清算審計精選(九篇)

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第1篇：清算審計范文

當今社會，無論是在國內市場還是國外市場，市場競爭愈演愈烈。優(yōu)勝劣汰的自然法則使得“破產”成為那些競爭力相對較弱的企業(yè)的必然選擇。于是，《企業(yè)破產法》應運而生。

《企業(yè)破產法》規(guī)定：企業(yè)宣告破產后，由破產管理人全面接管破產企業(yè)并負責破產財產的保管、清理、估價、處理和分配等破產清算事務。那么我們不禁會問，破產管理人對破產財產的處置行為怎樣保證客觀公正?破產管理人的行為由誰來監(jiān)督？如果整個破產過程無人監(jiān)督，失去制約，出現(xiàn)的問題將無法解決。這樣看來，對破產管理人的審計監(jiān)督顯得尤為重要。

清算審計是指企業(yè)由于各種原因終止，對其清算期間的債權債務清償情況，資產變現(xiàn)情況，清算期間的收益、損失、費用支出情況及清算截止日凈資產分配情況進行的審計，以確認清算企業(yè)是否合法、公開、公正進行全部清算活動，對清算結果發(fā)表合法、公允的審計意見。搞好破產清算審計，以第三者的身份實事求是、客觀公正的向政府及有關部門提交清算審計報告，這不僅可以保證破產清算工作順利、有效的進行，而且可以保護債權人和債務人雙方的利益。

根據(jù)《注冊會計師法》第十四條的規(guī)定，注冊會計師可以依法執(zhí)行企業(yè)清算事宜中的審計業(yè)務并出具有關的報告，下面筆者結合具體的操作過程，淺析一下清算審計工作中應注意的問題。

一、破產清算審計前應注意的問題

破產清算審計是整個破產案件的關鍵，它的公正與否關系到破產企業(yè)的破產財產是否被破產管理人合理的分配，關系到債權人的合法利益能否受到合理的保護，關系到破產企業(yè)的職工能否得到合理的安置，因此是關系到國家利益和社會穩(wěn)定的一件大事。這就要求注冊會計師在進行審計的過程中堅持客觀公正、實事求是的原則，對破產清算中的各個環(huán)節(jié)嚴格把關，杜絕破產管理人及其他人員對破產財產的非法處置，把債權人及國家的利益放在第一位。

此外，由于破產法實施時間不久，則相應的破產審計法律法規(guī)也處于初探磨合階段，這就要求審計人員認真學習《中華人民共和國企業(yè)破產法》及有關破產法規(guī)和文件精神等，提高自身的與破產清算審計相關的素質，只有這樣才能更好地踐行審計工作要求的公平公正，做好破產清算審計工作。

二、破產清算審計過程中應注意的問題

（一）對破產財產的審計

1.關于對“破產財產”的界定

破產財產是破產企業(yè)所有或取得的用于破產清償和分配的財產及財產權利。破產宣告時，破產企業(yè)的財產在多大范圍內構成破產財產并用于清償債權人，這是破產清算工作中的關鍵一環(huán)，只有把破產財產界定準確，之后的破產財產分配才能順利進行。與此同時，這也是清算審計中的關鍵一環(huán)，只有審計人員把好這一關，才能杜絕破產企業(yè)或破產管理人私藏隱匿財產等不良現(xiàn)象的發(fā)生，最大程度的保障債權人的利益。

《破產法》規(guī)定, 破產財產應包括：第一，破產申請受理時屬于破產企業(yè)的全部財產，包括各種流動資產、固定資產、對外投資及無形資產等。第二，破產申請受理后至破產程序終結前破產企業(yè)取得的財產，如破產期間破產企業(yè)的債務人償還的債務。而對已經(jīng)作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分不屬于清算財產, 擔保物的價款超過擔保債務數(shù)額的部分屬于清算財產。還要特別注意的是，破產管理人通過行使撤銷權追回本屬破產企業(yè)而被非法處理的財產也是破產財產，撤銷權是指破產財產的管理者, 對破產人在宣告破產前一定時間內損害債權人利益的行為, 有向人民法院申請予以撤銷的權利。

這樣，一些破產企業(yè)甚至是破產管理人，可能借清算之機，無視法律規(guī)定，隱匿轉移財產，為原本未擔保的債務提供擔保，對未到期的債務提前清償，或是以明顯不合理的價格進行交易，這都會嚴重損害債權人或部分債權人的合法利益。清算審計就是要求審計人員能夠依照法律法規(guī)的規(guī)定，明確界定破產財產的范圍，并對破產管理人對破產財產的界定進行二次審核，嚴格把關，切實公平公正的保護所有債權人的合法利益。

2.關于對破產財產的實地盤點和評估

審計人員在對破產財產有了一個全面的了解后，為了確保破產財產無一遺漏，要在相關人員的配合下,根據(jù)賬表相符、賬賬相符、賬實相符的原則，對破產財產進行逐項逐件的核實。核實過程中，不僅要關注賬表上的資產是否存在且數(shù)量正確，更要注意清查的范圍是否已包括了所有的流動資產、固定資產和無形資產，即是否所有現(xiàn)存的資產都已入賬，是否存在賬外資產。對帳實不符的現(xiàn)象要查明原因，分清責任，及時糾正。

評估是債權人及破產企業(yè)最為關心的一個環(huán)節(jié)，能否準確、合理的估計破產財產的價值關系著多方的利益。因此，審計人員應在相關人員的配合下，結合實際的盤點情況，對破產管理人填制的資產評估申報表，對一些重要的或價值較高的破產財產進行再次評估核實，以作為確認破產財產價值的一個重要的依據(jù)。在評估中，應本著客觀公正的態(tài)度，把評估方法的科學性與可行性結合起來，使資產評估工作建立在切實可行的基礎上，最大程度的保障破產企業(yè)和所有債權人的利益。

3.關于對破產財產的分配

第2篇：清算審計范文

而在實踐執(zhí)行程序中，當事人申請人民法院執(zhí)行生效法律文書的期限應從何時開始計算，是容易產生爭議的問題。雖然有民事訴訟法的第二百二十五條明確規(guī)定了期限的計算，但仍然在實際申請執(zhí)行過程中產生了很多的爭議。

針對申請執(zhí)行期限的開始計算主要有兩種觀點，一種觀點認為，申請執(zhí)行人期限應從申請執(zhí)行人一方收到法律文書之日起開始計算。申請執(zhí)行人收到生效法律文書之日就是申請執(zhí)行期限的起算之日。另一種觀點認為，應以訴訟程序中最后一方當事人收到法律文書的時間為開始計算的日期，在民事訴訟程序中大多數(shù)案件法律文書的送達都不是雙方（或多方）當事人同時送達，而是有先后之分的，有的之間甚至相關很長時間，這樣法律文書的生效日期應以最后一方當事人收到法律文書之日起開始計算，而申請執(zhí)行的期限也應以最后一位當事人收到法律文書為準開始起算。

筆者認為以上兩種觀點都有些欠缺，《民事訴訟法》第215條明確規(guī)定，申請執(zhí)行期限的起算以法律文書生效為前提，以當事人不履行法律文書確定的給付義務為依據(jù)，以生效法律文書規(guī)定的履行期間的最后一日起算；法律文書規(guī)定分期履行的，從規(guī)定的每次履行期間的最后一日起計算；法律文書未規(guī)定履行期間的，從法律文書生效之日起計算。此規(guī)定中起算時間的前二項，即以生效法律文書規(guī)定的履行期間的最后一日起算和法律文書規(guī)定分期履行應從規(guī)定的每次履行期間的最后一日起算都很明確，但就法律文書生效的日期而無法確切判斷，就樣就應對法律文書生效的標準作出具體分析。在義務人不依據(jù)法律文書確定的履行期間給付時，結合申請執(zhí)行人收到法律文書的日期，具體確定申請執(zhí)行期限開始計算的時間。

1、申請執(zhí)行生效一審民事判決書的起算時間

依據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，雙方當事人對一審民事判決書有提出上訴的權利，一審民事判決書因此而不立即發(fā)生法律效力，而是在法律規(guī)定的期限內處于效力待定的狀態(tài)。雙方當事人中有一方當事人在規(guī)定的期限內提出上訴的，那么當然地不存在對一審民事判決書申請執(zhí)行的問題。但如果雙方當事人在法定的期限內均未對一審民事判決書提出上訴，那么該一審民事判決書則發(fā)生法律效力，義務人在判決書確定的履行期間內未自動履行義務的，申請執(zhí)行人就可依此生效法律文書申請執(zhí)行，而開始計算期限應分為二種：（1）被告逾期不履行義務時，原告已收到民事判決并表示不上訴或已喪失上訴權，申請執(zhí)行的期限應從生效法律文書確定的履行期間的最后一日起計算。（2）被告逾期不履行義務時，原告未收到生效法律文書，申請執(zhí)行期限應以原告收到生效法律文書并明確表示不上訴或逾期未上訴時起算。

第3篇：清算審計范文

“全面審計，突出重點”是審計工作的總方針，在審計財政預算執(zhí)行中更應該貫徹執(zhí)行，在財政預算執(zhí)行審計中，關鍵是抓住“預算”和“執(zhí)行”這兩個重點。借鑒別人的一些經(jīng)驗和結合自己的一些實際工作，現(xiàn)就如何才能集中審計組有限的人力和時間，完成好財政預算執(zhí)行審計任務，淺談一點縣級財政預算執(zhí)行審計的具體做法和體會。

一、縣級財政預算執(zhí)行審計的主要做法

（一）抓審前準備，確保細致周密。由于財政審計存在點多、面廣、時間緊、任務重的特點，因而，要想在短時間內，高質量地完成財政預算執(zhí)行審計任務，必須在審計前，積極穩(wěn)妥地抓好審前準備工作。一是加強審前集中學習，組織參審人員系統(tǒng)地學習財政預算執(zhí)行審計的相關知識、財政管理的相關法規(guī)、制度；二是認真開展審前調查工作，向財政部門了解財政預算管理和財政資金分配的業(yè)務流程，了解審計年度財政預算編制及調整情況，了解財政部門各職能股室的職責及其所掌管的專項資金規(guī)模、流向，摸清全縣財政收支的總體規(guī)模和構成，同時掌握了解財政預算盤子之外以政府名義籌集、并由政府來管理和使用的所有收入（即所有政府性資金，既包括縣財政局各股室管理的各項資金，也包括其它部門管理的政府性資金，范圍較廣）；三是制訂細致周密的審計方案，組織財政預算執(zhí)行審計，必須要有一個操作性較強的審計方案。

（二）圍繞方案，抓住重點，充分運用審計方法和審計技巧開展審計實施階段工作。

1.審查財政預算編制的科學性。

①審查年初預算是否真實。主要審計預算編制是否符合預算法等法律法規(guī)和國家的有關政策，預算編制依據(jù)和標準是否充分、合理，是否堅持了量入為出、收支平衡的原則，預算編制各項支出有無細化到明細科目、細化到具體部門。按照《預算法》第三十二條的規(guī)定：“各級政府預算應當按照本級政府預算支出額的百分之一至百分之三設置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災害救災開支及其他難以預見的特殊開支”，審查財政是否按規(guī)定提取了預備費，在按規(guī)定提取了預備費的情況下，是否還存在預留一定的指標，作為機動數(shù)使用，沒有使預算指標全部細化到部門或單位，財政機關可以從中任意安排。

在審計中，從年初預算報表著手，檢查各項預算資金是否真實、合理；通過延伸審計或審計調查所屬部門和單位，檢查預算資金是否足額撥付，全部到位；如果預算有預留指標作機動數(shù)使用的，了解這些機動數(shù)的安排使用情況，認真審計核對，逐項查看撥付單位。通過這幾年的財政預算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)每年都存在年初預算不夠細化，有些專項資金或項目資金未細化到具體項目或單位，最后都是通過政府抄告單辦理撥款。

②審查是否有預算赤字?！额A算法》第二十八條明確規(guī)定：“地方各級預算按照量入為出，收支平衡的原則編制，不列赤字”。但因我縣是“吃飯財政”，實際每年的預算都有赤字，而且赤字占當年財政支出額的比重較大，是不符合預算法規(guī)定的，預算赤字的原因，主要是上級的轉移支付、專項補助以及各種“爭取資金”的不確定性，在年初預算掌握不準，很難做到“量入”；而在支出上，有的政策性指標剛性較強，有的項目資金需要地方配套，也有的是上面出政策下面出資金落實。

在審計實施中，核實當年財政收入基數(shù)，收入基數(shù)是否完成，加上按照財政體制，上級應補助的收入和應返回的收入數(shù)，檢查是否保持收支平衡，是否存在超財力安排支出數(shù)。

③審查上年度結余用于本年度的支出數(shù)是否真實。按照《預算法實施條例》第二十三條：“各級政府預算的上年度專項結余，應當用于上年度結轉項目的支出”的規(guī)定，上年度專項結余應當完整無缺地結轉本年使用，作為本年度預算編制內容之一。由于人大對政府預算的批復基本上是履行了一道法律程序，多數(shù)情況下并未進行實質性的審查，所以容易形成上年度資金被下年度挪用于其他項目的“偷梁換柱”行為，改變資金用途。

2.審計預算執(zhí)行過程中的合規(guī)性。

一要審查是否使用“科目調劑”進行預算調整?！额A算法》第四十七條第二款規(guī)定：“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。財政部門在預算執(zhí)行過程中，可能通過“科目調劑”，在各支出項目中進行調增、調減，改變資金用途，逃避人大常委會的監(jiān)督。

審計中，核對預算支出調整數(shù)，與年初預算數(shù)相比較，看是否增加或減少；預算調整是否通過人大常委會審批。

二要審查專項資金的撥付，是否做到專款專用，是否有“張冠李戴”現(xiàn)象。專項資金在財政預算中占有很大的比重，而且它的嚴肅性和約束性非常強。首先，查看本級財政與上級財政年終結算單，對照財政專項資金支出情況，檢查上級財政撥入數(shù)與本級財政的支出數(shù)是否一致，逐一檢查各項資金的去向；其次，延伸審查資金使用單位的財務收支審計，審計專項資金的管理和使用情況；最后，在審計的方式上，可采用預算執(zhí)行審計與專項資金審計相結合的方式進行。

3.檢查預算執(zhí)行結果的合法性。

預算執(zhí)行結果是否合法，關鍵是要檢查財政收支是否真實、完整。首先是要清理核實全年預算收入、支出數(shù)字，是否有把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出；是否把應繳預算收入放在預算暫存，應作預算支出放在預算暫付；查看是否存在人為調整預算收支的情況。

其次是通過核對年初預算，檢查收入是否減少，支出是否增加，是否經(jīng)過人大常委會的審批。經(jīng)過逐項審核，推斷預算執(zhí)行結果是否真實、合法。

三是審查財政年終結余數(shù)。通過幾年的審計發(fā)現(xiàn)，每年財政決算中的年終結余數(shù)較大（主要是上級的轉移支付、專項補助資金），當年未安排支出，放在結轉下年支出科目，但資金大部門都被當年的“暫付款”所占用。

二、縣級財政預算執(zhí)行審計的幾點粗淺體會

首先，要認真學習，提高業(yè)務本領。審計人員不但要熟練掌握財經(jīng)審計法規(guī)，還要精通財政業(yè)務。由于從事財政預算工作的人員，對財政預算業(yè)務比較熟悉，審計人員如果業(yè)務素質不過硬，是很難開展工作的。因此必須認真學習、不斷學習，熟練掌握《預算法》、《預算法實施條例》、《審計法》、《審計法實施條例》等基本的法律法規(guī)，以及相關的各種財政審計規(guī)章、制度。弄清財政預算執(zhí)行監(jiān)督的內容，明確政府部門、財政部門的職責、權限，在工作中切實做到依法審計，“對癥下藥”。

第二，注重審計計劃和審計方案的制定。首先，在制定年度審計項目計劃時，按照財政審計大格局要求，圍繞全部政府性資金，將所有審計項目納入“一盤棋”通盤考慮，以財政預算執(zhí)行審計為主題、以滿足“兩個報告”內容的需要為目標，合理安排審計項目；其次重視審計工作方案和審計實施方案的制定，隨著財政體制改革的深化，財政審計的內涵和外延都有了相當大的擴展，因此，制定審計工作方案，在宏觀上有了方向和目標，審計人員心中才踏實，工作起來不會忙亂。在具體時間安排上，加強審前調查及編制審計實施方案，在充分摸清情況的基礎上，確立財政審計的重點，將整個審計任務按財政資金運行環(huán)節(jié)細分，確保整個審計實施方案具有指導性和可操作性，審計人員才能有條不紊地開展工作，取得較好的審計效果。

第三，既要堅持原則，又要善于協(xié)調。財政預算執(zhí)行審計，是對本級政府和財政部門的監(jiān)督。財政局在政府職能部門中屬比較重要的部門，工作人員優(yōu)越感較強，審計人員在審計執(zhí)法過程中，要打消思想顧慮及畏難情緒，排除各方面的干擾和阻力，敢于依法審計、堅持原則。同時審計人員在實施審計時，又要注意工作方法和技巧，協(xié)調好相互之間關系，盡量避免矛盾激化。在財政審計中，應將審計工作開展情況，特別是審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時主動地向領導匯報，征得領導的支持，依法妥善處理具體問題。

第四，預算執(zhí)行審計要與專業(yè)審計相結合。面對財政審計工作量大、時間緊、人員少的矛盾，在安排年度審計項目時，以財政預算審計為龍頭，將行政事業(yè)單位財務收支審計、經(jīng)濟責任審計、專項資金審計、建設項目審計等列入預算審計范圍，實行有機結合。即：將部門預算審計內容結合到相關專業(yè)審計之中，在專業(yè)審計過程中，進行部門預算審計，為預算執(zhí)行審計積累資料，實現(xiàn)資源共享，既避免了不必要的重復檢查，又提高了審計工作效率。

第4篇：清算審計范文

我很遺憾自己在這個時候向公司正式提出辭職。

來到咱公司也1年多了，正在這里我開始踏上了社會，完成了自己從一個學生到社會人轉變。有過歡笑，有過收獲，也有過淚水和痛苦。公司平等人際關系和開明工作作風，一度讓我有著找到了依靠感覺，在這里我能開心工作，開心學習。同時工作上讓我學到了很多，離不開領導的關懷，所有同事朋友的幫助，謝謝您們！

這是我職業(yè)生涯的第一份辭職書，自然異常沉重。以此也許還不足以表達自我此刻感慨之情。字句雖帶文誤，但句句發(fā)自肺腑。不妥之辭多請包涵，再次感謝領導對我在工作期間的關懷和栽培，我也為我的辭職給公司造成的損失表示由衷的抱歉。

因此本人因為個人原因，決定離開已經(jīng)服務的計算機公司。

請求領導批準我的辭職請求，謝謝！

第5篇：清算審計范文

【關鍵詞】清單招標；竣工結算；審計；探討

我國自2003年開始在全國范圍內逐步推廣建設工程量清單計價法，至2008年推出新版《建設工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008），標志著我國工程量清單計價方法應用的逐漸完善，工程量清單計價方法是一種區(qū)別于定額計價模式的新計價模式，是一種主要由市場定價的計價模式，是由建設產品的買方和賣方在建設市場上根據(jù)供求狀況、信息狀況進行自由競價，從而最終能夠簽訂合同價格的方法?？梢哉f工程量清單的計價方法是在建設市場建立、發(fā)展和完善過程中的必然產物。實施工程量清單計價，改變了過去以“量”、“價”、“費”定額為主導的靜態(tài)管理模式，在投標階段清單中的工程量不進入競爭，為各投標單位提供一個公平的競爭平臺，各投標單位根據(jù)自身的施工和管理水平提出競爭的價格。

1 招標方存在的問題

在不少的招標文件中出現(xiàn)以下兩種規(guī)定：

1.1 招標文件所附工程量清單僅供參考，投標人須根據(jù)招標人提供的施工圖紙和技術規(guī)范要求自行核實工程量后進行報價，工程實行固定單價合同；

1.2 在合同中規(guī)定清單工程量誤差在一定范圍內，竣工結算時工程量以清單工程量為準不作調整，工程實行總價合同。

這類問題的處理辦法是，嚴格執(zhí)行《建設工程工程量清單計價規(guī)范》有關說明與要求，工程量清單應依據(jù)施工圖紙、工程現(xiàn)場實際由招標人或招標人委托具有相應資質的中介機構進行編制。招標人應對工程量清單的完整、準確、規(guī)范負責，投標人投標時不負有核實工程量的義務。工程量清單不僅是招標文件的組成部分，也應作為工程計價、調整工程量、支付工程價款及工程索賠的依據(jù)。實行工程量清單計價，體現(xiàn)的是風險分擔的原則，招標人承擔工程量變化的風險，投標人承擔自主報價的風險。工程量清單的工程數(shù)量與實際工程量不符時，按實計算。

2 投標方存在的問題

我個人認為，對于低于市場行情過大的清單綜合單價，此部分施工按讓利考慮，工程結算時按中標綜合單價執(zhí)行，高于市場行情過大的清單綜合單價，工程結算時應由監(jiān)理工程師根據(jù)市場行情綜合考慮重新確定綜合單價，并通報承包商，按重新確定的綜合單價結算。這樣做的目的是引導承包商正確認識工程量清單報價，以利工程造價的管理。

3 清單的項目特征描述不全面

在工程招投標中工程量清單編制質量高低直接影響到建設項目的投資、投標人的投標報價、施工過程中的管理及最后的工程結算。

這類問題的防范措施是，工程量清單的編制應具有編制招標文件能力的招標人或具有相應資質的中介機構進行編制，并應準確地反映形成工程實體的數(shù)量和特征。在工程招投標中注重選擇業(yè)務能力強、社會聲譽好的招標機構工程招標，并簽訂合同明確相應的責任和權益。要求招標單位對工程項目特征描述要清晰、對工程質量要確保。工程量清單編制人員要力求準確全面地描述工程量清單的項目名稱，防止工作內容描述漏項或描述存在偏差。要求投標單位合理低價中標，要求招標單位對所發(fā)清單量承擔風險，工程建設中清單量發(fā)生變化時，要對工程價格進行適時調整。

4 工程量清單項目部分發(fā)生變更

由于建設工程項目建設的周期長、涉及的關系復雜、受自然條件和客觀因素的影響大，導致項目的實際工程量與招投標時的工程量往往會有一些變化，并產生大量的變更單、簽證單。大多招標文件的工程量清單普遍存在清單范圍不明確、項目特征描述不清、工程量計算不準、漏項嚴重以及與清單規(guī)范的計算規(guī)則不相吻合的現(xiàn)象，在工程實施后發(fā)生工程內容增加或部分項目減少甚至取消。有的屬于清單中漏項，有的屬于實施過程中增加的內容。圍繞這些變化，承發(fā)包雙方經(jīng)常需要投入大量的時間和精力，如果處理不當，極易產生結算糾紛。

實行工程量清單計價，招標方編制并公開工程量清單，而且承擔工程量方面的風險；投標人根據(jù)招標方提供的清單進行報價，承擔價格方面的風險。結算時，清單報價一般不做調整，工程量按實調整計算，即通常理解的“按實結算”制度。

處理方法是按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》分清不同情況進行調整，工程結算按照中標人實際完成的工程量乘以清單中相應的綜合單價計算。因分部分項工程量清單漏項或非承包人原因的工程變更，引起措施項目發(fā)生變化，造成施工組織設計或施工方案變更，原措施費中已有的措施項目，按原有措施費的組價方法調整；原措施費中沒有的措施項目，由承包人根據(jù)措施項目變更情況，提出適當?shù)拇胧┵M變更，經(jīng)發(fā)包人確認后調整。

因非承包人原因引起的工程量增減，該項工程量變化在合同約定幅度以內的，應執(zhí)行原有的綜合單價；該項工程量變化在合同約定幅度以外的，其綜合單價及措施費應予以調整。

5 套用工程量清單報價不合理

合同執(zhí)行過程中，工程變更不可避免，并且往往涉及費用的變化。工程結算時，常常不加分析地直接套用原清單報價進行結算，忽視由于工程變更引起的項目特征變化引起的項目綜合單價的改變；忽視變更引起的措施費用的變化。在工程量清單報價中，措施費以項作為計量單位，以元計價。當實際工程量發(fā)生增減時，如混凝土工程量發(fā)生變化，常由此引起模板、腳手架等措施費用的變化。工程結算時，對該部分費用的變化常常忘記做處理。

按照《建設工程工程量清單計價規(guī)范》規(guī)定，盡量采用合同中已有的、能夠適用或者能夠參照適用的工程量清單報價，其原因在于在合同中已經(jīng)訂立的價格（一般是通過招標投標）是較為公平合理的，且已為雙方接受。采用合同中工程量清單的單價或價格有幾種情況：

一是直接套用，即從工程量清單上直接拿來使用；當工程量清單項目無變更或僅僅是清單項目工程數(shù)量發(fā)生增減變更，且變更幅度在合同約定的范圍內，項目特征不變時，可直接套用原綜合單價乘以增減后的工程量進行結算。

二是間接套用，即依據(jù)工程量清單，通過換算后采用；分部分項工程量清單的某一項工作內容發(fā)生了改變，在結算時若合同無約定處理方法，可依據(jù)工程量清單，通過換算后采用換算后的單價計算。

三是部分套用，即依據(jù)工程量清單，取其組成價格中的某一部分使用；分部分項工程量清單的某一項工作內容發(fā)生了改變（如基礎工程清單報價含墊層，設計變更可能只改變墊層厚度或基礎埋置深度增加或減少），結算時按投標人提供的分部分項綜合單價分析表中清單報價的組成部分單價進行分項計算。

四是補充套用，無法采用合同中工程量清單的單價或價格時，應采用補充套用的方法計算，即參考類似工程及工程量清單投標報價定價方法，重新補充確定價格后采用。清單項目的工程數(shù)量和項目特征都發(fā)生了變更，甲、乙雙方應及時協(xié)商辦理簽證，補充與變更工程量清單項目特征相符的變更單價，作為結算依據(jù)。

6 工程結算審計風險的防范

6.1 分清工程屬性，確定審計方向是防范審計風險的關鍵。在接到審計項目時，審計人員應首先確定項目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應的定額和取費標準加以審核，避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程“風馬牛不相及”所帶來的審計風險。

6.2 完善內部控制制度，規(guī)范審計是防范審計風險的保證。在貫徹執(zhí)行國家審計準則的同時，必須在其內部建立健全內部控制制度，嚴格審計道德標準、審計工作規(guī)范和業(yè)務質量標準，實行分級審核制度，主審、初審、復審相互制約。

第6篇：清算審計范文

關鍵詞：土地增值稅；清算審核；重點問題；優(yōu)化對策

一、背景

進入新時期，我國加大了對于房地產行業(yè)的改革力度，旨在更好地適應新時期我國的經(jīng)濟發(fā)展，同時國家稅務局頒布了《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》以及《國家稅務總局關于印發(fā)土地增值稅清算鑒證業(yè)務準則的通知》等，旨在更好規(guī)范土地增值稅的管理、清算和審核工作，從而為各項工作開展提高政策性指導。但是在新時期土地增值稅的核算和審查過程十分繁瑣，而且各種新問題和新情況也不斷出現(xiàn)，這就給開展土地增值稅清算帶來了進一步的困擾。另外一方面，房地產產業(yè)發(fā)展日新月異，稅務總局應該結合我國具體的國情，制定科學合理的制度和政策，更好促進土地增值稅清算審核工作開展，從而提升工作質量和效率問題。本文主要探討了土地增值稅清算審核存在的問題以及如何制定相應的政策，從而更好開展土地增值稅的清算核對工作。

二、土地增值稅清算審核過程中重點關注的問題

（一）清算單位如何確定的問題在開展土地增值稅審核清算的第一個步驟就是要明確清算單位，只有明確了清算對象問題，才能更好開展清算審核工作。在清算過程中，不同的清算單位會使得最終計算得到的結果差距很大，因此首先要根據(jù)清算單位不同來制定相應的清算內容。對于清算單位問題，國家稅務總局在頒布的相關文件中做出了明確規(guī)定，土地增值稅的清算審核過程是按照房地產項目作為統(tǒng)一整體開展相關清算工作的，如果一個房地產項目是分不同時期和不同批次進行開發(fā)，這時候需要將每一個批次的項目作為相應的清算對象。對于同一個項目既建造普通住宅，又建造其他類型房地產的，應分別計算增值額、增值率，分別清算土地增值稅。

（二）房地產收入總金額的審核問題審核過程要求銷售合同（含主管部門網(wǎng)上備案登記資料）、銷售發(fā)票、銷售臺賬上面的金額需要保持一致。另外在審核過程中還需要注意以下的問題：第一、要明確房地產開發(fā)商將開發(fā)產品非直接銷售也應確認收入。將開發(fā)產品作為職工福利、獎勵、績效、對外投資、分配給股東或投資人、債務抵償?shù)确绞?，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產，都是作為銷售房地產的確定性收入。第二、需要注意銷售房款長期掛往來賬的問題，審核交易行為是否真實。第三、房屋銷售價格確定問題，需要根據(jù)不同企業(yè)在相同地區(qū)、相同季度銷售價格作為參考的依據(jù)和手段。按下列方法和順序確認：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；2.參照當?shù)禺斈?、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

（三）審核項目重點關注問題項目建設過程是土地增值稅清算審核地重要環(huán)節(jié)和重點步驟。在實際開展審核過程中需要重點考慮以下的問題。第一、關于土地資源征用問題。需要重點關注和審核在獲得土地使用權過程中所支付的土地征用費用、拆遷補償費等各種具體的費用金額。另外還需要重點考核項目是否分批建設以及費用支付是否存在著分攤的情況出現(xiàn)。第二、需要重點清算和審核項目施工費用，應該重點關注房地產項目前期施工的工程費以及基礎建設費用。第三、要重點審查發(fā)生費用是否和企業(yè)提交的各種賬單相匹配的問題。也就是建筑實際施工費用審查報告是否與企業(yè)的工程施工合同、工程結算報告等賬單是否吻合。因為對于大多數(shù)的房地產項目來說，企業(yè)的建筑材料往往都是企業(yè)根據(jù)項目建設需求自主進行購買的，因此在開展相關審核工作中要明確這部分費用是否存在于扣除項目當中，相應款項支付資金流向是否存在異常。

三、優(yōu)化土地增值稅清算過程的幾點建議

（一）加大對于土地資源管理力度隨著城市化不斷推進，我國的土地資源越來越珍貴，為了更好地開展土地增值稅地清算核對工作，需要加大對于土地資源管理，從而更好地合理開發(fā)土地資源，而不是為了短期利益，在開發(fā)土地過程中沒有遵循一定原則。因此為了更好適應新時期我國經(jīng)濟發(fā)展，我國需要加大對于土地資源的統(tǒng)一化和規(guī)范化管理，通過在相關法律基礎上不斷優(yōu)化對于土地相關法律條例，從而使得土地的開發(fā)和利用更加合理。目前一些地方為了盲目追求經(jīng)濟增長，在土地開發(fā)過程中，存在著盲目開發(fā)，違法亂建的情況，這樣對于我國發(fā)展都是十分不利的，這就要求相關職能部門切實加強土地資源的監(jiān)管力度，強化土地資源的規(guī)范化使用，加大對于違法建筑以及非法土地轉讓地打擊力度，從而更好保護土地資源。最后相關地方稅務部門一定認真履行相關職責，堅決打擊土地交易行為，同時按照我國相關文件來合理征收相關的土地增值稅。

（二）提高稅務人員專業(yè)素質水平因為清算審核設計的環(huán)節(jié)和內容很多，這就對于相關工作人員提出了更高的要求。房地產行業(yè)發(fā)展日新月異，會出現(xiàn)不同的情況，往往可能出現(xiàn)很多比較爭議的情況，這時候對于稅務人員的業(yè)務能力就提出了新的挑戰(zhàn)，不僅要求他們熟練掌握我國相關的政策規(guī)定，同時還能夠根據(jù)實際情況做到妥善處理，對于比較復雜的問題，需要進行層層請示，但是這樣會造成效率較低。因此一方面需要加強對于票據(jù)審核規(guī)劃化和標準化；另一方面還需要提高稅務人員的綜合素質。稅局在發(fā)展過程中由于業(yè)務量大，工作繁忙，往往忽視了對于增值稅稅務人員的培訓工作，這樣對于稅收征管隊伍發(fā)展是十分不利的。需要在開展日常工作中加強對于業(yè)務知識以及事后清算方法、技巧的培訓，從而使得稅務人員能夠培養(yǎng)事后清算能力以及對于操作風險評估能力。同時可以加大學習力度，增加知識交流環(huán)節(jié)，讓不同區(qū)域的土地增值稅征收管理的稅務人員進行面對面的討論，交流工作中的心得，從而互相取長補短，共同進步，這樣也能夠大大縮短學習周期，對于提升稅務人員綜合素質都是十分有利的。

（三）加強土地增值稅稅務人員的考核機制的建立目前我國正在處于深化改革的關鍵時期，做好土地增值稅清算和審核工作對于維護國家利益發(fā)揮著至關重要的作用。因此為了更好規(guī)劃稅務人員的清算行為，更好提高清算審核的效率和質量問題，做好相關績效制度就顯得至關重要了。尤其如何更好調整行政部門結構，更好地提高辦事效率，減少辦事手續(xù)都是改革重要舉措。另外新時期背景下對人力資源管理的要求更加嚴格，需要將原國地稅務局的各種資源有機整合起來，以最小的人力成本、管理成本來獲得最大的經(jīng)濟效益。在建立人力資源管理的過程中可以從以下幾點出發(fā)。第一、人力資源制度的構建要明確各個部門的職責和分工，精簡部門結構，切實發(fā)揮每一個部門最大的作用。同時要加強對員工的過程考核以及績效考核，根據(jù)不同部門的責任分工制定更加有針對性的目標考核，量化各種考核指標，在制定考核制度的過程中要做到對于各個部門考核的公正公平，切實維護每一個員工的利益，最大公平公正。第二、要將制度切實推行下去，很多單位的人力資源制度僅僅停留在紙面，并沒有真正被執(zhí)行下去，因此需要建立完善的清算機制，切實將各項任務貫徹執(zhí)行下去，提高制度執(zhí)行的高效性。第三、土地增值稅清算工作任務繁重，審核資料龐大，為了更好將相關制度落實到實際的項目中，根據(jù)單位的長遠發(fā)展需要建立完善的獎懲機制，這樣不僅能夠最大程度調動工作人員的工作積極性，在激發(fā)員工的同時還能夠有效提高稅務局的經(jīng)濟利益。稅務局需要表彰那些模范員工，通過對于他們優(yōu)秀事跡的宣傳來號召全體工作人員向他們學習，充分發(fā)揮這些標兵的模范帶頭作用，給予他們一定的物質和精神獎勵，通過完善的獎懲制度能夠更好促進稅務局的長久發(fā)展。

第7篇：清算審計范文

【關鍵詞】 輸卵管妊娠；肌酸激酶；孕酮

文章編號：1003-1383(2007)04-0400-02

中圖分類號：R 714.22+1

文獻標識碼：A

目前診斷輸卵管妊娠的方法雖日趨完善，但誤診率仍較高，所以，尋求靈敏度高的生化指標十分重要。本研究通過檢測輸卵管妊娠患者血清肌酸激酶、孕酮水平，旨在探討血清肌酸激酶、孕酮水平與輸卵管妊娠之間的關系，為輸卵管妊娠的早期診斷提供依據(jù)。

資料與方法

1.一般資料 選擇2006年2月~2007年1月在我院門診或住院的妊娠婦女。輸卵管妊娠組(Ⅰ組)入選條件：均有停經(jīng)史，人絨毛膜促性腺激素陽性，經(jīng)陰道B超篩查宮內未見妊娠囊、附件區(qū)發(fā)現(xiàn)混合性回聲團，或診斷性刮宮未見絨毛，最后經(jīng)剖腹手術及病理活組織檢查證實為未破裂的輸卵管妊娠。共60例患者入選。按孕周相同的配伍原則，1∶1∶1隨機收集同期就診的自然流產婦女(Ⅱ組)60例；正常宮內妊娠婦女(Ⅲ組)60例。所有入選者近期均無胸痛、外傷、手術史，無心臟、肝臟、腎臟、甲狀腺及肌肉疾病史。三組孕婦年齡分別為27±4歲、27±3歲、26±3歲；孕次分別為2.0±0.8次、1.6±0.9次、1.7±1.0次；流產次數(shù)分別為1.2±0.5次、0.9±0.3次、1.0±0.3次；停經(jīng)日數(shù)分別為46±9日、46±7日、46±6日；月經(jīng)周期分別為30±2日、30±2日、31±2日。三組的年齡、孕次、流產次數(shù)、停經(jīng)日數(shù)和月經(jīng)周期比較，差異無統(tǒng)計學意義(P均>0.05)，具有可比性。

2.方法 所有入選者術前或產檢時聯(lián)合檢測血清肌酸激酶、孕酮水平。肌酸激酶檢測采用分光光度法，正常值為10~60 U/L；孕酮正常值為9~15 nmol/L。

3.統(tǒng)計學處理 計量數(shù)據(jù)以-±s表示，組間比較采用t檢驗。

結果

三組血清肌酸激酶、孕酮水平比較，Ⅰ組肌酸激酶水平高于Ⅱ組和Ⅲ組(P均

討論

近年來，隨著血人絨毛膜促性腺激素及陰道B超的臨床應用，輸卵管妊娠的診斷率有所提高。但在妊娠早期，無論是宮內妊娠還是異位妊娠均不易被察覺，尤其異位妊娠中的假妊娠囊和蛻膜征更易誤診為宮內妊娠[1]，以往常采用連續(xù)動態(tài)測定血人絨毛膜促性腺激素或孕6周后復查B超協(xié)助診斷，故常延誤診斷[2]。所以，我們希望通過有效的生化檢查以輔助早期診斷輸卵管妊娠。

肌酸激酶是肌肉能量代謝的關鍵酶，大量存在于肌肉組織中。正常情況下，人體血清中有一定量的肌酸激酶，肌細胞壞死時，細胞內的肌酸激酶釋放入血，血清肌酸激酶升高，其水平取決于肌細胞損傷的性質和程度。本研究發(fā)現(xiàn)輸卵管妊娠組的血清肌酸激酶明顯高于其它兩組(P

綜上所述，我們認為，對人絨毛膜促性腺激素陽性，尤其是B超檢查宮內、宮外均未見妊娠囊者，聯(lián)合測定血清肌酸激酶、孕酮等生化指標，可作為診斷早期異位妊娠的一種重要的輔助手段，如果有停經(jīng)史、人絨毛膜促性腺激素陽性，而B超檢查宮內、宮外又未見妊娠囊者，再進一步檢查如果肌酸激酶明顯升高、孕酮明顯降低，則要考慮輸卵管妊娠是否存在。

參考文獻

[1]Ardaens Y，Guerin B，Permt N，et al.Contribution of ultrasonogtaphy in the diagnosis of ectopic pregnancy[J].J Gynecol Obstet Biol Reprod(法文)，2003，32(7 Suppl )：S28-S38.

[2]Timmerman D.Predictive models for the early diagnosis of ectopic pregnancy[J].Verh K Acad Geneeskd Belg(比利時文)，2004，66(2)：155-171.

[3]Kurzel RB，Mazdisnian F，Paige S，et al.Serum creative kinase is not a reliable indicator of ectopic pregnancy[J].Int J Fertil Womens Med，2001，46(6)：300-303.

[4]何善陽，林國翹，李小毛，等.檢測肌酸激酶/孕酮比值在診斷輸卵管異位妊娠中的應用價值[J].新醫(yī)學，2005，36(12)：703-704.

第8篇：清算審計范文

關鍵詞：清單計價；工程結算；審查

中圖分類號： F830 文獻標識碼： A 文章編號：

工程量清單計價是目前國際上通行的計價方法，我國于2003年7月1日起施行《建設工程工程量清單計價規(guī)范》，全面推行工程量清單計價模式。

1 工程結算審查的必要性

目前，工程結算普遍存在以下現(xiàn)象：（1）重復列項或漏項；（2）不應該調整的內容進行調整；（3）利用定額缺項，大作補充項目；（4）以小額丟項掩蓋大額的重項。

工程結算審查是建設工程造價管理的一個重要環(huán)節(jié)，通過審查，可以糾正上述現(xiàn)象，合理確定和有效控制工程造價。

2 工程結算審查的主要內容

2.1 收集整理資料，全面理解合同文件，掌握工程結算范圍及變更情況

收集資料的主要內容：合同協(xié)議書、中標函、投標函、專用條件、通用條件、規(guī)范、圖紙、資料表以及構成合同的其他要點文件。

收集資料是工程結算審查工作的前提，審查人員必須認真理解并熟悉合同文件，充分了解合同文件的含義和解釋優(yōu)先順序，掌握工程結算范圍及變更情況，使結算審查工作做到有理有據(jù)、避免出現(xiàn)與合同文件有關規(guī)定相矛盾的情況，提高結算審查的質量。

2.2 招標范圍清單項目的審查

招標范圍清單項目單價執(zhí)行中標綜合單價，當綜合單價因工程量變更需要調整時，按變更項目單價審查的方法確定，該部分審查的重點是工程量的審查。

工程量的審查主要是審查各分部分項工程量計算尺寸與圖示尺寸是否相同，計算方法是否符合“工程量清單項目的工程量計算規(guī)則”要求，計算內容是否有漏算、重算和錯算。

工程量清單計價模式下，存在工程量清單項目與預算基價項目兩種工程量計算規(guī)則，當兩種工程量計算規(guī)則不一致時，該工程量清單項目的工程量是審查的重點，如挖基礎土方按設計圖示尺寸以基礎墊層底面積乘以挖土深度計算，該工程量不應包括工作面和放坡的工程量；現(xiàn)澆混凝土鋼筋、預制構件鋼筋、鋼筋網(wǎng)片、鋼筋籠按設計圖示鋼筋（網(wǎng)）長度（面積）乘以單位理論質量計算，該工程量不應包括鋼筋的搭接和鋼筋損耗的質量；天棚吊頂按設計尺寸以水平投影面積計算，天棚面中的燈槽及跌級、鋸齒形、吊掛式、藻井式天棚面積不展開計算等。

2.3 變更項目的審查

建設工程施工合同簽訂以后，對合同文件中的任何一部分的變更都屬于工程變更的范疇。變更的主要原因包括以下幾個方面：（1）設計變更；（2）工程量的變更；（3）有關技術標準，規(guī)范技術文件的變更；（4）施工時間的變更；（5）施工工藝或施工次序的變更；（6）合同條件的變更。

對變更項目審查應包括以下幾個方面：（1）變更項目成立性審查；（2）變更項目支持性文件齊全性審查；（3）變更項目工程量審查；（4）變更項目單價審查；（5）全面審查。

變更項目是否成立是是否計量變更項目的前提條件。變更項目成立性審查，是指審查該變更是否與合同文件含義相矛盾，是否允許作為變更項目進行計量。由于建設工程技術復雜、知識面寬，負責簽辦工程變更簽證單的現(xiàn)場監(jiān)理人員及建設單位管理人員不一定對合同能全面熟悉、理解，難免將一些本已包含或隱含在合同價內的費用誤作變更項目處理。一工程量清單項目對應于一個“主要項目”的預算基價和若干個“相關項目”的預算基價，可能出現(xiàn)將相關項目再報變更（即重復列項）現(xiàn)象；一預算基價項目包括若干個工作內容，可能出現(xiàn)將包括的工作內容再報變更（即增列項目）現(xiàn)象。

變更項目支持性文件是否齊全，是指承包人申報的每個變更項目是否有三方（建設單位、監(jiān)理單位、施工單位）確認的設計修改文件、工程變更簽證單、會議紀要、工程聯(lián)系單等文件。只有具備這些文件的變更項目才算手續(xù)完備的變更，才可以進行變更計量。

變更項目的工程量審查包括工程量清單項目與預算基價項目兩種工程量的審查，依據(jù)工程量清單項目工程量計算規(guī)則審查其工程量清單項目工程量，依據(jù)預算基價項目工程量計算規(guī)則審查其預算基價項目的工程量。

變更項目的單價審查，是指審查其選用定額是否正確，套取基價、工料機價格是否合理，取費程序、取費標準是否按工程類別合理確定，補充基價項目編制是否合理。變更項目單價確定通常作法為：如果中標價中有相應的單價，按照中標單價執(zhí)行；如果中標價中沒有相應單價，在合同中約定按套取相同或類似定額（指定計價定額名稱）及選用工料機價格的基礎計算單價，該單價一般下浮一個系數(shù)確定其結算綜合單價。執(zhí)行預算基價時，不是完全使用基價，只是使用預算基價消耗量，其價格執(zhí)行市場價格。政府的造價信息中已有工料機價格按價格執(zhí)行，若造價信息中沒有相應的，承包人提供發(fā)票，結算審查人員調查市場，將調查結果與承包人提供單價比較，最終與承包人協(xié)商確定。

全面審查，是指審查承包人是否只報送增加費用的項目，未報送減少費用的項目；是否以小額丟項掩蓋大額的重項等。例如：處理地下障礙物拆除工程時，是否扣減了原招標中已包括的土方開挖量。

3 清單計價模式對工程結算審查人員的要求

3.1 熟練掌握工程量清單項目與預算基價項目的工程量計算規(guī)則

工程量清單計價模式下，有兩種工程量計算規(guī)則，且兩種項目所包括的工作內容不同，這就要求結算審查人員應熟練掌握這兩種工程量計算規(guī)則。

3.2 深入施工現(xiàn)場，了解工程實際情況

工程結算審查應聯(lián)系實際，深入現(xiàn)場了解實際施工狀況，實際完成施工的項目、工程量是否跟施工圖紙，設計修改文件、工程變更簽證單的項目、工程量相一致，所用的材料是否與合同要求以及結算申報的材料規(guī)格、品牌、質量相一致，避免項目工程量計量出現(xiàn)多算、漏算和所用材料與要求的不一致的情況，確保工程結算各項目計量更加貼近實際、更加準確。

3.3 充分了解市場價格，掌握市場動態(tài)。

主要是材料價格的市場調查。建設工程所用的材料品種較多，尤其是一些近年來才采用的新材料，這些材料如果出現(xiàn)在變更項目中，投標報價書中沒有、政府法定部門公布的信息價也很難找到，只能按市場價計價。承包人在結算書中申報這些材料的價格往往比較高，雖然附有發(fā)票，但作為結算審查人員在審查時應適當進行市場調查，了解所用材料的市場價格。將了解到的材料價格與承包人申報價格進行對照，再與承包人、建設方進行解釋、磋商，然后確定合理的材料價格作為結算材料價格，使工程結算價更加可信、更加合理。

3.4 了解新技術、新工藝、新材料、新設備

審查人員不應滿足于已有的知識水平，不要局限會看圖，會套預算基價，會計算工程量，還應了解新技術、新工藝、新材料、新設備，豐富知識，更好地合理確定和有效控制工程造價。

4 結束語

工程結算審查是一項比較繁瑣、工作量較大的工作。結算審查人員應堅持公正、實事求是的工作態(tài)度認真審查工程結算，達到合理確定和有效控制工程造價；并應不斷學習，掌握工程量清單計價規(guī)范，了解工程實際，了解市場，了解新技術、新工藝、新材料、新設備，以適應清單計價模式。

參考文獻

[1] 陳代華.《建筑工程概預算與定額》.金盾出版社

[2] 于業(yè)偉,魏鴻漢.《建筑工程計量與計價》.天津科學技術出版社

第9篇：清算審計范文

關鍵詞：清單計價 建設工程 審核內容 審核建議

中圖分類號：TU 文獻標識碼：A 文章編號：1007-0745（2013）05-0160-01

工程竣工結算審核是指工程建設項目完工后，經(jīng)業(yè)主及工程質量監(jiān)督部門驗收合格，在交付使用前，由承包商根據(jù)合同規(guī)定、設計變更、施工實際等情況進行費用的增減形成結算價格，并經(jīng)具有相應造價審核資格的造價工程師對其進行全面審查和復核，最終確定工程造價的實施過程和行為。

一、工程量清單計價模式下工程結算審核的準備工作

通過整理、查看相關的結算資料，確定審核的原則，理清審核思路，切實做好審核前期的準備工作。準備工作做得充分、細致，能夠提高結算審核的工作效率，起到事半功倍的作用。

（一）竣工結算資料

首先，認真檢查送審資料是否真實、有效，手續(xù)是否齊全。其次，發(fā)現(xiàn)問題在審核開始前就向施工單位和委托單位提出，要求補充和完善資料，以便為后續(xù)的審核做準備。同時要求施工單位的資料報送應有規(guī)定的時限，不允許邊審核邊補充結算資料。

（二）施工合同及相關文件的查看

按照《08清單規(guī)范》4.8.3中工程竣工結算依據(jù)：1.本規(guī)范；2.施工合同；3.工程竣工圖紙及資料；4.雙方確認的工程量；5.雙方確認追加（減）的工程價款；6.雙方確認的索賠、現(xiàn)場簽證事項及價款；7.投標文件；8.招標文件；9.其他依據(jù)。

重點要看以下相關計價條款：1.合同價款采用的方式，在工程量清單計價模式下一般是固定單價合同；2.工程量清單新增綜合單價的約定，有沒有優(yōu)惠比率；3.風險費的規(guī)定，施工中材料、設備、人工費增長、下跌而產生的費用；4.措施項目是否固定包干，如何調整等。

（三）審核原則的確定

按照造價管理方面的法律、法規(guī)，工程竣工結算的審核原則是：1.嚴格執(zhí)行相關政策及合同條款中工程計價的規(guī)定； 2.重事實、重證據(jù)；3.實事求是、公開、公正。

（四）審核思路的確定

工程量清單計價模式下的工程竣工結算審核思路包括：一是合同內部分的審核：1.綜合單價基本不調整，除非有嚴重不平衡報價或項目特征發(fā)生改變；2.工程量按實際計量，對工程量清單中漏項和工程量的數(shù)量均按實際進行調整。二是合同外部分的審核：1.現(xiàn)場簽證、設計變更引起的費用的增減；2.新增綜合單價的確定；3.其他項目按合理、合法的原則考慮。

二、工程竣工結算審核的內容

（一）合同內清單項目的審核

1.合同內清單綜合單價的審核

推行工程量清單計價招標之后，業(yè)主承擔著“量的風險”，承包商承擔著“價的風險”?？陀^上綜合單價是不需要審核的，但實際工程中承包商為獲得超額利潤，往往利用量變價不變的結算原則采用不平衡報價策略。因此作為審核人員有義務按合同約定：嚴重不平衡單價允許調整的條款調整個別項目的綜合單價。

2.合同內工程量清單工作內容的審核

清單項目特征是對項目的準確描述，工程內容是指完成該清單項目可能發(fā)生的具體內容。清單項目的綜合單價是隨著工程量清單的項目特征及工程內容的描述發(fā)生改變的。按照《08清單規(guī)范》4.8.4規(guī)定：分部分項工程費應依據(jù)雙方確認的工程量、合同規(guī)定的綜合單價計算；如發(fā)生調整的，以發(fā)、承包雙方確認調整的綜合單價計算。

仔細閱讀招標書的工程量清單，熟悉和掌握每項工程量清單項目的項目特征及工程內容，對照施工單位提交的結算書中每項工程量清單項目的實際完成的工程內容。若二者沒有變化，則結算書清單項目的綜合單價就是投標書中清單項目的報價；若二者不同，則應對投標書中清單項目的單價進行調整。

3.合同內清單工程量的審核

工程量計算準確是合理確定工程造價的重要前提和有力保證。因此，在結算審核工作中，復核工程量的工作至關重要。按照《08清單規(guī)范》4.1.3規(guī)定：招標文件中的工程量清單標明的工程量是投標人投標報價的共同基礎，竣工結算的工程量按發(fā)、承包雙方在合同中約定應予計量且實際完成的工程量確定。清單項目工程量的計算必須是根據(jù)《08清單規(guī)范》的規(guī)定計算的工程數(shù)量。

工程審核過程中，結合竣工圖紙及相關資料證據(jù)，嚴格按照清單計價規(guī)范、圖集等采用全面審核法重新計算所有合同內項目的清單工程量，本著公平公正的原則，對工程量清單的量進行調整，清單少的量給予增加，清單多的量給予減少。

（二）合同外清單項目的審核

1.現(xiàn)場簽證、設計變更的審核

工程結算審核時，首先要審核變更、簽證的真實性、合法性。其次審核簽證的工作內容是否已包含在投標報價或施工承包合同范圍之中。

某工程中以下簽證按合同條款均已經(jīng)包括在投標報價中，一律不予計?。海?）為迎接市政府檢查，按建設單位要求現(xiàn)場道路填磚渣30cm、碎石15cm；（2）拆除施工場地內臨時圍墻、臨時房子、水井、蓄水池的工程量。

2.工程量清單新增項目綜合單價的審核

新的工程量清單項目，其綜合單價按《08清單規(guī)范》4.7.3的規(guī)定確定：（1）合同中已有適用的綜合單價，按合同中已有的綜合單價確定；（2）合同中有類似的綜合單價，參照類似的綜合單價確定；（3）合同中沒有適用或類似的綜合單價，由承包人提出綜合單價，經(jīng)發(fā)包人確認后執(zhí)行（實際就是審計確認）。一般施工單位所報送的結算書中新增綜合單價組價中存在兩種情況：一是增加施工難度，多套、高套定額；二是設備價格太高。審核過程中本著重事實、重證據(jù)的原則進行審核，針對具體問題，審計盡量還原一個合理的價格。

3.工程量清單其他項目的審核

工程量清單其他項目的審核主要涉及以下幾方面：（1）風險費用、措施費用、暫估價、總承包服務費是否按合同及相應的清單規(guī)范約定計??；（2）暫列金額，應該按清單規(guī)范4.8.6第6條，暫列金額應減去工程價款調整與索賠、現(xiàn)場簽證金額計算，如有余額歸發(fā)包人；（3）提前竣工獎勵或工期罰款按合同規(guī)定審核。

三、結語

08清單計價規(guī)范的深入實施后，在審核工作中明確審核原則、審核工作重點，嚴格審核合同內、合同外清單項目中的綜合單價、工程量、其他費用等，還原工程的實際價格，得到一個客觀公正的審核結果。

參考文獻：

[1]住房和城鄉(xiāng)建設部.GB50500-2008建設工程工程量清單計價規(guī)范[M].北京：中國計劃出版社，2008.