事業(yè)單位財務(wù)分析報告編制淺析

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一、財務(wù)分析報告主要采用的分析方法

在事業(yè)單位財務(wù)分析報告中常用的財務(wù)分析方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法和差額分析法。在運用比較分析法時，必須保證對比雙方在指標(biāo)內(nèi)容、計算方法、計價標(biāo)準(zhǔn)、時間、單位、統(tǒng)計口徑等方面保持一致。比率分析法的運用，一是相關(guān)指標(biāo)比率分析，如資產(chǎn)負(fù)債率；二是構(gòu)成比率分析,如收入來源占比；三是動態(tài)比率分析，如收支增長率。差額分析法，是對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)依照因素分析法分析后，所形成的排列順序，計算因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)造成的影響和作用。

二、事業(yè)單位財務(wù)分析常用指標(biāo)介紹

預(yù)算收入和支出完成率，該指標(biāo)衡量的是事業(yè)單位收入和支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度和預(yù)算管理水平。人員支出、公用支出對事業(yè)單位總支出的占比，該指標(biāo)通過分析事業(yè)支出結(jié)構(gòu)，了解事業(yè)單位事業(yè)支出的合理性。通過將當(dāng)年數(shù)據(jù)與以前年度數(shù)據(jù)相比較，分析事業(yè)單位支出結(jié)構(gòu)變化情況及發(fā)展趨勢；將本單位支出數(shù)據(jù)與其他事業(yè)單位支出數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較，找出本單位與先進(jìn)單位之間的差距所在，并提示加以改進(jìn)。人均基本支出，可以了解事業(yè)單位正常的人均運轉(zhuǎn)水平，有利于健全定員定額支出標(biāo)準(zhǔn)體系。資產(chǎn)負(fù)債率是企事業(yè)單位通用的重要財務(wù)分析指標(biāo)，反映了事業(yè)單位利用借入資金開展業(yè)務(wù)活動的能力以及資金的安全保障程度。由于事業(yè)單位均屬于公益性服務(wù)型的機構(gòu)，而非盈利性機構(gòu)，所以其資產(chǎn)負(fù)債率水平不宜過高，保持一個較低的比例才能與其單位屬性相適應(yīng)。除以上常用的財務(wù)分析指標(biāo)外，事業(yè)單位可以根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動特點，自主設(shè)置財務(wù)分析指標(biāo)。首先是各事業(yè)單位通用的分析指標(biāo)，其次是能夠充分體現(xiàn)事業(yè)單位特點的財務(wù)分析指標(biāo)。

三、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對財務(wù)報告項目進(jìn)行的重要調(diào)整

將“經(jīng)營成果”修改為“事業(yè)成果”，強化了事業(yè)單位的公益屬性和非營利性，淡化了其經(jīng)營色彩。這一變動與中央推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，強化事業(yè)單位的公益屬性相統(tǒng)一，以利于政府加大對公益事業(yè)發(fā)展的支持力度。將“收支情況表”調(diào)整為“收入支出表”,對財務(wù)報表的填報內(nèi)容做了較大的調(diào)整。除將教育收費收入等作為財政專戶管理資金單獨反映外，其他相關(guān)收入全部納入預(yù)算管理，不再單獨反映；把事業(yè)單位的支出分為基本支出與項目支出兩大類，再按支出經(jīng)濟(jì)分類將基本支出與項目支出分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭補助支出、其他資本性支出等明細(xì)項目；將結(jié)余欄目按照結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理要求，明確區(qū)分了結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。隨著政府不斷加大對公共服務(wù)的投入，財政撥款在事業(yè)單位收入中所占比重不斷提升，為了加強對事業(yè)單位財政撥款收支情況的核算和考核，增加了“財政撥款收入支出表”，從而做到細(xì)化預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。政府支出分類改革取消了基本建設(shè)支出的功能分類，要求將基建支出納入單位的部門預(yù)算，在與其他資本性支出統(tǒng)一核算的同時，單獨設(shè)立了“固定資產(chǎn)投資決算報表”，將事業(yè)單位基建帳目并入單位財務(wù)報表體系，構(gòu)成財務(wù)報表分析的重要組成部分。《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》要求事業(yè)單位將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、對外投資、資產(chǎn)出租出借、資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)投資、績效考評等作為財務(wù)情況說明書的重要內(nèi)容予以反映。

四、財務(wù)分析報告的編制要點

事業(yè)單位財務(wù)分析報告要求充分利用本單位財務(wù)信息與數(shù)據(jù)，對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、具體的分析對比，了解事業(yè)單位收支情況、資產(chǎn)狀況和經(jīng)濟(jì)活動的變化與發(fā)展趨勢，對單位的財務(wù)管理工作做出全面客觀的評價，并提出改進(jìn)的具體意見建議。事業(yè)單位分析報告為不僅是事業(yè)單位改進(jìn)財務(wù)管理工作的依據(jù)，也為上級有關(guān)部門做出宏觀決策提供重要參考數(shù)據(jù)。編寫財務(wù)分析報告要本著抓住主要矛盾，實事求是反映問題的原則；在數(shù)字的運用上要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，主要觀點與相關(guān)數(shù)據(jù)材料相統(tǒng)一；在文字表述上要力求精練、準(zhǔn)確。在內(nèi)容上要包括幾大方面：一是反映基本情況，列出主要分析數(shù)據(jù)，并與相關(guān)數(shù)據(jù)比較，使得差異與變化一目了然。二是對主要因素進(jìn)行重點分析，要盡可能透徹地分析影響財務(wù)狀況的主要因素。三是對財務(wù)管理工作做出客觀評價，只有在肯定工作中好的做法與經(jīng)驗的同時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中所存在弊端與漏洞，才能形成對財務(wù)工作全面、準(zhǔn)確、重點突出的評價。四是提出切實可行的改進(jìn)工作的建議和措施。

作者：溫杰蘭 單位：撫寧縣留守營鎮(zhèn)人民政府財政所