國(guó)企內(nèi)部審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

內(nèi)部審計(jì)在西方國(guó)家早已蓬勃發(fā)展，我國(guó)是從上個(gè)世紀(jì)80年代中期才開(kāi)始，從無(wú)到有經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。如今國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)工作，已為我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國(guó)的國(guó)企內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬(wàn)人。二是內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越明顯，已由最初扮演著簡(jiǎn)單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績(jī)無(wú)法與國(guó)外比較，但是也取得了一些卓越的成績(jī)。我們不能因此就覺(jué)得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就沒(méi)有問(wèn)題了，還應(yīng)該更加的重視?，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，沒(méi)有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能，簡(jiǎn)單的認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)。

2我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)存在的突出問(wèn)題

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

2.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計(jì)工作概念模糊不清我國(guó)國(guó)有企業(yè)眾多，政府審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計(jì)人員人數(shù)有限，有時(shí)工作中就會(huì)出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門(mén)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，使審計(jì)監(jiān)督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位，全面做好審計(jì)工作。但是國(guó)有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國(guó)家所有這個(gè)特性，企業(yè)的所有行為都會(huì)受到政府部門(mén)的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就會(huì)演變成政府人員對(duì)企業(yè)管理人員的一個(gè)監(jiān)督。這樣一來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)就變成了政府部門(mén)在國(guó)企中的一個(gè)部門(mén)延伸，國(guó)企內(nèi)部的審計(jì)工作也變成了政府部門(mén)的部門(mén)，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員就會(huì)考慮到政府審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計(jì)部門(mén)的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無(wú)太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì)出現(xiàn)為難的境況。審計(jì)職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。

2.2國(guó)企審計(jì)部門(mén)在內(nèi)部的審計(jì)工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)就有很大的不同國(guó)企審計(jì)部門(mén)人員大多都來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是整個(gè)企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計(jì)人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對(duì)其的肯定，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國(guó)企審計(jì)部門(mén)人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計(jì)的立場(chǎng)上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。

2.3國(guó)企審計(jì)部門(mén)的工作人員的布局較單一化，而且知識(shí)結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡(jiǎn)單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國(guó)有企業(yè)中審計(jì)工作人員大多都是原來(lái)的會(huì)計(jì)工作人轉(zhuǎn)換來(lái)的，他們幾乎都是通過(guò)簡(jiǎn)單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表駕輕就熟，但是缺乏會(huì)計(jì)的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。

2.4審計(jì)人員觀念和審計(jì)方式落后，各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會(huì)的飛速發(fā)展，很多私營(yíng)企業(yè)早已步入計(jì)算機(jī)操作時(shí)代，但我國(guó)的很多國(guó)企仍在使用過(guò)去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，甚至還停留在手工操作的階段，審計(jì)費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計(jì)人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，進(jìn)行常規(guī)的查錯(cuò)補(bǔ)漏審計(jì)工作，審計(jì)范圍是以往的財(cái)務(wù)記錄，評(píng)價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)和虧損。

3完善我國(guó)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的主要方略

3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會(huì)影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，盡早走出這個(gè)誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營(yíng)造一個(gè)制度完善，控制有效，互相激勵(lì)、互相制約、平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對(duì)重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全。

3.2國(guó)企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵(lì)和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性時(shí)刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會(huì)成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測(cè)重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠(chéng)信這兩個(gè)條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動(dòng)安排要有嚴(yán)密的計(jì)劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購(gòu)和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會(huì)走向長(zhǎng)久和良性健康的發(fā)展。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員要根據(jù)審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括各級(jí)管理人員的績(jī)效、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性等。

第2篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

一、現(xiàn)階段在國(guó)有企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

1. 國(guó)企中審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平還有待提高。在我國(guó)的眾多國(guó)企單位中，很大一部分審計(jì)人員都不是專業(yè)的審計(jì)崗位部門(mén)的專業(yè)性人才，都是在其他崗位任職之后經(jīng)過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)然后調(diào)任到審計(jì)崗位，這部分調(diào)任過(guò)來(lái)的人員由一部分是之前在財(cái)務(wù)部門(mén)任職，并沒(méi)有從事與審計(jì)相關(guān)聯(lián)的工作。

2. 在國(guó)企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷快速發(fā)展，有效促進(jìn)了我國(guó)國(guó)企在發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模上的不斷提升。所以，在國(guó)企中的員工數(shù)量也在相應(yīng)的增多，使企業(yè)中的運(yùn)營(yíng)等多種復(fù)雜環(huán)節(jié)所涉及的面更加廣泛和繁瑣，在這種發(fā)展環(huán)境下，國(guó)企內(nèi)部運(yùn)用有些環(huán)節(jié)上就會(huì)出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。所以，作為國(guó)企，必須重視企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督運(yùn)作，引導(dǎo)企業(yè)樹(shù)立健康而遵守法律的良好發(fā)展風(fēng)氣。

3. 缺乏全面的審計(jì)內(nèi)容，且審計(jì)缺乏現(xiàn)代化手段。國(guó)企在內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中是附屬于其他部門(mén)才能進(jìn)行，所以在工作的分配上也只是局限于企業(yè)每年年終的審計(jì)，這個(gè)過(guò)程只是要求企業(yè)在審計(jì)結(jié)束之后對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)效益進(jìn)行分析，而并沒(méi)有重視審計(jì)所給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中諸多環(huán)節(jié)產(chǎn)生的監(jiān)督管理作用，也即是沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)的內(nèi)涵。這也是導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展中始終還與其他發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的發(fā)展距離的最重要原因。而且，當(dāng)前我國(guó)的國(guó)企中所使用的審計(jì)輔助系統(tǒng)也沒(méi)有得到更新，所以在進(jìn)行諸多對(duì)于人力、物流等多方面的計(jì)算與配制過(guò)程中，不能有效達(dá)到理想的效果，這在很大程度上影響了國(guó)企中審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部監(jiān)管的力度與效力。

二、強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1. 重視并強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的地位。國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)是作為企業(yè)中最核心的內(nèi)部管理部門(mén)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理和監(jiān)督的最重要職能，只有在審計(jì)部門(mén)的有效作用下，才能保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略、方針目標(biāo)等的有效實(shí)踐。在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的過(guò)程中，各個(gè)企業(yè)組織要加強(qiáng)從政策制度、資金人力上對(duì)其做好外圍的工作支持;并同時(shí)要對(duì)實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作給予必要的行使職權(quán)的空間，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果;另外，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、工作安排等方面要把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成重點(diǎn)進(jìn)行重視，并把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)員工業(yè)績(jī)考核的關(guān)鍵參照。

2. 加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的根本是要做到審計(jì)的獨(dú)立性。所以，企業(yè)在進(jìn)行制度建立時(shí)，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。要求審計(jì)工作必須在審計(jì)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人的帶頭監(jiān)督管理下對(duì)工作進(jìn)行如實(shí)匯報(bào)，并強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)其他部門(mén)的監(jiān)督的職能作用，另外是要保證審計(jì)部門(mén)、人員以及資金方面保持一定的獨(dú)立性，從而確保審計(jì)結(jié)果更加公平合理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的最終作用價(jià)值。

3. 提高企業(yè)內(nèi)審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，提高審計(jì)水平。首先，企業(yè)要對(duì)審計(jì)部門(mén)的基本從業(yè)人員進(jìn)行重視，讓從業(yè)人員意識(shí)到從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作宗旨和工作職責(zé)，并要求人員對(duì)所有審計(jì)相關(guān)的法律內(nèi)容和規(guī)范制度進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)，使企業(yè)的審計(jì)水平達(dá)到國(guó)家的規(guī)范與要求。其次，企業(yè)通過(guò)建立完善的工作內(nèi)容方針，確保企業(yè)所有工作的開(kāi)展都有理可依、有據(jù)可查，從而不斷完善審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量和水平。最后，企業(yè)要定期舉行對(duì)審計(jì)人員的工作培訓(xùn)和考核，讓他們?cè)谠緦I(yè)審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)之上，更深層次的提高他們的工作能力，更好地為企業(yè)的審計(jì)工作服務(wù)。與此同時(shí)為了提高企業(yè)審計(jì)人員的工作積極性，要通過(guò)建立完善的激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，并要求審計(jì)人員具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力，在掌握了解相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，還要具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)的積累，從而為企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展提供有力的服務(wù)。

4. 通過(guò)現(xiàn)代化的審計(jì)觀念來(lái)為企業(yè)服務(wù)。在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作中，由于其審計(jì)工作的獨(dú)立性特點(diǎn)，所以對(duì)審計(jì)部門(mén)的上級(jí)部門(mén)的審計(jì)工作包括外部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)這兩種方式，并作為企業(yè)要強(qiáng)化和重視企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性，以此來(lái)提高監(jiān)事會(huì)在審計(jì)工作中的權(quán)利，以此來(lái)扭轉(zhuǎn)過(guò)去監(jiān)事會(huì)在企業(yè)中不能得到實(shí)際作用發(fā)揮的地位。另外，要確保企業(yè)審計(jì)工作人員在實(shí)際的審計(jì)中的精神純潔度，樹(shù)立正確而積極的工作態(tài)度，并具備正直的道德觀，對(duì)于審計(jì)的內(nèi)容與結(jié)果要保證客觀性與公正性，這樣才能從根本上提高審計(jì)的質(zhì)量與水平。

第3篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

一、找準(zhǔn)定位，突出服務(wù)職能。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)通過(guò)改制重組，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國(guó)家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，企業(yè)則擁有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)。過(guò)去，內(nèi)部審計(jì)主要是以國(guó)家審計(jì)的姿態(tài)執(zhí)行國(guó)家審計(jì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督職能，在這種體制下，傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性。今天國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看，它包括監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門(mén)，監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè)，服務(wù)于企業(yè)，是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門(mén)、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。”由此可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，重點(diǎn)是審計(jì)和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實(shí)履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后，將內(nèi)部審計(jì)定位于突出“三個(gè)服務(wù)”：為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來(lái)的實(shí)踐證明，“三個(gè)服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計(jì)工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌，內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展，連續(xù)三年一年上了一個(gè)新臺(tái)階。

二、改進(jìn)方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，切實(shí)通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段，和推廣企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的典型和經(jīng)驗(yàn)，查深查透企業(yè)管理中存在的和不足，客觀有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，因此新的形勢(shì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時(shí)，把三者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來(lái)源等方面進(jìn)行審計(jì)；事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的考核與評(píng)價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過(guò)程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，以便采取有效措施，確保項(xiàng)目效益的最大化。

在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)審人員還要懂得利用機(jī)審計(jì)，掌握計(jì)算機(jī)操作技能，熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用，包括評(píng)價(jià)軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制，采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理，以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。

三、抓住重點(diǎn)，為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?jì)，突出重點(diǎn)”這是多年來(lái)審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后，內(nèi)審范圍更廣，難度更大，加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出，因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，更需要抓住重點(diǎn)，才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過(guò)程中，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對(duì)企業(yè)效益較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，不斷提高審計(jì)成果的效用，使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

近幾年突出了三個(gè)方面的審計(jì)：

一是工程項(xiàng)目效益審計(jì)。建筑施工經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注，員工也關(guān)注。審計(jì)部門(mén)抓住這一熱點(diǎn)，對(duì)集團(tuán)公司和各子（分）公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，不僅對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評(píng)價(jià)和效益的認(rèn)定，而且提出了許多有針對(duì)性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議，絕大部分都被各單位采納，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外，要注入新的，尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露，切實(shí)保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。

三是不定期地對(duì)司屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生，另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理，建立和完善內(nèi)控制度，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

四、勇于創(chuàng)新，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速和變化帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來(lái)的“檢查與評(píng)價(jià)”重新定位為“增值與改善”。因此，作為企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益，樹(shù)立全新的內(nèi)部審計(jì)理念，及時(shí)將職能定位從原來(lái)的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主，使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)之中，不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、參謀等服務(wù)職能。

面對(duì)新的形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、以及機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

第4篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)外包

一、內(nèi)部審計(jì)外包的含義

內(nèi)部審計(jì)外包是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托組織外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行。業(yè)務(wù)外包源于邁克爾波特的競(jìng)爭(zhēng)理論，按照這一理論，在信息化時(shí)代，可以充分利用外部資源為自己增加價(jià)值，因此，可以將價(jià)值鏈上的非核心業(yè)務(wù)外包出去，只保持核心業(yè)務(wù)部分，比如研究與開(kāi)發(fā)、客戶服務(wù)等。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的主體，互相制約互相補(bǔ)充，兩者的主要目標(biāo)一致，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的正確、合理、合法性進(jìn)行審查和監(jiān)督。而內(nèi)部審計(jì)外包和內(nèi)部審計(jì)相比的顯著特征是主體的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主體由內(nèi)部審計(jì)人員變成外部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員。

二、我國(guó)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外包的動(dòng)因

1.社會(huì)分工專業(yè)化的發(fā)展和追求企業(yè)價(jià)值最大化

隨著社會(huì)化分工的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的資源和精力有限，要想集中精力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，就必須將高成本低效率的非核心業(yè)務(wù)推向外部，形成企業(yè)間的分工與合作，達(dá)成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)以后，內(nèi)部審計(jì)人員利用自己的行業(yè)專長(zhǎng)協(xié)助外部審計(jì)人員進(jìn)行工作，提高了外部審計(jì)人員的工作效率，減少了外部審計(jì)人員的成本，間接的減少了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的成本。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合的總成本低于內(nèi)部審計(jì)成本，而外部審計(jì)人員提供了高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)，使企業(yè)的價(jià)值最大化時(shí)，企業(yè)必然會(huì)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包。

2.內(nèi)部審計(jì)的缺陷需要通過(guò)外包加以彌補(bǔ)

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)上是一種內(nèi)部管理活動(dòng)，受所有者的委托對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，形式上獨(dú)立于管理者。但由于經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨(dú)立性難以保證，審計(jì)質(zhì)量難以保證。另一方面內(nèi)部審計(jì)工作人員長(zhǎng)期在一個(gè)企業(yè)工作，不了解其他企業(yè)先進(jìn)的管理理念，難以給企業(yè)提出好的建議。而外部審計(jì)人員，業(yè)務(wù)范圍廣，經(jīng)驗(yàn)豐富，能給企業(yè)從多個(gè)視角提出好的建議。同時(shí)外部審計(jì)人員天然的高獨(dú)立性和客觀性，也保證了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，彌補(bǔ)了內(nèi)部審計(jì)缺陷。

3.外部審計(jì)人員提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的可能性

企業(yè)內(nèi)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果隸屬于董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)，其獨(dú)立程度相對(duì)較高，但它始終是企業(yè)的內(nèi)部組織，不可能完全獨(dú)立于企業(yè)。從形式上看，內(nèi)部審計(jì)不可能達(dá)到絕對(duì)獨(dú)立，只能追求盡可能相對(duì)獨(dú)立，而當(dāng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給獨(dú)立的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于外部專業(yè)機(jī)構(gòu)與企業(yè)沒(méi)有任何行政上的隸屬關(guān)系，從形式上看其獨(dú)立性提高了。另一方面，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)蓬勃發(fā)展，會(huì)計(jì)人才非常優(yōu)秀，他們受過(guò)正規(guī)的訓(xùn)練，通過(guò)了嚴(yán)格的考試，經(jīng)驗(yàn)豐富，在專業(yè)勝任能力上比內(nèi)部審計(jì)人員具有更大的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，外部審計(jì)人員還可以為企業(yè)提供與內(nèi)部審計(jì)有重疊的管理咨詢服務(wù)，充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)主體，為企業(yè)節(jié)約成本。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)

新世紀(jì)以來(lái)，隨著社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)外包受到越來(lái)越多企業(yè)的重視，為企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內(nèi)部審計(jì)外包在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提升企業(yè)價(jià)值的同時(shí)也蘊(yùn)涵著較高的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括以下幾個(gè)方面:

1.信息泄露風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)更多的將整個(gè)流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機(jī)會(huì)增多，不可避免地會(huì)涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理等相關(guān)領(lǐng)域，或多或少都會(huì)涉及企業(yè)的核心機(jī)密，造成不經(jīng)意的外露。即使外部審計(jì)人員能夠遵守職業(yè)道德，但當(dāng)外包機(jī)構(gòu)向不同的企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)，很難避免將學(xué)習(xí)到的先進(jìn)生產(chǎn)管理理念運(yùn)用到其他咨詢中。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包后，防止企業(yè)核心機(jī)密外漏和發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)特長(zhǎng)以便更好的為企業(yè)服務(wù)成為企業(yè)的兩難選擇。

2.選擇外包機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)

選擇外包機(jī)構(gòu)是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著審計(jì)質(zhì)量與效果。企業(yè)選擇內(nèi)部審計(jì)外包的目的通常是降低審計(jì)成本、彌補(bǔ)自身內(nèi)部審計(jì)的缺陷、增加企業(yè)價(jià)值、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。但在選擇外包組織的過(guò)程中，信息并非完全公開(kāi)，信息不對(duì)稱導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)外包機(jī)構(gòu)進(jìn)行深入全面的了解，對(duì)于其資質(zhì)、信譽(yù)以及提供服務(wù)的專業(yè)水平這些關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量的重要數(shù)據(jù)都不夠熟悉，有可能造成內(nèi)部審計(jì)外包后，外包組織提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量無(wú)法達(dá)到企業(yè)所需要的標(biāo)準(zhǔn)。

3.外包范圍、外包方式?jīng)Q策失誤的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)屬于戰(zhàn)略管理的范疇，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容部分適合外包，部分涉及企業(yè)商業(yè)機(jī)密不適合外包。外包范圍選擇不當(dāng)，將影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。雖然內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展難以把握。而外部審計(jì)師雖然專業(yè)勝任能力強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)豐富，但對(duì)企業(yè)的了解遠(yuǎn)不及內(nèi)部審計(jì)人員。加上內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱，內(nèi)部審計(jì)外包方式的選擇難以把握。

四、控制內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)重要的管理活動(dòng)，外包后雖然能使企業(yè)將有限的精力和資源用于核心競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，但不可避免的會(huì)涉及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況等不能對(duì)外透露的信息。而外部審計(jì)師由于展開(kāi)工作的需要，必定會(huì)獲得這些重要信息，一旦外部審計(jì)師不遵守職業(yè)道德，泄露企業(yè)商業(yè)秘密，企業(yè)將遭受巨大的損失，因此企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程中面臨著外部審計(jì)師不遵守職業(yè)道德、信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中控制、事后監(jiān)督和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

1.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)外包前，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)已設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，全面收集相關(guān)信息，及時(shí)全面的評(píng)估企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)的承受度，確保風(fēng)險(xiǎn)管理程序到位。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包目標(biāo)與企業(yè)管理層預(yù)期目標(biāo)不一致，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與外包機(jī)構(gòu)目標(biāo)不一致，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包不符合成本效益原則等情況。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中具體應(yīng)當(dāng)考慮下列情形:外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和信譽(yù);外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)特長(zhǎng);企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的目標(biāo);企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)需要;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包范圍和外包方式;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急計(jì)劃。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的一致性，預(yù)測(cè)外包過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.事中控制與事后監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)外包是一把雙刃箭，一方面為企業(yè)節(jié)約成本、提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì);另一方面也為企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而且內(nèi)部審計(jì)外包可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作和管理層收集信息產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。企業(yè)管理層應(yīng)確保與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持長(zhǎng)期合作，避免短期合作對(duì)企業(yè)的不利影響，同時(shí)應(yīng)確保選擇的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有專業(yè)勝任能力。即使企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)外包出去，也應(yīng)該保持內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)該建立一支經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)精湛的專業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，在內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程中，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，幫助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)和確定審計(jì)范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)方法提出建議，并對(duì)外包機(jī)構(gòu)的審計(jì)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控。

3.制定合理的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門(mén)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)尚沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)困難。IIA在調(diào)查的基礎(chǔ)上，總結(jié)出評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)體系，這些標(biāo)準(zhǔn)包括:數(shù)量化標(biāo)準(zhǔn)(如審計(jì)工作時(shí)間、審計(jì)次數(shù)、審計(jì)報(bào)告次數(shù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額等)、質(zhì)量化標(biāo)準(zhǔn)(如提出的提高經(jīng)營(yíng)效率、促進(jìn)內(nèi)部控制的建議)、反饋式標(biāo)準(zhǔn)(如管理層和審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的改進(jìn)建議的評(píng)價(jià)、對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)勝任能力和工作效率的評(píng)價(jià))。這些研究成果對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的評(píng)價(jià)具有很好的借鑒作用。完善的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅要肯定成績(jī)也要暴露缺點(diǎn)，以保證外包業(yè)務(wù)質(zhì)量達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包只是內(nèi)部審計(jì)職能的外包，并不意味著企業(yè)不再具備內(nèi)部審計(jì)職能，相反內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不可或缺的重要管理資源，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)外包企業(yè)要不斷關(guān)注內(nèi)部審計(jì)外包的發(fā)展，努力將外部?jī)?yōu)勢(shì)資源內(nèi)部化，進(jìn)而提升整個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理能力。

參考文獻(xiàn)

[1]劉實(shí):《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005年

第5篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；責(zé)任意識(shí)；審計(jì)特點(diǎn)；國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)共享模式

國(guó)企集團(tuán)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其發(fā)展水平會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量以及速度形成直接影響。為保證國(guó)企集團(tuán)穩(wěn)定性發(fā)展，確保國(guó)家綜合實(shí)力可以得到進(jìn)一步提升，各國(guó)企業(yè)紛紛加大了對(duì)內(nèi)部管理工作，尤其是財(cái)務(wù)管控工作的改革力度，開(kāi)始將財(cái)務(wù)共享模式納入了內(nèi)部管理之中，財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)勢(shì)以及影響開(kāi)始逐漸凸顯出來(lái)。為抓住機(jī)遇，積極應(yīng)對(duì)各項(xiàng)影響，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響展開(kāi)分析是極為必要的。

1財(cái)務(wù)共享優(yōu)勢(shì)

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式具有以下三個(gè)方面的優(yōu)勢(shì)：第一，有助于提高部門(mén)工作效率。在共享模式環(huán)境中，各業(yè)務(wù)部門(mén)以及會(huì)計(jì)人員只需掌握本部門(mén)業(yè)務(wù)即可，個(gè)人分工極為明確，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理目標(biāo)更加可靠規(guī)范，人員工作效率會(huì)得到切實(shí)提升，同時(shí)由于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)會(huì)在各種先進(jìn)技術(shù)的支持下，將公司內(nèi)部所有數(shù)據(jù)歸集到大數(shù)據(jù)庫(kù)之中，管理人員可以利用平臺(tái)直接查找到每個(gè)流程負(fù)責(zé)人，能夠及時(shí)究責(zé)，能夠達(dá)到確實(shí)提升人員責(zé)任意識(shí)的效果，會(huì)計(jì)信息處理會(huì)更加準(zhǔn)確、高效，這對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展而言是極為有利的；第二，有助于提高業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任意識(shí)。完成財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)之后，企業(yè)可在財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)支持下，對(duì)工作流程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化處理并將其上傳到共享平臺(tái)之中，正如上文所述所有業(yè)務(wù)人員工作職責(zé)范圍會(huì)更加明確清晰，會(huì)為責(zé)任追責(zé)提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，更加便于展開(kāi)財(cái)務(wù)監(jiān)督以及內(nèi)部控制；第三，有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量是展開(kāi)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與關(guān)鍵，其價(jià)值性極為突出。在財(cái)務(wù)共享環(huán)境中，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息的優(yōu)化以及標(biāo)準(zhǔn)化處理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化以及效率化水平會(huì)得到有效提升，會(huì)計(jì)信息可靠性更加理想，會(huì)為管理層提供真實(shí)準(zhǔn)確的信息支持，更加便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)作出準(zhǔn)確決策，會(huì)對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展產(chǎn)生積極影響。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，更加側(cè)重管理審計(jì)。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為業(yè)務(wù)目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)提供保障，管理部門(mén)會(huì)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段，在防止造假的同時(shí)作出正確決策信息，可以更好地為企業(yè)管理以及業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)，并不是單純地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)字審核，是以為企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展進(jìn)行服務(wù)為目標(biāo)的管理審計(jì)；第二，更加注重分析、查詢審查。相較于普通企業(yè)，國(guó)企尤其是國(guó)企集團(tuán)層次結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)以及運(yùn)行方式等展開(kāi)綜合分析，所需考慮內(nèi)容更多，審計(jì)人員需要通過(guò)對(duì)審計(jì)方法的充分運(yùn)用，借助查詢、觀察以及分析審查等手段，及時(shí)獲得各項(xiàng)信息，以便對(duì)審計(jì)單位業(yè)務(wù)展開(kāi)更加全面的了解；第三，更加注重子公司、分公司之間關(guān)系協(xié)調(diào)。審計(jì)部門(mén)在對(duì)子公司實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，需要有計(jì)劃地展開(kāi)各項(xiàng)審查工作，要通過(guò)對(duì)審計(jì)的宏觀調(diào)控，把握好各子公司間關(guān)系，以便將子公司的積極性充分帶動(dòng)起來(lái)，確保各項(xiàng)審計(jì)工作可以及時(shí)有效開(kāi)展，注重集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性以及統(tǒng)一性，保證集團(tuán)公司與子公司的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

3財(cái)務(wù)共享模式對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的影響

3.1整合數(shù)據(jù)

傳統(tǒng)審計(jì)工作所需各項(xiàng)數(shù)據(jù)需要通過(guò)人工手段實(shí)施收集，不僅審計(jì)人員工作量相對(duì)較大，且存在著數(shù)據(jù)收集不全面或收集不準(zhǔn)確、不及時(shí)等方面的狀況，而在財(cái)務(wù)共享環(huán)境中，數(shù)據(jù)收集會(huì)更加智能，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的集中化處理，數(shù)據(jù)整合水平相對(duì)較高，審計(jì)人員只需在平臺(tái)中直接提取數(shù)字即可，可在有效節(jié)約時(shí)間的同時(shí)保證工作效率，會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生積極影響，保證審計(jì)工作統(tǒng)一性以及規(guī)范性。

3.2改善審計(jì)方式

與傳統(tǒng)審計(jì)工作方式相比，財(cái)務(wù)共享模式下的審計(jì)工作方式得到了切實(shí)改善，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的工作模式，會(huì)更加便于審計(jì)人員了解情況，審計(jì)會(huì)更加全面，數(shù)據(jù)獲取也會(huì)更加簡(jiǎn)便、快捷，能夠在保證審計(jì)工作效率的同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位展開(kāi)全方面管控，更加便于審計(jì)報(bào)告制定，審計(jì)報(bào)告公信度也會(huì)得到有效提升。3.3對(duì)人員要求更高財(cái)務(wù)共享模式對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的要求更高，強(qiáng)調(diào)人員不僅要掌握熟練的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還要具備高水平計(jì)算機(jī)操作等方面技巧。人員需要快速適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境，及時(shí)明確新的審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)工作方式，以便更好地勝任審計(jì)工作。如果人員存在計(jì)算機(jī)操作水平較低或無(wú)法安全使用各項(xiàng)數(shù)據(jù)的狀況，便會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式功能發(fā)揮形成限制，并不利于審計(jì)工作展開(kāi)，所以人員方面培訓(xùn)與強(qiáng)化訓(xùn)練也是國(guó)企人員需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

4影響對(duì)策

4.1建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)施集中資金管理模式

國(guó)有企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)多數(shù)較為相似，且財(cái)務(wù)管理流程存在著較為雷同的問(wèn)題，這些均為集中管控模式應(yīng)用做好了鋪墊。企業(yè)需要以此為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)信息技術(shù)以及其他先進(jìn)技術(shù)的合理運(yùn)用，結(jié)合自身財(cái)務(wù)管控需要以及內(nèi)部審計(jì)需求，制定出針對(duì)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)方案，從而有步驟地展開(kāi)財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建工作，實(shí)施資金集中管理模式。完成財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)后，需要按照成員單位資金集中管理，需要實(shí)施統(tǒng)一資金運(yùn)營(yíng)調(diào)度模式，以便推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金良性化發(fā)展。國(guó)有企業(yè)需要加大對(duì)共享中心信息系統(tǒng)的關(guān)注力度，應(yīng)增加在這一方面時(shí)間以及成本等的投入，做好系統(tǒng)優(yōu)化更新工作，以防出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全。

4.2推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)

在具體實(shí)施審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的過(guò)程中，首先需要以儲(chǔ)存設(shè)備、服務(wù)器設(shè)備以及安全設(shè)備為基礎(chǔ)，展開(kāi)審計(jì)系統(tǒng)基本建設(shè)層建設(shè)工作；其次按照內(nèi)部審計(jì)流程以及審計(jì)內(nèi)容，實(shí)施審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)層建設(shè)，并要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的運(yùn)用，對(duì)數(shù)據(jù)層進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，將其分成單位審計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)信息管理以及數(shù)據(jù)共享交換等區(qū)域，以為審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用提供可靠數(shù)據(jù)作支持；最后對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)施整合，將人工智能技術(shù)、可視化等先進(jìn)技術(shù)融入審計(jì)業(yè)務(wù)管理工作中，滿足共享服務(wù)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)接各項(xiàng)需求，從而達(dá)到有效提高內(nèi)部審計(jì)水平的目標(biāo)。

4.3設(shè)置全面預(yù)算管理機(jī)制

國(guó)有企業(yè)可通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)用，強(qiáng)化集團(tuán)管控力度，做好成員單位預(yù)算、結(jié)果考核以及審查等各項(xiàng)工作，確保管理層能夠?qū)Τ蓡T單位資金實(shí)際需求以及運(yùn)用情況有更加清晰的認(rèn)知，從而做好集團(tuán)發(fā)展資金調(diào)動(dòng)與協(xié)調(diào)，保證每一分資金運(yùn)用價(jià)值。在進(jìn)行管理機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)不僅需要按照預(yù)算管理組織架構(gòu)建設(shè)專業(yè)預(yù)算業(yè)務(wù)部門(mén)，同時(shí)還要將國(guó)有企業(yè)集團(tuán)積極性充分地調(diào)動(dòng)起來(lái)，要對(duì)全面預(yù)算管理工作落實(shí)予以積極配合，進(jìn)而將管理機(jī)制真正落到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效輔助。

4.4合理運(yùn)用共享平臺(tái)，保證審計(jì)管理質(zhì)量

4.4.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)多以事后審計(jì)為主，會(huì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后再實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，雖然此種工作模式具有一定優(yōu)勢(shì)，但對(duì)審計(jì)工作價(jià)值發(fā)揮形成了直接限制，無(wú)法提前幫助企業(yè)明確隱藏隱患?；诖?，企業(yè)需要利用共享平臺(tái)改變自身審計(jì)方式，要在平臺(tái)支持下，利用財(cái)務(wù)信息對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)提前預(yù)判、審核以及分析，確?？梢栽诜乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的環(huán)境中，不斷提高審計(jì)工作開(kāi)展效率，從而有效改變單純事后審計(jì)模式，實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)滯后性問(wèn)題的有效處理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審查評(píng)價(jià)質(zhì)量，進(jìn)而達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)效果實(shí)時(shí)充分分析評(píng)估的目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)要以此為基礎(chǔ)對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型與升級(jí)，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的科學(xué)把控，降低不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及損失。

4.4.2降低內(nèi)部審計(jì)成本國(guó)有企業(yè)整體規(guī)模相對(duì)較大，經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)較為分散，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要配備多名審計(jì)人員共同展開(kāi)審計(jì)工作，人員工作強(qiáng)度以及工作量相對(duì)較大，不僅會(huì)對(duì)人力、物力以及財(cái)力形成一定程度上的浪費(fèi)，同時(shí)還有可能會(huì)因?yàn)槿藶榉矫娴膯?wèn)題而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以及及時(shí)性受到影響的狀況。為有效規(guī)避這一問(wèn)題，企業(yè)需要借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，對(duì)公司所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展開(kāi)集中整理、收集與處理，并要在匯總完成后對(duì)其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及審核分析，從而實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨時(shí)間數(shù)據(jù)整合處理模式，降低不必要的成本投入，保證審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展質(zhì)量。

4.4.3提高審計(jì)工作效率企業(yè)不僅要利用財(cái)務(wù)平臺(tái)實(shí)施數(shù)據(jù)整理與共享，同時(shí)還要將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反饋到有關(guān)部門(mén)，輔助被審計(jì)單位做好整改等一系列工作，保證企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性得到進(jìn)一步提升，進(jìn)而將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。

第6篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

一、轉(zhuǎn)變觀念，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作新局面

轉(zhuǎn)變過(guò)去的審計(jì)觀念，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)在深化改革、改制、改組過(guò)程中，客觀上要求內(nèi)部審計(jì)出謀劃策。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立和發(fā)展的實(shí)踐已經(jīng)證明，加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，特別是明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自抓審計(jì)、聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)、布置審計(jì)任務(wù)、處理審計(jì)查出的問(wèn)題，這是對(duì)審計(jì)工作的最大支持，也是加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問(wèn)題大膽開(kāi)展工作，及時(shí)提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理等方面的好建議，并積極向企業(yè)主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)情況，主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。“有才方有為，有為才有位?！备骷?jí)審計(jì)部門(mén)要大力開(kāi)拓審計(jì)領(lǐng)域，做出審計(jì)業(yè)績(jī)，用審計(jì)的成果來(lái)贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，提高審計(jì)權(quán)威性。

二、不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段

審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，主體素質(zhì)的高低決定著審計(jì)工作的質(zhì)量。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用必須依靠高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。面對(duì)新的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。第一，提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件。建議參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)建立國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在我國(guó)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試辦法，提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)門(mén)檻，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。第二，改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。一方面企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、審計(jì)，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)；另一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，使其不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。

在提高審計(jì)人員素質(zhì)的同時(shí)要進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法和手段，積極推行內(nèi)部控制制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等方法，節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率和質(zhì)量；要大力發(fā)展計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助手段，積極采用數(shù)理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，加速審計(jì)信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計(jì)測(cè)試、評(píng)估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。同時(shí)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用，開(kāi)展計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)處理的報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，保證報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。

三、內(nèi)部審計(jì)要進(jìn)行職業(yè)化管理

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)特的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既區(qū)別于外部審計(jì)，也不同于單位內(nèi)部的管理咨詢活動(dòng)，它已成為一種公認(rèn)的為管理服務(wù)的職業(yè)。在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，都已建立了內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織，而且還建立了全球性內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織――國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。目前，我國(guó)還缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障，各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、程序的建立、標(biāo)準(zhǔn)的制定及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等均無(wú)統(tǒng)一的管理，不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮和工作的開(kāi)展。因此，要促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)和工作質(zhì)量，加強(qiáng)我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織――中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)管理。職業(yè)管理的主要內(nèi)容應(yīng)包括：制定內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為、交流內(nèi)部審計(jì)信息、技術(shù)規(guī)范、檢查工作質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員等。

四、職能定位轉(zhuǎn)向“服務(wù)型”

監(jiān)督是審計(jì)固有的內(nèi)在職能，也是審計(jì)的最基本職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)“自我約束”機(jī)制的核心部分，必須強(qiáng)化監(jiān)督職能，這是其自身存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。服務(wù)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要職能，實(shí)質(zhì)上是審計(jì)監(jiān)督職能的深化和延伸，服務(wù)是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向單位決策、管理層報(bào)告錯(cuò)弊和資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)?shù)刃畔⑼?，更重要的任?wù)是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制和投融資決策等存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理當(dāng)局有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

五、全面調(diào)整擴(kuò)大審計(jì)范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點(diǎn)，要從單純的查錯(cuò)防弊向改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)工作要擴(kuò)大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，要向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴(kuò)展。開(kāi)展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；開(kāi)展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效；對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況和各項(xiàng)管理措施的有效性；開(kāi)展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

六、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)必須廣泛采用事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。首先，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等進(jìn)行事前審計(jì)，對(duì)計(jì)劃的科學(xué)性和可行性進(jìn)行審查。其次，對(duì)企業(yè)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)等情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，及時(shí)糾正計(jì)劃偏差。最后，當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作出全面的分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

七、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

第7篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　角色定　位途　徑措施

一、問(wèn)題提出

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。我國(guó)從2005年施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)―《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不令人樂(lè)觀。根據(jù)調(diào)查存在以下問(wèn)題：(1)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理不甚了解。28.05％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)影響企業(yè)價(jià)值，7.32％的被調(diào)查內(nèi)部審計(jì)人員竟認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不了解，限制了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，制約了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。另外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理論―全面風(fēng)險(xiǎn)管理不甚熟悉。8.54％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，只有3.66％的被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員熟悉“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”。缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論，又從何談起協(xié)助管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。(2)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有獨(dú)立于其它職能部門(mén)，才能獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)揮其職能。62.32％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都是獨(dú)立設(shè)置的，這在一定程度上保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。但同時(shí)也應(yīng)注意到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還不足。56.53％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于行政正職或分管副職，而只有19.82％的被調(diào)查單位的內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)等層次比較高的部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不足，影響了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)有作用的發(fā)揮。(3)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)比較單一，絕大部分是會(huì)計(jì)、審計(jì)人員。在被調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)人員中，48.43％出身于會(huì)計(jì)專業(yè)，27.99％出身于審計(jì)專業(yè)，只有10.13％出身于管理專業(yè)，以及0.74％出身于計(jì)算機(jī)專業(yè)。人員結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部審計(jì)難以履行監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，更別說(shuō)為風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)。(4)內(nèi)部審計(jì)范圍狹小。內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)范圍的狹小。在被調(diào)查單位中，69.57％經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，66.67％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，72.46％經(jīng)常進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，只有7，25％曾經(jīng)開(kāi)展過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，沒(méi)有一家單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)常進(jìn)行審計(jì)。(5)內(nèi)部審計(jì)方法落后。內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使用的審計(jì)方法比較落后。66.67％的被調(diào)查單位采用賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)24.64％的被調(diào)查單位采用控制基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，只有8.69％采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)方法的落后嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義及定位

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義主要體現(xiàn)在以下方面：(1)有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理。不同的經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)對(duì)公司治理問(wèn)題具有不同的解釋，但無(wú)論是契約理論提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)提及的信息不對(duì)稱，或是委托理論提出的問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)都屬于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，都是使企業(yè)目標(biāo)元法實(shí)現(xiàn)的各種可能性事件。而針對(duì)這些可能性事件的管理，即風(fēng)險(xiǎn)管理，可以被認(rèn)為是公司治理的核心。而從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估和咨詢，為審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)提供真實(shí)有力的報(bào)告證據(jù)，使股東和潛在利益相關(guān)者獲得盡可能充分的信息。這自然增加了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能一改進(jìn)公司治理。因此，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效結(jié)合必將進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，提高企業(yè)管理效率。(2)內(nèi)部審計(jì)自身生存和發(fā)展的渴求。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)特別重要的角色，也將其在企業(yè)中的作用推向了一個(gè)新水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，其報(bào)告更容易被接受，管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值，它可以幫助內(nèi)部審計(jì)渡過(guò)正在影響整個(gè)職業(yè)的價(jià)值危機(jī)(Value Crisis)。正因?yàn)槿绱?，IIA才一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。(3)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)董事會(huì)的下屬位置，是不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高層次監(jiān)督部門(mén)，因而在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。第一，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)由于其局限性很難做到這一點(diǎn)。但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。第二，控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。其通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期現(xiàn)實(shí)的調(diào)節(jié)，可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視。盡管許多大型企業(yè)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)和報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。例如其風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)某投資項(xiàng)目分析后發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)太大不適合投資，而總經(jīng)理好大喜功，他會(huì)力促項(xiàng)目的實(shí)施，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的作用受到限制。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)告給董事會(huì)，這自然會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。(4)能保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)通常采用“控制-風(fēng)險(xiǎn)÷目標(biāo)”的路線，即直接測(cè)試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否有效，而風(fēng)險(xiǎn)的太小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)防弊或興利的目標(biāo)。其結(jié)果是不斷向管理層建議增加控制點(diǎn)或加強(qiáng)控制，隨著時(shí)間的推移，控制點(diǎn)會(huì)越來(lái)越多，審計(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項(xiàng)程序正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，因而無(wú)法與企業(yè)目標(biāo)直接相關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法證明其價(jià)值所在。內(nèi)部審4t@與風(fēng)險(xiǎn)管理后，采取的是“目標(biāo)一風(fēng)險(xiǎn)_控制”的路線，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過(guò)后續(xù)審計(jì)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的能動(dòng)性及增值目標(biāo)，并且將事后的反饋

擴(kuò)展到內(nèi)部控制建立前及實(shí)施時(shí)的協(xié)助與促進(jìn)，幫助管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)與完善，保證審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相契合。

(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定位　coso報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī))、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，在企業(yè)的四個(gè)層次開(kāi)展(企業(yè)級(jí)、部門(mén)級(jí)、事業(yè)單位級(jí)、分公司級(jí))。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，即由內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在2004年9月的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見(jiàn)書(shū)也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)控系統(tǒng)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中首要角色是監(jiān)督者，包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)、對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以劃分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生而來(lái)的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)外，內(nèi)部審計(jì)還可提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過(guò)程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮很大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化成監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。(圖1)說(shuō)明了組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平和報(bào)告關(guān)系對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色定位的影響。為保證獨(dú)立性和客觀性，內(nèi)部審計(jì)并不對(duì)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、質(zhì)詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行決策和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫(xiě)明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)認(rèn)為與此有關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

(一)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體途徑　與一般的防范、控制管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理，既與其有緊密的聯(lián)系又有較大的區(qū)別?！熬o密聯(lián)系”表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；區(qū)別在于它們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是由于上述的聯(lián)系和區(qū)別，決定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是履行以下再監(jiān)督責(zé)任：(1)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的“三性”特征。一是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系要求企業(yè)廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)，以達(dá)到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的目的。為了及時(shí)地獲取資料，并保證資料的真實(shí)可靠，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把收集初始信息的職責(zé)落實(shí)到各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)部門(mén)和單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。二是評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響程度。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分了解已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法，應(yīng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)考慮以下因素：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；成本效益的衡量等。三是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行審查，內(nèi)容包括：采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否有效涵蓋重大風(fēng)險(xiǎn)等。(2)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)節(jié)的變化，及時(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果的評(píng)價(jià)內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，具體包括：企業(yè)階段性風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的相符程度，確認(rèn)兩者之間的重大差異，并加以分析；從上述分析的結(jié)果出發(fā)，持續(xù)評(píng)估公司既定的風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完備性；與相關(guān)管理層定期討論部門(mén)的目標(biāo)及其存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管理層采取的降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)控制的措施，并評(píng)價(jià)其有效性；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果報(bào)告的充分眭和及時(shí)性；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析是否有效；對(duì)管理層的自我評(píng)估進(jìn)行實(shí)地觀察、直接測(cè)試，檢查自我評(píng)估所依據(jù)的信息是否準(zhǔn)確；評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)等。(3)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)將日常審計(jì)工作與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常審計(jì)范圍。包括：在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審CtCt劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以涵蓋企業(yè)最新戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效程度；在選擇檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)如實(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性；在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議；在追蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。

第8篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

【Keywords】enterprises；internal audit；problems；solutions

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）06-0089-02

1 引言

我??的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一開(kāi)始是在政府大力提倡，并逐步建立、發(fā)展起來(lái)的，一直以來(lái)都得到了政府的大力支持。目前為止，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在許多企業(yè)都在大力推行，并取得明顯的效果，但是在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，面臨著快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于來(lái)說(shuō)發(fā)展過(guò)慢，跟不上時(shí)代的進(jìn)步要求，法制體系、企業(yè)管理機(jī)制也不夠健全，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，或多或少存在著一些問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文將作出問(wèn)題分析，并提出相應(yīng)的解決措施，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)能發(fā)揮更大的作用，提供一些綿薄之力[1]。

2 什么是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一家企業(yè)的重要組成部分，主要是針對(duì)企業(yè)的一些內(nèi)部管理、決策，是否具有真實(shí)性、可行性、合法性，對(duì)企業(yè)起著監(jiān)管、約束的作用，從而使企業(yè)能減少管理和決策過(guò)程中的失誤，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，獲得更大的企業(yè)盈利。

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有三個(gè)特點(diǎn)

①內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)具有內(nèi)向性，主要針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管；②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序具有相對(duì)簡(jiǎn)化性，因?yàn)槭轻槍?duì)企業(yè)本身，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部情況也相對(duì)比較了解，可以將工作的許多程序進(jìn)行簡(jiǎn)化；③內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

①監(jiān)督職能。為了規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門(mén)可以不受其他部門(mén)或團(tuán)體的干擾，對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的主要范圍有財(cái)政的收支情況、項(xiàng)目計(jì)劃及預(yù)算、經(jīng)濟(jì)收益情況、內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等，通過(guò)有效的監(jiān)管政策，使企業(yè)不斷向上發(fā)展；②服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的，為企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行原因分析，找出解決方案，促進(jìn)企業(yè)的優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在市場(chǎng)上具有更大的競(jìng)爭(zhēng)力；③評(píng)價(jià)職能。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，或多或少都會(huì)遇到問(wèn)題，如何更好地規(guī)避問(wèn)題、解決問(wèn)題，減少因?yàn)槭д`給企業(yè)帶來(lái)的損失，就需要內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)管的作用下，對(duì)企業(yè)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此提高企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)性；④鑒證職能。鑒證職能具有批判性，主要是在維護(hù)股東、受益者的利益的基礎(chǔ)上，提出批判性的意見(jiàn)。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

即便是目前制度不斷完善，法制逐步健全，企業(yè)高度重視的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，仍然面臨著許多的問(wèn)題。

3.1 內(nèi)部審計(jì)作用、性質(zhì)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)的管理層缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用性質(zhì)的認(rèn)識(shí)，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展。目前許多人認(rèn)為決定企業(yè)發(fā)展的就是生產(chǎn)和交易，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的監(jiān)管作用，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)形式作用，同時(shí)還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在一定程度上限制他們的職權(quán)與自由權(quán)，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)得不到重視，工作處處受限，很多工作得不到開(kāi)展，所擁有的話語(yǔ)權(quán)也很少，從而使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不出自身的作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的發(fā)展也束手束腳，漸漸跟不上時(shí)代的需要[2]。

3.2 內(nèi)部審計(jì)自身職能定位的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要職能就是監(jiān)督，因此內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤的認(rèn)為自己的任務(wù)就是給企業(yè)“找茬兒”，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，甚至將自己的主要目標(biāo)放在財(cái)務(wù)上，將自身放在公司的“對(duì)立面”，同時(shí)與其他部門(mén)之間也缺乏溝通，這樣使得內(nèi)部審計(jì)部不能正確認(rèn)識(shí)自身職能，更好的解決問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也越高，因此需要內(nèi)部審計(jì)需要明確自身定位，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，使企業(yè)在市場(chǎng)上更具有競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

3.3 內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性不能充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不受其他部門(mén)干擾，具有相對(duì)獨(dú)立性的一個(gè)部門(mén)，然而內(nèi)部審計(jì)在工作開(kāi)展的過(guò)程中，或多或少會(huì)給其他部門(mén)帶來(lái)不便，使其他部門(mén)的職權(quán)受到限制，因此有的部門(mén)會(huì)不支持內(nèi)部審計(jì)的工作，妨礙內(nèi)部審計(jì)的工作，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保障，內(nèi)部審計(jì)的工作人員也漸漸對(duì)工作失去信心，因此需要企業(yè)管理層起帶頭作用，給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)樹(shù)立威信與信心，使得內(nèi)部審計(jì)更好開(kāi)展工作，發(fā)揮自身作用。

3.4 內(nèi)部審計(jì)自身存在問(wèn)題

①內(nèi)部審計(jì)管理制度在我國(guó)起步較晚，法律體系不夠完善，企業(yè)管理機(jī)制也不夠健全，甚至有的部門(mén)為了不讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，想出一系列對(duì)策，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)檢查結(jié)果失真，給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)。②內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行事古板落后，主要依靠制度基礎(chǔ)審計(jì)，但是內(nèi)部審計(jì)所針對(duì)的部分各有不同，靈活多變，過(guò)度依靠制度基礎(chǔ)審計(jì)，不靈活變通，因地制宜，很難有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的弊端，影響企業(yè)發(fā)展。③內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的機(jī)制構(gòu)架不夠合理，使得內(nèi)部審查部門(mén)與所審查對(duì)象部門(mén)出于同一級(jí)別，受權(quán)利和人際影響，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到發(fā)揮，從而失去其存在意義。④內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員專業(yè)水平不高，多是企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)，知識(shí)面窄，能力素質(zhì)低下，缺乏內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)框架，很難做好手頭工作。⑤內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作形式不夠嚴(yán)謹(jǐn)，處理事情的方法技術(shù)還處于落后狀況，缺乏先進(jìn)的工作方法，在工作過(guò)程中也是僅憑借之前的工作經(jīng)驗(yàn)和工作判斷來(lái)下定論，這樣就不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，反而給企業(yè)一種自我感覺(jué)良好的錯(cuò)覺(jué)，導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，帶來(lái)不必要的損失[4]。

4 解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的方法對(duì)策

①?gòu)乃枷肷蟻?lái)提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)程度，重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，給予內(nèi)部審計(jì)一定的權(quán)力和威信，全面支持內(nèi)部審計(jì)工作，讓各個(gè)部分配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管作用。②找準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能與定位，轉(zhuǎn)變工作重心與方法，了解自身的職責(zé)所在，包括工作范圍和工作重心，積極與其他部門(mén)溝通，與人為善，更好的服務(wù)于企業(yè)。③確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，鞏固內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，減少其他部門(mén)的干擾，更好地維護(hù)股東和其他投資者或債權(quán)人的合法利益。④對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善相關(guān)規(guī)章制度；創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的工作方式，懂得靈活變通；正確看待、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的在職培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)。⑤強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的個(gè)人素質(zhì)，提升他們的道德修養(yǎng)，將自己定位在企業(yè)不可缺少的一員上，有強(qiáng)烈的責(zé)任感、榮譽(yù)感，積極參與，為企業(yè)做出貢獻(xiàn)；企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的專業(yè)技能，定期開(kāi)展相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，多接觸先進(jìn)的工作技能；讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有強(qiáng)烈的憂患意識(shí)，居安思危，嚴(yán)格對(duì)待每一次監(jiān)督與審查，高度關(guān)注企業(yè)發(fā)展動(dòng)向[5，6]。

第9篇：國(guó)企內(nèi)部審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)外包優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)把握環(huán)節(jié)

一、內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)

（一）提高獨(dú)立性

要求其審計(jì)師客觀、獨(dú)立地完成工作是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的一致要求。但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)師畢竟是企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)和人員，不可避免受到各級(jí)管理層和錯(cuò)綜復(fù)雜的人際關(guān)系所干擾，內(nèi)部審計(jì)師的客觀性受到損害的情況時(shí)有發(fā)生。而外部審計(jì)師一方面與他們沒(méi)有利益沖突或聯(lián)系，其工作只對(duì)社會(huì)公眾和合伙人負(fù)責(zé)，是以獨(dú)立的第三者身份出現(xiàn)的；另一方面他們既要受到業(yè)內(nèi)公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則的約束，又要受到職業(yè)道德的約束，在雙重約束下他們能夠提供更為客觀的審計(jì)報(bào)告，相比較而言，獨(dú)立性也更高。

（二）穩(wěn)定審計(jì)質(zhì)量

審計(jì)人員是否具有廣博的知識(shí)直接影響著現(xiàn)代審計(jì)的最終結(jié)果。與已經(jīng)形成固有程序化模式的內(nèi)部審計(jì)人員相比，具有領(lǐng)先審計(jì)技術(shù)，豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)秀審計(jì)人員的外部審計(jì)組織，更能適應(yīng)日新月異的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求。此外，外部審計(jì)組織作為獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)因?qū)徲?jì)失敗而給服務(wù)對(duì)象造成損失的要相應(yīng)承擔(dān)諸如賠償在內(nèi)的法律責(zé)任，客觀上迫使其所采取各項(xiàng)質(zhì)量控制措施來(lái)強(qiáng)化執(zhí)業(yè)質(zhì)量，避免執(zhí)業(yè)失敗。而因無(wú)法單獨(dú)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其強(qiáng)化質(zhì)量控制的原始動(dòng)力則相對(duì)比較缺乏。

（三）節(jié)約審計(jì)成本

企業(yè)成立專門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就構(gòu)成一項(xiàng)固定成本，不論內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)不開(kāi)展、開(kāi)展得怎么樣，都是需要承擔(dān)的。而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)所面對(duì)的客戶成百上千，又可以合理調(diào)配審計(jì)資源、對(duì)于每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而言，均為變動(dòng)成本。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)的成本能夠達(dá)到集約化和規(guī)?；?，在理論上能夠?qū)挝粚徲?jì)成本降到最低，從而為服務(wù)對(duì)象節(jié)約成本。

（四）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出了更高的要求，諸如需要網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)、稅務(wù)、策劃等等“新鮮血液”注入其中，無(wú)形中增加了企業(yè)的成本。為了降低成本，只需要將內(nèi)部審計(jì)外包，企業(yè)便可以享受到這些服務(wù)而不需要自己額外花錢(qián)去招兵買馬。而且，企業(yè)要想了解到最新的市場(chǎng)信息，及時(shí)做出反應(yīng)，也只需要依靠活動(dòng)廣泛的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而提高資源的優(yōu)化配置。

二、內(nèi)部審計(jì)外包存在的弊端

（一）外部審計(jì)人員不能全面獲取信息

首先，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，外部審計(jì)人員由于對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況不熟悉，對(duì)管理層的實(shí)際需要不真正了解，又限于成本效益的考慮，很可能無(wú)法在短期內(nèi)對(duì)企業(yè)的情況了如指掌。其次，企業(yè)的員工總認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)派來(lái)監(jiān)督他們的“監(jiān)工”，基于此種心理，他們對(duì)外部審計(jì)人員的敵意便油然而生，所以在外部審計(jì)人員面前他們會(huì)顯得越發(fā)守口如瓶――連熟知的信息都可能不告訴審計(jì)人員，更不用談去積極配合外部審計(jì)人員的工作了。外部審計(jì)人員本身對(duì)企業(yè)的情況就不如內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)的了解，再加上職工基于種種考慮可能會(huì)隱瞞企業(yè)的某些情況，這些都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)極大的困難，甚至可能會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響，嚴(yán)重的還可能導(dǎo)致審計(jì)的失敗。

（二）外部審計(jì)人員的工作不夠“貼心”

內(nèi)部審計(jì)外包后，由于外部審計(jì)人員只與企業(yè)建立了短期的關(guān)系，企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與其沒(méi)有直接關(guān)系，因而審計(jì)可能會(huì)變成一種程序性的工作，即外部審計(jì)人員不會(huì)像內(nèi)部審計(jì)人員那樣全心全意為企業(yè)考慮，而只在外包合同約定的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，這種利益上的不完全相關(guān)甚者在某些人身上可能會(huì)出現(xiàn)削減審計(jì)計(jì)劃，減少工作量的做法。更有甚者還可能忽視本該發(fā)現(xiàn)的重要內(nèi)控漏洞或是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)損失慘重。

（三）外部審計(jì)人員在工作時(shí)存在逆向選擇

企業(yè)一方面由于收集不到完整的信息而無(wú)法對(duì)其選擇委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出諸如具體評(píng)估外包事務(wù)所的專業(yè)水平和可信度等方面的全面考核。另一方面水平高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般要求支付較高的報(bào)酬，若企業(yè)不愿意支付令其滿意的報(bào)酬，則往往得不到他們提供的高質(zhì)量的服務(wù)；最終愿意接受出價(jià)不高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的外包事務(wù)所是那些水平不高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，雖然從表面上看企業(yè)降低了審計(jì)成本但是在執(zhí)行內(nèi)審任務(wù)時(shí)企業(yè)還可能面臨外包事務(wù)所不能勝任而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)當(dāng)把握好的環(huán)節(jié)

經(jīng)過(guò)上述對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的利弊分析，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外包的利大于弊，但是由于它在我國(guó)還屬于新鮮事物，實(shí)踐時(shí)間不長(zhǎng)、開(kāi)展范圍有限、缺乏可以借用的現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)等原因，在實(shí)踐中若要趨利避害，還應(yīng)當(dāng)把握好以下環(huán)節(jié)：

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度

企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)在簽訂外包合同前負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。作為董事會(huì)職責(zé)的一部分，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部審計(jì)外包對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃的支持情況、與外包商的關(guān)系管理情況進(jìn)行評(píng)估。沒(méi)有一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，內(nèi)部審計(jì)外包就可能與企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃不一致，或帶來(lái)不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）選擇外包形式

內(nèi)部審計(jì)外包要想取得成功，選擇合理的外包形式是關(guān)鍵。企業(yè)在選擇適合自己的外包形式時(shí)，主要應(yīng)該考慮自身的實(shí)際情況再做出選擇。大中型企業(yè)選擇形式比較靈活，可以自由選擇諸如合作內(nèi)審、管理咨詢和協(xié)力式委外等具體形式。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)任務(wù)不多的一般小型企業(yè)而言，選擇形式則顯得比較單一。考慮到單獨(dú)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員成本較高，企業(yè)可以選擇在初期將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包，隨著企業(yè)日后的發(fā)展壯大，也就是當(dāng)企業(yè)步入成熟期時(shí)，在能力范圍內(nèi)將其內(nèi)部審計(jì)職能和內(nèi)部審計(jì)人員逐步完善起來(lái)。

（三）審查外包合同

選擇好外包形式之后，企業(yè)應(yīng)該著手與外包商簽訂合同。作為雙方主要約束條件的外包合同，其有效與否對(duì)于幫助企業(yè)識(shí)別承包商的效能，能否在一定程度上避免道德風(fēng)險(xiǎn)以及外包合作的順利開(kāi)展起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)然，環(huán)境的作用也不容小覷，因?yàn)樗淖兓S時(shí)可能給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)新的問(wèn)題，所以企業(yè)管理當(dāng)局在起草外包合同時(shí)，一定要用詳細(xì)的文字寫(xiě)明諸如內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍、保密報(bào)告制度和出現(xiàn)爭(zhēng)議后的解決辦法等，并且使合同具備足夠的靈活性，切忌出現(xiàn)字眼模糊不清的條款以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩。

（四）實(shí)施有效監(jiān)管

內(nèi)部審計(jì)外包合同簽訂后，便意味著內(nèi)審?fù)獍介_(kāi)始。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)外包固然有著種種的優(yōu)越性,但企業(yè)千萬(wàn)不能被其優(yōu)越性蒙蔽了雙眼而忽視了其伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。整個(gè)外包活動(dòng)的控制和監(jiān)督會(huì)直接關(guān)系到外包工作的成敗，顯得額外重要。外包的企業(yè)應(yīng)積極掌握內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)權(quán)而不是坐等外包商的審計(jì)結(jié)果，并且在整個(gè)過(guò)程中做好協(xié)助監(jiān)督和溝通工作。為了激勵(lì)外包事務(wù)所的工作積極性和熱情，企業(yè)也可以考慮采用“績(jī)效考核”，即將內(nèi)部審計(jì)工作完成的效果同支付給外包事務(wù)所的費(fèi)用掛鉤，比如：外審人員完成審計(jì)計(jì)劃之內(nèi)的工作即給予基本報(bào)酬；若超額完成審計(jì)任務(wù)，且收效好，則考慮給予一定的“獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)酬”。當(dāng)本輪內(nèi)部審計(jì)外包合同完成之后，企業(yè)要認(rèn)真地對(duì)外包進(jìn)行過(guò)程性評(píng)估和總結(jié)，并且及時(shí)解決外包中遺留的各種問(wèn)題，這樣為雙方日后的再次合作提供了一個(gè)良好的平臺(tái)。

總而言之，研究?jī)?nèi)部審計(jì)外包是為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能,更好地治理企業(yè)，但是從哲學(xué)的角度看，事物都是一分為二的。企業(yè)在看到內(nèi)部審計(jì)外包優(yōu)勢(shì)的同時(shí)一定要注意避免問(wèn)題的產(chǎn)生，以及問(wèn)題出現(xiàn)后的解決。相信在把握好以上環(huán)節(jié)后，內(nèi)部審計(jì)外包在我國(guó)一定會(huì)逐漸普及起來(lái)并且日益成為企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙贏戰(zhàn)略。

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