論保險資管公司財務(wù)標準化建設(shè)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了論保險資管公司財務(wù)標準化建設(shè)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：面對大資管時代的浪潮，保險資管公司要想在日漸激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，應(yīng)當在投研能力、清算運營、投后管理、風(fēng)險控制、財務(wù)管理、信息技術(shù)支持等多方面不斷提升綜合實力。財務(wù)標準化在提升財務(wù)工作效率、細化財務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度、促進財務(wù)職能升級轉(zhuǎn)型等方面具有重要意義。本文借鑒了會計信息化標準體系構(gòu)建的理論框架和方法論，以華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)為例，分享了財務(wù)標準化建設(shè)的經(jīng)驗和亮點，同時指出財務(wù)標準化不能滿足于標準的制定，更應(yīng)當注重財務(wù)標準的推廣執(zhí)行和持續(xù)完善，并對此提出了一些有效的建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)標準化；標準化建設(shè)；問題；對策

華夏久盈資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司(以下簡稱華夏久盈)自2015年成立以來，在自有保險資金業(yè)務(wù)、受托管理第三方業(yè)務(wù)、另類投資業(yè)務(wù)等多個領(lǐng)域取得了長足的發(fā)展，受托資產(chǎn)管理規(guī)模由成立初期的2000億元快速增長至5000億元，業(yè)務(wù)經(jīng)營模式逐漸由粗放型到集約型方向轉(zhuǎn)變。公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，迫切要求財務(wù)工作規(guī)則制度進一步完善、財務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度進一步細化、財務(wù)基礎(chǔ)工作效率進一步提升，從而更好的服務(wù)于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。另一方面，近年來國家出臺了多項資產(chǎn)管理行業(yè)的新政策，使得金融行業(yè)各子版塊之間的業(yè)務(wù)壁壘逐步打破，大資管時代的浪潮已經(jīng)到來，在混業(yè)經(jīng)營的行業(yè)趨勢下，對整個資產(chǎn)管理行業(yè)來說，機遇與挑戰(zhàn)并存。對保險資產(chǎn)管理公司而言也不例外，除了依托為其股東提供受托投資服務(wù)的業(yè)務(wù)外，第三方業(yè)務(wù)必然成為各家競相逐鹿的市場。要想在第三方業(yè)務(wù)的競爭中獲得預(yù)期的市場份額，必然要求保險資產(chǎn)管理公司苦練內(nèi)功，在投研能力、清算運營、投后管理、風(fēng)險控制、財務(wù)管理、信息技術(shù)支持等諸多方面全面提升綜合實力。從財務(wù)板塊來看，打造一支高效專業(yè)的估值業(yè)務(wù)團隊，將對提振公司的市場競爭力和業(yè)內(nèi)話語權(quán)提供助力?；谝陨蟽?nèi)外兩方面的動因，我司啟動了財務(wù)標準化建設(shè)工作，作為企業(yè)精細化管理的重要步驟，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要意義：首先，作為財務(wù)標準化工作的階段性成果，標準化手冊將直接形成一份重要的內(nèi)部培訓(xùn)資料，是財務(wù)團隊知識管理水平的重要體現(xiàn)，它以“崗位”和“作業(yè)”為視角，對公司規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程做進一步細化，與“崗位”和“作業(yè)”的相關(guān)度更高，對實踐的指南效果更加明顯。與此同時，也有助于最大限度的緩釋人員流動、崗位調(diào)整對財務(wù)工作帶來的震蕩，確保財務(wù)工作和穩(wěn)定性。其次，財務(wù)標準化有助于規(guī)范財務(wù)工作人員的行為，有效防范操作風(fēng)險，確保公司內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，為公司展業(yè)和市場競爭提供更有力的保障。再次，“制定標準—實踐應(yīng)用—改進標準”的長效機制，有助于財務(wù)團隊始終關(guān)注規(guī)則的完善和效率的提升，解放人力，為智能化財務(wù)、價值創(chuàng)造型財務(wù)奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)標準化概述

(一)企業(yè)財務(wù)標準化的含義企業(yè)財務(wù)標準化，是指企業(yè)為了規(guī)范財務(wù)活動，獲得更優(yōu)的財務(wù)工作效率，以會計法規(guī)、準則和企業(yè)內(nèi)部制度為準繩，對現(xiàn)有或潛在的財務(wù)問題制定、和實施共同使用和重復(fù)使用的條款等各項活動的過程。企業(yè)財務(wù)標準化包括以下兩層含義：首先，它是一個制定財務(wù)標準、實踐財務(wù)標準的系統(tǒng)活動過程；其次，它是一個動態(tài)性的活動過程，要隨著企業(yè)發(fā)展的需要和財務(wù)會計準則的變化而適時調(diào)整。①

(二)企業(yè)財務(wù)標準化的建設(shè)基礎(chǔ)企業(yè)財務(wù)標準化是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展到一定階段的客觀需求，反之，財務(wù)標準化的建設(shè)也要求企業(yè)具備一定的管理基礎(chǔ)。1.企業(yè)的組織架構(gòu)相對穩(wěn)定組織架構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心要素，在授權(quán)審批、不兼容崗位、預(yù)算控制、評價與考核等多方面影響企業(yè)的內(nèi)部控制活動②。如果組織架構(gòu)頻繁調(diào)整，將會影響到部門間的權(quán)責(zé)劃分和部門內(nèi)的崗位設(shè)置，進而影響到某項業(yè)務(wù)的操作流程，內(nèi)部控制活動的設(shè)計和安排也會相應(yīng)的發(fā)生變化。因此，財務(wù)標準化作為企業(yè)財務(wù)控制的手段之一，只有在一個相對穩(wěn)定的組織架構(gòu)中，其所制定的規(guī)則、流程和標準才具有比較長效的適用性。2.企業(yè)層面的制度體系已建立財務(wù)標準化的源頭是會計法律法規(guī)和企業(yè)制度，必須在現(xiàn)有的制度框架內(nèi)制定規(guī)則和標準。因此如果企業(yè)的基本制度尚未建立健全，財務(wù)標準化將無據(jù)可依。3.信息系統(tǒng)相對成熟且運行穩(wěn)定隨著信息技術(shù)的廣泛運用，企業(yè)財務(wù)管理的工作場景發(fā)生了深刻的變革，越來越多的財務(wù)活動都存在自動化機會，其中又以交易型活動、會計制證、記賬和報表生成的自動化程度最高。因此，數(shù)字時代的財務(wù)管理和內(nèi)部控制，必然要依托信息系統(tǒng)而展開，將各類財務(wù)活動的部分或全部作業(yè)流程及控制措施都嵌入信息系統(tǒng)中，并且確保信息系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運行。

二、華夏久盈財務(wù)標準化的構(gòu)建框架

(一)理論基礎(chǔ)為了探索華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)，我們參考國內(nèi)外有關(guān)財務(wù)管理規(guī)范理論的文獻，其中會計信息化標準體系(AISS)構(gòu)建的理論框架③為華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)提供了理論基礎(chǔ)。AISS的理論框架依據(jù)各理論要素的本質(zhì)屬性將其劃分為6個層次，其中，前導(dǎo)層解決構(gòu)建目標和原則問題，規(guī)范層確定基本概念和關(guān)鍵特征，二者是AISS構(gòu)建和應(yīng)用的基礎(chǔ)；其次通過設(shè)計層和開發(fā)層實現(xiàn)AISS的框架構(gòu)建和實體構(gòu)建，形成構(gòu)建成果，進一步地，通過應(yīng)用層和評價層實現(xiàn)AISS構(gòu)建的反饋和控制。(見圖1)盡管AISS與華夏久盈財務(wù)標準化項目規(guī)范的對象有所差異，但它們共同屬于標準化管理的范疇，因此我們借鑒AISS的理論框架，探索華夏久盈財務(wù)標準化的構(gòu)建方法。

(二)華夏久盈財務(wù)標準化的建設(shè)路徑1.明確目標華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)首先需要解決構(gòu)建目標的問題，結(jié)合公司管理和經(jīng)營的實際情況，我們將財務(wù)標準化的目標定義為“提升財務(wù)工作的效率和質(zhì)量、減少非增值作業(yè)、防范操作風(fēng)險”。2.分析現(xiàn)狀、識別風(fēng)險基于上述目標，財務(wù)標準化構(gòu)建首先需要做好“現(xiàn)狀分析”：首先，分析企業(yè)的組織架構(gòu)和財務(wù)部門的崗位設(shè)置，以厘清企業(yè)各個部門的主要職責(zé)和財務(wù)部門內(nèi)部分工情況，明確部門間、部門內(nèi)部崗位間的權(quán)責(zé)邊界和溝通協(xié)作機制；其次，總結(jié)分析當前財務(wù)工作的主要業(yè)務(wù)流程，包括財務(wù)參與的公司層面業(yè)務(wù)流程，以及財務(wù)部門內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，以識別現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程中的操作風(fēng)險和冗余流程；再次，全面梳理部門關(guān)鍵產(chǎn)出，以明確財務(wù)數(shù)據(jù)的口徑和質(zhì)量標準。3.整合制度、制定標準、規(guī)范流程基于現(xiàn)狀分析過程中識別的問題、風(fēng)險和冗余，首先，應(yīng)對企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進行修訂和整合。對現(xiàn)有制度的修訂，應(yīng)當預(yù)設(shè)一定的管理水平提升空間和業(yè)務(wù)發(fā)展前瞻空間，以保證制度在未來一定期間內(nèi)仍具有適用性，避免制度頻繁切換的風(fēng)險。對現(xiàn)有制度的整合，有兩個重點關(guān)注的內(nèi)容：一是對部門間、崗位間權(quán)責(zé)邊界的界定應(yīng)當清晰，避免協(xié)作交互過程中的推諉、扯皮；二是應(yīng)當盡可能消除制度之間內(nèi)容的交叉，避免出現(xiàn)內(nèi)容互相矛盾的情形，減少制度實施過程中的理解分歧。其次，規(guī)范主要作業(yè)流程。作業(yè)流程標準可視為基于“崗位”和“作業(yè)”的視角對企業(yè)規(guī)章制度的拆分和細化，其要素包括流程圖、基本釋義、操作步驟和注意事項等。其中，流程圖的繪制實現(xiàn)了作業(yè)流程的可視化，有助于幫助業(yè)務(wù)的各參與方清楚知悉業(yè)務(wù)全貌；基本釋義的作用在于統(tǒng)一對于重要概念、信息系統(tǒng)等的界定和解釋；操作步驟和注意事項的主要作用是提供具體操作指引和風(fēng)險防范提示，明確每一個步驟的完成時限，確保整個作業(yè)流程的效率，從而切實體現(xiàn)了對實務(wù)工作的指導(dǎo)和規(guī)范。再次，制定財務(wù)數(shù)據(jù)標準。以華夏久盈為例，數(shù)據(jù)和報表是財務(wù)工作主要產(chǎn)出，為此我們?nèi)媸崂砹烁黜椡獠勘O(jiān)管報表、向委托人提供的報表報告以及內(nèi)部管理報表，并設(shè)計兩個層次的數(shù)據(jù)標準：第一層次是明確了各項報表、報告的報送單位、數(shù)據(jù)來源、報送頻率、報送時限和責(zé)任崗位，第二層次是就各項報表、報告逐一制定制表指南，以此規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、制表步驟、數(shù)據(jù)計算公式和校驗關(guān)系以及注意事項提示。最后，我們按照“結(jié)構(gòu)分明、概念清晰；涵蓋面廣、知識點全；簡潔實用、貼近業(yè)務(wù)”為總體要求，將以上工作中總結(jié)沉淀的成果進行統(tǒng)一的收錄匯編，形成一部標準化手冊，實現(xiàn)標準、規(guī)則的系統(tǒng)歸集，便于后續(xù)應(yīng)用環(huán)節(jié)的查閱和使用。4.指導(dǎo)實踐、持續(xù)優(yōu)化設(shè)計和開發(fā)環(huán)節(jié)完成后，將標準化工作的成果交付應(yīng)用，用于全面指導(dǎo)、規(guī)范財務(wù)工作，同時，就應(yīng)用效果進行跟蹤、評價，基于應(yīng)用中發(fā)現(xiàn)的問題反饋進一步優(yōu)化標準，從而形成“制定標準—實踐應(yīng)用—改進標準”的長效機制，持續(xù)推進財務(wù)標準化工作。

(三)工作亮點1.財務(wù)全員參與，組織合理有序財務(wù)標準化是一個系統(tǒng)工程，標準和規(guī)則的制定不可能憑一人之力完成，其實施和執(zhí)行更需要全體財務(wù)工作者的支持和配合。因此，華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)非常重視對財務(wù)團隊全員的宣導(dǎo)和動員，一方面，在每一階段的工作任務(wù)下達和工作結(jié)果反饋都以正式會議的方式進行，確保財務(wù)團隊全員充分了解項目的進展和各自的任務(wù)職責(zé)，另一方面重視過程控制，按月度制定或調(diào)整工作計劃，檢查前一階段工作完成情況，保證項目的整理進度符合要求。2.信息多源采集，結(jié)論多輪論證首先，在外部，通過保險公司財務(wù)標準化建設(shè)情況的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)保險公司財務(wù)標準化的做法是，基于財務(wù)工作的精細分工，通過針對具體流程、具體操作制定業(yè)務(wù)規(guī)則，并以公司制度、操作手冊、工作指引、工作白皮書等方式呈現(xiàn)，這些內(nèi)容為我們提供了財務(wù)標準化內(nèi)容框架、工作組織方式和成果展示方式等方面的借鑒意義。但另一方面，這些指引和手冊相對一般都比較分散，并未做統(tǒng)一的匯編，也提供在文件管理、知識管理方面的改進提示。其次，在內(nèi)部，基于財務(wù)崗位職能的不同分工，先以“背靠背”的方式由財務(wù)團隊全員分別總結(jié)報表報告產(chǎn)出項目，以及主要作業(yè)流程中的業(yè)務(wù)規(guī)則、操作步驟、非增值環(huán)節(jié)、主要操作風(fēng)險及防范措施等內(nèi)容，力求盡量全面的摸清“家底”，匯聚集體智慧；再以“面對面”的方式組織集體論證，分析討論個體提出的觀點、問題和改進措施，形成初步結(jié)論，與此同時，特別針對涉及多個職能部門協(xié)同的作業(yè)，組織多部門聯(lián)席會議，核實并確認部門間的信息流轉(zhuǎn)機制和內(nèi)部控制機制，以“兼顧效率提升和風(fēng)險防范”為目標，制定財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的質(zhì)量標準和流程標準。3.原則性與機動性有機結(jié)合財務(wù)標準化是一個動態(tài)和持續(xù)的系統(tǒng)工程，一方面，制定的財務(wù)標準應(yīng)當具有通用性、原則性、嚴肅性，另一方面，財務(wù)標準化需要保持適當?shù)臉I(yè)務(wù)彈性，要能夠根據(jù)新業(yè)務(wù)、新管理環(huán)境不斷地完善和優(yōu)化，因此一套財務(wù)標準要想保持其適用性，需要兼?zhèn)湓瓌t性和機動性。華夏久盈的財務(wù)標準化建設(shè)充分考慮了這個問題，為此，我們將財務(wù)制度、常規(guī)業(yè)務(wù)的通用核算辦法、數(shù)據(jù)報送標準、核算及月末結(jié)賬流程等內(nèi)容相對穩(wěn)定、適用范圍較廣的標準納入通用類組成部分，收錄到標準化手冊中，另外，將重難點核算事項、賬務(wù)調(diào)整常見類型及處理、新型投資品種/業(yè)務(wù)的會計處理等適時更新、隨時補充的內(nèi)容納入靈活類組成部分，收錄到案例手冊中，從而實現(xiàn)了兩性的有機結(jié)合，避免財務(wù)標準因僵化過時而失去價值。

三、問題和對策

(一)企業(yè)財務(wù)標準化中存在的問題1.企業(yè)財務(wù)標準化工作存在“重設(shè)計、輕執(zhí)行”的問題企業(yè)的財務(wù)標準化通常在設(shè)計和開發(fā)環(huán)節(jié)投放較多的資源，而比較容易忽視應(yīng)用和評價環(huán)節(jié)，因此財務(wù)標準化工作往往以“完成標準制定”作為“終點”。尤其是設(shè)立眾多分支機構(gòu)、跨地域經(jīng)營的企業(yè)，更是容易出現(xiàn)對標準理解程度不同、執(zhí)行力度不一、監(jiān)督評價缺位的情形，從而使標準制定出來便被束之高閣，失去其應(yīng)有的意義。2.標準本身的適用性評估存在困難評價標準本身的適用性主要有以下幾方面的困難：一是以何標準進行評價，二是誰來進行監(jiān)督和評價，三是什么樣的評價頻率是合適的，以上問題并沒有統(tǒng)一的標準答案，都需要企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃、組織架構(gòu)和風(fēng)險偏好、管理風(fēng)格來確定。

(二)對策1.企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)標準的推廣應(yīng)用，并將執(zhí)行情況納入考核系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)當在培訓(xùn)、考核和監(jiān)察體系中建立推動財務(wù)標準執(zhí)行的配套機制。首先，企業(yè)應(yīng)在整個組織架構(gòu)中就財務(wù)標準化構(gòu)建工作進行宣導(dǎo)，對財務(wù)標準安排系統(tǒng)的培訓(xùn)教育，使財務(wù)標準的執(zhí)行成為企業(yè)全體的共識和共同行為，而不僅僅是局限于財務(wù)部門和財務(wù)人員。其次，企業(yè)應(yīng)當將財務(wù)標準的執(zhí)行納入部門績效合約，并在企業(yè)的績效考核體系中就財務(wù)標準執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的考核指標和評分權(quán)重。再次，企業(yè)可建立財務(wù)行為規(guī)范性的專項檢查機制，對發(fā)現(xiàn)的問題做全轄的通報，多管齊下地形成推動財務(wù)標準應(yīng)用執(zhí)行的合力。2.企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身實際，建立財務(wù)標準修訂完善的長效機制企業(yè)應(yīng)當綜合考慮會計準則、監(jiān)管要求的變化，以及自身經(jīng)營管理的實際情況，做好財務(wù)標準修訂的制度安排。筆者建議可以采取“即時”+“定期”的方式，做好標準適用性評估工作，即當外部政策或者經(jīng)營環(huán)境發(fā)生顯著變化時，企業(yè)應(yīng)當立即啟動財務(wù)標準評估和修訂工作，而當企業(yè)處于內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的時期，也應(yīng)當選擇合適的頻率，例如至少一年一次的，評價審視現(xiàn)有標準的合理性和適用性。

四、結(jié)論

面對業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴張以及大資管時代的機遇和壓力，保險資管公司要想在日漸激烈的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置，應(yīng)當在財務(wù)、投研、風(fēng)控和投后管理等方面不斷提升綜合實力。財務(wù)標準化在提升財務(wù)工作效率、細化財務(wù)數(shù)據(jù)顆粒度、促進財務(wù)職能升級轉(zhuǎn)型等方面具有重要意義。財務(wù)標準化是一個“設(shè)計+實踐”的動態(tài)系統(tǒng)工程，保險資管公司一方面應(yīng)當加大財務(wù)標準的推行力度，另一方面應(yīng)當根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境建立適用的財務(wù)標準修訂完善的長效機制，不斷推動企業(yè)財務(wù)標準化的進程，全面提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

參考文獻：

[1]胡晶明.保險公司財務(wù)工作標準化現(xiàn)狀及改進措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013(8)：170-171.

[2]李陽.解析企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的影響[J].中外企業(yè)家，2019(28)：44-45.

[3]劉梅玲.會計信息化標準體系構(gòu)建的理論框架和方法學(xué)研究[J].會計研究，2016(9)：3-10.

作者：王一玎 單位：華夏久盈資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司