合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)精選(九篇)

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第1篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

作為國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)近些年取得了快速且平穩(wěn)的發(fā)展。2011年建筑業(yè)產(chǎn)值已經(jīng)突破11萬億，連續(xù)多年保持在20%以上的增速；這些成績的取得，主要依托于社會經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的外部環(huán)境，更是依賴于建筑業(yè)內(nèi)部市場秩序的形成和浩瀚的建筑業(yè)活動(dòng)，其中合同管理的趨于規(guī)范，有效的促進(jìn)和保證了各類建筑業(yè)務(wù)的進(jìn)行。合同管理已經(jīng)成為建筑企業(yè)最主要、最重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一。

市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)，所以今天就是一個(gè)合同時(shí)代，也是一個(gè)信息化時(shí)代。合同類型、合同行為、合同過程和合同關(guān)系等為主構(gòu)成的合同管理與信息化的全面融合是一種創(chuàng)新，也是一種趨勢，更是一種必然，合同管理信息化已經(jīng)成為一個(gè)須臾不可分離的復(fù)合體。

一、建筑施工企業(yè)合同管理

1. 合同基本概念

根據(jù)《民法通則》第85條規(guī)定，合同指平等主體的自然人、法人、其它經(jīng)濟(jì)組織（包括中國的和外國的）之間建立、變更、終止民事法律關(guān)系的協(xié)議。合同有廣義和狹義之分，廣義的合同指發(fā)生民法上效果為目的的一切合意，如物權(quán)合同、準(zhǔn)物權(quán)合同、債權(quán)合同和身份合同等等，狹義合同僅指債權(quán)合同，本文論及的合同是狹義的債權(quán)合同。

建筑施工企業(yè)合同類型包括建筑施工合同、買賣合同、借款合同等15類（圖01）。

圖01 建筑施工企業(yè)常見的合同類型

以上這些合同管理涉及到的主要組織包括業(yè)主、供應(yīng)商、銀行、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等，施工企業(yè)與其互相之間存在多種合同關(guān)系（圖02），其中與業(yè)主的工程承包合同、與供應(yīng)商之間的資源采購合同是施工企業(yè)主要處理的合同關(guān)系。

圖02 主要合同關(guān)系

2.合同內(nèi)容

合同的通用條款包括當(dāng)事人名稱、標(biāo)的物、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款和報(bào)酬、履行的期限地點(diǎn)與形式、違約責(zé)任、解決爭議的方法等。

其中工程合同是施工企業(yè)與業(yè)主簽訂的，業(yè)主不同的項(xiàng)目采購模式（如傳統(tǒng)采購模式DBB、設(shè)計(jì)建造模式DB、設(shè)計(jì)采購建設(shè)模式EPC、項(xiàng)目融資模式BT/BOT等），簽訂的工程合同內(nèi)容條款也有差異。國內(nèi)目前還是以DBB即施工建造模式為主，標(biāo)準(zhǔn)的合同模板（GF-91-0201）也主要服務(wù)于這個(gè)模式。它包含了工程概況、承包范圍、合同工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、合同價(jià)款、組成合同的文件（協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書、合同通用條款、合同專用條款、圖紙、工程量清單、工程報(bào)價(jià)書等）、合同生效等內(nèi)容。

3. 合同生命周期

任何合同，其本身存有完整的生命周期，它從合同策劃開始，到合同簽訂、合同履約，直到合同結(jié)束為止，在合同全生命周期的4個(gè)階段（圖03）分別包含不同的管理內(nèi)容。

圖03 合同生命周期

合同策劃階段主要聚焦于確定合同基準(zhǔn)，合同簽訂階段的目標(biāo)則是找到合適的契約對象，合同履約階段則是雙方按照約定推進(jìn)合同行為，合同結(jié)束階段則要按時(shí)關(guān)閉合同，進(jìn)行評價(jià)總結(jié)和歸檔，做到持續(xù)進(jìn)步和提升。

建筑企業(yè)是典型的項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)型組織，項(xiàng)目管理是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，項(xiàng)目管理成功與否直接決定了施工企業(yè)的成敗。沿著項(xiàng)目管理的5個(gè)階段，不同階段合同管理的內(nèi)容是項(xiàng)目經(jīng)營管理的重點(diǎn)內(nèi)容（圖04）。

圖04 合同按項(xiàng)目管理周期分布的業(yè)務(wù)重點(diǎn)

4. 合同管理層級和管理重點(diǎn)

從合同管理視角看，與工程相關(guān)的合同占了大多數(shù)，這些合同管理按照層級劃分，存在著“企業(yè)管合同”和“項(xiàng)目管合同”兩大類型（圖05）。

圖05合同管理層級

具體到企業(yè)和項(xiàng)目各個(gè)職能部門，他們在合同管理中擔(dān)負(fù)著不同的職責(zé)（圖06）。

圖06 不同職能部門在合同管理中的職責(zé)

其中合同審批、合同交底、合同變更和索賠是合同管理的重點(diǎn)。其中合同審批包括審核業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審核法律風(fēng)險(xiǎn)、審核財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；合同交底則是依相關(guān)人了解合同、統(tǒng)一理解合同的需要來推動(dòng)的，它以合同內(nèi)容為核心，以合同核心條款為主要解讀對象，特別是目標(biāo)與責(zé)任落實(shí)到人，達(dá)成共識，交底還有利于發(fā)現(xiàn)合同問題，并做到事前控制；合同變更與索賠（包括反索賠）更合同管理的重中之重，它可分解為事前、事中和事后三個(gè)階段來高效處理，比如向業(yè)主索賠，事前要預(yù)測工程風(fēng)險(xiǎn)（如工程多業(yè)務(wù)交叉作業(yè)，圖紙“交匯打架”情況等），做好策劃；事中詳細(xì)記錄發(fā)生的事實(shí)，并及時(shí)形成文件提交相關(guān)方，行使屬于施工企業(yè)的主張性權(quán)利；事后進(jìn)行索賠文件的及時(shí)整理和歸檔，以便工程結(jié)算的順利進(jìn)行，對于反索賠則是及時(shí)總結(jié)分析，以備下一步更好的規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。

正是施工企業(yè)的項(xiàng)目分散、執(zhí)行多環(huán)節(jié)、環(huán)境變量多樣、管理分層等特點(diǎn)，決定了合同管理過程中存在不同的管控要點(diǎn)和管理成敗關(guān)鍵點(diǎn)。

5. 合同管控成敗關(guān)鍵點(diǎn)

任何事情的成敗都有關(guān)鍵要素，合同管理中的組織保障、成本管控、風(fēng)險(xiǎn)控制、數(shù)據(jù)溝通和知識積累等（圖07）是做好合同管理的關(guān)鍵，一個(gè)關(guān)注都不能少。組織保障主要是企業(yè)要設(shè)立專門的合同管理結(jié)構(gòu)，落實(shí)具體責(zé)任到人，明確時(shí)間等約束條件，同時(shí)建全相關(guān)的管理制度，以提高組織的運(yùn)行效率；成本管控則要抓好合同簽訂基準(zhǔn)，做好過程的變更和索賠等工作，對于業(yè)主則是增加收入，對于供應(yīng)商等則是嚴(yán)防“被索賠”，控制好合同支出，降低成本；風(fēng)險(xiǎn)控制則是抓好合同審批關(guān)，在合同執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)要加強(qiáng)檢查，降低執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)溝通則是及時(shí)形成臺賬和報(bào)表，積累項(xiàng)目數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，呈報(bào)給相關(guān)人，做出及時(shí)的決策；知識積累具體內(nèi)容包括合同模板、合同簽訂注意事項(xiàng)等積累，它面向持續(xù)提高，為合同管理的能力提升服務(wù)。

圖07合同管控關(guān)鍵點(diǎn)

其中風(fēng)險(xiǎn)控制和數(shù)據(jù)溝通尤其重要，過往合同執(zhí)行過程中信息溝通的不全面、不及時(shí)、不暢通是導(dǎo)致合同管理失控的主要因素，如何提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力和數(shù)據(jù)溝通效率是合同管理成敗的關(guān)鍵要素。

二、施工企業(yè)合同管理信息化

合同管理對于建筑施工企業(yè)，它的實(shí)施會橫跨多個(gè)業(yè)務(wù)，縱向涉及多個(gè)管理層級，持續(xù)時(shí)間又長，還會在多個(gè)物理空間進(jìn)行，多數(shù)情況下又是多份、執(zhí)行著多個(gè)不同類型、多個(gè)階段的合同，在不同的場景下面向多個(gè)組織、多個(gè)角色，滿足著多樣化的需求…顯然，沒有一個(gè)能夠滿足專業(yè)化、個(gè)性化和一體化的合同管理平臺，對于今天的施工企業(yè)合同管理而言，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的管理模式，確實(shí)存在著不小的挑戰(zhàn)。信息化作為一種新的管理手段，它的引入和應(yīng)用已經(jīng)成為一種必然的趨勢。

1. 核心需求

從合同管理業(yè)務(wù)本身出發(fā)，并結(jié)合信息化本質(zhì)特征，合同管理系統(tǒng)主要聚焦于滿足“合同審批、決策依據(jù)、履約管控、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范”等需求（圖08），它要貫穿合同全生命周期，同時(shí)滿足企業(yè)上下多個(gè)層級的業(yè)務(wù)需要。

圖08合同管理系統(tǒng)的核心需求

2. 合同管理系統(tǒng)框架

基于對合同管理整體認(rèn)知，它在施工企業(yè)內(nèi)部要滿足企業(yè)戰(zhàn)略管控、管理控制和具體執(zhí)行等三層需求（圖09），其中戰(zhàn)略管控層側(cè)重于合同指標(biāo)分析和合同經(jīng)營分析等，管理控制層則要滿足合同審批、合同臺賬、合同事務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等需求，而執(zhí)行層則聚焦于合同策劃、合同起草、合同交底、合同履約等工作內(nèi)容的需求滿足。

合同管理不是獨(dú)立存在的業(yè)務(wù)，它與企業(yè)的人力資源管理、項(xiàng)目管理、經(jīng)營管理、知識管理等密切關(guān)聯(lián)、相輔相成，這些管理系統(tǒng)的統(tǒng)一集成應(yīng)用，共同構(gòu)成了完整的企業(yè)管理系統(tǒng)，它們合力支撐了企業(yè)整個(gè)運(yùn)營在信息化手段下的高效進(jìn)行。

圖09合同管理業(yè)務(wù)信息化應(yīng)用架構(gòu)示意圖

3. 合同管理信息化范圍

具體實(shí)施信息化，首先要切分好范圍?；\統(tǒng)劃分，合同可以分為收入合同和支出合同。對于收入合同而言，合同管理信息化的范圍不同于合同（管理）生命周期本身，收入合同管理信息化一般從“工程承包合同履約”開始，到“工程收款結(jié)束”為止，履約之前的項(xiàng)目跟蹤、合同談判與簽訂、合同交底等通常都被劃歸“施工企業(yè)營銷管理信息化”范疇。對于支出合同而言，則通常把合同簽訂、合同結(jié)算、合同糾紛管理和合同信息積累等涵蓋進(jìn)來，具體合同履約過程、資金支付等皆歸于“項(xiàng)目管理信息化”和“財(cái)務(wù)管理信息化”范疇。

當(dāng)然，這些范圍劃分的主要原則是“專業(yè)”視角，具體實(shí)施過程中，合同管理系統(tǒng)會與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立“集成”關(guān)系（圖10），“專業(yè)+集成”是解決包括合同管理在內(nèi)的任何一種業(yè)務(wù)信息化的基本準(zhǔn)則。不同的企業(yè)，既有的信息化基礎(chǔ)和實(shí)際管理范圍本身的切分不同，合同管理信息化需求必然不一樣，信息化建設(shè)范圍也就會存在差異。

圖10合同管理系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成示意圖

作為應(yīng)用方，我們先劃分清楚合同管理信息化的“邊界”，是啟動(dòng)IT規(guī)劃、應(yīng)用選型或自行開發(fā)合同管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提。否則，范圍的不確定，沿具體事務(wù)的無限遞延和關(guān)聯(lián)下去，合同管理信息化必然會演變成為一個(gè)無邊的企業(yè)管理系統(tǒng)，范圍確定是防范此風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。范圍確定后，就會進(jìn)入到具體的執(zhí)行實(shí)施環(huán)節(jié)。

4. 合同管理信息化實(shí)施

再好的想法都需要落地，只有變現(xiàn)才能收獲價(jià)值。合同管理信息化實(shí)施過程與前期需求分析和規(guī)劃一樣重要。具體實(shí)施內(nèi)容包括信息化合作伙伴選定和系統(tǒng)應(yīng)用上線等內(nèi)容。

信息化供應(yīng)商的選擇不同于一般的資源供應(yīng)商，它更強(qiáng)調(diào)被選對象的專業(yè)性，要納入企業(yè)發(fā)展的合作伙伴層級去推進(jìn)此事。考察信息化供應(yīng)商要從專業(yè)性、公司在此類業(yè)務(wù)的占比、案例、信息化技術(shù)等角度綜合評定，最終選擇一個(gè)能夠支撐企業(yè)當(dāng)下合同管理業(yè)務(wù)需求并能滿足持續(xù)發(fā)展需要的、有實(shí)力的信息化合作伙伴。

企業(yè)內(nèi)部也要做好準(zhǔn)備，從企業(yè)高層的重視、中層職能部門的資源支持和一線人員的動(dòng)員開始，分步驟的推進(jìn)實(shí)施。最終上線應(yīng)用，發(fā)揮應(yīng)用價(jià)值，實(shí)際的滿足企業(yè)的管理需要才是信息化的根本目的。

5. 合同管理信息化應(yīng)用績效評價(jià)

企業(yè)信息化建設(shè)必然有各種資源投入，建設(shè)過程也會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，目標(biāo)收益能否實(shí)現(xiàn)，績效評價(jià)成為一種不可或缺的手段，成為一種基本需求。且評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)需要在信息化建設(shè)之前先行確定，這把標(biāo)尺是在實(shí)施過程中和最終結(jié)果評估的重要依據(jù)。

評價(jià)應(yīng)該是一個(gè)綜合分析的過程，通過評價(jià)來反映信息化如何支撐合同管理業(yè)務(wù)在新模式下的應(yīng)用價(jià)值，它主要集中在兩個(gè)方面，一是對合同管理信息化過程評價(jià)，另一個(gè)是對合同管理信息化產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合評價(jià)。

具體實(shí)施的總體思路是要依靠定量與定性評價(jià)相結(jié)合的方式進(jìn)行，它要確定評價(jià)目的是為了決策需要，如是否支撐了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否提高了業(yè)務(wù)推進(jìn)的效率等等。在這個(gè)目的指引下，參考成熟的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是一種少走彎路、防止問題變復(fù)雜的最有效方式，如2012年5月1日起實(shí)施的《建筑施工企業(yè)信息化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》（JGJ/272-2012），其主旨鮮明，其倡導(dǎo)從五大指標(biāo)即業(yè)務(wù)、技術(shù)、保障、應(yīng)用和成效等進(jìn)行綜合評定，其別強(qiáng)調(diào)發(fā)揮作用的“成效”，沒成效的信息化績效結(jié)果就是零；合同管理信息化的績效完全可以按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行過程測評和結(jié)果評定。

信息化是為管理服務(wù)的，如上所述，隨著信息化的發(fā)展，合同業(yè)務(wù)流的數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化使得任何一個(gè)企業(yè)的合同業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)信息都能隨時(shí)記錄在案，都可以按照管理者所希望的方式進(jìn)行處理和分析，都可以在任何時(shí)間和任何地點(diǎn)被獲??；不僅合同管理業(yè)務(wù)，隨著建筑企業(yè)其他業(yè)務(wù)信息化的拓展和深入，完全可以做到整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的“了如指掌”，換言之，企業(yè)的整個(gè)運(yùn)行就可以實(shí)現(xiàn)“透明化”。正是基于這個(gè)前提，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)運(yùn)營管理的微觀化和微觀管理的宏觀化成為一種可能，進(jìn)而可以實(shí)現(xiàn)有信息的管理和決策，也必然為企業(yè)謀求更大、更平穩(wěn)、更科學(xué)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，恰恰這種信息化在業(yè)務(wù)管理中的應(yīng)用支撐能力的提升對于眾多建筑企業(yè)都是必要的，更是需要的。

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參考文獻(xiàn)：

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4.中國建筑業(yè)協(xié)會，《中國建筑業(yè)年鑒》（2009年）

5. 陳小君編著《合同法學(xué)》，高等教育出版社

6. 李啟明鄧小鵬編著《建設(shè)項(xiàng)目采購模式與管理》，中國建筑工業(yè)出版社

第2篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

關(guān)鍵詞：政府投資公路項(xiàng)目 績效評價(jià) 指標(biāo)體系 建立

政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)在通用評價(jià)指標(biāo)體系下，結(jié)合公路行業(yè)特點(diǎn)，建立健全、完善、科學(xué)、規(guī)范的績效評價(jià)指標(biāo)體系，對公路項(xiàng)目投資效益的優(yōu)劣程度進(jìn)行供科學(xué)、合理的評價(jià)具有重要的作用。通過總結(jié)公路項(xiàng)目投資中積累的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，能夠進(jìn)一步提高公路項(xiàng)目投資管理水平、提升公路項(xiàng)目的社會經(jīng)濟(jì)效益。本文針對政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立與應(yīng)用進(jìn)行分析，對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則以及評價(jià)內(nèi)容等方面進(jìn)行剖析研究，并舉例說明評價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用。

一、政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)的建立

分析政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建原則、評價(jià)內(nèi)容以及指標(biāo)設(shè)置：

（一）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要分為強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。其中，強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)指的是我國國家相關(guān)的政策、法律規(guī)范所強(qiáng)制性規(guī)定的、必須達(dá)到的要求，主要包括相關(guān)行業(yè)和部門并頒布的法律規(guī)范。非強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)主要指的是計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)主要指預(yù)先制定的項(xiàng)目目標(biāo)、實(shí)施計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算、工程定額等數(shù)據(jù)。來源包括：項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)文件、概算文件、資金計(jì)劃文件等；歷史標(biāo)準(zhǔn)主要指的是以往年度的實(shí)際水平，例如歷史最高水平、行業(yè)平均水平等。

（二）構(gòu)建原則

政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，要遵循以下原則：

1、相關(guān)性原則

公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)與公路項(xiàng)目建設(shè)各階段目標(biāo)有直接關(guān)聯(lián)，能夠正確反映項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

2、重要性原則

應(yīng)當(dāng)根據(jù)公路交通行業(yè)特點(diǎn)，使用具有代表性、最能反映評價(jià)要求的核心指標(biāo)。

3、系統(tǒng)性原則

績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政資金在公路項(xiàng)目支出上產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)影響等。以定量分析為主，針對不能使用定量化指標(biāo)對其進(jìn)行評價(jià)的，需要運(yùn)用客觀性描述與定性分析的方法進(jìn)行綜合、全面的評價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)性原則

績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)易于理解、有較強(qiáng)的適用性，交通數(shù)據(jù)的獲得及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的取得要考慮實(shí)際條件，符合成本效益原則

（三）評價(jià)內(nèi)容

政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系，涉及公路項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過程，主要包括立項(xiàng)階段、建設(shè)階段、竣工驗(yàn)收階段以及運(yùn)行階段的評價(jià)等方面的內(nèi)容：

1、立項(xiàng)階段的評價(jià)事項(xiàng)

立項(xiàng)階段主要包括項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告兩個(gè)階段。

（1）項(xiàng)目建議書階段

這個(gè)階段提出并進(jìn)行論證項(xiàng)目建設(shè)的必要性，為了達(dá)到預(yù)定建設(shè)目的，分析項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的科學(xué)性和合理性。

（2）可行性研究報(bào)告階段

主要通過對擬建項(xiàng)目建設(shè)的必要性與可行性進(jìn)行技術(shù)和經(jīng)濟(jì)方面的論證，選擇最優(yōu)的路線方案、技術(shù)方案、投資方案，實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)合理配置，并滿足社會經(jīng)濟(jì)效益需求。

2、建設(shè)階段的評價(jià)事項(xiàng)

主要包括設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、材料和設(shè)備采購管理階段以及工程施工管理階段。

（1）設(shè)計(jì)階段

公路項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的選擇、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到公路項(xiàng)目預(yù)定效益的實(shí)現(xiàn)。

（2）招投標(biāo)階段

項(xiàng)目的招投標(biāo)階段，按照招投標(biāo)法要求，一般采用公開招標(biāo)方式。結(jié)合項(xiàng)目規(guī)模，制定合適的招標(biāo)方案，確定合適的承包人，并采用適宜的合同類型和計(jì)價(jià)方式。合理的合同類型和計(jì)價(jià)方式保障項(xiàng)目節(jié)約成本與實(shí)施質(zhì)量等相關(guān)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（3）施工管理階段

施工管理階段是從項(xiàng)目計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目實(shí)體的全部過程，劃分為施工技術(shù)方法、施工環(huán)境、施工工序質(zhì)量以及施工進(jìn)度等方面的管理。

3、竣工驗(yàn)收階段的評價(jià)事項(xiàng)

竣工驗(yàn)收階段，結(jié)合財(cái)政部門相關(guān)法規(guī)及財(cái)政投資項(xiàng)目評審要求，對項(xiàng)目的實(shí)際成本、施工工期以及施工質(zhì)量等進(jìn)行的全面系統(tǒng)性的考核。

4、運(yùn)行階段的評價(jià)事項(xiàng)

運(yùn)行階段進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容主要包括公路項(xiàng)目的運(yùn)行情況以及社會經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行評價(jià)時(shí)，通過對項(xiàng)目實(shí)際效果和項(xiàng)目目標(biāo)進(jìn)行對比，進(jìn)而對項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況進(jìn)行判斷分析。

（四）指標(biāo)設(shè)置

以上對政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)事項(xiàng)進(jìn)行了分析，下面，對政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)的指標(biāo)進(jìn)行分類，主要包括如下方面：

1、基礎(chǔ)建設(shè)程序執(zhí)行情況

為了實(shí)現(xiàn)政府投資公路項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，需要對建設(shè)程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)范所規(guī)定的基本建設(shè)程序，設(shè)定二級指標(biāo)，主要包括項(xiàng)目建議、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、規(guī)劃選址、施工圖設(shè)計(jì)、項(xiàng)目開工、資金下達(dá)文件、付款依據(jù)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等指標(biāo)。

2、管理制度的執(zhí)行情況

按照相關(guān)法律規(guī)范和規(guī)章制度，對項(xiàng)目管理人員的管理責(zé)任進(jìn)行衡量，管理責(zé)任主要包括：項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同管理制、監(jiān)理制以及項(xiàng)目資本金制（根據(jù)投資模式選用）等。

3、項(xiàng)目資金管理和內(nèi)控指標(biāo)

項(xiàng)目資金管理主要以基本建設(shè)會計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)政部門的監(jiān)管要求為出發(fā)點(diǎn)，確保資金的安全、合法使用，將資金的籌集與使用情況作為主要的評價(jià)指標(biāo)。內(nèi)控指標(biāo)主要反映內(nèi)控系統(tǒng)與責(zé)任機(jī)制是否健全、是否科學(xué)管理，通常情況下使用定性指標(biāo)。

4、項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)指標(biāo)

公路項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)主要包括項(xiàng)目管理目標(biāo)和項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)：項(xiàng)目管理目標(biāo)，主要體現(xiàn)在工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全和投資等方面；項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)，主要包括公路項(xiàng)目通行服務(wù)能力、環(huán)境效益、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等方面。

二、政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)用

應(yīng)用績效評價(jià)指標(biāo)體系對某一級公路建設(shè)項(xiàng)目績效逐項(xiàng)分析評價(jià)。

項(xiàng)目概況：該公路建設(shè)項(xiàng)目全長9.3km，新建特大橋1座（長1100米），項(xiàng)目總投資為23000萬元，由燃油稅轉(zhuǎn)移支付資金投資（省級預(yù)算）。

（一）項(xiàng)目過程的評價(jià)

1、建設(shè)程序執(zhí)行情況的評價(jià)

該項(xiàng)目的項(xiàng)目建議書、可行性研究、批復(fù)文件、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)資料、資金計(jì)劃文件、支付依據(jù)以及竣工驗(yàn)收等方面的資料齊全，且建設(shè)程序履行良好。

2、基本制度的執(zhí)行情況評價(jià)

通過對五項(xiàng)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)。項(xiàng)目法人責(zé)任制，代建公司作為項(xiàng)目建設(shè)的法人，履行項(xiàng)目法人職能；招投標(biāo)制，設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等采用公開招標(biāo)，其標(biāo)底的編制與招標(biāo)工作的流程均符合法律規(guī)定；合同管理制，嚴(yán)格的遵循相關(guān)的制定合同文本，并與施工單位簽訂合同，實(shí)現(xiàn)對合同的有效管理；工程監(jiān)理制，通過招投標(biāo)程序，確定監(jiān)理公司；資本金制，該項(xiàng)目投資均為省級預(yù)算資金，故不考核此項(xiàng)。

（二）項(xiàng)目目標(biāo)評價(jià)

1、工期目標(biāo)

工具開工令及監(jiān)理認(rèn)證文件，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)工期約為28個(gè)月，計(jì)劃工期為24個(gè)月。項(xiàng)目的實(shí)際工期與計(jì)劃工期相比，延長3個(gè)月，占原工期12.5%（3/24×100%），分析原因：由于地方拆遷受阻影響工期。

2、投資目標(biāo)評價(jià)

項(xiàng)目資金按進(jìn)度到位及時(shí)，支出依據(jù)合規(guī)，無截留，資金管理、費(fèi)用支出等制度健全，核算規(guī)范；項(xiàng)目管理制度健全，執(zhí)行有效

3、質(zhì)量安全目標(biāo)的評價(jià)

經(jīng)省級質(zhì)量監(jiān)督部門認(rèn)定，該項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量整體優(yōu)良，無重大質(zhì)量事故。

（三）項(xiàng)目影響的評價(jià)

1、經(jīng)濟(jì)影響

根據(jù)交通量調(diào)查，該項(xiàng)目建成后，改善了交通狀況，提高了交通能力；帶動(dòng)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長，一定程度的促進(jìn)了汽車維修、物流等行業(yè)的快速發(fā)展，相關(guān)企業(yè)數(shù)量明顯增長。

2、社會影響

經(jīng)專家評定，，該項(xiàng)目給該區(qū)域提供了比較方便快捷的客貨運(yùn)輸，促進(jìn)了沿線地區(qū)從農(nóng)村向城鎮(zhèn)化的發(fā)展，并帶動(dòng)該地區(qū)旅游資源的開發(fā)。

3、環(huán)境影響

由于該項(xiàng)目占地、拆遷范圍控制的較好，沒有出現(xiàn)超規(guī)模的占地現(xiàn)象，并通過運(yùn)用綠化種植被等方法，對于該區(qū)域的自然環(huán)境的污染度和影響都比較小。

三、結(jié)束語

本文通過對政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建原則、評價(jià)內(nèi)容以及指標(biāo)設(shè)置進(jìn)行分析，政府投資公路項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)體系對于提高項(xiàng)目投資決策的水平、管理水平，實(shí)現(xiàn)資源的節(jié)約利用以及保護(hù)生態(tài)環(huán)境具有積極的作用。

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第3篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

第一條（目的和依據(jù)）

為轉(zhuǎn)變政府職能，改革企業(yè)合同信用評比方式，積極探索建立企業(yè)合同信用評價(jià)機(jī)制，促進(jìn)*社會誠信體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國合同法》和*市人民政府有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條（定義和適用范圍）

本辦法所稱“企業(yè)合同信用評價(jià)”是指，由本市企業(yè)自愿申報(bào)，經(jīng)企業(yè)合同信用評估機(jī)構(gòu)（以下簡稱“評估機(jī)構(gòu)”）對該企業(yè)申報(bào)期內(nèi)的合同信用狀況進(jìn)行評估并出具評估報(bào)告，由企業(yè)合同信用促進(jìn)會（以下簡稱“促進(jìn)會”）根據(jù)評估報(bào)告認(rèn)定該企業(yè)申報(bào)期內(nèi)的合同信用等級的評價(jià)活動(dòng)。

本辦法所稱“促進(jìn)會”是指，由企業(yè)自愿組成，以倡導(dǎo)誠信守約、提升企業(yè)合同信用水平為宗旨，認(rèn)定企業(yè)合同信用等級的社會團(tuán)體。

本辦法所稱“評估機(jī)構(gòu)”是指，具有資信評估資質(zhì)并采用*市工商行政管理局（以下簡稱“市工商局”）指定的數(shù)學(xué)模型和軟件，從事企業(yè)合同信用綜合指數(shù)評估的中介組織。

第三條（認(rèn)定原則）

企業(yè)合同信用評價(jià)遵循自愿、公開、公平、公正、科學(xué)的原則。

第四條（職責(zé)）

本市企業(yè)合同信用評價(jià)工作由市工商局統(tǒng)一規(guī)制、指導(dǎo)和監(jiān)督。市工商局負(fù)責(zé)制定企業(yè)合同信用評價(jià)的規(guī)則，監(jiān)督企業(yè)合同信用評價(jià)的過程，指導(dǎo)評估機(jī)構(gòu)開展企業(yè)合同信用綜合指數(shù)評估和指導(dǎo)促進(jìn)會開展企業(yè)合同信用等級認(rèn)定工作，采用企業(yè)合同信用等級認(rèn)定的結(jié)果。

市促進(jìn)會負(fù)責(zé)年度企業(yè)合同信用等級認(rèn)定工作計(jì)劃的制定，組織指導(dǎo)區(qū)、縣促進(jìn)會開展企業(yè)合同信用等級認(rèn)定和管理工作。區(qū)、縣促進(jìn)會負(fù)責(zé)開展企業(yè)合同信用管理的培育、輔導(dǎo)，受理企業(yè)參加合同信用等級認(rèn)定的申報(bào)，審核企業(yè)申報(bào)的資料，根據(jù)評估報(bào)告認(rèn)定企業(yè)合同信用等級。

評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用市工商局指定的統(tǒng)一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（包括數(shù)學(xué)模型和計(jì)算機(jī)軟件），根據(jù)企業(yè)提供的資料，客觀、公正、科學(xué)、合理地進(jìn)行評估，并出具企業(yè)合同信用評估報(bào)告。評估機(jī)構(gòu)可以應(yīng)企業(yè)的要求，為該企業(yè)有償提供咨詢服務(wù)。評估機(jī)構(gòu)對被評估企業(yè)的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

第二章申報(bào)條件、評價(jià)內(nèi)容和等級

第五條（條件）

企業(yè)合同信用等級申報(bào)認(rèn)定的主體條件為：

（一）本市依法登記的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織；

（二）開業(yè)已滿兩個(gè)會計(jì)年度；

（三）具有本市促進(jìn)會會員資格。

（四）具有本年度認(rèn)定資格。

第六條（認(rèn)定內(nèi)容）

企業(yè)合同信用評價(jià)的內(nèi)容為：

（一）企業(yè)合同管理水平，包括：合同管理制度建立健全情況；合同管理制度實(shí)施情況；合同管理各級負(fù)責(zé)人職責(zé)落實(shí)情況；合同管理人員崗位資質(zhì)情況；合同管理人員業(yè)務(wù)考核情況；合同條款的規(guī)范和格式合同的應(yīng)用水平；合同簽約率。

（二）企業(yè)合同履約能力，包括：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率；速動(dòng)比率；企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比；企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率；企業(yè)凈資產(chǎn)收益率；企業(yè)營業(yè)收入增長率。

（三）企業(yè)合同履行狀況，包括：企業(yè)合同履約率；企業(yè)合同變更率；企業(yè)合同履約率變動(dòng)指數(shù)；企業(yè)合同履約客戶滿意度；企業(yè)之間逾期賬款比率；企業(yè)逾期貸款比率。

（四）企業(yè)社會信譽(yù)。

（五）認(rèn)定需要的其他材料。

第七條（認(rèn)定等級）

企業(yè)合同信用等級分為A、B、C三等和AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九級。等級含義為：AAA，很好；AA，優(yōu)良；A，較好；BBB，尚可；BB，一般；B，欠佳；CCC，較差；CC，很差；C，極差。

第三章認(rèn)定的程序

第八條（提交材料）

申報(bào)企業(yè)合同信用等級認(rèn)定，應(yīng)向企業(yè)注冊地促進(jìn)會提交下列材料：

（一）《*市企業(yè)合同信用等級認(rèn)定申請書》；

（二）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》的復(fù)印件；

（三）《企業(yè)合同信用評估報(bào)告》；

（四）其他需要提交的有關(guān)企業(yè)合同信用的證明材料。

第九條（審核、擬定）

促進(jìn)會依據(jù)本辦法審核《企業(yè)合同信用評估報(bào)告》，擬定申報(bào)企業(yè)的合同信用等級。

第十條（征詢意見）

促進(jìn)會將擬定為A級以上（含A級）的企業(yè)名單向有關(guān)行政管理部門和社會各界征詢意見，在15日內(nèi)了解企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)中有無下列情形：

（一）因違反法律、法規(guī)行為受到行政處罰的；

（二）合同訂立、履行過程中違反誠實(shí)信用原則的；

（三）其他違反法律、法規(guī)的情形。

促進(jìn)會應(yīng)對反饋的意見認(rèn)真核查，作出是否調(diào)整擬定等級的決定。

第十一條（認(rèn)定）

促進(jìn)會根據(jù)本辦法第九條、第十條的規(guī)定，認(rèn)定申報(bào)企業(yè)的合同信用等級。

第十二條（等級認(rèn)定期限）

企業(yè)合同信用評價(jià)工作兩年開展一次。在不開展企業(yè)合同信用評價(jià)工作的年度內(nèi)，如有企業(yè)需要對合同信用狀況進(jìn)行等級認(rèn)定，可由促進(jìn)會根據(jù)本辦法的規(guī)定，對該企業(yè)的合同信用狀況進(jìn)行等級認(rèn)定；如該企業(yè)繼續(xù)參加下年度的企業(yè)合同信用評價(jià)工作，仍按本辦法規(guī)定的程序辦理。

第四章監(jiān)督管理

第十三條（工商行政管理）

企業(yè)合同信用評價(jià)與工商行政管理部門實(shí)施的企業(yè)分類管理相結(jié)合。企業(yè)合同信用等級認(rèn)定結(jié)果為A級以上（含A級）的，如實(shí)行年檢申報(bào)備案制，該類企業(yè)可予以當(dāng)場備案通過。

第十四條（檔案管理）

促進(jìn)會應(yīng)對參加合同信用評價(jià)的企業(yè)建立企業(yè)合同信用檔案，并向社會公眾提供公開查閱、查詢。

促進(jìn)會應(yīng)對參加合同信用評價(jià)的企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中的信用信息進(jìn)行記錄，并歸入該企業(yè)的合同信用檔案。

第十五條（等級管理）

如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申報(bào)中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，促進(jìn)會應(yīng)認(rèn)定或重新認(rèn)定該企業(yè)為CC或C級，并在下一個(gè)認(rèn)定年度內(nèi)不受理該企業(yè)合同信用等級認(rèn)定的申報(bào)。

未取得企業(yè)合同信用等級證明的企業(yè)，偽造企業(yè)合同信用等級證明從事經(jīng)營活動(dòng)的，促進(jìn)會應(yīng)予以記錄、存檔，并在下一個(gè)認(rèn)定年度內(nèi)不受理該企業(yè)合同信用評價(jià)的申報(bào)。

已取得企業(yè)合同信用等級證明的企業(yè)，冒用其他等級名義從事經(jīng)營活動(dòng)的，促進(jìn)會應(yīng)予以記錄、存檔，并在下一個(gè)認(rèn)定年度內(nèi)不受理該企業(yè)合同信用評價(jià)的申報(bào)。

第十六條（再次認(rèn)定）

企業(yè)自取得合同信用等級之日起，有下列情形之一的，促進(jìn)會應(yīng)及時(shí)對該企業(yè)合同信用等級進(jìn)行再次認(rèn)定：

（一）訂立、履行合同過程中因自身嚴(yán)重過錯(cuò)造成重大損失的；

（二）利用合同進(jìn)行詐騙等嚴(yán)重違法活動(dòng)的；

（三）其他嚴(yán)重違反法律、法規(guī)規(guī)定的。

第十七條（公示）

促進(jìn)會可向社會公布合同信用等級為A級以上（含A級）的企業(yè)的名單；經(jīng)市工商局認(rèn)可，促進(jìn)會也可向社會公布“守合同、重信用”企業(yè)的名單。

在工商行政管理機(jī)關(guān)分類管理中被認(rèn)定為三、四類企業(yè)的，不得公示為“守合同、重信用”企業(yè)，也不得認(rèn)定為合同信用等級為A級以上（含A級）的企業(yè)。

促進(jìn)會可向社會披露有本辦法第十五條、第十六條所列情形的企業(yè)的有關(guān)情況。

第十八條（不予采用）

第4篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

第一，石油合同管理系統(tǒng)存在風(fēng)險(xiǎn)。在石油合同管理中存在著一種其他合同管理中罕見的風(fēng)險(xiǎn)――合同管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，造成這種現(xiàn)象的主要原因在于市場波動(dòng)、政治因素和市場價(jià)格波動(dòng)等因素都在合同的簽訂過程中起到重要的影響，最終給合同管理系統(tǒng)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意的是合同管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)并不受企業(yè)自身所控制，屬于不可控制風(fēng)險(xiǎn)、不可預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)范疇，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中也被稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。合同管理系統(tǒng)本身存在的漏洞使得石油企業(yè)合同簽訂常常處于無序狀態(tài)，最終導(dǎo)致了企業(yè)合同管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的難度都大幅度上升。

第二，石油合同監(jiān)督方面存在風(fēng)險(xiǎn)。在合同的簽訂之后，一些石油企業(yè)不注重合同的跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致合同的執(zhí)行和實(shí)施得不到有效的跟蹤處理，給石油企業(yè)的發(fā)展帶來較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。部分石油企業(yè)的履約意識較差，在合同執(zhí)行過程中往往還面臨著違約風(fēng)險(xiǎn)。在某些情況下，石油企業(yè)因?yàn)閷ψ陨砉芾聿坏轿粚?dǎo)致合同履行難以取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，最終影響了自身的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展。

第三，石油合同簽訂和管理過程中存在法律風(fēng)險(xiǎn)。石油企業(yè)在簽訂合同或者管理合同時(shí)，往往因?yàn)闂l款的合法性和恰當(dāng)性而給合同帶來一定的問題和風(fēng)險(xiǎn)。由于法律上的風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益侵害將會將石油企業(yè)帶入到合同糾紛的旋渦，最終可能因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)的不足而導(dǎo)致糾紛問題處理的不當(dāng)，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益損失或者名譽(yù)損失。

二、規(guī)避石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)策略

（一）完善管理機(jī)制，建立清晰的權(quán)責(zé)關(guān)系

首先，要建立合同歸口管理部門。石油企業(yè)應(yīng)該完善管理體制和制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該承擔(dān)起建立合同歸口管理部門的職責(zé)，積極地進(jìn)行部門建立和資源分配，對合同檔案保管和中大?濟(jì)合同談判制定規(guī)范的管理制度，明確合同簽訂專用章，將合同的歸口管理落在實(shí)處。

其次，要建立有效的溝通渠道，明確各部門的溝通職責(zé)。企業(yè)要清晰地劃分財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和合同歸口管理部門的職責(zé)，并在各個(gè)部門之間建立起良好的溝通渠道，在合同簽訂的過程中實(shí)時(shí)溝通、定期了解。

再次，要完善并落實(shí)管理制度。在結(jié)合現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，石油企業(yè)可以針對合同管理各個(gè)層面進(jìn)行職責(zé)劃分，確定各部門簽訂經(jīng)濟(jì)合同的范圍和條件，明確合同審批流程和權(quán)限，并對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置詳盡的流程以供遵循，在明確要求的基礎(chǔ)上堅(jiān)實(shí)地落實(shí)各項(xiàng)制度。

最后，要注重合同檔案管理。檔案管理部門應(yīng)當(dāng)定期地進(jìn)行資料整理和更新，根據(jù)合同談判和簽訂的進(jìn)程來收集、整理和保存檔案資料，各部門還應(yīng)該在自身職責(zé)范圍內(nèi)建立合同臺賬。

（二）有效地規(guī)避合同管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

石油企業(yè)在簽訂合同之前要做好市場調(diào)研工作，進(jìn)行國際形勢變化預(yù)測，從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度去思考將風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)管理有效融合的方法和對策。在簽訂合同的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考慮市場現(xiàn)實(shí)狀況和綜合分析自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上考慮簽訂事宜，分析合同簽訂過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警方案，提升企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力和合同管理能力。石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對合同管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)形成自己的一套科學(xué)化和有笑話的管理方案，讓合同管理能夠有章可循，使得各個(gè)合同管理部門能夠明確自身的職責(zé)，在無形中加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系和合作，合同簽訂的每一個(gè)過程都要有明確的記錄和記載。除此之外，石油企業(yè)還要加強(qiáng)對合同管理相關(guān)人員的培訓(xùn)，使得管理人員的專業(yè)知識能夠在合同管理過程中得到大幅度的提升，以便勝任將來更多的合同管理工作。

（三）進(jìn)行事前調(diào)研、做好源頭管理工作

第一，對采購需求進(jìn)行審查。在實(shí)施采購活動(dòng)之前，石油企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)對采購需求進(jìn)行調(diào)查，論證采購目標(biāo)的合理性，如果合同涉及到較高的專業(yè)技術(shù)和復(fù)雜的法律關(guān)系，還要組織技術(shù)專家、財(cái)務(wù)人員和法律專家參與到合同的簽訂過程之中來，力求使得采購需求合理合規(guī)，避免資源的浪費(fèi)和重復(fù)的購買。對于不同金額和不同重要程度的采購合同，要采取不同級別的立項(xiàng)審批流程。

第二，加強(qiáng)合同訂購的前期審查。石油企業(yè)需要在簽訂合同前對對方當(dāng)事人的資信狀況、履約能力、資質(zhì)情況、是否具備完全民事行為能力進(jìn)行詳盡的調(diào)查，論證其是否能按時(shí)履行合同、合同履行質(zhì)量高低以及產(chǎn)品質(zhì)量保證程度，將合同風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）注重合同審查，強(qiáng)化監(jiān)督程序

首先，要注重對合同的審查。合同的簽訂應(yīng)該嚴(yán)格按照程序進(jìn)行審批，在簽訂合同前對合同文本、合同約定事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格地檢查，避免出現(xiàn)漏洞，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

第5篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

【關(guān)鍵詞】合同；造價(jià)糾紛；處理

前言

目前，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建設(shè)工程項(xiàng)目的量與規(guī)模均發(fā)生了質(zhì)的變化，快速向高大方向發(fā)展。隨之產(chǎn)生的圍繞工程造價(jià)計(jì)價(jià)方面的矛盾或糾紛隨處可見。究其原因，幾乎無一不與工程合同管理有關(guān)。工程造價(jià)作為工程建設(shè)管理中的重要組成內(nèi)容，正是以合同約定為依據(jù)而實(shí)施計(jì)價(jià)管理的。全面貫徹實(shí)施工程量清單計(jì)價(jià)，旨在將工程計(jì)價(jià)融入市場競爭機(jī)，使之更有助于工程計(jì)價(jià)控制，有利于維護(hù)項(xiàng)目參建各方的合法權(quán)益，真正提升工程建設(shè)效益。與此同時(shí)，對工程施工合同及合同管理提出了更為嚴(yán)密的要求。從擬定合同條款、合同簽訂至合同執(zhí)行，實(shí)施全過程跟蹤管理，才能為實(shí)施工程造價(jià)管理，消除造價(jià)糾紛創(chuàng)造條件，確保高效完成各項(xiàng)工程建設(shè)任務(wù)。

一、緊抓工程合同管理，以有效管理工程造價(jià)

建設(shè)工程造價(jià)，對于某個(gè)工程項(xiàng)目而言，是指將工程項(xiàng)目全部建成，在建設(shè)期預(yù)計(jì)或?qū)嶋H支出的建設(shè)費(fèi)用。包括設(shè)備和工器具購置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)和建設(shè)期利息。而本文所說的工程造價(jià)，不論對于建設(shè)方或是施工方，主要指建安工程造價(jià)。其中，工程的承包價(jià)則集中于工程招投標(biāo)及合同簽約過程中形成與確定。在工程招標(biāo)與評標(biāo)活動(dòng)中，無論采取經(jīng)評審的最低投標(biāo)價(jià)法，還是選擇綜合評估法評標(biāo)，都將圍繞工程造價(jià)展開，選擇滿足招標(biāo)文件規(guī)定的各項(xiàng)綜合評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性要求的合理中標(biāo)價(jià)為合同價(jià)載入建設(shè)工程合同，確認(rèn)了某工程最原始的工程造價(jià)根據(jù)。工程合同所涵蓋的工程計(jì)價(jià)方法、工程價(jià)款撥付、調(diào)整與竣工結(jié)算等全部的管理內(nèi)容，形成了工程建設(shè)過程中工程計(jì)價(jià)的重要法理依據(jù)，支撐后續(xù)施工全過程的計(jì)價(jià)管理。對控制工程造價(jià)、迅速有效地解決計(jì)價(jià)糾紛，均具有不可替代的積極作用。

建設(shè)工程施工合同作為發(fā)承包人為完成約定的建安工程產(chǎn)品、明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)合同，其主要內(nèi)容是約定工程合同價(jià)款。合同條款是招標(biāo)文件的核心內(nèi)容，攸關(guān)合同主體各方利益，招標(biāo)人在擬定招標(biāo)文件中必須高度重視合同條款的編制質(zhì)量，充分滿足我國現(xiàn)行招標(biāo)投標(biāo)法、清單計(jì)價(jià)規(guī)范等法規(guī)要求，按招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，依照各工程的不同情況選擇相應(yīng)的合同類型。發(fā)承包人應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際、自身?xiàng)l件及市場因素，本著自愿、公平、誠實(shí)、信用等原則，以嚴(yán)謹(jǐn)、周密的作風(fēng)，重點(diǎn)商量約定涉及工程造價(jià)的計(jì)量計(jì)價(jià)、工程計(jì)價(jià)定額、合同綜合單價(jià)調(diào)整、設(shè)備材料價(jià)差調(diào)整、變更簽證、調(diào)整結(jié)算等最易產(chǎn)生爭議或糾紛的條款，明確約定計(jì)價(jià)調(diào)整范圍和調(diào)整辦法，明示承包雙方各自應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍與風(fēng)險(xiǎn)比例，在合同專用條款中一一載明，以加大合同的可操作性。而不能掉以模糊，給執(zhí)行合同增加難度。不得隱含索賠條件或隱藏漏洞。不得訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議或違背中標(biāo)人意愿的合同，從源頭上杜絕糾紛隱患。約束承包雙方各盡其責(zé)，確保工程合同的有效實(shí)施。

二、避免或減少造價(jià)糾紛，完善合同管理是關(guān)鍵，

承包雙方在簽訂合同前，對合同條款的醞釀、洽商等準(zhǔn)備工作是確保合同內(nèi)容的完整和有效履行的基礎(chǔ)。但是，由于受工程建設(shè)項(xiàng)目所具有的施工周期長、環(huán)境地質(zhì)條件差、施工工藝復(fù)雜、施工材料多樣等特性以及市場因素影響，勢必給工程合同管理帶來挑戰(zhàn)。當(dāng)原有的一些合同條款與工程計(jì)價(jià)實(shí)際需要不相適用、或意愿表達(dá)有差異，在執(zhí)行計(jì)價(jià)過程中可能存在爭議時(shí)，則應(yīng)結(jié)合原合同條件進(jìn)行補(bǔ)充或調(diào)整，以進(jìn)一步完善合同，深化合同管理，避免因合同管理缺失而引起造價(jià)糾紛。

由于原合同條款不足或疏漏、前后不一致或因工程項(xiàng)目變更調(diào)整等原因?qū)е峦缓贤瑮l款有不同的解釋，將影響造價(jià)控制或工程計(jì)價(jià)并可能產(chǎn)生糾紛的，合同管理方可以啟動(dòng)合同動(dòng)態(tài)管理程序，及時(shí)匯同合同當(dāng)事各方溝通協(xié)調(diào)，在原合同框架內(nèi)，結(jié)合實(shí)際，根據(jù)需要，采取補(bǔ)充合同、協(xié)議或會議紀(jì)要、說明等措施延伸合同內(nèi)涵，逐步充實(shí)合同和完善合同管理，對最大限度避免或減少合同管理難或執(zhí)行合同難的問題與計(jì)價(jià)糾紛，是十分緊迫和需要的。對合同條件的適時(shí)調(diào)整充實(shí)，同吋也兼顧擴(kuò)展控制工程造價(jià)及計(jì)價(jià)依據(jù)的完備性，更有利于日后的相關(guān)計(jì)價(jià)糾紛處理。

三、充分依據(jù)合同約定，合理處理好造價(jià)糾紛

工程合同管理，其主要職能是約束合同當(dāng)事人各方的經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)當(dāng)事人的合法利益最大化。其中，根據(jù)合同約定條款，妥善處理工程項(xiàng)目建設(shè)中產(chǎn)生的各類工程計(jì)價(jià)爭議，是合同管理服務(wù)于工程造價(jià)管理的重要內(nèi)容。

（一）近年來，我國致力貫徹執(zhí)行工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范，實(shí)施了以工程量清單計(jì)價(jià)為主要的工程計(jì)價(jià)辦法改革。按計(jì)價(jià)規(guī)范的解釋，工程量清單應(yīng)依據(jù)：工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范；國家或省級，行業(yè)建設(shè)主管部門頒發(fā)的計(jì)價(jià)依據(jù)和辦法；建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件、有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、招標(biāo)文件及其補(bǔ)充；施工現(xiàn)場情況、工程特點(diǎn)、施工方案等相關(guān)資料編制。“工程量清單必須作為招標(biāo)文件的組成部分，其準(zhǔn)確性和完整性由招標(biāo)人負(fù)責(zé)”。而對于工程量清單計(jì)價(jià)，無論是招標(biāo)人編制的招標(biāo)控制價(jià)格還是投標(biāo)人投標(biāo)報(bào)價(jià)，均應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件中的工程量清單和有關(guān)要求，結(jié)合相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行編制，且分部分項(xiàng)工程量清單采用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)。綜合單價(jià)包括了每個(gè)分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目或措施項(xiàng)目所需的除規(guī)定費(fèi)用和稅金以外的全部費(fèi)用，同時(shí)包含一定范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)。在清單計(jì)價(jià)規(guī)范“工程合同價(jià)款的約定”條款規(guī)定：實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)的工程宜采用單價(jià)合同形式。即合同約定的工程價(jià)款包含的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)在約定條件內(nèi)固定不調(diào)整，而在約定條件外允許調(diào)整，但調(diào)整方式、方法應(yīng)在合同中約定。這就是說，對于實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)的工程，準(zhǔn)確、完整的工程量清單是投標(biāo)人準(zhǔn)確合理投標(biāo)報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)，投標(biāo)報(bào)價(jià)的重點(diǎn)是清單項(xiàng)目綜合單價(jià)的確定。完整合理確定綜合單價(jià)的前提是嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)價(jià)規(guī)范、正確描述工程量清單項(xiàng)目特征。我們根據(jù)清單項(xiàng)目特征進(jìn)行列項(xiàng)組價(jià)，再回過頭來復(fù)核清單項(xiàng)目特征，確認(rèn)綜合單價(jià)完整組成。如果工程量清單項(xiàng)目特征描述不清甚至漏項(xiàng)，錯(cuò)誤，就必定引起施工過程中的更改，都會引起爭議，產(chǎn)生計(jì)價(jià)糾紛。因此，完整準(zhǔn)確的清單項(xiàng)目綜合單價(jià)才是最終形成合同協(xié)議書簽訂時(shí)的合同單價(jià)，它在合同約定內(nèi)是固定的。

當(dāng)然，清單的準(zhǔn)確、完整性責(zé)任在于招標(biāo)人。而在清單項(xiàng)目綜合單價(jià)組價(jià)中產(chǎn)生漏項(xiàng)甚至錯(cuò)誤的責(zé)任則在投標(biāo)人了。劃清了責(zé)任，才能積極消除糾紛隱患，有效管控計(jì)價(jià)糾紛。分清是非，得以妥善外理分歧或糾紛。

（二）、在工程合同管理中，另一最容易引起計(jì)價(jià)爭議的表現(xiàn)為如何合理分?jǐn)們r(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)比例?，F(xiàn)以材料、設(shè)備采購為例，材料和設(shè)備采購對工程造價(jià)的影響大，其比重約占工程造價(jià)的60%—70%。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，對于鋼材、水泥、砂石等用材份額大，價(jià)格高昂、主要受市場物價(jià)波動(dòng)導(dǎo)致的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和合理分?jǐn)傇瓌t，由發(fā)承包雙方根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合施工階段實(shí)際來商定各自應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其風(fēng)險(xiǎn)范圍或幅度，在合同中界定和明確，而不能要求所有風(fēng)險(xiǎn)都有承包人承擔(dān)或承擔(dān)無限度風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主與承包商均應(yīng)密切關(guān)注市場行情，及時(shí)掌握最新的施工情況和材料價(jià)格走勢，結(jié)合分析已有的價(jià)格資料積累或同類工程價(jià)格管理信息，對材料。設(shè)備采購予以準(zhǔn)確合理定價(jià)。同時(shí)通過跟蹤服務(wù)，約法三章等措施，規(guī)范合同管理不留活口。著力扼制有約不遵、有法不依的行為，杜絕工程計(jì)價(jià)爭議苗頭，控制工程造價(jià)。

（三）、在工程實(shí)施階段，由于工程變更而導(dǎo)致變更簽證或索賠，是最常見、最容易產(chǎn)生計(jì)價(jià)糾紛的突出因素。有變更必有簽證，必然產(chǎn)生索賠。索賠主要為工期、費(fèi)用兩個(gè)方面。無論設(shè)計(jì)變更或其他變更，必然影響工程造價(jià)的相應(yīng)變化。由于變更工程計(jì)量和計(jì)價(jià)方式多為業(yè)主和承包人的爭議焦點(diǎn)，在此，筆者以為，為有效控制工程造價(jià)，積極防止發(fā)生計(jì)價(jià)糾紛，應(yīng)當(dāng)在工程項(xiàng)目合同管理上下功夫，增強(qiáng)變更事件預(yù)測控制。從深入細(xì)化施工圖設(shè)計(jì)著手，力求施工過程中對工程項(xiàng)目內(nèi)容少變更甚至不變更，更要防止盲目變更。對發(fā)生了的變更應(yīng)當(dāng)迅速落實(shí)變更指令，縮小因工程變更而造成的損失。在合同中，應(yīng)對可能發(fā)生的變更，詳細(xì)而明確載明變更的計(jì)價(jià)方法、定價(jià)原則、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并界定變更責(zé)任，強(qiáng)化合同約定管理，預(yù)防產(chǎn)生扯皮或爭議。對于影響不大且變動(dòng)價(jià)款數(shù)額較小的項(xiàng)目變更，可經(jīng)發(fā)、承包雙方協(xié)商簽證，快速處理爭議；而對于影響工程計(jì)價(jià)較大的變更，如建筑結(jié)構(gòu)變更，還需經(jīng)過設(shè)計(jì)方的書面確認(rèn)后，根據(jù)施工的實(shí)際情況和相關(guān)約定，由甲乙雙方協(xié)商落實(shí)工程價(jià)款變更。

由于設(shè)計(jì)變更或其他變更而產(chǎn)生的索賠。必須查明索賠性質(zhì)。索賠責(zé)任，通過合同約定的有關(guān)條款理賠。在實(shí)際工作中，“索賠”是雙向的。在我國《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》的通同合同條款中的索賠既包括承包人向發(fā)包人的索賠，也包括發(fā)包人向承包人的索賠。對于非自身原因或過錯(cuò)而造成的工期延誤、費(fèi)用損失，理應(yīng)向責(zé)任方提出要求補(bǔ)償損失的權(quán)利要求。這也是合同管理的重要的環(huán)節(jié)，必須對索賠和反索賠進(jìn)行研究，將索賠條件寫入合同，支撐具備正當(dāng)索賠理由的索賠糾紛事件獲取充足證據(jù)得以合理處置。

結(jié)束語

綜上所述，工程合同管理的核心內(nèi)容是工程造價(jià)。而有效實(shí)施工程價(jià)款計(jì)價(jià)管理，防止計(jì)價(jià)過程中產(chǎn)生計(jì)價(jià)糾紛與合理處理計(jì)價(jià)糾紛的基礎(chǔ)在于高效的工程合同管理。工程合同管理同樣是一把多刃劍，只有強(qiáng)化和完善合同管理，不斷總結(jié)積累，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，才能為控制建設(shè)投資，扶正工程計(jì)價(jià)秩序、避免或降低造價(jià)糾紛直接、及時(shí)提供充足的法理依據(jù)，通過協(xié)商、調(diào)解等辦法妥善解決計(jì)價(jià)糾紛。以維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)社會安定，為工程項(xiàng)目建設(shè)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第6篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

【關(guān)鍵詞】普通公路 公路養(yǎng)護(hù) 公路養(yǎng)護(hù)管理

一、普通公路養(yǎng)護(hù)管理特點(diǎn)

公路養(yǎng)護(hù)是指為保持公路經(jīng)常處于完好狀態(tài),防止其使用質(zhì)量下降,并向公路使用者提供良好的服務(wù)所進(jìn)行的作業(yè)。公路養(yǎng)護(hù)管理特指公路建成投入使用后所進(jìn)行的養(yǎng)護(hù)作業(yè)管理。公路養(yǎng)護(hù)管理具有如下特點(diǎn):

1.實(shí)施養(yǎng)護(hù)作業(yè)的強(qiáng)制性?！吨腥A人民共和國公路法》第四章第三十五條規(guī)定:“公路管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院交通主管部門規(guī)定的技術(shù)規(guī)范和操作規(guī)程對公路進(jìn)行養(yǎng)護(hù),保證公路經(jīng)常處于良好的技術(shù)狀態(tài)。”

2.養(yǎng)護(hù)對象的廣泛性、全面性。普通公路的養(yǎng)護(hù)包括路基、路面、橋涵、綠化、交通工程及沿線附屬設(shè)施等。

3.養(yǎng)護(hù)作業(yè)措施的針對性、機(jī)動(dòng)性與時(shí)效性。公路養(yǎng)護(hù)的目的在于加強(qiáng)對公路預(yù)防性養(yǎng)護(hù)的同時(shí),對出現(xiàn)的病害應(yīng)快速、及時(shí)進(jìn)行修復(fù),使其經(jīng)常處于完好狀態(tài);養(yǎng)護(hù)工藝、操作規(guī)程嚴(yán)格按《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》執(zhí)行,且在作業(yè)區(qū)域按《公路養(yǎng)護(hù)安全作業(yè)規(guī)程》要求采取安全措施。

4.養(yǎng)護(hù)技術(shù)的專業(yè)性和復(fù)雜性。公路的養(yǎng)護(hù)除需要具備機(jī)械化、專業(yè)化外,還需不斷探索和發(fā)展新技術(shù)、新工藝、新材料的使用。在養(yǎng)護(hù)檢測手段上,需具備現(xiàn)代化綜合檢測設(shè)備,養(yǎng)護(hù)工作涉及的學(xué)科領(lǐng)域比較寬泛,科技含量高、技術(shù)工藝復(fù)雜。

5.養(yǎng)護(hù)總投入較大、人員素質(zhì)要求較高。普通公路養(yǎng)護(hù)對象自身價(jià)值較高,為保持或恢復(fù)養(yǎng)護(hù)對象使其達(dá)到技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和必需的服務(wù)水平,所需投入較大。直接從事養(yǎng)護(hù)工作的作業(yè)人員及管理人員必須對養(yǎng)護(hù)對象的技術(shù)構(gòu)成、方案和措施十分熟悉,綜合素質(zhì)要高。

6.養(yǎng)護(hù)管理行為已上升為可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度,必須樹立服務(wù)觀念、環(huán)保觀念。

二、普通公路養(yǎng)護(hù)管理現(xiàn)狀

1.養(yǎng)護(hù)管理體制不順。目前我國普通公路的養(yǎng)護(hù)管理大多仍采用事業(yè)型的管理體制,養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)依靠上級撥付,資金支付采用撥款方式,不利于社會市場形成,不利于社會融資,這些方面已嚴(yán)重影響了養(yǎng)護(hù)技術(shù)水平的提高與管理機(jī)制的創(chuàng)新。

2.養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制落后,“重建輕養(yǎng)”思想嚴(yán)重。對養(yǎng)護(hù)管理強(qiáng)制性要求,缺乏足夠的認(rèn)識及有效的法律約束,主要表現(xiàn)為對養(yǎng)護(hù)責(zé)任事故追究不力,監(jiān)管不嚴(yán),處罰過輕;對養(yǎng)護(hù)資金投入不足,對科技進(jìn)步重視不夠,尚未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。

3.缺少統(tǒng)一的養(yǎng)護(hù)定額與科學(xué)的評判標(biāo)準(zhǔn)。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)支出缺乏科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)、隨意性大;養(yǎng)護(hù)質(zhì)量考核仍然沿用過去的“好路率”指標(biāo),沒有充分考慮其他社會服務(wù)因素。

4.養(yǎng)護(hù)機(jī)械配套率不足,養(yǎng)護(hù)科技含量低。雖然一些地方配備了從國外引進(jìn)的大功率綜合性養(yǎng)護(hù)機(jī)械,但對機(jī)械適應(yīng)能力差,對機(jī)械性能的開發(fā)嚴(yán)重不足,使用頻率低,設(shè)備閑置浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重;大多養(yǎng)護(hù)作業(yè)仍采用傳統(tǒng)的手工作坊式生產(chǎn)組織,對國外已有的新技術(shù)、新工藝、新材料只處在試驗(yàn)階段,還沒有大規(guī)模推廣使用。

三、國外高等級公路養(yǎng)護(hù)管理

國外公路的養(yǎng)護(hù)管理,由于國情不同,差異很大,但管理目標(biāo)卻是一致的。這就是要保證公路的高效運(yùn)營,使巨額建設(shè)資金能夠及時(shí)收回,并不斷創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。國外公路養(yǎng)護(hù)管理的特點(diǎn)可以歸納為法制化、社會化、專業(yè)化、市場化及養(yǎng)護(hù)作業(yè)方式的機(jī)械化等幾個(gè)方面。按照我國建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,以及公路公益性商品的屬性,這幾個(gè)方面也應(yīng)該是我國公路養(yǎng)護(hù)管理發(fā)展努力的方向。

四、普通公路養(yǎng)護(hù)管理發(fā)展對策

1.養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制改革對策

養(yǎng)護(hù)管理體制是指養(yǎng)護(hù)管理權(quán)限劃分及管理活動(dòng)賴以進(jìn)行的物質(zhì)存在形式。對公路養(yǎng)護(hù)管理發(fā)展起到了不可低估的作用,并積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)。為實(shí)現(xiàn)我國普通公路養(yǎng)護(hù)管理體制的創(chuàng)新與突破,要著力于以下幾個(gè)方面。

(1)順應(yīng)普通公路發(fā)展趨勢和特點(diǎn),在建立普通公路養(yǎng)護(hù)管理體制時(shí)優(yōu)先考慮集中統(tǒng)一原則。集中是指領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的集中,要求必須實(shí)施嚴(yán)格的分級管理;統(tǒng)一主要是指對普通公路的養(yǎng)護(hù)管理要統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一評判標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一計(jì)量定額。

(2)建設(shè)專業(yè)化的養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍。只有人員精干、技術(shù)全面、訓(xùn)練有素、機(jī)械配套、安全措施完備的專業(yè)化養(yǎng)護(hù)隊(duì)伍,才能完成普通公路的正常養(yǎng)護(hù)和突發(fā)事件的公路養(yǎng)護(hù)提供大量、及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息,為公路交通的發(fā)展、科學(xué)管理和決策提供可靠依據(jù)。

(3)順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求,大力培育并開放公路養(yǎng)護(hù)市場,真正實(shí)現(xiàn)管養(yǎng)分離。實(shí)現(xiàn)養(yǎng)護(hù)管理用人機(jī)制和用工方式走向社會化,公路養(yǎng)護(hù)維修要面向建筑市場,通過招標(biāo)選擇施工隊(duì)伍,建立養(yǎng)護(hù)工程的競爭機(jī)制,養(yǎng)護(hù)工程實(shí)現(xiàn)從計(jì)劃任務(wù)形式向合同管理形式的轉(zhuǎn)變,以適應(yīng)公路養(yǎng)護(hù)工程特點(diǎn)。

(4)建立科學(xué)的公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)決策機(jī)制和質(zhì)量評判指標(biāo)。決策由經(jīng)驗(yàn)型向?qū)＜蚁到y(tǒng)型轉(zhuǎn)變,建立并完善普通公路養(yǎng)護(hù)管理數(shù)據(jù)庫,充分發(fā)揮“路面管理信息系統(tǒng)”、“橋梁管理信息系統(tǒng)”等的指導(dǎo)作用;養(yǎng)護(hù)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)從“好路率”指標(biāo)向綜合服務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)變,對普通公路的使用能力與服務(wù)水平進(jìn)行綜合評價(jià)。

(5)實(shí)現(xiàn)養(yǎng)護(hù)工程的決策,由經(jīng)驗(yàn)型向?qū)＜蚁到y(tǒng)型的轉(zhuǎn)變,養(yǎng)護(hù)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)從“好路率”指標(biāo)向綜合服務(wù)水平指標(biāo)的轉(zhuǎn)變。建立和完善高等級公路養(yǎng)護(hù)管理數(shù)據(jù)庫,充分發(fā)揮路面管理信息系統(tǒng)等的主導(dǎo)作用;采用國際通行的服務(wù)類行業(yè)星級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對高等級公路的使用能力與服務(wù)水平進(jìn)行綜合評價(jià)。

2.養(yǎng)護(hù)管理技術(shù)發(fā)展對策

先進(jìn)、適用的養(yǎng)護(hù)技術(shù),保證了普通公路的正常使用,而規(guī)范、科學(xué)、高效的管理使普通公路的服務(wù)水平不斷提高。推廣施工新技術(shù)、新工藝、新材料,提高路面耐久性,延長公路使用壽命。目前,我國公路建設(shè)中采用的改性瀝青、土工合成材料、乳化瀝青、稀漿封層等技術(shù),改善了公路橋梁等建筑的穩(wěn)定性和耐久性,可以達(dá)到節(jié)約能源、降低成本,實(shí)現(xiàn)公路交通可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3.養(yǎng)護(hù)管理機(jī)械化對策

養(yǎng)護(hù)機(jī)械化是公路現(xiàn)代化的必由之路,養(yǎng)護(hù)機(jī)械化是實(shí)現(xiàn)普通公路使用功能,提高服務(wù)水平的關(guān)鍵。必須不失時(shí)機(jī)地?fù)屪ツ壳拔覈反蟀l(fā)展的機(jī)遇,立足養(yǎng)護(hù)作業(yè)機(jī)械化、專業(yè)化,不斷提高公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械的裝備率、配套率。

第7篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

一、政府效益審計(jì)的內(nèi)涵 

（一）效益審計(jì)的概念 

效益審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位財(cái)政收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價(jià)。 

效益審計(jì)的目標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系，效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。這三個(gè)目標(biāo)緊密相聯(lián)，有時(shí)交叉在一起，并無明顯的區(qū)分界限，實(shí)際工作中更難把三者完全割裂開來。因此，在審計(jì)中可以對這三個(gè)目標(biāo)有所側(cè)重，但為保證審計(jì)的客觀性，通常會將三者聯(lián)系起來統(tǒng)籌考慮。 

（二）效益審計(jì)的特點(diǎn) 

與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，效益審計(jì)在設(shè)計(jì)的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 

1.審計(jì)目標(biāo)不同 

一般來說，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，而效益審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見。 

2.審計(jì)方向不同 

一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查和評價(jià)，而效益審計(jì)有可能是對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，效益審計(jì)要對未來提出改進(jìn)建議。 

3.所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同 

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會計(jì)原則及相關(guān)具體的會計(jì)制度，效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。 

4.審計(jì)方法不同 

由于審計(jì)目標(biāo)的相對固定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所運(yùn)用的方法相對比較固化。而效益審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣化的，審計(jì)對象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無法固定的，幾乎所有的社會科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。 

（三）開展效益審計(jì)的意義 

1.開展效益審計(jì)是建立高效廉潔政府的需要 

高效廉潔的政府，是現(xiàn)代化民主社會的基本特征。在以市場經(jīng)濟(jì)為中心的今天，在政府各部門以經(jīng)濟(jì)工作為中心的情況下，如果能對工作中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，那么，官僚主義和腐敗現(xiàn)象就會少一些，經(jīng)濟(jì)決策就會更準(zhǔn)確，國家的經(jīng)濟(jì)損失就會更少，社會效益也會大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經(jīng)濟(jì)效益，不算經(jīng)濟(jì)賬，甚至嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展效益審計(jì)，有利于監(jiān)督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。 

2.開展效益審計(jì)是有效利用有限資源的需要 

隨著國家在社會經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產(chǎn)總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍已大大擴(kuò)展。國家公共開支的成倍增長和公營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，特別是我國眾多人口增長，經(jīng)濟(jì)資源越來越不能滿足社會的需要，政府的生長基礎(chǔ)和社會的發(fā)展機(jī)會愈來愈受限制。雖然目前我國的經(jīng)濟(jì)增長速度依然令世界刮目相看，我們也擁有得天獨(dú)厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，在這種高經(jīng)濟(jì)增長的背后，是否隱藏著對寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍？對政府受托責(zé)任的考評應(yīng)該定位在投資效益上。投資不僅包括經(jīng)濟(jì)資源，也包括人力資源、自然資源等；效益不僅包括經(jīng)濟(jì)效益，還包括環(huán)境的保護(hù)、社會的安定、民心的凝聚力等。 

3.開展效益審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要 

現(xiàn)代社會是民主化的社會，是人民當(dāng)家作主的時(shí)代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當(dāng)然的為人民辦事。在民主社會，政府負(fù)有以最經(jīng)濟(jì)、最有效的辦法使用管理各項(xiàng)資源，并使各項(xiàng)資源的使用最大限度地達(dá)到預(yù)期目的。因此，盡快開展效益審計(jì)，是維護(hù)民主與法制建設(shè)、建立現(xiàn)代化強(qiáng)國所必備的一個(gè)有力措施。 

二、政府效益審計(jì)的技術(shù)方法 

審計(jì)技術(shù)方法是為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的，由于政府效益審計(jì)目標(biāo)多樣化、審計(jì)對象范圍廣泛，因此審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的技術(shù)方法也是無法固定的，幾乎所有的社會科學(xué)研究方法，在效益審計(jì)中都有可能用到。 

（一）審查和評價(jià)經(jīng)濟(jì)性的技術(shù)方法 

經(jīng)濟(jì)性是指投入的節(jié)約，即是否經(jīng)濟(jì)節(jié)約地獲取和投入資源，資源包括人、財(cái)、物和信息等。審計(jì)人員在審查評價(jià)經(jīng)濟(jì)性時(shí)要關(guān)注資源獲取和投入的時(shí)間、種類、數(shù)量、質(zhì)量、成本和相關(guān)的決策、管理等方面。 

1.投入合理性的評價(jià) 

合理的投入要有助于產(chǎn)出，有利于產(chǎn)出結(jié)果。在投入合理性評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位項(xiàng)目的設(shè)立和批準(zhǔn)是否符合一定的立項(xiàng)和審批程序，是否嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和制度辦事，防止不合理的投入。 

2.投入充分性的評價(jià) 

充分的投入是項(xiàng)目及時(shí)和高質(zhì)量完成的保證，包括及時(shí)投入和足額投入兩個(gè)方面。在投入充分性評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在由于資金不充足、不到位而導(dǎo)致項(xiàng)目不能按時(shí)開工、工期拖長、逾期未建成、占壓資金、資產(chǎn)閑置等各種損失浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生；是否存在由于投入的不充分而變更設(shè)計(jì)、降低質(zhì)量、以次充好，造成嚴(yán)重的質(zhì)量問題等。 

3.投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性的評價(jià) 

準(zhǔn)確地把握投入的時(shí)機(jī)是決定投入成功與否的關(guān)鍵因素之一。在投入時(shí)機(jī)恰當(dāng)性評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位在投入前是否進(jìn)行過廣泛而深入的調(diào)查和研究，投入時(shí)機(jī)的選擇是否恰當(dāng)。 

4.投入管理和控制的評價(jià) 

規(guī)范化、科學(xué)化的投入管理和控制有利于提高資金的使用效益。在投入管理和控制評價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，在項(xiàng)目管理方面，被審計(jì)單位是否建立健全有效的組織管理和內(nèi)部控制制度，如基建項(xiàng)目中的招標(biāo)投標(biāo)制度、項(xiàng)目法人責(zé)任制度、工程監(jiān)理制度、合同管理制度等；是否對資金實(shí)行了全面管理，制定了資金管理具體辦法和使用規(guī)定。

5.利用量本利關(guān)系對投入進(jìn)行分析評價(jià) 

量本利關(guān)系是指數(shù)量、成本和利潤之間的關(guān)系。利用量本利關(guān)系對投入進(jìn)行分析主要是利用盈虧平衡分析法，來分析處于盈虧平衡點(diǎn)的業(yè)務(wù)量水平，進(jìn)而對項(xiàng)目的投入進(jìn)行評價(jià)。盈虧平衡點(diǎn)是指不盈利也不虧損時(shí)的業(yè)務(wù)量水平，即收入等于成本時(shí)的業(yè)務(wù)量水平。 

（二）審查和評價(jià)效率性的技術(shù)方法 

效率性是指投入與產(chǎn)出的關(guān)系。一般用投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系來反映投入資源的利用效率。高效率使用資源的特征是：一定產(chǎn)出條件下的投入最小化；一定投入條件下的產(chǎn)出最大化；更多的產(chǎn)出消耗更少的投入。審查評價(jià)效率性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有成本收益法、成本效果法、價(jià)值工程分析法。 

1.成本收益法 

成本收益法在分析計(jì)算成本與收益的基礎(chǔ)上，比較成本與收益之間的貨幣金額關(guān)系，目的是確定被審計(jì)單位或項(xiàng)目的收益是否超過成本。成本收益是評價(jià)資金使用效益的主要方法，適用于成本和收益均能以貨幣金額準(zhǔn)確計(jì)量或估計(jì)的情況。 

評價(jià)效益性一般使用收益與成本的比值（收益/成本）。如果比值大于1，說明收益超過成本，比值越大收益越大；如果比值等于1，說明收益與成本相等；如果比值小于1，說明收益低于成本，比值越小資金的使用效率越低。 

2.成本效果法 

成本效果法分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價(jià)項(xiàng)目效益，尋找既定目標(biāo)的最經(jīng)濟(jì)成本，或既定成本的最好效果。與成本收益分析不同的是，成本效果分析的成果用實(shí)物數(shù)量表示而非貨幣金額，適用于成果不能用貨幣計(jì)量的情況。 

用成本效果分析法評價(jià)效率性時(shí)，一般有四種方式：一是直接將成本效果比值與標(biāo)準(zhǔn)相對比；二是當(dāng)成本相同或較固定時(shí)，可以只比較效果；三是當(dāng)效果相同或較固定時(shí)，可以只比較成本；四是當(dāng)效果提高（降低）成本也加大（減少）時(shí)，可以比較每單位增加（減少）的效果所引起成本變化，即使用額外成本與額外效果的比值。 

3.價(jià)值工程分析法 

價(jià)值工程分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=功能/成本），目標(biāo)是用最低的成本來實(shí)現(xiàn)或獲取它所具備的必要功能。與成本效果分析不同的是，價(jià)值工程分析以功能分析為核心，目的是在滿足各種不同的功能需求的前提下，使資源得到充分合理的利用，達(dá)到成本最低價(jià)值最大。價(jià)值工程分析法適用于產(chǎn)出成果不能以貨幣金額和實(shí)物數(shù)量來計(jì)量，而可以按其實(shí)現(xiàn)的功能來分析的情況。 

應(yīng)用價(jià)值工程分析法時(shí)要從以下五個(gè)方面進(jìn)行分析：一是是否存在既提高功能，又降低成本的途徑；二是當(dāng)功能相同或固定時(shí)，可以評價(jià)成本降低的可能性；三是當(dāng)成本相同或固定時(shí)，評價(jià)功能提高的可能性；四是當(dāng)成本與功能均提高時(shí)，評價(jià)功能的增加是否超過成本的變化；五是當(dāng)成本與功能均降低時(shí)，評價(jià)成本的減少是否超過功能的變化。 

（三）審查和評價(jià)效果性的技術(shù)方法 

效果性是指產(chǎn)出是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，即產(chǎn)出的結(jié)果和影響達(dá)到或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度。審查評價(jià)效果性時(shí)可使用的技術(shù)方法主要有目標(biāo)評價(jià)法、目標(biāo)成果法、標(biāo)桿法、評分法。 

1.目標(biāo)評價(jià)法 

在審查和評價(jià)效果性時(shí)，由于要將產(chǎn)出與預(yù)期的目標(biāo)相對比，所以采用目標(biāo)評價(jià)法時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否科學(xué)、合理、可計(jì)量且符合實(shí)際情況。如果缺乏明確的目標(biāo)或目標(biāo)不具體，會導(dǎo)致許多損失浪費(fèi)和效益低下的情況發(fā)生。 

2.目標(biāo)成果法 

目標(biāo)成果法是根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評價(jià)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。該方法將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)聯(lián)系起來，確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，找出成果與目標(biāo)的差距或成果的偏離程度，查找工作過程中的缺點(diǎn)、失誤和問題，分析其原因，挖掘提高效益的潛力。 

3.標(biāo)桿法 

標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)和管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的其他同類單位或部門相對照并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。標(biāo)桿法的核心是確定最佳實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)。 

標(biāo)桿法適用于存在先進(jìn)的類似單位或部門能夠作為基準(zhǔn)，對這樣的單位或部門事先進(jìn)行過詳細(xì)周密的考察，并且能夠確定需要對照或借鑒事項(xiàng)的情況。 

4.評分法 

第8篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)；現(xiàn)狀；程序和方法；地勘企業(yè)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.173

1 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果而采取的各種政策和程序。內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素構(gòu)成。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。

2008年，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，2010年上述五部委又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。該指引要求自2011年1月1日首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

2 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

近年來，企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)極其重要的工作。2013年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會了新修訂的《第1101號-內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》指出，內(nèi)部審計(jì)通過審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這表明在我國，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能的重要方式之一。

內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制則是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控對象，內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分：①全部內(nèi)部控制審計(jì)：指針對組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制審計(jì)，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。②專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)：指針對組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素，某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)的某個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。

3 地勘企業(yè)如何開展內(nèi)部控制審計(jì)

3.1 建立審計(jì)委員會，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)模式為總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，這種領(lǐng)導(dǎo)模式的獨(dú)立性相對較弱，頒布的基本規(guī)范中明確“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)置審計(jì)委員會。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等”。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)隸屬審計(jì)委員會和企業(yè)最高管理層，這樣才能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的重要作用。

3.2 制定適合本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系

地勘企業(yè)可以以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及應(yīng)用準(zhǔn)則為基本框架，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、管理水平、內(nèi)外部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)水平等實(shí)際情況，按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則，來制定具體的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有完整性、指導(dǎo)性和可操作性，在內(nèi)部控制的要求發(fā)生變化時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修訂。

3.3 確定重點(diǎn)管理領(lǐng)域、業(yè)務(wù)和流程環(huán)節(jié)

地勘企業(yè)的重點(diǎn)管理領(lǐng)域在于項(xiàng)目管理、合同管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、人力資源管理等。而對項(xiàng)目施工過程中影響項(xiàng)目成本的施工組織方案、物資供應(yīng)、人員及設(shè)備的配置、工程質(zhì)量、安全措施等業(yè)務(wù)和流程環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。市場經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)，合同管理的簽訂是否公允、合同的變更或解除、合同是否遵循誠信原則嚴(yán)格履行等需要企業(yè)建立合同履行情況制度，完善的控制制度和嚴(yán)格的管理程序是內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)。物資管理過程的關(guān)鍵點(diǎn)在于物資采購、驗(yàn)收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)。

3.4 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

目前，地勘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)掌握財(cái)務(wù)知識，對其他環(huán)節(jié)的控制如物資管理、工程項(xiàng)目管理等方面管理知識缺乏，對風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理方面知識懂得的更少，這就需要企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高他們在經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等方面的理論水平、業(yè)務(wù)技能和處理問題的能力。

3.5 轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，創(chuàng)新審計(jì)思維

隨著內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就必須改變過去將精力投入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性查證上來發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)部控制存在的問題，而要深入管理和經(jīng)營領(lǐng)域，著眼從制度上、體制上解決和完善，提出客觀、科學(xué)的建設(shè)性建議，就要轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能，創(chuàng)新審計(jì)思維，從事后審計(jì)前移事中審計(jì)、事前審計(jì)，把違法違規(guī)問題消滅在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)的免疫力。

3.6 運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評價(jià)模式

內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評價(jià)模式，要求內(nèi)部審計(jì)人員改變過去以檢查歷史業(yè)務(wù)-記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)歷史運(yùn)營情況而提出建議和意見的傳統(tǒng)評價(jià)模式，把審計(jì)的重點(diǎn)放在未來企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理活動(dòng)上，結(jié)合企業(yè)目標(biāo)，評價(jià)企業(yè)現(xiàn)有的控制措施能否將其存在的風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可接受的水平。

4 地勘企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的程序和方法

（1）根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)和類型來制訂審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)組成員，實(shí)施審計(jì)調(diào)查，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，制訂實(shí)施方案。

審計(jì)調(diào)查可采用“點(diǎn)面線”方法。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。

（2）內(nèi)部控制健全性檢查及初步評審，通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制制度、與內(nèi)部控制相關(guān)的文件，組織機(jī)構(gòu)圖、記錄等資料；采用調(diào)查問卷、查詢、觀察等方法，來了解內(nèi)部控制的基本情況，初步評價(jià)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和合理性。

（3）內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。①審計(jì)人員按照內(nèi)部控制審計(jì)方案中確定的審計(jì)方法和步驟、范圍和數(shù)量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測試和實(shí)地觀察等方法，根據(jù)現(xiàn)場確定的審計(jì)重點(diǎn)，對照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。

②審計(jì)人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被審計(jì)單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。

③內(nèi)部控制審計(jì)組組長指定專人復(fù)核工作底稿，提出復(fù)核意見，必要時(shí)重新進(jìn)行測試。

④進(jìn)行現(xiàn)場總結(jié)，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)對其產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性綜合分析，做出內(nèi)部測評結(jié)果，與被審計(jì)單位交換意見形成審計(jì)結(jié)果。

（4）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以確認(rèn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，并從內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報(bào)告。

（5）后續(xù)審計(jì)。審計(jì)部門對內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見和采納審計(jì)建議情況，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)全過程閉環(huán)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟(jì)管理出版社，2010.

第9篇：合同管理評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文

一、引言

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）及其配套指引的，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制框架已經(jīng)基本建立。從內(nèi)部控制發(fā)展過程來看，如何實(shí)施內(nèi)部控制將成為今后一段時(shí)間內(nèi)理論和實(shí)務(wù)的熱點(diǎn)。內(nèi)部控制是一個(gè)由設(shè)計(jì)、實(shí)施、評價(jià)、整改構(gòu)成的動(dòng)態(tài)過程，內(nèi)部控制評價(jià)是內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。2010年，我國財(cái)政部等五部委聯(lián)合《內(nèi)部控制評價(jià)指引》（以下簡稱《評價(jià)指引》），從制度層面對企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，但是對于企業(yè)開展內(nèi)部控制評價(jià)有關(guān)的評價(jià)主體、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法等相關(guān)的可操作性問題有待進(jìn)一步探討。

英美等發(fā)達(dá)國家對內(nèi)部控制的研究較早，關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)，主要是構(gòu)建內(nèi)部控制框架和建立數(shù)學(xué)評價(jià)模型。我國對內(nèi)部控制的研究和實(shí)踐起步比較晚，近幾年，國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行了大量研究，形成一定的研究成果。陳漢文（2008）指出了有效的內(nèi)部控制應(yīng)該具備的特征，并對詳細(xì)評價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評價(jià)兩種內(nèi)部控制評價(jià)方法進(jìn)行了分析；駱良彬（2008）采用AHP建立了內(nèi)部控制評價(jià)的模糊數(shù)學(xué)模型；楊潔（2011）運(yùn)用工程學(xué)中的PDCA循環(huán)理論，按計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)構(gòu)建了內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)，確立了綜合評價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法和模型；張兆國、張旺峰、楊清香（2011）以內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)為導(dǎo)向，構(gòu)建了內(nèi)部控制評價(jià)體系，并運(yùn)用上市公司數(shù)據(jù)對評價(jià)體系的有效性進(jìn)行了檢驗(yàn)；張先治、戴文濤（2011）結(jié)合我國的制度環(huán)境，構(gòu)建了由董事會內(nèi)部控制評價(jià)、注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)、政府監(jiān)管部門內(nèi)部控制評價(jià)組成的三位一體評價(jià)模式，按內(nèi)部控制目標(biāo)構(gòu)建了內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。

國內(nèi)學(xué)者對內(nèi)部控制的研究，主要是針對上市公司，基于對外披露目的。從內(nèi)部控制的發(fā)展與演進(jìn)過程可以看出，按照評價(jià)目的不同，可以把內(nèi)部控制評價(jià)分為：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目的的內(nèi)部控制評價(jià)、完善目的的內(nèi)部控制評價(jià)、披露目的的內(nèi)部控制評價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)目的的內(nèi)部控制評價(jià)，內(nèi)部控制的評價(jià)目的不同，其評價(jià)模式應(yīng)該有一定的差異。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)處于探索并逐步完善的階段，更多的企業(yè)評價(jià)內(nèi)部控制的目的不是為了審計(jì)或?qū)ν馀?，而是不斷改進(jìn)、完善內(nèi)部控制。本文從完善內(nèi)部控制角度對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行研究。

二、內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)涵

內(nèi)部控制評價(jià)就是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。何為“內(nèi)部控制的有效性”？國內(nèi)外并沒有一個(gè)統(tǒng)一的概念。美國COSO認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能夠合理地保證經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)表可靠、遵守相關(guān)法律法規(guī)，則是有效的。加拿大COCO認(rèn)為，有效控制取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)能在多大程度上合理保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國《評價(jià)指引》認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性包括設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性，設(shè)計(jì)有效是指實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所需要的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，執(zhí)行有效是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到正確執(zhí)行。陳漢文（2008）認(rèn)為：“內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證程度或水平，有效性不同的內(nèi)部控制可以提供不同程度的保證。”由此可以看出，國內(nèi)外的研究成果主要側(cè)重于內(nèi)部控制能否合理地保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，若內(nèi)部控制能夠合理保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，則有效，反之，內(nèi)部控制是無效的。

內(nèi)部控制評價(jià)，是評價(jià)主體依據(jù)一定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)部控制合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度或水平而進(jìn)行的評價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部控制的評價(jià)需要解決五個(gè)問題：“誰進(jìn)行評價(jià)？”“評價(jià)內(nèi)容（含評價(jià)指標(biāo)）是什么？”“評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？”“采取什么方法進(jìn)行評價(jià)？”“結(jié)果如何？”不同的評價(jià)目的，對以上幾個(gè)問題的回答也就有所不同。

三、基于完善目的的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)體系

（一）評價(jià)主體

我國《評價(jià)指引》第二條對內(nèi)部控制評價(jià)的描述是：企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。由此可以看出，《評價(jià)指引》主要是滿足企業(yè)對外披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的要求，把企業(yè)決策層，即董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部控制的評價(jià)主體。

內(nèi)部控制的評價(jià)目的不同，其評價(jià)主體應(yīng)該有一定差異，如：審計(jì)目的的內(nèi)部控制評價(jià)，其評價(jià)主體是外部審計(jì)部門?；谕晟颇康牡膬?nèi)部控制評價(jià)，其評價(jià)主體應(yīng)該是包括董事會和管理層在內(nèi)的全體員工。首先，內(nèi)部控制是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，目標(biāo)多樣化，牽涉部門和人員多，《基本規(guī)范》明確指出，內(nèi)部控制的參與者應(yīng)該是企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在評價(jià)中，由全體員工參與，容易收集到真實(shí)而充分的證據(jù)，保證評價(jià)結(jié)果的客觀性。其次，從完善內(nèi)部控制角度來看，內(nèi)部控制評價(jià)目的是了解企業(yè)內(nèi)部控制狀況，找出內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，全體員工參與可以不斷提升員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強(qiáng)員工的主人翁意識，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最終建立起完善的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制評價(jià)作為一項(xiàng)管理工作，需要?jiǎng)澐忠欢ǖ膶哟?。在評價(jià)主體中，董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制評價(jià)，是評價(jià)的責(zé)任主體；管理層組織內(nèi)部控制評價(jià)；各部門的基層人員具體執(zhí)行內(nèi)部控制的評價(jià)。

（二）評價(jià)內(nèi)容

我國《評價(jià)指引》要求企業(yè)根據(jù)《基本規(guī)范》以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容，我國上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告也是圍繞五要素展開的。基于完善目的的內(nèi)部控制評價(jià)，其評價(jià)內(nèi)容應(yīng)該圍繞五要素展開，同時(shí)要考慮我國企業(yè)內(nèi)部控制的整體建設(shè)情況。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)處于初級階段，內(nèi)部控制的突出問題表現(xiàn)在控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不完善，或者沒有得到很好的執(zhí)行。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)改善內(nèi)部控制環(huán)境，但從當(dāng)前看，評價(jià)和建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)該放在控制活動(dòng)和手段上，特別要關(guān)注企業(yè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、以前年度出現(xiàn)問題的領(lǐng)域。我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（以下簡稱《應(yīng)用指引》）的出臺，為內(nèi)部控制建設(shè)提供了可操作的標(biāo)準(zhǔn)，該指引共18項(xiàng)，可分為內(nèi)部環(huán)境指引、控制活動(dòng)指引和控制手段指引三類。從完善內(nèi)部控制來說，其評價(jià)可以按內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)和控制手段來開展。

（三）評價(jià)指標(biāo)

評價(jià)指標(biāo)是內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容的細(xì)化，是內(nèi)部控制評價(jià)的核心。從完善內(nèi)部控制目的來說，評價(jià)指標(biāo)可以結(jié)合相關(guān)規(guī)范，根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況建立評價(jià)指標(biāo)，本文結(jié)合《基本規(guī)范》、《應(yīng)用指引》和《評價(jià)指引》，給出適合于一般企業(yè)的評價(jià)指標(biāo)。

從國內(nèi)學(xué)者的研究來看，在指標(biāo)的設(shè)置上有兩種做法，一種是按內(nèi)部控制要素或業(yè)務(wù)流程設(shè)置，另外一種是按控制目標(biāo)來設(shè)置。按要素或業(yè)務(wù)流程來評價(jià)，比較直觀，可以說明企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，但是缺乏綜合性，各要素或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效，不能說明內(nèi)部控制整體有效，也不能說明是否達(dá)到控制目標(biāo)；按控制目標(biāo)來設(shè)計(jì)，綜合性強(qiáng)，能夠說明企業(yè)最終的經(jīng)營情況，但企業(yè)的經(jīng)營受很多因素的影響，如：整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢、客戶經(jīng)營狀況等，企業(yè)經(jīng)營狀況好，不一定內(nèi)部控制就完美無缺，相反的，也不能說明內(nèi)部控制存在問題。企業(yè)只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，才能合理保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，本文認(rèn)為基于完善目的的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括兩類，一類是過程型指標(biāo)，另外一類是結(jié)果型指標(biāo)。

1.過程型指標(biāo)

過程型指標(biāo)，是反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善，是否得到執(zhí)行的指標(biāo)。學(xué)者的研究較多的是按內(nèi)部控制五要素設(shè)計(jì)，這種評價(jià)把內(nèi)部控制看成一個(gè)整體，有利于評價(jià)內(nèi)部控制整體有效性。但就像前文中分析的一樣，我國內(nèi)部控制建設(shè)處于初級階段，人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠深入，內(nèi)部控制的突出問題表現(xiàn)在控制活動(dòng)中，按五要素進(jìn)行評價(jià)比較抽象，不便于操作，也不便于發(fā)現(xiàn)各控制環(huán)節(jié)存在的問題。我國《應(yīng)用指引》分為內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、控制手段三類，企業(yè)內(nèi)部控制也往往以制度形式體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程中。因此，評價(jià)指標(biāo)按內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、控制手段設(shè)置，更具有適用性和可操作性。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)建立和執(zhí)行控制政策和程序產(chǎn)生影響的各種因素的總稱，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源政策、企業(yè)文化、企業(yè)社會責(zé)任?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)所采取的各種控制措施。在實(shí)際工作中，企業(yè)的各種控制措施都體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)一般包括：資金活動(dòng)、采購活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告。控制手段是內(nèi)部控制的“工具”，涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)和管理，包括：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

內(nèi)部控制過程有效性的指標(biāo)由內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、控制手段一級指標(biāo)構(gòu)成，對一級指標(biāo)又進(jìn)一步分解，形成18個(gè)二級指標(biāo)（如表1）。這樣的指標(biāo)體系和企業(yè)實(shí)際的控制制度相吻合，便于對照檢查內(nèi)部控制存在的問題，指標(biāo)設(shè)置有一定的靈活性，企業(yè)可以根據(jù)情況對二級指標(biāo)進(jìn)行增刪，若企業(yè)沒有擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包，可以不要該項(xiàng)指標(biāo)。

2.結(jié)果型指標(biāo)

結(jié)果型指標(biāo)是反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的指標(biāo)。對于結(jié)果型指標(biāo)，可以按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置，如對銷售環(huán)節(jié)，可以設(shè)置銷售額、貨款收回率等指標(biāo)，這種設(shè)置方法有利于詳細(xì)考察部門業(yè)績、分析內(nèi)部控制存在的問題，但有些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不容易找到指標(biāo)，且某些指標(biāo)不是某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以控制的。因此，反映結(jié)果的指標(biāo)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)更合理。我國企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)包括經(jīng)營的效率和效果、法律法規(guī)的遵循性、資產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

經(jīng)營的效率和效果是企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制最直接的目標(biāo)，可以通過企業(yè)常用的反映償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力及企業(yè)成長能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映；法律法規(guī)的遵循性是考察企業(yè)是否遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，用一定時(shí)期企業(yè)被相關(guān)部門罰款的數(shù)額和次數(shù)來反映；資產(chǎn)的安全性是我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)的目標(biāo)，可以通過各類資產(chǎn)的盤虧和毀損數(shù)來反映，另外，資產(chǎn)減值損失在一定程度上也反映了資產(chǎn)的減少；報(bào)告目標(biāo)是反映企業(yè)是否遵循會計(jì)準(zhǔn)則的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制有無故意或非故意的重大錯(cuò)報(bào)，甚至舞弊行為，可以通過重大差錯(cuò)的更正數(shù)、重大會計(jì)舞弊行為和重大不符合會計(jì)準(zhǔn)則的行為來考察。

根據(jù)上面的分析，構(gòu)建了4個(gè)反映控制結(jié)果的一級指標(biāo)，對一級指標(biāo)進(jìn)一步分析，形成16個(gè)二級指標(biāo)（如表2）。

（四）評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

評價(jià)指標(biāo)是指對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的哪些方面進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的基準(zhǔn)。

對于過程型指標(biāo)，只能定性描述其標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)二級指標(biāo)，企業(yè)可以按照《應(yīng)用指引》和企業(yè)實(shí)際，確定主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步明確指標(biāo)內(nèi)涵和觀測點(diǎn)，便于相關(guān)人員做出判斷。設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況可以分為很好、較好、一般、較差、很差五個(gè)檔次（或者三個(gè)檔次），每個(gè)檔次確定一個(gè)分值的權(quán)重區(qū)間，評價(jià)人員根據(jù)實(shí)際情況，給出不同的分?jǐn)?shù)。由于二級指標(biāo)較多，限于篇幅，本文以一般企業(yè)都有的對于企業(yè)非常重要的銷售業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說明。銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要是：銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)，導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓；客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。根據(jù)以上主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制觀測點(diǎn)（如表3）。

對于結(jié)果型指標(biāo)，給出二級指標(biāo)計(jì)算方法或確定方法（如表2），以預(yù)算數(shù)、行業(yè)數(shù)或歷史數(shù)評價(jià)作為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)比較后，賦予一定的分值，和過程型指標(biāo)一樣，分值也設(shè)置一定的區(qū)間。

（五）評價(jià)方法

評價(jià)方法是解決如何評價(jià)的問題，即采用一定的方法運(yùn)用評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，獲得內(nèi)部控制有效性水平。很多學(xué)者使用模糊數(shù)學(xué)和層次分析法，通過建立數(shù)學(xué)模型來對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，這種方法的評價(jià)過程科學(xué)，評價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確，但是相對比較復(fù)雜，一般企業(yè)由于人員素質(zhì)等多種原因，難以實(shí)施。針對這種情況，采用多因素加權(quán)平均法是一種比較理想的選擇。

企業(yè)把過程型指標(biāo)和結(jié)果型指標(biāo)的滿分都設(shè)定為100分，然后層層分解，各二級指標(biāo)都賦予一定的分值。在對內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，得出二級指標(biāo)的得分。以銷售業(yè)務(wù)為例（如表3），假設(shè)企業(yè)設(shè)定的銷售業(yè)務(wù)的分值為10分，每個(gè)觀測點(diǎn)分值為2分，評價(jià)人員根據(jù)實(shí)際情況和權(quán)重給出了各觀測點(diǎn)的得分，則銷售業(yè)務(wù)的總得分為7.6分（為各觀測點(diǎn)得分之和）。各二級指標(biāo)得分之和就是所屬一級指標(biāo)得分，對一級指標(biāo)進(jìn)行匯總，就是過程型指標(biāo)和結(jié)果型指標(biāo)的總分。

把內(nèi)部控制評價(jià)總分得分設(shè)為S，在上述評價(jià)指標(biāo)中，反映過程的指標(biāo)得分設(shè)為P，比重設(shè)為a，反映結(jié)果的指標(biāo)得分為C，則某企業(yè)內(nèi)部控制總得分用計(jì)算式表示為：

S=P*a+（1-a）*C

其中：a介于0%～100%之間，可以由企業(yè)組織有關(guān)專家討論后確定。若確定為70%，即表示過程評價(jià)占70%，結(jié)果評價(jià)占30%。

P=■pi； C=■ci

計(jì)算出的結(jié)果可以分為五檔：S≥90，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，非常有效；80≤S