地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問(wèn)題探討

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摘要：中小企業(yè)在遼沈地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是其在公司內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面與大型企業(yè)存在不小差距。財(cái)務(wù)外包服務(wù)是應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生發(fā)展起來(lái)的。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的核心概念，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的優(yōu)越性，遼沈地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中存在的問(wèn)題與改進(jìn)建議五個(gè)方面展開研究，期待為地區(qū)中小企業(yè)的健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：遼沈地區(qū)；中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包 

引言

遼沈地區(qū)中小企業(yè)數(shù)量眾多，發(fā)展迅速，提供了區(qū)域70％的就業(yè)機(jī)會(huì)，其經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)占比為60％左右，在激發(fā)區(qū)域經(jīng)濟(jì)活力、增加就業(yè)、提高市場(chǎng)效率與科技創(chuàng)新中發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是中小企業(yè)無(wú)論在企業(yè)規(guī)模、資金實(shí)力還是在公司內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)管理流程以及工作人員素質(zhì)等方面都與大型企業(yè)存在較大的差距，財(cái)務(wù)外包服務(wù)就是應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展需求產(chǎn)生與發(fā)展起來(lái)的。中小企業(yè)通過(guò)將財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約人力的同時(shí)憑借外包服務(wù)商的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，從而增加其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

1核心概念

1．1中小企業(yè)

中小企業(yè)，也可以稱中小企或者中小型企業(yè)。《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中明確規(guī)定，依據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)特點(diǎn)，按照企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入、員工數(shù)量等指標(biāo)劃分中小企業(yè)為中型、小型、微型企業(yè)。廣義上包括在中國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的除國(guó)家認(rèn)定的大企業(yè)之外的所有企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)規(guī)模與職工數(shù)量方面相對(duì)較小的企業(yè)主體。

1．2財(cái)務(wù)外包

財(cái)務(wù)外包通常是以簽訂合同的形式約定企業(yè)與外包服務(wù)商之間的委托關(guān)系。企業(yè)依據(jù)合同內(nèi)容將公司的財(cái)務(wù)管理事務(wù)或相關(guān)財(cái)務(wù)工作出包給財(cái)務(wù)商執(zhí)行，外包服務(wù)商按照合同約定向委托企業(yè)提供財(cái)務(wù)服務(wù)，為企業(yè)謀求高額利益，替客戶保守商業(yè)秘密，并按照合同約定收取相應(yīng)的財(cái)務(wù)外包服務(wù)費(fèi)用。是一種新型的財(cái)務(wù)工作與管理模式。

2遼沈地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀分析

2．1財(cái)務(wù)崗位設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單

遼沈地區(qū)的中小企業(yè)很多屬于“夫妻店”形式的私營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理權(quán)以及所有權(quán)均歸屬于企業(yè)主一人。因?yàn)楣?jié)省經(jīng)營(yíng)成本的需要，這類公司一般不會(huì)單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)部門，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)崗位分工與內(nèi)部控制。同時(shí)企業(yè)主為了直接控制企業(yè)的資金，往往會(huì)讓其配偶或親屬處理公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，這種裙帶關(guān)系嚴(yán)重阻礙中小企業(yè)的健康發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)工作的忽視，財(cái)務(wù)工作的地位偏低，財(cái)務(wù)崗位在這類中小企業(yè)中名存實(shí)亡。

2．2會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平偏低

因?yàn)橹行∑髽I(yè)在行業(yè)地位、綜合實(shí)力等方面與大企業(yè)存在較大的差距，企業(yè)在選人、用人方面自然會(huì)稍遜一些，招聘人才的層次會(huì)受到影響。新入職的會(huì)計(jì)人員多數(shù)沒(méi)有專業(yè)學(xué)歷，沒(méi)有經(jīng)過(guò)崗前培訓(xùn)，沒(méi)有專業(yè)技術(shù)資格與專業(yè)技術(shù)能力，員工的專業(yè)素質(zhì)與操作能力普遍不高。所以會(huì)計(jì)人員的主要工作只是簡(jiǎn)單的記賬，甚至是記錯(cuò)賬。會(huì)計(jì)不僅不能為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析與決策支持，甚至還會(huì)因?yàn)榍啡睂I(yè)知識(shí)使企業(yè)觸犯財(cái)稅法規(guī)的紅線，以致蒙受經(jīng)濟(jì)損失，喪失社會(huì)公信。這也成為當(dāng)前遼沈地區(qū)中小企業(yè)普遍面臨的尷尬境遇。

2．3欠缺會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理

由于中小企業(yè)的管理者對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的忽視，造成在中小企業(yè)中會(huì)計(jì)崗位單一，多數(shù)公司只設(shè)一個(gè)出納崗位，一個(gè)會(huì)計(jì)崗位。崗位分工不明確，缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。主要表現(xiàn)為，因?yàn)槿鄙賹?duì)貨幣資金的管理，經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺情況；存貨管理混亂，出現(xiàn)產(chǎn)品積壓或無(wú)貨可供；應(yīng)收賬款賬齡偏長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)無(wú)預(yù)警的壞賬損失；出于投機(jī)目的的盲目投資，追求短期高收益，忽視投資風(fēng)險(xiǎn)等情況。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的優(yōu)越性

3．1縮減開支，降低經(jīng)營(yíng)成本

中小企業(yè)采用財(cái)務(wù)外包模式，依靠外包服務(wù)商的專業(yè)優(yōu)勢(shì)、人才資源以及標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)模化的操作，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高管理效率的目標(biāo)。主要體現(xiàn)在縮減財(cái)務(wù)人員，減少職工工資薪金開支，免除財(cái)務(wù)軟件的采購(gòu)、升級(jí)與維護(hù)的費(fèi)用，節(jié)約財(cái)務(wù)工作場(chǎng)地占用，降低會(huì)計(jì)人員崗前培訓(xùn)與繼續(xù)教育的培訓(xùn)支出等。

3．2合理配置企業(yè)資源提升企業(yè)實(shí)力

中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模、資金實(shí)力、人力資源等方面的限制，必須集中力量將有限的資源用來(lái)增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)財(cái)務(wù)外包模式，企業(yè)可以把與主營(yíng)業(yè)務(wù)不相關(guān)但又必須處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)代為處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)有限資源的合理安排，從而快速提升企業(yè)綜合實(shí)力。

3．3提高會(huì)計(jì)信息的可信程度

外包服務(wù)商財(cái)務(wù)外包模式中以獨(dú)立于中小企業(yè)的第三方身份記錄公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這樣可以減少企業(yè)內(nèi)部員工因?yàn)樗嚼终脊举Y產(chǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的情況，一定程度上避免公司員工財(cái)務(wù)造假行為，使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息更具公信度與透明度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息使用效率，降低因?yàn)樾畔⑹д鎸?dǎo)致企業(yè)籌資與投資活動(dòng)失敗的概率。

3．4提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)采用財(cái)務(wù)外包過(guò)程中，可以學(xué)習(xí)專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)公司先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算方法、財(cái)務(wù)管理理念與模式、會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)等。在獲得高水平的財(cái)務(wù)管理服務(wù)的同時(shí)，提高企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作能力，提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與工作效率，為企業(yè)的快速發(fā)展壯大贏得先機(jī)。

4遼沈地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包中存在的問(wèn)題

4．1企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)理解的偏差

財(cái)務(wù)外包在遼沈地區(qū)主要是依靠企業(yè)集團(tuán)特別是國(guó)有大型企業(yè)發(fā)展起來(lái)的。這些企業(yè)集團(tuán)通過(guò)將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的全流程或部分工作范疇出包給會(huì)計(jì)服務(wù)公司獲得財(cái)務(wù)效率的提升，同時(shí)推動(dòng)了財(cái)務(wù)外包模式的發(fā)展。這就給中小企業(yè)主造成一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，他們往往認(rèn)為財(cái)務(wù)外包費(fèi)用昂貴，只適合資金實(shí)力雄厚的大企業(yè)。也有的企業(yè)管理者會(huì)片面地認(rèn)為選擇了會(huì)計(jì)服務(wù)公司就是將所有的業(yè)務(wù)、權(quán)利與責(zé)任全部委托出去，從此不聞不問(wèn)。出現(xiàn)問(wèn)題與糾紛的時(shí)候才會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)商問(wèn)責(zé)，但往往為時(shí)已晚，對(duì)企業(yè)已經(jīng)造成一定損失。還有相當(dāng)數(shù)量的遼沈地區(qū)中小企業(yè)是家族企業(yè)，企業(yè)主多數(shù)對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)一竅不通，企業(yè)權(quán)責(zé)不清楚，業(yè)務(wù)執(zhí)行大包大攬、一人做主。這些企業(yè)主認(rèn)為將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包給服務(wù)商會(huì)泄露公司的財(cái)務(wù)機(jī)密與商業(yè)秘密，所以他們寧愿雇用不專業(yè)的自家親戚也不選擇會(huì)計(jì)服務(wù)公司。

4．2外包服務(wù)商質(zhì)量參差不齊風(fēng)險(xiǎn)增加

財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)在遼沈地區(qū)的發(fā)展處于剛剛起步階段，即便是從全國(guó)范圍來(lái)看財(cái)務(wù)外包的發(fā)展時(shí)間也比較短，因此現(xiàn)階段規(guī)范財(cái)務(wù)外包行為的法律制度與規(guī)范尚不健全。除了行業(yè)信譽(yù)度高、知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，大多數(shù)的會(huì)計(jì)服務(wù)商還都處于完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)地位，并不被企業(yè)認(rèn)可。因?yàn)闆](méi)有明確的行業(yè)準(zhǔn)入制度與執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)與代價(jià)，這也是大多數(shù)中小企業(yè)不愿意選擇財(cái)務(wù)外包的原因之一。

4．3顧慮重重，欠缺有效溝通

中小企業(yè)在與會(huì)計(jì)服務(wù)商溝通中主要存在兩方面的問(wèn)題：一方面問(wèn)題來(lái)源于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員與會(huì)計(jì)服務(wù)公司的服務(wù)人員溝通不夠及時(shí)、順暢，他們溝通的低效率會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包服務(wù)整體質(zhì)量與效率的降低。另一方面問(wèn)題出現(xiàn)在企業(yè)管理者與會(huì)計(jì)服務(wù)商的低效率溝通中。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)通常以靈活、變通為特點(diǎn)，他們不會(huì)像大企業(yè)那樣連貫、規(guī)范地持續(xù)經(jīng)營(yíng)類似業(yè)務(wù)。有時(shí)候中小企業(yè)的管理者出于對(duì)自家企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)范性的不自信或者財(cái)稅操作的不規(guī)范等方面的顧慮，故意向會(huì)計(jì)服務(wù)公司隱瞞重要財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致服務(wù)商作出錯(cuò)誤的判斷甚至出現(xiàn)虛假披露會(huì)計(jì)信息的行為，這使財(cái)務(wù)外包服務(wù)商承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

4．4外包業(yè)務(wù)范圍有限

因?yàn)橹行∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力比較薄弱，加之多數(shù)企業(yè)主將主要精力都集中在主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方面。他們認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是記賬、算賬而已，更加沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，他們自然不愿意花費(fèi)更多的財(cái)力在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理方面，所以目前遼沈地區(qū)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)大多還停留在記賬階段。會(huì)計(jì)服務(wù)公司并沒(méi)有發(fā)揮出他們先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息處理能力，對(duì)財(cái)稅法規(guī)的運(yùn)用能力，以及擁有高素質(zhì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才資源的優(yōu)勢(shì)，自然也就沒(méi)有形成財(cái)務(wù)外包行業(yè)的蓬勃發(fā)展。

5改進(jìn)遼沈地區(qū)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問(wèn)題的建議

5．1客觀對(duì)待財(cái)務(wù)外包服務(wù)，建立監(jiān)控機(jī)制

中小企業(yè)在與會(huì)計(jì)服務(wù)商確立委托關(guān)系以后，通過(guò)合同明確約定財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)范圍、外包效益指標(biāo)、外包服務(wù)費(fèi)用收取以及在外包業(yè)務(wù)中雙方的權(quán)利與義務(wù)等條款。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該專門指派管理人員對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)商的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。維系企業(yè)與會(huì)計(jì)服務(wù)商之間健康、持續(xù)的合作關(guān)系，保證中小企業(yè)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)外包環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控。

5．2注重對(duì)財(cái)務(wù)外包服務(wù)商的綜合評(píng)價(jià)

因?yàn)榍啡必?cái)務(wù)外包行業(yè)的準(zhǔn)入制度與執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)需要自行考量會(huì)計(jì)服務(wù)商的業(yè)務(wù)水平與信譽(yù)程度，選擇合適的會(huì)計(jì)服務(wù)公司。一方面可以通過(guò)衡量市場(chǎng)上各家會(huì)計(jì)服務(wù)商的業(yè)務(wù)口碑、工作人員的專業(yè)素質(zhì)、企業(yè)信用程度以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等條件，選擇綜合實(shí)力較強(qiáng)的服務(wù)商。另一方面企業(yè)需要從自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃出發(fā)，考量會(huì)計(jì)服務(wù)商的專業(yè)服務(wù)水平等因素選擇與企業(yè)匹配的財(cái)務(wù)外包服務(wù)商。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)外包合同的管理，明確財(cái)務(wù)外包的業(yè)務(wù)范圍，涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)與商業(yè)秘密的保護(hù)條款，雙方的權(quán)利、義務(wù)與違約責(zé)任等事項(xiàng)，提高財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

5．3建立積極充分的溝通與聯(lián)系

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)外包過(guò)程中，應(yīng)該與會(huì)計(jì)服務(wù)商建立順暢、有效的溝通。因?yàn)闀?huì)計(jì)服務(wù)商不可能全面、精細(xì)的掌握中小企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)情況，這就需要企業(yè)管理者主動(dòng)提供企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息，幫助會(huì)計(jì)服務(wù)公司科學(xué)、精準(zhǔn)的制定服務(wù)策略。另外，在中小企業(yè)開展外包合作的過(guò)程中，企業(yè)管理者應(yīng)該跟蹤、了解具體業(yè)務(wù)推進(jìn)情況，根據(jù)環(huán)境變化及時(shí)做出調(diào)整。如2020年因?yàn)榉窝滓咔榈脑?，很多中小企業(yè)如生活服務(wù)類、商業(yè)、制造企業(yè)面臨生存困難，這就要求企業(yè)管理者迅速調(diào)整公司發(fā)展方向、主營(yíng)項(xiàng)目以及運(yùn)營(yíng)模式等應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的變化。同時(shí)及時(shí)與會(huì)計(jì)服務(wù)公司加強(qiáng)溝通，調(diào)整業(yè)務(wù)重點(diǎn)，享受稅收優(yōu)惠政策，降低不利因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的影響。

5．4運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)外包

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)，會(huì)計(jì)服務(wù)公司通過(guò)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)為中小企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息處理、稅務(wù)申報(bào)及其他財(cái)務(wù)管理職能。這是更高級(jí)的財(cái)務(wù)外包形式，實(shí)現(xiàn)更高的服務(wù)效率。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包模式獲得較高的財(cái)務(wù)工作效率，提升財(cái)務(wù)工作專業(yè)化程度，實(shí)現(xiàn)低成本與高收益的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。同時(shí)利用會(huì)計(jì)服務(wù)公司的專業(yè)人才資源解決中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人力資源短缺問(wèn)題。當(dāng)前財(cái)務(wù)外包在遼沈地區(qū)已經(jīng)形成一門專業(yè)獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)體系，是中小企業(yè)提升綜合管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展的前瞻性途徑。

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作者：馬春蕾 單位：沈陽(yáng)城市建設(shè)學(xué)院