建筑企業(yè)資金管理及財務(wù)風(fēng)險分析

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摘要：當(dāng)代建筑企業(yè)財務(wù)管理工作中尚且存在一系列問題，主要問題包括財務(wù)資金監(jiān)管力度不足，財務(wù)預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況存在較大偏差，財務(wù)管控力度須待加強(qiáng)，本文將簡單分析這三種問題，并綜合探討解決對策，希望能為企業(yè)財務(wù)管理工作提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金管理；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

目前，大多數(shù)建筑企業(yè)均屬于集團(tuán)企業(yè)，所有子公司和總公司關(guān)系密切，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題，必然會影響整個集團(tuán)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題，必須加強(qiáng)財務(wù)管控力度，做好資金管理工作，完善財務(wù)管理模式，做好財務(wù)分析工作。

1建筑企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)存問題

1.1財務(wù)資金監(jiān)管力度不足

部分建筑企業(yè)沒有對財務(wù)資金實(shí)施有效監(jiān)管，這樣無法全面了解和掌控本組織的財務(wù)情況，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，很難規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，很容易導(dǎo)致資金流失。舉例而言，部分建筑企業(yè)為了在合同期限內(nèi)完成建筑項目建設(shè)工作，只重視解決短期資金缺口，卻沒有基于長遠(yuǎn)角度以及實(shí)際經(jīng)營情況對本企業(yè)的償債能力進(jìn)行全面、科學(xué)評估，這樣很容易導(dǎo)致企業(yè)無力償債風(fēng)險和資金風(fēng)險[1]。其次，不少建筑企業(yè)未制定完善的財務(wù)管理制度與崗位責(zé)任制度，這樣就無法對財務(wù)管理進(jìn)行全面性監(jiān)督，雖然當(dāng)前部分建筑企業(yè)也設(shè)置了財務(wù)監(jiān)督管理部門，在具體工作中卻沒有全面掌控本組織的資金動向和實(shí)際財務(wù)狀況，導(dǎo)致財務(wù)資金監(jiān)督管理工作趨于形式化與表象化[2]。

1.2財務(wù)預(yù)算結(jié)果和實(shí)際情況存在較大偏差

在建筑企業(yè)日常經(jīng)營活動開展過程中，需要在結(jié)合本組織實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行預(yù)算資金的合理設(shè)定，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展提供良好的資金支撐，確保各項預(yù)算管理工作的有序開展。然而，在全面預(yù)算管理工作的實(shí)際落實(shí)過程中，往往會出現(xiàn)預(yù)算管理工作脫離企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的問題，導(dǎo)致其與預(yù)期的預(yù)算管理計劃有著比較大的偏差。在這一粗放式的管理模式中，已經(jīng)難以滿足企業(yè)現(xiàn)階段預(yù)算管理工作的實(shí)際開展需求。對此，需要企業(yè)積極創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，這樣才能夠?qū)⒏黜楊A(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，以此促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。從實(shí)踐情況來看，全面預(yù)算工作也存在財務(wù)數(shù)據(jù)與項目實(shí)際數(shù)據(jù)有偏差的問題，造成此類問題出現(xiàn)的主要原因有兩種：一方面，在財務(wù)數(shù)據(jù)的整理過程中，工作人員并沒有充分融入大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)，這樣也使得財務(wù)數(shù)據(jù)整理結(jié)果的完整性較弱，從而影響到所整理財務(wù)數(shù)據(jù)的利用價值。另一方面，在收集項目財務(wù)數(shù)據(jù)時，由于前期相互部門對接過程中存在信息交互頻率較低、交互質(zhì)量較差的情況，這也使得財務(wù)數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差問題，影響到后續(xù)財務(wù)管理活動的順利進(jìn)行。此外，對于各子公司來說，預(yù)算編報由本組織自身負(fù)責(zé)，在實(shí)際工作中往往因為部分業(yè)務(wù)員不懂財務(wù)會計科目，對工作中出現(xiàn)的新形勢、新問題沒有科學(xué)的預(yù)見，只重視資金的總體金額，不重視資金的預(yù)算科目分類，導(dǎo)致預(yù)算編制不夠精細(xì)。在實(shí)際支付時，頻繁出現(xiàn)追加預(yù)算和調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象。決算由子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而在填報決算時，因子公司預(yù)算資金沒有區(qū)分基本支出和項目支出，在日常賬務(wù)處理中因沒有依據(jù)都按基本支出列支，基本支出過大，超過經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致決算審核不能通過，只能人為進(jìn)行基本支出和項目支出的調(diào)整，致使決算與年初預(yù)算偏差較大。決算編報時對一些經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)的上下年波動原因，財務(wù)部門無法明確詳細(xì)原因，尤其沒有明確預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的增減原因[3]。

1.3財務(wù)管控體系須待完善

如果建筑企業(yè)未制定和行使完善的管控體系，必然很容易引發(fā)財務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險，這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在三個方面：第一，部分建筑企業(yè)未做好財務(wù)資金的規(guī)劃管理工作，沒有對流動資金進(jìn)行合理分配和利用，不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。第二，部分企業(yè)在運(yùn)用和調(diào)配財務(wù)資金的過程中，沒有與正在開發(fā)的項目緊密結(jié)合，資金控制力度不足，很容易造成資金浪費(fèi)和緊缺問題，如果項目未能按期竣工或者難以收回預(yù)期效益，也會導(dǎo)致本企業(yè)陷入風(fēng)險。第三，部分企業(yè)沒有對財務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)一整合，這給本企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了不容小覷的難度，無法有效加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范工作。

2建筑企業(yè)資金管理及預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的措施核心思路

2.1加強(qiáng)企業(yè)資金監(jiān)管力度

建筑企業(yè)資金管理體系主要分為四個模塊：第一，資金籌集模塊。第二，資金投放模塊。第三，資金營運(yùn)模塊。第四，資金分配模塊。這四個模塊在發(fā)揮獨(dú)立功能的同時會互相作用，從而有效降低建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)籌集更多資金，緩解負(fù)債壓力，提高資金實(shí)用效益，促進(jìn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在建筑企業(yè)運(yùn)營過程中，籌集資金屬于資金運(yùn)動的出發(fā)點(diǎn)，不僅能夠為本組織的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動提供基礎(chǔ)保障，而且可以滿足對建筑開發(fā)項目資金的需求，同時，可以輔助建筑企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，獲取更多收益。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，建筑企業(yè)項目投資活動必然要支付大額資金，企業(yè)會在銷售產(chǎn)品、變賣各種資產(chǎn)和收回投資時也伴隨著資金的流入。在此階段，要結(jié)合市場規(guī)律和本校實(shí)際情況科學(xué)界定投資規(guī)模，做好投資風(fēng)險分析工作，制定最合理的投資方案，劃分好每一筆投資額度，盡量降低投資風(fēng)險，提高投資收益。進(jìn)入企業(yè)資金營運(yùn)階段，資金的形態(tài)也會發(fā)生變化，基本變化流程是從貨幣資金轉(zhuǎn)變?yōu)榇尕涃Y金，接著轉(zhuǎn)換成結(jié)算資金，最后轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，在整個資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，建筑企業(yè)應(yīng)重視促進(jìn)資金價值的增值。另外，在資金分配工作中，建筑企業(yè)應(yīng)堅持資金分配原則，對財務(wù)資金獲取方式進(jìn)行合理規(guī)劃，不斷完善資金投放結(jié)構(gòu)，從而有效降低財務(wù)資金風(fēng)險，促進(jìn)資金使用價值的持續(xù)遞增。

2.2做好建筑企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作

避免財務(wù)預(yù)算工作和實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)偏差，防范財務(wù)風(fēng)險，理應(yīng)做好建筑企業(yè)全面預(yù)算管理工作，充分確保預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確無誤。建筑企業(yè)需要做好編制程序的嚴(yán)格控制，期間也需要加強(qiáng)企業(yè)各個部門、各個公司業(yè)務(wù)、投資項目審查等工作，不斷細(xì)化大預(yù)算編制過程。在全面預(yù)算過程中，不可虛增預(yù)算內(nèi)容，對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，需要統(tǒng)一格式與口徑，以便于數(shù)據(jù)信息的進(jìn)一步整理。同時，在建筑企業(yè)投資經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展的情況下，需要做好全面預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整工作，這樣方能提升預(yù)算管理過程的實(shí)效性，將新項目內(nèi)容及時融入到預(yù)算管理活動中，確保編制內(nèi)容可以全面覆蓋項目周期，禁止出現(xiàn)隨意性調(diào)整問題，確保預(yù)算管理過程的嚴(yán)肅性與可靠性。在信息時代，建筑企業(yè)需要通過啟用BT系統(tǒng)（全面預(yù)算工作常用信息化系統(tǒng)）來提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，推動本組織的健康發(fā)展。建筑企業(yè)在構(gòu)建和應(yīng)用BT系統(tǒng)時，需要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、智能化技術(shù)，建立集團(tuán)統(tǒng)一和全面覆蓋的預(yù)算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)中會細(xì)分為資料整理、資料應(yīng)用模塊、智能化計算等模塊，這樣也可以推動全面預(yù)算管理工作的開展，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一應(yīng)用，借此來打破以往信息孤島和數(shù)據(jù)孤島的局限性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策和管理提供數(shù)據(jù)支持。在數(shù)據(jù)管理過程中，企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)系統(tǒng)的動態(tài)更新工作，從而確保BT系統(tǒng)工作狀態(tài)的穩(wěn)定性，滿足相應(yīng)的運(yùn)行管理要求。

2.3健全財務(wù)管控體系

健全企業(yè)財務(wù)管控體系，有效防范財務(wù)風(fēng)險。建筑企業(yè)理應(yīng)做好財務(wù)資金的規(guī)劃管理和統(tǒng)一整合工作，結(jié)合開發(fā)項目對流動資金進(jìn)行合理分配，充分發(fā)揮資金的利用價值，不斷加強(qiáng)資金控制力度，避免出現(xiàn)資金緊缺與浪費(fèi)問題。其次，建筑企業(yè)應(yīng)注意做好全面預(yù)算和內(nèi)控計劃銜接工作，以此加強(qiáng)信息交流和內(nèi)控力度，獲取可靠的財務(wù)分析結(jié)果。企業(yè)應(yīng)定期召開部門崗位的經(jīng)驗交流會議，對不同崗位在工作中遇到的問題進(jìn)行討論和分析，從而加快問題的處理速度，提升相關(guān)工作的開展效率。同時，要定期組織財務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，建立集約化管理體系，不斷推行全面預(yù)算工作理念，滿足相應(yīng)的工作要求。而且，要做好集團(tuán)之間的信息溝通工作，不斷總結(jié)業(yè)務(wù)交流經(jīng)驗，從而更好的推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作。再次，作為集團(tuán)性建筑企業(yè)，總公司應(yīng)注意深入推廣和應(yīng)用財務(wù)模型，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位監(jiān)測，做好風(fēng)險控制工作。同時，要引導(dǎo)所有子公司業(yè)務(wù)部門積極參與本集團(tuán)全生命周期財務(wù)模型的設(shè)計開發(fā)工作、應(yīng)用活動以及回顧分析管理，在各種業(yè)務(wù)中切實(shí)應(yīng)用財務(wù)模型，輔助本企業(yè)有效提高經(jīng)營管理效益。另外，總公司應(yīng)指導(dǎo)所有子公司將項目財務(wù)模型作為底層數(shù)據(jù)，以此制定本組織的年度預(yù)算與三年滾動預(yù)算工作，對全面預(yù)算管理進(jìn)行深化。各子公司的財務(wù)部門應(yīng)科學(xué)采取定期和不定期相結(jié)合的模式做好動態(tài)預(yù)算管理工作，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行聚焦，定期召開經(jīng)營分析會議，在會議上對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行回顧分析，以便于糾正以往的預(yù)算偏差。除此之外，集團(tuán)總公司應(yīng)注意完善業(yè)財管理模式和子公司的分工模式，重視加強(qiáng)對項目公司/三級子公司的管控力度，發(fā)揮二級子公司的職能，完善二級子公司對三級子公司的財務(wù)管控機(jī)制。二級子公司會按照集團(tuán)企業(yè)對子公司財務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)要求，科學(xué)開展財務(wù)職能的垂直條線管控工作。同時，三級子公司財務(wù)部門會謹(jǐn)遵規(guī)定要求，積極配合與接受二級子公司的財務(wù)工作管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期向二級子公司匯報本公司的工作，這樣能夠從總體上加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，做好風(fēng)險防范工作。作為業(yè)務(wù)財務(wù)人員必須熟悉和了解項目、合同、會計、績效設(shè)計，積極參與本組織經(jīng)營活動，協(xié)助本企業(yè)做好經(jīng)營分析工作，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，深度挖掘數(shù)據(jù)信息所潛藏的業(yè)務(wù)原因與相關(guān)問題，制定對策與方案，落實(shí)責(zé)任，輔助本企業(yè)全面做好經(jīng)營考核工作，為業(yè)財決策方案提供有力的支撐。與此同時，業(yè)財管理人員應(yīng)協(xié)助本企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量保障，積極開展核算前置化工作，認(rèn)真審核單據(jù)是否準(zhǔn)確，正確填寫會計科目與輔助項目，確保核算結(jié)果能夠及時而準(zhǔn)確地反映本企業(yè)組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)。

2.4做好財務(wù)分析工作

當(dāng)代企業(yè)在日常運(yùn)營中普遍存在三種風(fēng)險類型：第一，無力償還的債務(wù)風(fēng)險。如果企業(yè)貸款過多，無力按期償還，必然會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。第二，利率變動風(fēng)險。建筑企業(yè)在負(fù)債期間因為貸款利率的變化而增加了資金成本，導(dǎo)致預(yù)期收益被抵減。第三，市場風(fēng)險。這一類風(fēng)險是指那些影響建筑企業(yè)開發(fā)項目和投資對象的因素引起的風(fēng)險，如通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)衰退等。建筑企業(yè)一般無法避免這種風(fēng)險，不能通過有效投資組合加以分散，因此也稱為不可分散或者系統(tǒng)風(fēng)險。對于這些財務(wù)風(fēng)險問題，建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)加防范，做好資金管理工作，盡力將財務(wù)風(fēng)險帶來的損失降到最低。規(guī)避財務(wù)風(fēng)險必須做好財務(wù)分析工作，需要注意的是，建筑企業(yè)財務(wù)分析工作流程較為復(fù)雜，有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)程序，基本流程分為五步：第一，對財務(wù)分析目標(biāo)進(jìn)行明確。在此階段，建筑企業(yè)會應(yīng)重視客觀評估本組織的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理狀況以及發(fā)展趨勢，這樣方能對本組織的綜合財務(wù)狀況予以準(zhǔn)確評價和精準(zhǔn)了解。第二，全面收集財務(wù)信息資料。初步定位財務(wù)分析目標(biāo)以后，就結(jié)合具體目標(biāo)對相關(guān)數(shù)據(jù)信息和資料進(jìn)行全面收集，主要信息資料就是財務(wù)報表。第三，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險類型以及財務(wù)分析目標(biāo)選用最佳分析法。從辯證視角來看，不同的財務(wù)分析目標(biāo)與風(fēng)險類型適合使用的分析方法各有差異。在具體分析工作中，頗為常用的分析方法有兩種——比率分析法和趨勢分析法，這兩種方法各有優(yōu)勢，在建筑企業(yè)財務(wù)分析工作中，通常會被綜合使用，而不是僅采用一種分析方法。在風(fēng)險類型的局部分析工作中，通常可以按照實(shí)際情況選用某一種方法。此外，對于全面性財務(wù)分析工作，應(yīng)正確采用對比分析法、百分比分析法、比率分析法、杜邦分析法，這樣可以提高分析結(jié)果的全面性，通過對比發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的潛存風(fēng)險，并精確計算財務(wù)風(fēng)險系數(shù)。第四，運(yùn)用指標(biāo)計算法來判斷和分析建筑企業(yè)財務(wù)管理工作中存在的問題。分析完財務(wù)管理工作問題之后，需要結(jié)合具體問題總結(jié)誘因，制定最科學(xué)的解決對策。第五，制定改善建筑企業(yè)財務(wù)狀況的計劃方案。對于當(dāng)代建筑企業(yè)來說，開展進(jìn)行財務(wù)分析工作的最終目的是降低財務(wù)風(fēng)險，為財務(wù)決策提供依據(jù)，完善財務(wù)管理方案，輔助本企業(yè)獲取更多財務(wù)收益，滿足資金需求。建筑企業(yè)會在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，制定多種改善財務(wù)狀況的方案，然后，對這些方案進(jìn)行匯總，權(quán)衡利弊得失，制定并執(zhí)行最佳方案，以便于完善財務(wù)管理模式，控制財務(wù)風(fēng)險，滿足本企業(yè)發(fā)展的各項資金需求。

3結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)在日常經(jīng)營投資活動中，應(yīng)注意加強(qiáng)資金集中管理，對資金籌集模塊、投放模塊、營運(yùn)模塊和分配模塊進(jìn)行全面優(yōu)化。在資金分配工作中，建筑企業(yè)應(yīng)堅持資金分配原則，合理使用每一筆資金。與此同時，要做好企業(yè)全面預(yù)算工作，確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確無誤。其次，要注意實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，提高業(yè)務(wù)效率。再次，要全面做好財務(wù)分析工作，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險制定合理的解決對策。另外，建筑企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

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作者:陳冰冰 單位:湘潭建工集團(tuán)有限公司