小議納稅籌劃對財(cái)務(wù)管理的影響

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納稅籌劃主要包括下面兩部分：一方面指增值稅（價外稅）、營業(yè)稅（價內(nèi)稅）、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各稅種納稅籌劃；土地增值稅、上市重組稅、股東分紅稅、房地產(chǎn)稅、重大交易稅、重大購并稅等納稅籌劃。另一方面為國內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)作優(yōu)化方案、跨國業(yè)務(wù)運(yùn)作方案、集團(tuán)公司整體解決方案、跨國公司整體解決方案、評估財(cái)稅狀況、識別財(cái)務(wù)風(fēng)險提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作能力、重大危機(jī)處理等納稅籌劃咨詢。

納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在聯(lián)系

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)加強(qiáng)對自身價值形態(tài)和資金運(yùn)作管控。納稅籌劃作為企業(yè)管理當(dāng)中的主要構(gòu)成部分，針對的對象是對資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理，通過對企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過程監(jiān)控，能夠直接向管理層提供最新發(fā)展需要信息，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理存在不可分割的關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)管理能不能取得目標(biāo)效果決定于納稅籌劃的預(yù)測分析與實(shí)施過程中的優(yōu)化管理水平。由此可以看出企業(yè)在選取納稅籌劃方案的時候必須要把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否帶來社會最大利益為目標(biāo)，切忌只為追求減輕納稅成本而對企業(yè)管理進(jìn)行錯誤性籌劃，因?yàn)楫?dāng)評定一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是否合理時納稅籌劃具有關(guān)鍵作用，企業(yè)要走可持續(xù)發(fā)展路線就離不開另一關(guān)鍵因素──企業(yè)現(xiàn)金，它是由稅金構(gòu)成的，稅金具有無償性、強(qiáng)制性。不僅籌資渠道和投資類型對于企業(yè)有著較大影響，而且資本結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、利潤分配方式也會對企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。納稅籌劃在整個企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中都會有所體現(xiàn)，稅收政策為企業(yè)納稅籌劃確立了方向，一個好的企業(yè)籌劃方案確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理減少復(fù)雜性，使整個財(cái)務(wù)管理進(jìn)程清晰明了。納稅籌劃通過不同的稅收來提高效益的資本利潤，納稅籌劃對籌資管理、投資管理、日常運(yùn)營都會有所影響。財(cái)務(wù)計(jì)劃受到納稅籌劃的影響最為嚴(yán)重，是因?yàn)樵谄髽I(yè)做財(cái)務(wù)計(jì)劃的時候要預(yù)先考慮納稅籌劃調(diào)整和納稅籌劃結(jié)果可能帶來的變化。納稅籌劃活動存在復(fù)雜性，所以要采取高效的運(yùn)營模式，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須用到價值鏈管理方法對各個復(fù)雜的納稅籌劃步驟進(jìn)行行之有效的處理方法。

納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用及影響

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用。第一，它決定著企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的條件包括企業(yè)前期順利籌資、正確投資及后期的順利經(jīng)營和獲得利潤分配等因素。因此，在做企業(yè)財(cái)務(wù)決策之前必須優(yōu)先考慮納稅籌劃內(nèi)容是否可行，是否值得投資，能否達(dá)到預(yù)計(jì)結(jié)果，從而獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。第二，對于企業(yè)要想提高市場競爭力就必須選擇各種經(jīng)過優(yōu)化的納稅籌劃方案，能有效提高企業(yè)競爭力。因其具有復(fù)雜性所以進(jìn)行活動時要采取確實(shí)有效的經(jīng)營模式，這種模式最常用的是成本管理模式，要特別注意的是當(dāng)進(jìn)行運(yùn)用時一定要認(rèn)真的對收益與成本之間的關(guān)聯(lián)詳細(xì)分析，避免遺漏問題存在。第三，進(jìn)行納稅籌劃時大多數(shù)會把企業(yè)的成本當(dāng)做優(yōu)先選擇的前提條件，對企業(yè)做出切實(shí)有效的納稅籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體水平。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理一定要做到透明化標(biāo)準(zhǔn)，按照國家有關(guān)稅收規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，履行企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)職責(zé)，多方位權(quán)衡實(shí)施過程中可能發(fā)生的情況及因素，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

從企業(yè)角度來看,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)針對相關(guān)財(cái)務(wù)活動所采取的管理行為，為了減少稅收成本就要依法構(gòu)建合理有效的籌劃方案，使其滿足財(cái)務(wù)運(yùn)行程序并且能正確的應(yīng)對財(cái)務(wù)活動。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要有以下四方面說明。①籌劃籌資納稅:企業(yè)如果要達(dá)到健康的運(yùn)營狀態(tài)，那么籌資便是其非常重要的的先決條件。因?yàn)樨?cái)務(wù)會受到很多的風(fēng)險因素影響，所以把企業(yè)籌劃與這些因素有機(jī)結(jié)合也是很有必要的，這樣才能確定出合理的納稅籌資渠道。通過運(yùn)用優(yōu)化過的企業(yè)結(jié)構(gòu)、債務(wù)融資、投資費(fèi)用進(jìn)行高效處理，提高企業(yè)收益率，為企業(yè)獲得節(jié)稅增收目的。②籌劃投資納稅：企業(yè)發(fā)展前必須要經(jīng)過通過投資，這是必要條件。我國的現(xiàn)行有關(guān)稅法對于新辦企業(yè)在稅收方面都采取了很多優(yōu)惠政策。企業(yè)對財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略做出科學(xué)的調(diào)整，降低企業(yè)在納稅這項(xiàng)的開支，緩解企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。③籌劃經(jīng)營納稅：根據(jù)國家稅法相關(guān)政策，針對企業(yè)自身的特點(diǎn)，籌劃出一套合理的方案。在籌劃方案時要注意減少在采購、生產(chǎn)、銷售等稅負(fù)，在結(jié)合企業(yè)總的經(jīng)營戰(zhàn)略方針和產(chǎn)品的費(fèi)用，以減少納稅成本。④籌劃分紅納稅:利潤合理分配能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理。對企業(yè)的形勢不同分紅納稅方式有所差別，但是基本相同，都是根據(jù)利潤方式、利潤處理方式為前提進(jìn)行的納稅籌劃。減少納稅風(fēng)險是企業(yè)納稅的關(guān)鍵所在，將資本生產(chǎn)的積累價值分配后能夠開發(fā)新的項(xiàng)目同時享受更多政府的優(yōu)惠政策。

企業(yè)開展納稅籌劃具有的意義

1.在我國目前的市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅籌劃是企業(yè)的必然選擇

競爭激烈是市場經(jīng)濟(jì)的基本特性，企業(yè)要存活于這場激烈的戰(zhàn)爭中就必須保證對投資、經(jīng)營全面多方位的權(quán)衡，我國主要是依法征稅，企業(yè)要根據(jù)國家的現(xiàn)行法律法規(guī)按時交稅，這是企業(yè)籌劃的重點(diǎn)。對于企業(yè)，在不觸犯法律的前提下降低納稅成本是很有必要的節(jié)省開支措施，企業(yè)不但要重視納稅籌劃，還要在實(shí)踐生產(chǎn)中將其作為提高企業(yè)管理水平的基本原則。

2.我國稅制為企業(yè)籌劃提供了條件

企業(yè)籌劃是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到保護(hù)企業(yè)運(yùn)行正常應(yīng)對措施，為了更好的完成納稅籌劃盡量減少或完全消除納稅人的漏稅、逃稅等這些違法行為，因此擁有一部完善而又全面的稅法細(xì)則是很有必要的一項(xiàng)舉措。事實(shí)上，在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)體質(zhì)前提下，由于稅法有兩項(xiàng)主要職能，包括組織穩(wěn)定的財(cái)政收入職能和宏觀調(diào)控等效應(yīng)職能，由于各國情況差別，各國政府為了鼓勵納稅者會按自己的想法辦事，無不把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式、擴(kuò)大人民就業(yè)機(jī)會、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)快速增長的重要手段加以運(yùn)用，制定了差別各異的稅收政策，使得無論多么健全嚴(yán)密的稅收制度，稅負(fù)因不同納稅人、不同納稅期、不同企業(yè)類型和不同企業(yè)地點(diǎn)總是會存在很大差別。對某一企業(yè)活動常常會擁有多個不同的納稅方案供選擇，這就給納稅人提供了尋找降低稅收成本、進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有利機(jī)會。但是要保證這一切活動要在遵守法律前提下進(jìn)行的合法行為。

總的來說，納稅籌劃對企業(yè)財(cái)政管理有重要作用，企業(yè)必須加強(qiáng)對納稅籌劃的應(yīng)用，重視企業(yè)納稅籌劃，應(yīng)該找到科學(xué)合理的最優(yōu)點(diǎn)，減少企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到最優(yōu)效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（本文作者：邵學(xué)君 單位：樺甸市華能市場投資發(fā)展有限公司）