公司稅務風險管理精選(九篇)

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第1篇：公司稅務風險管理范文

【關鍵詞】證券公司；稅務管理；防范；稅務風險

證券公司的稅務管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務進行的一種計劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當中，其中最不可避免地存在稅務風險。稅務風險不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進行應對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務風險。本文對加強證券公司稅務管理的作用進行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務風險的措施進行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務風險。

一、證券公司進行稅務管理的作用

1.減輕證券公司的稅負

在證券公司的工作運行當中，對其進行稅務管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負負擔，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負高低對它的業(yè)務運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進行管理而使稅負的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風險的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強稅務管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關政策，從而進行合理的投資、理財以及各項技術的更新等相關工作，從而使證券公司的相關資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風險

證券公司的涉稅風險通常包括稅收違法風險、稅款負擔風險等等，如果發(fā)生其中的某一項風險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務管理，對各項涉稅的業(yè)務項目進行詳細的分析、評估等等相關事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風險有所降低。

4.證券公司財務管理水平有所提高

在證券公司中，稅務管理是財務管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務管理，在很大的程度上可以提高公司財務管理的水平。在證券公司中進行稅務管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟效益和財務管理水平，使其防范風險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導致證券公司稅務風險的原因

在證券公司進行稅務管理工作過程中，稅務風險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔稅務責任，嚴重的可能還要按照法律來負刑事責任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務風險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務風險發(fā)生的概率。在證券公司當中，出現(xiàn)稅務風險的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務風險。在部分的證券公司當中，一些管理人員就會認為財務工作人員通過提供虛假財務信息在一定程度上可以減輕稅負，嚴重的還故意指使一些財務工作人員來以非法手段來使公司減少稅負，久而久之，就會給公司帶來非常嚴重的稅務風險。

2.稅務人員的業(yè)務素質(zhì)

在證券公司的稅務工作當中，由于部分的稅務管理人員自身的業(yè)務素質(zhì)相對比較低下，對相關稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關的稅法規(guī)定來開展稅務管理工作，從而導致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當大的稅務風險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務比較繁重，同時加上相關的稅務工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風險。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務風險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現(xiàn)這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務管理制度、投資管理制度、考核制度以及風險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務風險發(fā)生的概率。如果在公司當中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務風險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務風險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務風險。

三、證券公司防范、化解稅務風險的措施

1.管理人員要提高稅務風險的意識

在證券公司當中，相關管理人員應該增強對稅務風險管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務風險，相關的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務風險的原因來采取相應的措施來防范風險的發(fā)生。

2.加強信息管理建設

在證券公司的日常工作當中，要加強稅務風險的信息管理制度，從而使與稅務相關的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關稅務信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達的互聯(lián)網(wǎng)信息技術在公司的內(nèi)部和外部建立相關的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務工作當中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風險的發(fā)生。

3.提高稅務人員的業(yè)務素質(zhì)

證券公司應該建立一支專業(yè)的稅務管理工作隊伍，能夠滿足稅務管理工作的高要求、高標準，自身的學習能力和學習意識要比較強，從而不斷學習稅務管理相關的法律知識。還需要有較強的應變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應對對策。對和稅務管理相關的工作人員進行專業(yè)的培訓，使其不斷的提升自身的業(yè)務素質(zhì)，從而有效的減少稅務風險的發(fā)生。

4.學習相關政策，適應“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務管理部門要對相關的政策加強學習，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務復雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務定價模式、法律合規(guī)風險管理、內(nèi)部交叉業(yè)務管理、會計核算、信息化系統(tǒng)建設等多方面產(chǎn)生較大影響。同時在行業(yè)稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務及稅務管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務及稅務風險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務人員的重視。

四、結束語

隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，相關的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術的應用為國家的稅收管理機制提供了技術支持，從這種情況看，稅務風險成為證券公司運營管理當中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務風險的方法。加強對稅收政策的學習，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風險能力不斷得到增強，有效發(fā)揮證券公司稅務管理的作用。

⒖嘉南祝

第2篇：公司稅務風險管理范文

關鍵詞:集團公司 稅務風險 防范 控制

■一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的,無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè),其經(jīng)營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大,分支機構較多,有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性,一旦某一分支機構發(fā)生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開分析,以期能夠?qū)瘓F企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

■二、集團公司稅務風險現(xiàn)狀及成因

從風險的成因來看,稅務風險大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面,而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內(nèi)部原因

(1)缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度,應涉及企業(yè)內(nèi)部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構組成,其各部分能否良好的運轉,主要在于制度控制。可以說,企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數(shù)集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統(tǒng)。

(2)人員素質(zhì)難以滿足風險防控要求

目前,大多數(shù)集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規(guī)缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

(1)國家政策調(diào)整引發(fā)稅務風險

由于我們目前尚處于經(jīng)濟轉型期,在政策上相對缺乏穩(wěn)定性,稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段,總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化而作出相應調(diào)整,而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務風險。一旦企業(yè)稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發(fā)生偏差,從而給企業(yè)帶來稅務風險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執(zhí)法主體,彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規(guī)定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發(fā)生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業(yè)務調(diào)整,極易違反某一法規(guī)的規(guī)定,從而引發(fā)稅務風險。

■三、集團公司稅收風險防控對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先,要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業(yè)經(jīng)營過程的安全性。其次,企業(yè)在某些特殊經(jīng)營區(qū)間內(nèi),要有針對性的進行稅務風險評估,如企業(yè)在新領域進行發(fā)展的時候,應就該領域所處的經(jīng)濟環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進行綜合分析,以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規(guī)避稅務風險,確保企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。再次,企業(yè)在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業(yè)高級管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務風險影響要素。而企業(yè)基層負責人則應從具體的工作流程和業(yè)務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言,稅務風險一旦轉行為現(xiàn)實危機,往往會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內(nèi)部建立一整套風險預警制度。企業(yè)財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據(jù)自身業(yè)務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰(zhàn)略和決策上及時的規(guī)避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩(wěn)定性。在預警報告的時間上,可以根據(jù)整體經(jīng)濟環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關的預警報告,而在政策和經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業(yè)遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發(fā)生時企業(yè)的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業(yè)的稅務籌劃機構來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業(yè)稅務機構的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平,而且對法律法規(guī)有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平,減低企業(yè)所面臨的稅收風險。一方面,專業(yè)的稅收籌劃機構能夠作為外部監(jiān)控人對企業(yè)稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業(yè)稅收籌劃機構能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業(yè)涉稅事項進行監(jiān)督,并在發(fā)現(xiàn)稅務風險后為企業(yè)提供及時有效的解決方案。

參考文獻:

第3篇：公司稅務風險管理范文

1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。

風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結合，更能體現(xiàn)稅務機關對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導。基層稅務部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業(yè)管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業(yè)管理相結合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設計科學、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業(yè)相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

第4篇：公司稅務風險管理范文

關鍵詞：涉稅風險 納稅籌劃

一、納稅籌劃風險管理目標描述

（一）納稅籌劃風險管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負擔的角度考慮，通過對相關經(jīng)濟事項所進行的一系列規(guī)劃、設計等具體行為，使公司財富增值的進程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認識企業(yè)存在的稅務風險，掌握防范稅務風險的基本方法，才能使稅務成本最低化，目標利潤最大化，最終實現(xiàn)納稅籌劃的風險管理目標。

（二）納稅籌劃風險管理的目標

納稅籌劃風險管理的目標，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風險，強化公司內(nèi)部管理，提升財務管理水平，提高稅務風險管控能力，實現(xiàn)依法納稅、準確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風險管理的項目范圍

納稅籌劃風險管理項目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務，具體包括對增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務風險的識別和防范、稅務分析和納稅評估。

二、納稅籌劃風險管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關的風險

主要有稅收征管風險、稅收政策風險和企業(yè)經(jīng)營風險。

1、稅收征管風險

稅務登記風險，是指由稅務登記基本信息變更所帶來的風險，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務罰款風險。

發(fā)票征管風險，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領購發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務征管部門罰款的風險。

納稅申報風險，是指對主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入及營業(yè)外收入等稅率、稅金計提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應進行調(diào)增而未調(diào)增的項目，導致稅務部門罰款及繳納滯納金的風險。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，未通過稅務部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風險。

納稅評估風險，是指稅務機關納稅評估后，相關企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時解決會計與稅務處理方面存在的問題和風險，沒有及時規(guī)范財稅處理而導致稅務風險。

2、稅收政策風險

稅收政策理解偏差引起的風險。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町?，導致實際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風險。

稅收政策調(diào)整引起的風險。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏ā６愂照呔哂袝r效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時機則會引發(fā)納稅籌劃的政策風險。

稅收政策模糊引起的風險。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對稅法精神理解錯誤而引發(fā)納稅籌劃風險。

3、企業(yè)經(jīng)營風險

投資決策引起的風險。稅收政策的制定存在導向性差異。這種導向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點。如果在考慮分析相關因素時缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。

成本開支引起的風險。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導致利益的流出。

方案實施風險。納稅籌劃方案的科學統(tǒng)籌安排是必要的，同時，如何有效的實施既定方案也是直接關系到納稅籌劃成功與否的關鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學性與可行性，但如果在實施的過程中缺乏嚴格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發(fā)籌劃方案的實施風險。

（二）納稅籌劃風險產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財務人員編制普遍較少，稅務管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時間和精力對相關稅務政策進行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標的實現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個領域，籌劃人員對稅收政策法規(guī)的理解、認識和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認定具有差異性

我國稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當?shù)囟悇諜C關的認定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務機關仍會視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風險的控制方法

1、納稅籌劃風險控制體系

組織控制體系：加強公司流程權責的控制

業(yè)務控制體系：區(qū)別業(yè)務類型及性質(zhì)對稅種準確性的核定

票務控制體系：嚴格票據(jù)的領用、受票、開票管理

會計控制體系：加強會計憑證的制證、復核、審批控制

資金控制體系：加強資金安全管理和預算管控

2、納稅籌劃風險控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務風險控制小組，由公司財務部門主要負責人擔任組長，相關業(yè)務部門負責人為成員，主要職責是組織與協(xié)調(diào)日常稅務風險控制工作。

業(yè)務控制體系：財務部門相關崗位人員與業(yè)務部門及有關往來供應商及時溝通交流，分析有關經(jīng)濟業(yè)務涉稅情況以及業(yè)務模式與公司稅負形成的關系。如施工工程承包業(yè)務，分析含材料設備發(fā)包還是部分發(fā)包對公司稅負的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時反饋業(yè)務部門。

票務控制體系：嚴格各項發(fā)票的購領銷手續(xù)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行受票和開票，加強增值稅發(fā)票的管理，符合進項稅抵扣條件的業(yè)務盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅款。除了非增值稅應稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務以外，其他業(yè)務盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進項稅，并制定相應成本管理辦法，努力將稅務風險及各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

會計控制體系：一是會計核算規(guī)范，嚴格按照企業(yè)會計準則標準化核算的要求，選擇會計科目進行日常賬務處理。二是完善制度建設，制定相關文件規(guī)范會計核算。三是稅金的計提、申報與納稅的復核管理，對計提的稅金在復核后，進行納稅申報工作，繳納稅款。月末稅務工作人員檢查主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關財務數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項的性質(zhì)，檢查各項收入的來源及性質(zhì)，判斷各項收入計提稅種的正確性，檢查增值稅、營業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計提，有效控制納稅風險。在各項稅金計提正確的情況下，進行納稅申報表的填制，經(jīng)專門人員復核后，進行納稅申報、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務審批流程的規(guī)范性，認真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現(xiàn)的問題及時整改，加強資金的預算管控，實行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴格收支兩條線，有效控制納稅風險。財務人員根據(jù)業(yè)務部門提交的原始憑證復核支出內(nèi)容、發(fā)票真實性、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容真實性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財務部門負責人審核，層層把關，將納稅風險控制在源頭。

三、納稅籌劃風險管理的評估與改進

根據(jù)稅務風險制定下一步納稅籌劃風險管理的具體措施，并積極實施，形成稅務風險管理和制度管理的良性循環(huán)機制，最終實現(xiàn)稅務風險的合理管控，達到準確納稅的目的。

訂購稅法數(shù)據(jù)庫，及時獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關的最新稅法信息，或者聘請稅務顧問及時解決稅務管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學、快捷、完備的稅務籌劃風險指標體系，對風險進行定性和定量的估計，保證納稅的及時、準確、合理。

第5篇：公司稅務風險管理范文

(一)合同管理環(huán)節(jié)

1、存在的稅務風險

合同價款不公允導致可能被納稅調(diào)整的風險；結算時間及方式不合理導致企業(yè)納稅義務提前，影響企業(yè)資金時間價值的風險；依據(jù)合同規(guī)定取得或支付不合理、不合法票據(jù)，導致無法稅前扣除或被稅務追索的風險等。

2、防范措施

談判時，合同部門牽頭，組織經(jīng)濟、技術、法律、財務、稅務等專業(yè)人員組成合同談判小組，擬定談判方案，制定談判策略，確定全面、明確、具體的合同經(jīng)濟、技術條件與要求，經(jīng)單位分管領導批準后實施。合同審批過程要有財務部門的參與，財務部門關注的重點事項有：所涉財務數(shù)據(jù)是否嚴密準確，計算方式是否正確；有關附件是否齊備；合同中關于稅率和開具發(fā)票的相關事宜，接受或者開具的發(fā)票類型，對合同中可能存在的涉稅風險進行提前干預。法律事務部門負責審核合同的簽訂是否符合法律法規(guī)的相關規(guī)定，是否存在與稅收法律規(guī)定相悖的合同條款，避免出現(xiàn)糾紛時無法得到法律支持。紀委監(jiān)察科、審計科負責對是否屬于“三重一大”事項以及合同簽訂過程中的廉政風險、內(nèi)審外查風險進行審核把關，將控制重大稅務風險擺在首位。

(二)生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1、存在的稅務風險可能存在計劃外施工且隱瞞收入導致少繳所得稅、增值稅的風險；可能存在甲方供料抵減工程款導致少繳稅的風險；可能存在未按實際消耗定額領用物資，多計材料消耗導致多計成本，材料的盤盈盤虧未及時入賬，造成少繳企業(yè)所得稅及增值稅的風險。

2、防范措施

(1)分級監(jiān)管項目

一般項目，由企業(yè)三級生產(chǎn)單位依據(jù)合同規(guī)定的項目施工內(nèi)容，編制生產(chǎn)計劃并實施，企業(yè)生產(chǎn)辦負責運行監(jiān)控，組織生產(chǎn)運行會，協(xié)調(diào)生產(chǎn)運行。需要成立項目組的重點大型項目，由企業(yè)生產(chǎn)辦擬定書面實施計劃和項目部組建方案，報公司經(jīng)理或領導辦公會審批。

(2)掌控生產(chǎn)全局

生產(chǎn)辦公室按生產(chǎn)調(diào)度令和生產(chǎn)調(diào)度指令組織生產(chǎn)并對下達的調(diào)度令做好記錄；定期審批下達月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和季度生產(chǎn)經(jīng)營計劃；準時上傳日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)及生產(chǎn)運行情況，并定期下現(xiàn)場督導檢查。

(3)全面預算管理

企業(yè)根據(jù)上級部門下達的年度預算目標、相關指標和市場預測，編制成本費用指標分解方案并經(jīng)企業(yè)經(jīng)理審批。經(jīng)理辦公室擬文下達各三級單位年度成本費用預算指標，交財務部門執(zhí)行，由經(jīng)營管理科負責考核。按照費用“橫向到邊、縱向到底”的原則，全面打造“二級-三級單位-四級單位-班組”為責任主體的四級預算管理與控制體系，將成本費用最大限度下沉，實現(xiàn)全口徑預算，保證成本的真實性、可控性。

(三)結算環(huán)節(jié)

1、存在的稅務風險發(fā)生跨期收入，未按權責發(fā)生制原則確認收入，存在稅款計算不準確的風險；未按照關聯(lián)方交易定價原則進行結算，存在被納稅調(diào)險；未嚴格區(qū)分油氣田企業(yè)和非油氣田企業(yè)，未索取或開具正確的發(fā)票，存在不能抵扣稅款的風險；未嚴格執(zhí)行財稅（2013）37號文關于營改增實施范圍的規(guī)定開具正確的發(fā)票，造成稅款被追索的風險。

2、防范措施

工程項目完工后，施工部門及時編寫完工報告及工程結算書或預結算書，提交建設單位驗收，取得工程驗收資料,及時辦理結算或預結算。生產(chǎn)單位配合財務部門依據(jù)合同、委托方或項目管理部門確認的項目進度報告、完工百分比、工程決算報告及時確認工程收入，及時開具正確發(fā)票。財務部門及時與生產(chǎn)部門經(jīng)營辦公室核對款項及到賬情況，對逾期欠款及時向經(jīng)營管理部門提出預警，要求其加快催收力度，防止壞賬的產(chǎn)生，避免納稅調(diào)整。

二、稅務風險防范機制

建立稅務風險管理績效考核機制,及時反饋稅務風險管理和內(nèi)部控制的問題,及時調(diào)整稅務風險應對方案和機構人員,促進各稅務風險管理節(jié)點之間形成主動積極參與溝通的良好環(huán)境。定期接受審計部門、財務監(jiān)控部門的檢查。定期接受稅務師事務所、會計師事務所的梳理和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，針對問題和風險及時整改、防范，力爭將公司稅務工作逐年提升和完善。建立長期穩(wěn)定的稅企互動機制，構建和諧征納關系，實現(xiàn)稅企雙贏。

三、結束語

第6篇：公司稅務風險管理范文

【關鍵詞】財產(chǎn)保險公司 稅務 籌劃與管理

稅務管理，是公司經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容。加強稅政研究，做好稅務籌劃與管理，對規(guī)范公司經(jīng)營行為、降低稅收成本、提高經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險、促進資源合理配置有著積極而重要的作用。在當前情況下，加強稅收籌劃與管理，增強公司稅務管理的主動性及合理節(jié)稅的意識，對實現(xiàn)財險公司稅后利潤最大化、縮短累計盈虧平衡期意義重大。

一、當前財產(chǎn)保險公司稅務管理存在的主要問題：

一是對稅務管理的重視不夠、節(jié)稅意識不強，干部員工缺乏稅務風險管理意識；二是對稅政的理解與把握不到位，沒有及時、有效地開展稅收籌劃管理工作。

二、企業(yè)所得稅的籌劃

（一）籌劃思路

在財險公司自身負擔的稅費中，雖然營業(yè)稅金及附加是第一大稅種，但由于它是按保費收入的一定比例計提繳納，沒有可籌劃的彈性和空間；而企業(yè)所得稅占比雖然比較低，但是，隨著各財險公司盈利逐年增多，加上納稅調(diào)增部分，每年要繳納相當可觀的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅又是幾乎涉及到公司經(jīng)濟業(yè)務的方方面面的稅種，是可以根據(jù)稅政導向，通過納稅方案的優(yōu)化選擇和經(jīng)營活動的事先籌劃與管理，來減輕稅收負擔、實現(xiàn)稅后凈利潤最大化的一種行之有效的合法行為。因此，企業(yè)所得稅是公司稅務籌劃管控的重點。

財險公司調(diào)增的企業(yè)所得稅多集中在下列納稅調(diào)整項目：1.未實發(fā)工資薪金：稅法規(guī)定，當年已計提未發(fā)放的工資不得稅前扣除。2.已發(fā)生未報告未決賠款準備金（IBNR）：稅法規(guī)定，已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。3.業(yè)務招待費：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。4.不合規(guī)發(fā)票：稅法規(guī)定，企業(yè)應確保發(fā)票合法、合規(guī)，不合規(guī)發(fā)票不允許稅前扣除。上述四項納稅調(diào)增額，約占納稅調(diào)增總額的90%以上，占調(diào)增數(shù)額的絕大部分。因此，上述四項費用是企業(yè)所得稅籌劃管控的重點。

（二）重點管控項目

1.已發(fā)生未報告未決賠款準備金

稅法規(guī)定：已發(fā)生未報案未決賠款準備金（IBNR）按不超過當年實際賠款支出額的8%提取，超出部分要調(diào)增應納稅所得額。

IBNR超比例提取對報表利潤的影響是懲罰性的，一方面多提IBNR增加了公司成本，降低了公司承保利潤，另一方面超比例部分要繳納企業(yè)所得稅，增加了稅收成本，也降低了公司的凈利潤。都會拉長公司累計平衡期。

IBNR包括四個部分：真正的已發(fā)生但未報告部分（純IBNR），已發(fā)生已報告在未來的發(fā)展變化（估損偏差），重開賠案，已報案未立案部分。

籌劃要點：緊緊圍繞影響IBNR提取金額的指標進行管理，有效降低IBNR。

（1）加強接報案及立案管理，提高立案及時率；（2）降低估損偏差率，提高估損準確性；（3）加強重開賠案管理，嚴控重開賠案數(shù)量；（4）加強案件注銷管理，降低立案注銷率；（5）加快案件處理，提高結案率。

在利潤目標壓力較大的情況下，加強影響IBNR因素相關指標的管理，有效降低IBNR，是增加公司利潤的有效途徑。

財險公司應摒棄通過人為降低估損、注銷案件等來創(chuàng)造公司利潤的思想，此舉不僅不能為公司創(chuàng)造利潤，反而會多計提IBNR，超比例部分還要多繳納企業(yè)所得稅，降低公司利潤。

只有通過充足估損、及時立案、及時結案，盡量避免注銷案件、避免重開賠案等舉措，提高理賠數(shù)據(jù)的質(zhì)量，有效降低IBNR，才能真正提高公司的盈利水平。

2.業(yè)務招待費

稅法規(guī)定：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業(yè)收入的5‰。只要發(fā)生，就有40%需做納稅調(diào)增，例如花1元，調(diào)增0.4元，繳稅0.1元。

籌劃要點：（1）禁止通過業(yè)務招待費列支不合規(guī)費用。（2）嚴格控制招待費用支出，年底控制在營業(yè)收入（主要是已賺保費）的5‰。（3）新稅法對公司的會議費支出沒有扣除比例，只要是公司實際發(fā)生的會議費支出，可以全額在稅前列支該規(guī)定對于財產(chǎn)保險公司而言，具有一定的稅收籌劃空間：因為對于財險公司來說，由于公司業(yè)務發(fā)展的需要，會議事務和業(yè)務招待比較頻繁，因此要求財務人員在日常會計核算中要準確區(qū)分會議費和業(yè)務招待費，且勿將參會人員的食宿費作為招待費處理，從而增大了業(yè)務招待費的金額，致使業(yè)務招待費超標使用，超標部分無法在稅前扣除。（4）上級公司對下級公司制定控制招待費支出的考核政策，對于超比例支出的招待費用支出，年底考核時調(diào)減考核利潤。

3.工資薪金

稅法規(guī)定：合理的工資薪金支出必須實發(fā)后才能全額稅前扣除。

籌劃要點：（1）控制好人力成本，年度間波動不易過大。（2）當年計提的工資必須于當年12月31日前支付，即：除特殊情況外，年底應付職工薪酬的余額應基本為0。（3）當年計提的績效工資應采取預考核方式，并于年底之前兌現(xiàn)支付，差額部分在次年進行調(diào)整。

4.不合規(guī)發(fā)票

稅法規(guī)定：沒有取得合規(guī)發(fā)票的支出不得在稅前扣除。

第7篇：公司稅務風險管理范文

關鍵詞：稅務內(nèi)控；所得稅；管控體系目標

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

目前我國正在完善相關的稅收政策，營造一個良好的稅收環(huán)境。在稅收政策和內(nèi)容不斷完善的大背景下，對于企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)。稅務的下降使企業(yè)有更多的資金去發(fā)展自身的實力，但是在另一方面稅務部門也加強了對企業(yè)稅收的監(jiān)察力度，對企業(yè)的稅收內(nèi)控也提出了更高的要求，同時也對企業(yè)在稅收風險的防范上敲響了警鐘。

一、當前對于稅收內(nèi)控的理解

1.公司管理松散，領導結構不完善都影響著所得稅稅務內(nèi)控的實施

傳統(tǒng)的公司管理機制影響著稅務管理制度的建立。很多企業(yè)在機構的設置上部門重疊，責任不清，權力集中嚴重，更多的是承襲著計劃經(jīng)濟時的管理模式。影響著企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，消息的閉塞使公司部門完全沒有協(xié)調(diào)溝通能力。嚴重的影響著企業(yè)的長遠目標以及良性健康的發(fā)展。

2.稅務管理制度的不明確，影響公司其他規(guī)章制度的執(zhí)行

在公司執(zhí)行制定的預算，審批等方面都流于表面，責任分工不明確。再加上領導層沒有專業(yè)的財會人員，導致在稅務政策的實施責任不明。更是缺乏在這方面的監(jiān)管和獎勵機制。

3.新會計準則的實行，對稅務內(nèi)控的影響

在當今經(jīng)濟不斷發(fā)展的前提下，新會計準則的出臺，有利于我國會計準則的更新發(fā)展。但同時對于公司的財務報表也提出了新的要求。使企業(yè)在某些方面的利潤降低了。例如：某A公司2008年七項計提對利潤調(diào)減總額高達6.54億，A公司當年的利潤總額高達6.31億，但已經(jīng)暫停了上市的可能，顯而易見七項計提使造成公司虧損的主要原因，而A公司計提的壞賬竟然高達5.28億。對于如此高額的壞賬，已經(jīng)影響到公司稅務的正常運行管理。

4.變幻莫測的經(jīng)濟市場使稅務內(nèi)控成為公司的薄弱環(huán)節(jié)

市場經(jīng)濟一直都處在風險頻發(fā)的狀態(tài)，今年我國又是通貨膨脹居高不下，外匯占款是其中的主要因素。近些年關于取消出口退稅的意見一直高漲。鼓勵出口的直接表現(xiàn)就是出口越多，外匯越高，更增加了國內(nèi)基礎貨幣的貯藏。加之信貸的乘數(shù)效應，就更加的引發(fā)了通貨膨脹的加劇。使我國與其他國家的貿(mào)易摩擦也會越來越多，這時就需要出口退稅的調(diào)劑。出口退稅政策的變化會讓一些依賴出口的公司蒙受重大的損失。使公司在變化莫測的市場中承受危險的頻率增加。

5.相關職位的缺失，使稅務內(nèi)控成為企業(yè)的薄弱點

稅務的風險管理已經(jīng)成為公司管理的主要只能之一。而在國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)里并沒有相關對于稅務管理職位的設置。大多數(shù)財會人員對于稅務知識也是一知半解，只會一些簡單的技能。例如怎樣填寫報表，而對于國家相關稅收的減免政策的實行、優(yōu)惠政策的出臺也是知之甚少。加上對于招聘人員的經(jīng)驗沒有相關硬性的要求，也就談不上對于企業(yè)稅收的安排、風險的規(guī)避了。

二、對于所得稅稅務內(nèi)控的完善

1.制定相關法律，嚴格要求稅務人員的行政執(zhí)法能力

對于稅務人員的行政執(zhí)法能力進行深入細致的考核，并對其進行整理、分析和探討，形成一個統(tǒng)一的規(guī)范標準。使稅務人員在行使權力時有法可依，并做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。對一些不合乎規(guī)定的工作程序和管理機制進行全面的清理，簡化工作流程，總結一套行之有效的實際經(jīng)驗。在明確規(guī)定的狀態(tài)下，對違反行為進行細致的探討處理；形成一套相互聯(lián)系的規(guī)章制度，在彼此監(jiān)督制約的基礎上，協(xié)調(diào)促進發(fā)展。保證行政權力有效有序的運行下去。

2.加強科學管理，提高對風險的防范意識

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟自身的自控能力也越來越體現(xiàn)出來。對于企業(yè)的發(fā)展來說這是一個警示。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅的管理只是強調(diào)申請表的稅額計算及申報等一些的基礎性工作。但是隨著我國稅收政策的不斷完善，所得稅理論與實踐的發(fā)展，企業(yè)所得稅的管理范圍也進行了相應的擴充和調(diào)整。這對于企業(yè)提出了全新的要求，在保證企業(yè)所得稅按時收繳的同時，最大限度的發(fā)展自身的實力，在規(guī)避各種危機中快速發(fā)展。

3.簡化行政管理機構，完善自身發(fā)展的體系

各個部門彼此之間的協(xié)調(diào)制約，是稅務內(nèi)控制度良好運行的基礎條件。這樣不但不能降低公司運營的效率，而且會因為部門之間的配合，促進公司保持良性健康快速的發(fā)展。

4.企業(yè)稅務的管理與稅務內(nèi)控的結合

企業(yè)的稅務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。在結合各項資源的同時，致力于企業(yè)的稅務的管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)稅務管理的內(nèi)容種類繁多，內(nèi)部控制和外部監(jiān)察成為實現(xiàn)稅務管理的主要手段。企業(yè)必須憑借自身的調(diào)控，運用合理的手段達到分配利用企業(yè)資源，進而實現(xiàn)公司的稅務目標。以企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌策劃為例，在實現(xiàn)其四種類型的稅務目標的同時，又與稅務構成相聯(lián)系。只有他們正常運行，才能使稅務在企業(yè)正常的發(fā)展。

5.加強企業(yè)在業(yè)務和會計核算方面稅務內(nèi)控制度的建設

企業(yè)稅務的管理與公司的日常經(jīng)營息息相關。要建立一個采購與銷售經(jīng)營一條龍服務的管理通道，企業(yè)的稅務主管部門要對他們進行時時的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中存在的危險更要及時的糾正出來，這樣有利于減少企業(yè)稅務的損失。在此基礎上規(guī)范企業(yè)的財務管理制度，改進工作方法，嚴格按照稅法的要求進行統(tǒng)一的管理實施。

三、結束語

稅收內(nèi)部調(diào)控制度的建立為企業(yè)所得稅的管理提供一個全新的研究角度。將稅收內(nèi)控制度和企業(yè)的實際相結合起來，有助于幫助企業(yè)在防范危機方面能力的提高，并做到企業(yè)內(nèi)部管理的升級。我們在實行稅收內(nèi)控制度的同時，要善于發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，明確相關的職責；規(guī)范在實行中出現(xiàn)的不但想象，并加以監(jiān)管；認真落實相關要求，發(fā)揮自身的內(nèi)控作用。在總結發(fā)展的同時，也要充分吸收國外先進的經(jīng)驗。促使內(nèi)控制度的不斷發(fā)展，使其能更好的發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]肖大勇.稅務內(nèi)控為企業(yè)筑牢“防火墻”[M].北京：清華大學出版社，2011.

[2]周葉.公司稅務管理——程序正義、風險和案例[M].上海：復旦大學出版社，2009.

第8篇：公司稅務風險管理范文

關鍵詞：“營改增”；稅務風險；創(chuàng)新

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2016）11-82 -04

為響應供給側改革，進一步減輕企業(yè)稅收負擔，財政部國家稅務總局自2016年5月1日起，將全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅（以下簡稱“營改增”）。相較于營業(yè)稅模式，增值稅貫穿于整個業(yè)務始終，對企業(yè)財稅管理要求更嚴格、管理更規(guī)范?！盃I改增”初期，對送變電公司造成較大的沖擊，影響稅負的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項經(jīng)營業(yè)務的稅負分析

（一）經(jīng)營業(yè)務涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業(yè)務涉稅情況

送變電公司主營業(yè)務為電力工程服務，包括送電線路服務、變電安裝服務、土建工程服務等。

按照財稅[2016]36號文規(guī)定，電力工程服務屬于建筑服務，適用11%稅率和3%征收率。其中，一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！盃I改增”前，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業(yè)務涉稅情況

送變電公司非主營業(yè)務包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售（如：送變電水泥預制蓋板銷售）等。

（1）送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現(xiàn)代服務業(yè)經(jīng)營租賃服務“有形動產(chǎn)租賃”類，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2013]106號文規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點范圍。

（2）銷售水泥預制板屬于增值稅銷售貨物類，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業(yè)務涉稅情況

送變電公司其他業(yè)務包括鋼構件對外加工業(yè)務、出租不動產(chǎn)、承接上級單位的研發(fā)技術服務或提供專業(yè)技術服務和承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術教育培訓業(yè)務等。

（1）送變電原鋼構件對外加工業(yè)務屬于增值稅銷售貨物，適用17%稅率，屬于原增值稅納稅范圍。

（2）出租不動產(chǎn)屬于“營改增”不動產(chǎn)租賃服務，適用17%稅率，根據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。“營改增”前，出租不動產(chǎn)稅率5%。

（3）承接上級單位的研發(fā)技術服務屬于“營改增”研發(fā)和技術服務，適用6%稅率?！盃I改增”前，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%。

（4）承辦系統(tǒng)內(nèi)施工技術教育培訓業(yè)務屬于“營改增”生活服務，適用6%稅率?！盃I改增”前，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

（二）“營改增”后送變電公司稅負分析

根據(jù)增值稅原理，應納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中，一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。經(jīng)上述“營改增”前后送變電公司經(jīng)營業(yè)務涉稅情況分析，稅負發(fā)生變化的有：電力工程服務、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術服務和施工技術教育培訓業(yè)務。

1.“營改增”后送變電公司稅負下降的業(yè)務

增值稅具有價外稅特點，對于送變電公司提供電力工程服務和出租不動產(chǎn)業(yè)務在選擇簡易計稅方法下，相較于原營業(yè)稅體制，稅負發(fā)生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務和出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，才可以選擇適用簡易計稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負保持不變的業(yè)務

特高壓工器具租賃、銷售水泥預制板和原鋼構件對外加工業(yè)務。

3.“營改增”后送變電公司稅負潛在上升的業(yè)務

電力工程服務、出租不動產(chǎn)、研發(fā)技術服務和施工技術教育培訓業(yè)務。除上述可選擇簡易計稅業(yè)務外，其他業(yè)務均應按照一般計稅方式，根據(jù)應納稅額計算公式，稅負變化取決于企業(yè)對內(nèi)部控制的建立健全和經(jīng)營業(yè)務的流程管理。我們對2015年的業(yè)務數(shù)據(jù)進行模擬測算，具體結果如下：

通過對送變電三個主要施工業(yè)務的統(tǒng)計測算，比較“無進項稅”與“應抵盡抵進項稅（部分進項）”兩種情況下的稅負水平，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不進行增值稅管理時，即獲取進項稅額抵扣情況最差，導致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負增加幅度約50%-70%；在送變電企業(yè)進行增值稅管理，即風險控制體系最完善時，獲取進項稅額抵扣情況最為理想。隨著企業(yè)稅務管理的制度、流程越發(fā)完善，整體稅負將逐步接近甚至低于3%，進而達到減輕企業(yè)負擔、規(guī)范企業(yè)管理、控制涉稅風險的戰(zhàn)略目標。

二、“營改增”后導致送變電公司增值稅稅負上升的風險因素

“營改增”后，企業(yè)增值稅管理體系若不完善，將導致送變電企業(yè)部分成本費用無法取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成增值稅稅負提高。包括如下方面：

（一）送變電企業(yè)采購方面

1.大宗采購

根據(jù)送變電企業(yè)采購規(guī)模，其自行購材的材料、工器具、配件等，其大部分供應商均為小規(guī)模納稅人，且開具3%的增值稅普通發(fā)票，預計占全部物料成本比重不低于20%。同時，對于大宗采購，如土建及基礎施工所需的砂石料采購等，由于供應方計稅方式的選擇或自身管理效益，無法開具增值稅專用發(fā)票。因此，對于采購金額小、銷售方是小規(guī)模納稅人，且經(jīng)辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因，導致無法獲得增值稅專用發(fā)票的風險。

2.零星采購

在建筑業(yè)成本結構中，項目部現(xiàn)場輔助材料因零星采購且單價較低，難以獲取增值稅專用發(fā)票。

（二）送變電企業(yè)支付人工費方面

因企業(yè)支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不屬于增值稅應稅范圍，無法取得增值稅進項稅額。實際工作中，根據(jù)建筑企業(yè)成本費用構成比例，人工費約占總成本費用的10%左右，送變電企業(yè)因工程體量小，其比重平均達到30%以上。

（三）送變電企業(yè)支付勞務派遣費方面

財稅[2016]47號文規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅方式，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取的用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。由于人工費無法取得進項，多數(shù)勞務派遣公司選擇差額納稅，即按照5%征收率計算繳納增值稅額。

（四）送變電企業(yè)工程分包方面

建筑業(yè)的明顯特征是存在分包情況，在營業(yè)稅模式下，因住建部門項目合同登記備案要求，相應不符合規(guī)定的分包合同不得進行登記備案，進而導致其難以在項目所在地開具發(fā)票成為業(yè)內(nèi)常態(tài)。增值稅模式下，上述影響因素仍然存在，并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念，勢必造成稅金轉嫁為總包單位承擔的風險。

根據(jù)前期調(diào)研結果，部分分包單位屬于自身無資質(zhì)存在掛靠情況，導致在項目所在地預繳稅款回機構所在地開具發(fā)票是否符合開具條件存在不確實性。同時，若送變電公司強制要求分包單位采用一般計稅方式，開具增值稅稅率為11%的專用發(fā)票，則需在招標、結算文件中對造價部分予以彌補，進而導致成本費用增加的風險。

（五）送變電企業(yè)項目部異地房屋租賃方面

項目部異地施工，存在向當?shù)鼐用褡赓U房屋情況，由于房屋出租方多為個人，且缺乏委托稅務機關代開增值稅專用發(fā)票認識，導致送變電公司難以獲得增值稅專用發(fā)票的風險。

三、“營改增”后送變電公司業(yè)務流程的增值稅風險應對

（一）招投標環(huán)節(jié)

增加營銷獲取的信息要素，包括納稅人信息（如納稅人身份、所屬行業(yè)、適用稅率、社會信用代碼等）、增值稅開票信息（如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等）。細化招標文件的評審，包括付款條件、付款節(jié)點、質(zhì)保金、結算時間、投標保證金或保函、履約保函等因素。

（二）造價環(huán)節(jié)

“營改增”后，工程造價需按“價稅分離”計價規(guī)則計算，具體要素價格及適用增值稅稅率根據(jù)財稅部門的相關規(guī)定執(zhí)行。稅前工程造價為人工費、材料費、施工器具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各項費用均以不含稅價格計算。因此，經(jīng)營管理人員應建立不含稅收入思維，建立增值稅下測算綜合稅率的模型，根據(jù)增值稅綜合稅率作為調(diào)整投標報價的依據(jù)，并以合理的方式向業(yè)主提出訴求，共同承擔稅制改革的成本，投標報價時應重點關注供應商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。

（三）業(yè)務合同環(huán)節(jié)

增值稅專用發(fā)票涉及到抵扣環(huán)節(jié)，無法取得增值稅專用發(fā)票或增值稅發(fā)票不合規(guī)，均造成法律和經(jīng)濟損失。因此，對于合同條款的細節(jié)描述，是決定后期增值稅進項稅抵扣關鍵。雙方在擬定合同時，應在合同中明確不含稅價和相應增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發(fā)票類型的條款。由于增值稅專用發(fā)票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業(yè)信息準確性、齊全性要求很高，且對后期增值稅專用發(fā)票能否認證抵扣尤為關鍵，合同中相關信息應全面準確、表達完整。

（四）分包環(huán)節(jié)

一是增加對分包商收入規(guī)模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實際經(jīng)營者與分包商的合同關系（社保繳納證明）、價款支付與開具時間、發(fā)票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結合實際情況推進掛靠分包隊伍重組，針對存在建筑市場上掛靠分包隊伍規(guī)模小、數(shù)量多、質(zhì)量參差不齊等因素，努力推進優(yōu)秀承包隊伍的培訓、重組，是保證公司施工隊伍的穩(wěn)定性和降低發(fā)票虛開風險。三是盡量保證業(yè)主報量與分包報量、材料款等進項時間匹配，確保預繳稅款和申報稅款時分包發(fā)票和進項稅額能及時抵扣。

（五）物資采購環(huán)節(jié)

采購前應充分了解銷貨、提供勞務單位納稅資信評級，加強對材料供應商以及其他經(jīng)常性供應商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)篩選、審查。采購過程中，在總價一致的基礎上，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人供應商，其次選擇代開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應商，最后選擇開具增值稅普通發(fā)票的供應商。增加對供應商的結算管理，盡可能采取“先開票、后付款”的原則，增加當期增值稅進項稅額的抵扣。

（六）工程結算環(huán)節(jié)

竣工決算過程中，針對部分成本費用無法取得增值稅進項稅額的情況，尋求合理理由，以價稅合計計入決算成本；決算金額確定后，應嚴格執(zhí)行合同約定收款時間和開票時間，并加強對分包方開票內(nèi)容規(guī)范性的監(jiān)管。對于施工現(xiàn)場應加強對水電費、臨時設施使用費及其他扣款票據(jù)的索取或者合同約定代扣成本的承擔，避免全額開票、差額收款或已承擔成本但無票據(jù)情況的出現(xiàn)。

四、“營改增”后送變電公司的創(chuàng)新舉措

增值稅具有環(huán)環(huán)相扣的特點，嚴格按照規(guī)定計算增值稅應納稅額，做到及時、足額繳納增值稅，是規(guī)避增值稅風險的目標。企業(yè)在已有制度基礎上，引進專業(yè)稅務服務機構，優(yōu)化增值稅管理制度，并形成操作文件，有效控制涉稅風險，做到涉稅處理有章可循并符合政策規(guī)定。面對“營改增”，送變電公司在增值稅管理上探索如下創(chuàng)新：

（一）全員重視，引進專業(yè)稅務服務機構共同應對“營改增”

1.2015年下半年，公司就已開始重視“營改增”對建筑業(yè)的影響及應對，一是組織專門的工作組，以財務總監(jiān)牽頭，各部門主要負責人參與；二是成立“營改增”應對小組，舉辦多場內(nèi)部增值稅專業(yè)知識講座和培訓；三是積極進行測算和試運行的增值稅模式管理，為“營改增”展開積累了豐富經(jīng)驗和感性認知。

2.2016年3月，公司與AAAAA級中瑞岳華稅務師事務所簽訂合作協(xié)議，引入“營改增”專項稅務服務，在專業(yè)稅務師事務所的指導下順利出臺《“營改增”風險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發(fā)票管理辦法》，在業(yè)務流程改造、信息化管理、增值稅風險控制等方面提供制度保障。

（二）強化依法納稅意識，在增值稅發(fā)票管理上探索創(chuàng)新

1.依托真實業(yè)務交易的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得均以實際發(fā)生業(yè)務為基礎，依托真實業(yè)務交易為準繩，嚴禁在沒有交易或者改變交易內(nèi)容情況下開具或取得發(fā)票，對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項（如罰款、拆遷款等），不應開具增值稅發(fā)票，涉及其他不得進項抵扣的支付款項（如餐費、利息、職工集體福利等）不得要求對方變換項目，違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票。

2.首辦負責制的原則。增值稅發(fā)票的開具和取得直接影響公司銷項稅額、進項稅額及收入成本，有的甚至涉及刑事責任，任何一個環(huán)節(jié)不得出現(xiàn)違法違規(guī)行為。申請開具增值稅發(fā)票部門或者經(jīng)辦人和取得增值稅發(fā)票的部門或經(jīng)辦人為第一責任人，凡增值稅發(fā)票涉及問題均由上述首辦人負責處理（重新開具、換取等），并承擔因此造成的責任。

（三）建立健全增值稅管理制度，有效控制涉稅風險

1.優(yōu)化業(yè)務部門增值稅管理職責

增值稅管理體系，包括建立健全增值稅管理制度、辦法，制度中明確增值稅管理相關崗位及職責權限，詳細列明增值稅專用發(fā)票管理及進項稅發(fā)票的認證、抵扣，增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關會計核算等工作，支付款項時，審核款項與合同、服務、發(fā)票四流合一的執(zhí)行，組織開展“營改增”業(yè)務培訓工作，不斷提高財務人員增值稅管理水平。

2.規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作

規(guī)范增值稅發(fā)票日常管理工作，有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項目部開具和取得增值稅發(fā)票（含增值稅普通和專用發(fā)票）的管理，強化相關基礎工作，明確增值稅發(fā)票管理責任，完善管理流程，建立滿足稅務機關管理要求和內(nèi)部增值稅風險管控體系。增值稅發(fā)票管理主要包括崗位設定及職責劃分，增值稅發(fā)票的開具、取得、認證抵扣等流程規(guī)范以及特殊事項的處理。

3.增設增值稅風險管理考核標準

考核目的包括提升稅收風險意識，提高涉稅崗位的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；完善稅務資料傳遞審核，健全稅務管理機構和信息溝通機制，有效控制稅收成本，創(chuàng)造稅務管理效益。考核過程中，注意企業(yè)是否按期申報，增值稅專用發(fā)票應取未取次數(shù)、專票丟失張數(shù)以及專票未及時認證張數(shù)等。

4.建立增值稅突發(fā)事項處理機制

突發(fā)事項主要是較大金額（50 萬元以上）的專票丟失、未按期認證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發(fā)票、稅務稽查及稅企較大爭議協(xié)調(diào)等事項的處理流程和應急措施。發(fā)生突發(fā)事項經(jīng)辦人需第一時間告知所屬單位分管領導，上報公司總部財務資產(chǎn)部。突發(fā)事項處理完畢后，專門小組進行總結整理，并對相關過錯責任人提出處理建議。

（四）改造完善經(jīng)營業(yè)務流程，形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個業(yè)務始終，梳理經(jīng)營業(yè)務流程，系提高增值稅管理效率的關鍵。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)主要包括市場營銷、投標報價、擬定業(yè)務合同、物資集采、分包管理、工程結算及設施設置的購置調(diào)配等。企業(yè)財務部門加強與其他職能部門的溝通協(xié)調(diào)，找出各環(huán)節(jié)稅收風險關鍵點。針對關鍵點，進行業(yè)務流程管理工作底稿的完善和改造，把增值稅風險控制點串聯(lián)起來，環(huán)環(huán)相扣，互動預警，形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。

（五）組織“營改增”專題培訓研討，提高增值稅管理水平

為確保公司財務人員及時掌握“營改增”知識及實務操作，企業(yè)定期組織開展增值稅專題培訓，不斷提高與工作相關的專業(yè)技能，以適用新形勢下的稅務管理崗位要求而不斷努力。

五、結語

在增值稅模式下，企業(yè)通過對經(jīng)營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復核基礎上，結合制度、流程管控，免于或降低稅務處罰，并在不違反國家稅收法規(guī)及政策的前提下盡可能地節(jié)約稅收成本，降低或規(guī)避稅務風險，為實現(xiàn)集團稅務管理戰(zhàn)略目標提供支撐。

參考文獻：

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[2]中華人民共和國營業(yè)稅暫行例[Z].中華人民共和國國務院令第 540號，2008.

[3]財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務院令第 538號，2009.

第9篇：公司稅務風險管理范文

一、財稅管理情況

（一）營業(yè)稅：

很多施工單位承建施工的工程點多面廣，項目所在地基本在機構所在地以外的異地縣市，跨越多個鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，同一工程跨多個區(qū)域、同一區(qū)域有多個工程施工的情況不時出現(xiàn)。按照稅法規(guī)定，營業(yè)稅及附加屬地化繳納政策，異地施工繳納的營業(yè)稅占總額83%。

采用項目核算方法的目的是，在會計上遵循收入與成本的配比原則，各個工程項目稅金的計繳清晰明了；在稅法上按屬地繳納原則，能對應每個項目所在屬地、每個屬地包括的項目，做到應繳無差異，實繳不遺漏，足額、及時的完成稅收繳納工作。

（二）增值稅：

兼營加工勞務，被認定為增值稅一般納稅人。按照稅法規(guī)定，增值稅與營業(yè)稅應稅業(yè)務分別核算，稅務專責根據(jù)提供的合同結算單開具增值稅發(fā)票，統(tǒng)一領用并做賬務處理。

二、財稅管控情況

電力建筑安裝行業(yè)，具有工程分布點多、施工線路長等特點，加上營業(yè)稅屬地化帶來的納稅地點、納稅環(huán)境復雜多樣等情況，給財稅風險管理增加了難度。

（一）如前文所述，施工單位因跨省、市施工，面對若干稅務機關。在工程所在地開具建安發(fā)票時，當?shù)囟悇諜C關由于執(zhí)行屬地化政策，存在一些對稅法理解的差異，在營業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅的繳納執(zhí)行情況有所不同。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營建筑業(yè)所得稅征管》國稅函[2010]156號文及《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》國稅發(fā)[1996]127號文，司嚴格按照上述稅法規(guī)定，在二級分支機構下設項目部進行施工管理，并以總公司的名義辦理涉稅事宜；匯總其經(jīng)營收入及職工工資，在主管稅務機關全員全額申報繳納個人所得稅。

承建的××線1000KV工程，與××縣地稅局接洽時，對方依據(jù)屬地化原則將施工項目部作為總公司直屬分支機構，要求按發(fā)票金額征收企業(yè)所得稅、個人所得稅；無獨有偶，承建的××800KV直流工程，××市地稅局也提出征收企業(yè)所得稅問題。

施工單位根據(jù)稅法規(guī)定，出具完稅憑據(jù)、證明作為依據(jù)，不在工程所在地稅務局繳納個人所得稅及企業(yè)所得稅，避免了因?qū)俚鼗弋a(chǎn)生的征納理解差異所帶來重復納稅的風險。

（二）提供涉稅資料

由于電力建筑施工地域的特殊性，導致各分公司在辦理涉稅事宜時，會面對較多的稅務機關，根據(jù)不同的地方政策要求，向稅務機關提供涉稅資料。在辦理過程中與當?shù)囟悇諜C關產(chǎn)生納稅事項疑義時，公司稅務專責做好協(xié)調(diào)、指導的工作，依據(jù)相關法規(guī)政策及信息，提供清晰完整的涉稅資料，避免當?shù)囟悇諜C關在征收稅款時引起歧義。

（三）加強稅收政策的傳遞

為了增強財稅人員納稅風險意識，提高業(yè)務素質(zhì)，施工單位加入中國財稅綜合服務領軍品牌―中稅網(wǎng)，參加其組織的財稅相關培訓，不斷增強稅務風險管理意識，并且在例會時，將相關的最新財稅政策及相關法規(guī)要求及時與全公司財務人員共享。

三、財稅合理籌劃

（一）加強發(fā)票監(jiān)管：

為避免因取得不合規(guī)的發(fā)票帶來的征補稅款及罰款的納稅風險，我公司應該按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，在簽訂經(jīng)濟合同時，加上必要的發(fā)票管理條款，如：乙方必須出具加蓋與合同簽訂時名稱一致的單位的發(fā)票專用章；在建項目勞務分包取得的發(fā)票必須由勞務發(fā)生地稅務機關開具，并提供稅票復印件；甲方因取得乙方提供的虛假發(fā)票，受到稅務等執(zhí)法機關經(jīng)濟處罰的，由乙方賠償經(jīng)濟損失，并取消其供應商資格等。

（二）明確合同納稅地點：

按《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅應稅勞務實行屬地化管理政策，以工程所在地作為應稅勞務發(fā)生地。我公司應該在簽訂經(jīng)濟合同時，約定工程所在地的范圍，每段線路所跨地域，有利于明確營業(yè)稅應稅勞務納稅屬地，降低納稅風險。

（三）明確合同納稅時間：

按照異地施工辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的相關規(guī)定，該證明可最為營業(yè)稅納稅屬地化的歸屬證明，最長有效期為半年，在工程工期內(nèi)可續(xù)簽，但工程竣工后6個月，應回機構所在地繳納稅款。由此可見，公司在簽訂經(jīng)濟合同時，有必要明確約定合同工期，預付款與合同價款支付時間；在開竣工時間有所變動的，應簽訂相應的補充合同。有利于根據(jù)稅法的規(guī)定，明確納稅時間、納稅地點，合規(guī)合法辦理完稅手續(xù)。

（四）明確甲供料與自購材料：

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)。

公司可在經(jīng)濟合同中提出，明確約定甲方供應材料設備的價款、清單，準確劃分甲供材料、自購材料的界限，乙方將甲方提供的材料價款作為計稅依據(jù)，保證乙方稅種、稅金的準確計繳。有利于避免建筑業(yè)勞務因材料計稅依據(jù)不明造成的漏稅風險。

（五）稅金繳納在資金預算中的管理。