和國家工作大局、服務于廣大職工群眾，為企業(yè)工會工作的有效開展提供了堅實的后盾。其作用具體表現(xiàn)在以下方面：一是物資保證作用。企業(yè)工會財務工作能夠為企業(yè)工會工作順利開展提供一定的物質(zhì)保障。企業(yè)工會開展日常工作、群眾活動和幫扶職工等一系列的工會工作都需要一定的物質(zhì)條件給予保證。通過工會財務工作，進行財務計劃，編制財務預算，統(tǒng)籌安排、合理配置工會經(jīng)費，有效地保障了工會活動的順利進行。二是財務監(jiān)督作用。開展工會財務工作有利于強化工會經(jīng)費的財務監(jiān)督。在工會經(jīng)費的收支管理過程中，嚴格按照工會財務管理制度，依法合規(guī)的收好、管好、用好工會經(jīng)費，便于更好地對工會經(jīng)費進行監(jiān)督管理工作，也利于經(jīng)費審查工作的高效開展。三是密切聯(lián)系群眾的作用。工會把黨和國家給予廣大職工群眾的福利政策傳達給職工群眾，深入了解職工群眾的需求，依靠職工群眾收好、用好工會經(jīng)費，管好工會財產(chǎn)，讓工會經(jīng)費的收支都處在職工群眾的監(jiān)督下，更好的發(fā)揮聯(lián)系群眾的作用。四是經(jīng)濟決策的作用。開展工會財務工作便于工會工作合理分配經(jīng)費使用比例。工會財務工作貫穿于整個工會工作中，是工會工作的重要組成部分，對經(jīng)費進行財務管理，做到事前預算、事中監(jiān)督、事后總結分析并進行反思，會對工會的整個經(jīng)濟活動起到經(jīng)濟決策的作用。
（二）企業(yè)工會加強內(nèi)部控制的重要性
加強企業(yè)工會財務內(nèi)部控制是完善企業(yè)工會內(nèi)部控制體系的重要組成部分。強化企業(yè)工會財務內(nèi)部控制，開創(chuàng)工會財務管理新模式，有利于提高企業(yè)工會會計信息的準確性，保證工會工作順利進行，保護工會資產(chǎn)安全完整，同時也為經(jīng)費審查工作提供良好依據(jù)。從而實現(xiàn)黨中央提出的反腐倡廉要求，完善黨風、政風的廉政建設。在當前企業(yè)工會職能多元化態(tài)勢下，強化企業(yè)工會職能發(fā)揮，切實維護職工群眾的利益，創(chuàng)建健康的內(nèi)控環(huán)境，實現(xiàn)恰當有效的內(nèi)控制度，是工會特別是企業(yè)工會不可或缺的一環(huán)。
二、企業(yè)工會內(nèi)部控制存在的問題
（一）預算管理不充分，預算質(zhì)量有待提升
實際工作中，很多企業(yè)僅是將預算管理當成數(shù)據(jù)的匯總與算數(shù)，沒有認識到預算在財務管理和內(nèi)部控制中的作用。遇到問題才會到財務部門查找，最終使得企業(yè)工會預算管理工作質(zhì)量不高，預算工作效率低下。在企業(yè)工會預算的編制過程中，對于工會預算執(zhí)行過程中的不可預見性認識不足，使得預算執(zhí)行過程中預算外支出問題時有出現(xiàn)，影響預算編制的科學性。預算執(zhí)行結果沒有給予科學的評估與評價，造成預算執(zhí)行結果獎罰不分，最終導致企業(yè)工會預算難以達到預期效果。
（二）相關制度缺失，引發(fā)內(nèi)部控制風險
制度屬于內(nèi)部控制中的內(nèi)控環(huán)境范疇，也是內(nèi)部控制活動的基礎。工會在財務管理工作中，雖然有些企業(yè)也設立了內(nèi)部控制部門，但是從職能發(fā)揮來看，往往缺少制度剛性支持。許多企業(yè)工會組織沒有形成專門的內(nèi)控文件制度。如何設置不相容崗位沒有制度依據(jù)，對預算工作的執(zhí)行情況沒有制度約束。很多內(nèi)部控制無章可循，監(jiān)督力度有限，留下了財務風險隱患。
（三）工會財務人員基礎薄弱，業(yè)務能力亟待提升
新時期下，企業(yè)工會財務管理工作內(nèi)容較多，財務管理責任重大，這就要求工會財務人員不但要有較高的財務核算、財務管理能力，還要具有相應的職業(yè)操守及職業(yè)素養(yǎng)。但是，從現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)對工會財務管理重視不足。有些企業(yè)為了節(jié)約人力成本，沒有設置工會財務專崗，而是由會計人員兼任；有的企業(yè)工會組織財務人員流動頻繁、政策了解不足、業(yè)務能力有限、實踐工作能力不強、財務管理效率不高，甚至完全無內(nèi)控意識，為以后的財務管理留下了風險隱患。長久發(fā)展下去，將會影響工會職能的發(fā)揮。由此可見，對于工會財務管理工作而言，強化人員配置、彌補內(nèi)控空白亟待解決。
（四）固定資產(chǎn)管理混亂，缺乏專人保管
固定資產(chǎn)對于企業(yè)工會來說，是其開展工會工作及組織活動過程中不可或缺的物質(zhì)基礎。同時，因其單位價值較高、容易出現(xiàn)丟失及毀損的特點，應對其進行妥善保管。然而，實際工作中，企業(yè)工會對工會固定資產(chǎn)管理的重要性認識嚴重不足，對固定資產(chǎn)的日常維護及妥善保管的意識淡薄。由于工會人員編制少，機構設置缺失，大多數(shù)企業(yè)工會都沒有設置工會資產(chǎn)監(jiān)督管理機構，從而導致企業(yè)工會固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠，進而導致企業(yè)工會固定資產(chǎn)管理效率低下。主要表現(xiàn)在：一是沒有專人負責管理工會固定資產(chǎn)。由于編制少，工會固定資產(chǎn)管理崗位被弱化。大多數(shù)企業(yè)的工會固定資產(chǎn)管理人員為兼職人員，其對固定資產(chǎn)管理的專業(yè)化程度不夠，不能有效地建立健全的工會固定資產(chǎn)臺賬和工會固定資產(chǎn)動態(tài)記錄，對固定資產(chǎn)的管理較為粗放。同時，由于固定資產(chǎn)管理質(zhì)量及利用效率與工會工作績效間沒有明確的聯(lián)系，使得管理人員在管理工會固定資產(chǎn)中的積極性下降，且責任心不強。二是在購置工會固定資產(chǎn)前，沒有預算管理意識，不能將其與預算管理有效結合，從而使得固定資產(chǎn)與預算管理間存在信息不對稱問題，造成固定資產(chǎn)配置中缺乏定額標準。同時，在工會固定資產(chǎn)采購過程中，由于內(nèi)部溝通不順暢，缺少應有的管理目標及依據(jù)。三是由于舊《工會會計制度》的局限，工會固定資產(chǎn)不計提折舊，導致工會固定資產(chǎn)賬面價值無法真實反映其實際價值。另外，有些企業(yè)工會固定資產(chǎn)報廢時未能及時處置固定資產(chǎn)，致使虛增固定資產(chǎn)，長年累月固定資產(chǎn)價值偏離幅度越來越大。四是未建立工會固定資產(chǎn)長效機制。隨著固定資產(chǎn)使用人員工作崗位的變更，未及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，造成物隨人走的現(xiàn)象，特別是筆記本電腦，這種情況尤為常見。五是對于工會使用的諸如計算機以及相關軟、硬件更新?lián)Q代較快，很多資產(chǎn)購入使用一段時間后其便不再具有使用價值，使一些資產(chǎn)外表較新的前提下，由于其無法滿足工會工作發(fā)展的需要，造成固定資產(chǎn)閑置問題較嚴重。
三、加強企業(yè)工會內(nèi)部控制，促工會財務工作高質(zhì)量發(fā)展
（一）加強預算管理，注重預算指標落實
全面預算管理是加強企業(yè)工會內(nèi)部管理制度，優(yōu)化工會經(jīng)費合理配置，整體規(guī)劃工會工作的一項重要管理工具。用科學的方法，及時準確規(guī)范的編制預算。遵循“統(tǒng)籌兼顧，保證重點；量入為出，收支平衡；真實合法，高效精細”的原則，充分考慮年度各項變動因素，依法、真實、完整、合理地編制。支出預算的編制，要堅持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會工作特點，要優(yōu)化經(jīng)費支出結構，把資金使用重點安排在服務基層、補助下級工會、為職工服務和工會活動等方面。并適當留出預算預備費以備突發(fā)事件。
（二）完善工會財務制度，建立有效內(nèi)控措施
研究發(fā)現(xiàn)，工會組織在日常工作管理中出現(xiàn)的財務風險點與工會財務內(nèi)控制度缺失有著一定的關系。這就需要企業(yè)工會組織把日常的經(jīng)濟活動管理作為出發(fā)點，精準找出企業(yè)工會財務制度中存在的問題及財務風險點，依據(jù)全國總工會及省總工會下發(fā)的規(guī)章制度，結合本企業(yè)工會的實際情況，合法合規(guī)地完善工會財務管理中所需崗位的崗位職責、任職條件等。同時，也需要根據(jù)實際情況，對本工會組織的內(nèi)控管理進行有效梳理，找出其中的不足并有針對性地進行補充完善。特別是在工會經(jīng)費收支管理辦法、預決算編報和日常經(jīng)費報銷審批流程等方面要將內(nèi)部控制的要求和事項進行細化，以確保建立起切實可行的內(nèi)控措施。
（三）配備專崗專人，確保內(nèi)控實施保質(zhì)保量
工會財務管理監(jiān)督工作離不開內(nèi)部控制的支撐，而工會財務內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行其關鍵又在于工會財務人員，財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)決定了內(nèi)控制度執(zhí)行的質(zhì)量。因此，為了保證企業(yè)工會內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量執(zhí)行，確保內(nèi)控監(jiān)督職能充分發(fā)揮其制約作用，企業(yè)工會組織應當設置工會財務專崗、配備專業(yè)崗位人才，并加強這些人員的選拔和培養(yǎng)。一方面，企業(yè)工會組織要設法引進各種高學歷高素質(zhì)的財務專業(yè)人才安置于工會財務專崗。另一方面，還要對現(xiàn)有的財務崗位人員定期進行整體的工會業(yè)務培訓，特別是對工會預算管理、工會經(jīng)費收支管理內(nèi)容、工會會計制度以及相關法律、法規(guī)進行系統(tǒng)的學習，并就財務專業(yè)相關的問題予以重點交流。對企業(yè)基層工會財務人員開展培訓工作時，要注意本著務實的態(tài)度進行，以解決工會財務管理中的實際問題為側重點，結合各基層工會組織的實際情況，針對其財務人員綜合業(yè)務素質(zhì)不強、人員崗位調(diào)動頻繁及內(nèi)控制度不完善等問題進行有重點、有側重性的培訓。如財務知識、工會經(jīng)費管理、信息化平臺建設、工會自身文件等。同時，還要注重對工會財務人員的業(yè)務進行考核，以便更快更好地提升工會財務人員的綜合業(yè)務能力及職業(yè)操守。
（四）加強固定資產(chǎn)管理水平，探索資產(chǎn)管理新模式
工會固定資產(chǎn)管理是企業(yè)工會內(nèi)控管理及工會財務管理中的重要內(nèi)容。因而，企業(yè)工會對于固定資產(chǎn)的管理要加強認識、強化意識，不斷完善工會固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，制定出科學、有效、可行的固定資產(chǎn)管理實施細則。另外，企業(yè)工會還應該在精細化、專業(yè)化管理上做足文章。從管理制度精細化、制度執(zhí)行精細化方面做起，配備相對專業(yè)的管理人員，把固定資產(chǎn)管理與預算管理緊密結合并將其納入預算編制、預算管理中，以便實現(xiàn)資產(chǎn)結構合理化。此外，從2022年1月1日起開始執(zhí)行的新《工會會計制度》新增了無形資產(chǎn)科目，并對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提折舊作出了明確的規(guī)定，這避免了由于制度局限性導致固定資產(chǎn)賬面價值與實際價值不符現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)工會還應該在固定資產(chǎn)的使用過程中明確相關使用人員，規(guī)定使用人員及資產(chǎn)管理人員的相關職責，確保不會有固定資產(chǎn)因人員崗位變動而流失的情況發(fā)生。同時，企業(yè)工會還應該再去探索一條適用于固定資產(chǎn)管理的新模式。企業(yè)工會固定資產(chǎn)種類繁多，新《工會會計制度》執(zhí)行前，工會固定資產(chǎn)管理還停留在傳統(tǒng)的手工臺賬上，再加上管理人員多為兼職人員，漏記、少記的情況時有發(fā)生。新《工會會計制度》的執(zhí)行，對工會固定資產(chǎn)管理提出了新的要求，那么企業(yè)工會也應該順勢而為、與時俱進，探索一條適用于本企業(yè)工會的工會固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，盡早實現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理。四、結語新時期下，企業(yè)工會組織的作用在不斷提升，企業(yè)工會組織的有序運轉有利于所在企業(yè)職工的健康成長，并幫助企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)工會組織在工會財務管理過程中，應該采取內(nèi)部控制手段來加強對其的監(jiān)督工作，加強預算管理，注重預算指標落實；完善工會財務制度，建立有效內(nèi)控措施；配備專崗專人，確保內(nèi)控實施保質(zhì)保量；加強固定資產(chǎn)管理水平，探索資產(chǎn)管理新模式等方面做起，不斷提升工會組織的內(nèi)部控制水平，使其為工會的健康發(fā)展、為企業(yè)的騰飛做出更大的貢獻。
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作者:張蕊 單位:山西杏花村汾酒集團有限責任公司
