財務風險防控的收支審計與內(nèi)部控制

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摘要：隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高。各高校在規(guī)模上也有不同程度的擴大，其財務管理工作受到了社會各界的關注。各大高校的支出，大多與收入成正比，獲得最多撥款和事業(yè)收入的高校支出也是最多的，達到了近二百億元，如此龐大的收支數(shù)據(jù)之下出現(xiàn)的風險也越來越高。文章從風險防控的角度探討高校財務收支審計與內(nèi)部控制的相關工作，為我國高校今后的發(fā)展提供可行性建議。

關鍵詞：高校財務；風險防控；收支審計

2012年，我國財政部出臺了關于企事業(yè)單位內(nèi)部財務控制的相關文件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以行政的角度對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行指導和規(guī)范，進一步強化高校財務風險防控機制，為高校財務的內(nèi)部控制創(chuàng)新及改革提供了新的依據(jù)和指示。從目前的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，我國高校在資金管理上還不夠嚴格，內(nèi)部控制方面仍有待完善，可能出現(xiàn)的財務風險會比較高。

一、高校財務風險防控下，收支審計與內(nèi)部控制的意義和關系

高校財務風險，主要是指高校財務部門或者財務相關的工作人員，在履行職務的過程中發(fā)生財務問題的可能性。高校財務風險一般分為思想道德、崗位職責、業(yè)務流程、制度機制以及外部環(huán)境等風險類型，涉及到高校日常運營工作的方方面面，主要集中在財務、基建、招生、科研等關鍵環(huán)節(jié)和領域。收支審計與內(nèi)部控制是指高校為了實現(xiàn)經(jīng)營活動的合法性和科學性，采取了一系列措施和程序，對可能出現(xiàn)財務風險的環(huán)節(jié)進行審計和控制管理的過程。高校執(zhí)行收支審計與內(nèi)部控制時，一般都是將可能涉及到財務工作的部分作為管理目標，通過制定規(guī)章制度、設置管理部門、加強業(yè)務流程控制手段等方式，提高對高校財務風險的管控。在高校財務執(zhí)行風險防控方面的收支審計和內(nèi)部控制工作，可以有效地降低以權謀私、公款私用、貪污腐敗等情況的出現(xiàn)，有利于促進高校不同部門、崗位、和權力之間的互相制約和互相監(jiān)督的良性循環(huán)，保障高校各項業(yè)務和運營工作都能夠順利開展，為高校的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎。在對高校財務風險防控中收支審計與內(nèi)部控制的概念和意義進行論述之后可以看出二者在多方面的共同點。首先，二者都是從高校的內(nèi)部管理出發(fā)，對涉及到財務工作的方方面面進行監(jiān)督和管理，其次二者在管理的方法上也具有高度的一致性。在高校開始加強對財務風險的防控之后，要充分利用這一時期，將收支審計與內(nèi)部控制工作也同時關注起來，共同為建立科學合理且健全實用的高校財務內(nèi)部管理制度獻計獻策。收支審計與內(nèi)部控制工作也為降低高校財務風險提供較為準確的防控方向。財務部門作為高校資金的管理部門，是高校財務風險防控工作的重點，開展高校財務部門的內(nèi)部控制和收支審計工作，可以有效地將財務風險的關口進行前移，是對財務工作中可能出現(xiàn)的腐敗行為進行遏制的重要措施。

二、高校財務風險防控下，收支審計與內(nèi)部控制存在的問題

改革開放以來，我國各高校在高等教育的體制改革下有了長足的發(fā)展，財務收支與內(nèi)部控制也有了一定的成效，但是從財務風險防控的角度看還是存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）管理層重視程度不夠我國很多高校的管理人員，在進行財務內(nèi)部控制工作的時候，往往會將注意力集中在資金的控制和運行方面，對于財務部門的內(nèi)部控制卻有所疏忽，一般體現(xiàn)在這幾個方面。首先是我國高校的管理人員有一部分只對教學、科研以及招生等工作感興趣，認為財務部門只是對高校的資金進行簡單的運作和服務，忽視了財務內(nèi)部控制對高等院校發(fā)展的重要影響。其次，部分高等院校的管理人員沒有建立內(nèi)部控制的基本概念，其中有一些可能是因為管理能力不足，還有一些可能是因為怕被分權，回避了主動建立內(nèi)部控制的工作。最后，雖然我國已經(jīng)有很多高校在制度中有了內(nèi)部控制的相關內(nèi)容，但是在貫徹落實上有一定的落差，主要原因在于管理人員在這方面的意識比較薄弱，以致很多關于財務內(nèi)部控制的制度和流程都不能有效執(zhí)行。

（二）制度流程執(zhí)行不到位高校財務管理制度能否順利執(zhí)行，也是管理人員需要關注的重點。將財務部門的內(nèi)控制度與風險防控制度進行有效結(jié)合，最后落實到日常的財務工作中去，才能實現(xiàn)對財務的風險防控作用，從整體上提高高校的財務管理水平。雖然我國很多省市和地區(qū)的高等院校都會制定財務管理相關的制度，但是能夠按照既定規(guī)定執(zhí)行的卻只有少數(shù)。例如，當財務制度中對經(jīng)費劃撥審批的要求不嚴格時，很容易造成經(jīng)費撥款的隨意性，導致經(jīng)費去路不明；當財務公章的使用制度不明確時，不僅可能會造成公章的丟失，還有可能導致更加嚴重的經(jīng)濟隱患；甚至還會存在其他部門的管理人員以權謀私、中飽私囊，越權要求審批的現(xiàn)象，導致財務部門的管理制度嚴重失效，為高校整體的管理帶來嚴重的負面影響。

（三）風險評估機制不健全過去，我國高等院校的資金來源一般都是由國家財政直接撥款，很少出現(xiàn)財務風險，但是隨著我國高等院校近年來的不斷發(fā)展，教育經(jīng)費的來源也越來越多樣化，經(jīng)濟活動的種類也越來越復雜，導致高校財務工作面臨的風險也越來越多，因此需要配套的風險評估機制對可能出現(xiàn)的財務風險進行評估和防控。但我國很多高等院校的領導部門對于風險評估的意識較為淡薄，沒有制定相關的規(guī)章制度以及工作流程，因此長期沒有對經(jīng)濟活動進行評估，就可能導致高校財務部門無法規(guī)避相關風險。高校規(guī)模的不斷擴大，涉及到的資金項目也越來越多，新校區(qū)建設、大型物資采購等重大經(jīng)濟事項，都隱藏著較大的財務風險，若在沒有評估機制的保護下進行，則會很容易出現(xiàn)問題，并嚴重損害到高校的利益與聲譽。

（四）信息化建設滯后我國高等院校對財務部門的內(nèi)部控制工作不夠重視，內(nèi)部控制的管理方法上都較為落后。信息技術高速發(fā)展的時代，仍有一部分高等院校在進行財務內(nèi)部控制的過程中還未使用較為先進的信息技術，導致財務控制制度在執(zhí)行的過程中遇到一定的困難，嚴重影響了財務內(nèi)部控制的整體效果。目前，我國大部分高等院校的財務信息化建設只能夠滿足財務部門內(nèi)部工作的正常運行，與高校內(nèi)部的其他部門之間還存在著一定的隔閡和阻礙，單純從信息交流的方面來說，甚至還僅停留在電話和紙質(zhì)傳遞的形式，造成了一定程度的“信息孤島”現(xiàn)象，讓部門與部門之間的制約與監(jiān)督的工作無法順利展開。當前，各行各業(yè)都應當在其管理的過程中加入信息化管理的元素，才能在符合數(shù)字化時代的背景下，取得的更好管理和控制效果，為我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展以及高校財務工作的順利開展打下良好的基礎。

三、高校財務風險防控下，收支審計與內(nèi)部控制的應對措施

（一）提高重視程度高校財務內(nèi)部控制，對于高校本身管理和發(fā)展具有非常重要的作用，不僅會影響高等院校教育事業(yè)的發(fā)展水平，還會對其本身的財務工作埋下一定的隱患。為了保障高校各部門能夠在工作中重視財務的相關問題。管理人員應當以身作則，在內(nèi)部控制的工作中起到模范帶頭作用，明確高校財務內(nèi)部控制和風險防控之間的關系。認識到財務工作在高校內(nèi)部控制中的重要性，才能在維護高校正常運轉(zhuǎn)的基礎上，提高財務管理的質(zhì)量以及相關問題的處理效率。除此之外，高校的管理人員還應當積極地促進財務內(nèi)部管理組織機構(gòu)的建立，對日常的財務工作進行整體的管理和協(xié)調(diào)，加強高校內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用，強化工作人員內(nèi)部控制意識，依法依規(guī)履行好崗位職責，處理好各項經(jīng)濟業(yè)務。

（二）完善業(yè)務流程高校在實施財務業(yè)務的流程化管理時，要保證做到業(yè)務流程全覆蓋。我國的高等院校數(shù)量很多，由于地處環(huán)境和教授專業(yè)都不甚相同，因此需要根據(jù)高校實際的運營情況和業(yè)務范圍，對財務的流程進行準確的梳理和完善。財務部門在進行業(yè)務流程梳理的過程中，應當從制定詳盡的流程圖開始做起，使用業(yè)務流程圖對相關的財務活動做出展示，可以將業(yè)務中涉及到的財務關系表現(xiàn)得較為明確，使財務人員在查找風險和處理問題的過程更加清晰，對于解決問題的速度也有積極的影響。與此同時，建立高校的財務業(yè)務流程圖不僅對于高校的內(nèi)部管理和財務控制有較好的實用效果，對師生辦理的相關業(yè)務也一定的幫助，有效地提高了財務工作的效率和質(zhì)量，使得財務工作在處理過程中，可以做到公正、公開、透明。

（三）加強信息化建設高等院校的領導層應當認識到科學技術對未來的重要性，并且根據(jù)高校的實際情況運用合理的信息化技術完善內(nèi)部的管理和組織建設。從風險防控的角度來說，加強高校財務工作的管理質(zhì)量，可以從引入更高效的財務管理軟件和平臺開始著手，逐漸提高財務部門的工作質(zhì)量，實現(xiàn)對財務收支審計工作順利進行提供保障。高校的管理人員可以引入或者升級現(xiàn)有的財務管理軟件及平臺，將財務工作與其他部門的業(yè)務相關聯(lián)，實現(xiàn)高校所有工作的信息共享，減少由于人員操作不當造成財務風險的可能性，從根本上提高高校財務管理的整體水平。管理人員還應當在日常工作中強調(diào)信息共享的重要性，將構(gòu)建財務信息平臺的工作穩(wěn)定延續(xù)下去，逐漸成為高校日常工作的一部分，構(gòu)建綜合化的信息管理平臺，將其定義為形成常態(tài)化管理模式，有效規(guī)避財務風險。財務人員的專業(yè)水平也是需要重點關注的環(huán)節(jié)，管理人員應當在確定好信息化技術的同時，加強對相關部門人員的技能培訓，為提高高校的財務管理水平做好鋪墊。

結(jié)束語：

綜上所述，為了保障我國高等院校的可持續(xù)發(fā)展，高校應從實際情況出發(fā)，對財務風險防控和收支審計內(nèi)部控制的不足之處進行完善，加強管理的同時注重對業(yè)務流程的落實，結(jié)合財務內(nèi)部控制應用信息技術，從而提高財務工作效率和質(zhì)量，使高等院?？梢愿玫亻_展各項工作，并且將風險和隱患降至最低。

參考文獻：

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[2]劉慶原.高校內(nèi)部審計堅持問題導向，“倒逼”職能部門完善制度——以某高校后勤服務中心財務收支審計為例[J].經(jīng)營與管理，2018(10):155-157.

作者：陳亦新 單位：海南職業(yè)技術學院